Rezultatul contabil este profitul sau pierderea net aferent() unei perioade, naintea deducerii cheltuielilor cu impozitul Rezultatul

fiscal este profitul (sau pierderea) aferent() exerciiului, determinat pe baza regulilor stabilite de autoritatea fiscal, pe baza crora impozitul pe profit este pltibil (sau recuperabil).

(a) diferenele permanente - sunt reprezentate de: (i) cheltuielile nedeductibile: acestea reprezint cheltuielile pe care autoritatea fiscal refuz definitiv s le deduc datorit caracterului lor nejustificat, datorit mrimii lor excesive etc. Codul fiscal prezint o list de cheltuieli nedeductibile fiscal, total sau parial, cum ar fi: - amenzile, penalitile i majorrile de ntrziere datorate autoritilor romne, precum i cele prevzute n clauzele contractelor comerciale ncheiate; - cheltuielile nregistrate n contabilitate care nu au la baz un document justificativ, potrivit legii, prin care s se fac dovada efecturii operaiunii sau intrrii n gestiune; - pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor incerte sau n litigiu nencasate, pentru partea neacoperit de provizion; - cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lips din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contrate de asigurare, precum i TVA aferent etc. (ii) deducerile fiscale: acestea reprezint veniturile sau alte sume pe care autoritatea fiscal renun definitiv s le impoziteze, cum ar fi: - dividendele primite de la o persoan juridic romn; rezerva legal n limita cotei de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat etc. Impozitul exigibil reprezint valoarea impozitului pe profit pltibil(sau recuperabil) n raport cu profitul impozabil (sau pierderea fiscal) aferent unei perioade. Impozit exigibil = (Rezultat contabil + Cheltuieli nedeductibile - Deduceri fiscale) x cota de impozit (b) diferenele temporare - acestea survin ca urmare a faptului c incidena fiscal a unor tranzacii/evenimente are loc la un moment diferit de cel al recunoaterii n contabilitate.