Ediia I

Revizia 0

CONSILIUL JUDEEAN BRILA

Compartiment Audit Public Intern
Nr.din..

APROB,

p.ORDONATOR PRINCIPAL DE CREDITE

Vicepreedinte
Viorel MORTU

RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN

MISIUNEA DE AUDIT INTERN -

Administrarea,concesionarea sau inchirierea bunurilor proprietate
publica a judetului Braila,vanzarea,concesionarea sau inchirierea
bunurilor proprietate privata a judetului Braila si evaluarea stadiului
implementarii sistemului de control intern/managerial

OCTOMBRIE 2015

1
 I. INTRODUCERE

Misiunea de audit intern a fost realizat de Angelica VLCEA, auditor

superior ,pana la data de 27.05.2015 si de catre Mihaela Simona PERIANU,auditor
principal,din data de 29.09.2015.
Supervizarea misiunii de audit intern a fost asigurat de Daniela TOMA,
auditor principal n cadrul Compartimentului Audit Public Intern,coordonator
Compartiment Audit Intern.
Misiunea de audit a fost cuprins n Planul de audit intern pe anul 2015 i s-a
derulat n baza Notificrii nr. 3022/23.02.2015.

1. Tipul de audit i baza legal a misiunii

Auditul efectuat a fost un audit de regularitate (care reprezint examinarea

aciunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului
public,sub aspectul respectrii ansamblului principiilor,regulilor procedurale i
metodologice care le sunt aplicabile) i de sistem (care reprezint o evaluare de
profunzime a sistemelor de conducere i control intern, cu scopul de a stabili dac
acestea funcioneaz economic,eficace i eficient, pentru identificarea deficienelor i
formularea de recomandri pentru corectarea acestora) .
Cadrul legal al desfurrii misiunii de audit :
- Legea nr. 672 din 19.12. 2002 privind auditul public intern (republicat) ;
- H.G. nr. 1086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea
activitii de audit public intern;
- Ordinul 400/12 iunie 2015 pentru aprobarea Codului controlului
intern/managerial al entitilor publice;
-Normele proprii privind exercitarea activitii de audit public intern n cadrul
Consiliului Judeean Brila;
- Planul de audit public intern pe anul 2015 ;
- Ordinul de serviciu nr. 4/2015 si nr.5/2015 ;
Durata misiunii de audit: 05.05.2015 27.05.2015,29.09.2015-16.10.2015
Perioada auditat:01.01.2010 - 31.12.2014.
Scopul misiunii de audit public intern l reprezint examinarea
responsabilitilor asumate de ctre conducerea entitii publice i personalul de

2
execuie cu privire la organizarea i realizarea activitilor i ndeplinirea obligaiilor n
mod eficient i eficace.
2. Obiectivele misiunii de audit

Obiectivul general al misiunii l-a reprezentat formularea de recomandri

pertinente n vederea creterii eficacitii sistemelor de control intern instituite n
procesul de fundamentare,acordare i utilizare a fondurilor destinate finanrii
cheltuielilor cu bunurile i serviciile pentru aparatul de specialitate al Consiliului
Judeean Brila.
n contextul obiectivului general, au fost avute n vedere urmtoarele obiective
specifice:
Administrarea,concesionarea sau inchirierea bunurilor,proprietate
publica a Consiliului Judetean Braila ;

Vanzarea,concesionarea sau inchirierea bunurilor,proprietate privata a

Consiliului Judetean;

Evaluarea stadiului implementarii sistemului de control

intern/managerial.

Metodologia utilizat n realizarea misiunii de audit :

Misiunea de audit public intern s-a desfurat n conformitate cu prevederile

Ghidului general privind metodologia specific de derulare a misiunilor de audit public
intern de regularitate i de sistem i a Normelor proprii de audit intern ale
Compartimentului de Audit Public Intern, vizate i aprobate de conducere, privind
exercitarea activitii de audit intern n cadrul Consiliului Judeean Brila.
Tehnicile i instrumentele utilizate specifice activitii de audit intern au fost
aplicate pentru mai puin de 100% din elementele specifice unei tranzacii, activiti
s.a., auditorul intern utiliznd tehnici de eantionare n scopul selectrii probelor
analizate.

3
 II.METODOLOGIA DE DESFURARE A MISIUNII DE AUDIT
PUBLIC INTERN DE REGULARITATE

Tehnici de audit intern utilizate:

Verificarea - se realizeaz n vederea asigurrii validitii, realitii i
acurateei nregistrrilor n documente i a concordanei cu legile i
regulamentele n vigoare, precum i a eficacitii controlului intern;
Observarea fizic const n urmrirea unui proces sau a unei
proceduri, prin care auditorul i formeaz o imagine de ansamblu
asupra structurii auditate;
Analiza - const n descompunerea unei activiti n elemente, care pot
fi izolate, identificate, cuantificate i msurate distinct;
Eantionarea - presupune aplicarea procedurilor de audit pentru mai
puin de 100% din elementele populaiei, cu condiia ca toate
elementele eantionului s aib posibilitatea de a fi selectate, n scopul
de a trage concluzii valabile pentru ntreaga populaie, bazate pe
constatrile obinute din eantion.

Instrumentele de audit intern utilizate:

Chestionarul de luare la cunotin- CLC:pentru obinerea unor
informaii referitoare la contextul socio-economic, organizare
intern , funcionarea entitii/structurii auditate;
Chestionar de control intern;
Chestionar List de verificare.

Documente i materiale examinate n cadrul structurii auditate activitile

desfurate pe perioada etapei Intervenia la faa locului a vizat documentaia
aferent perioadei auditate, respectiv 01.01.2010 - 31.12.2014, care a cuprins
urmtoarele:
Legi i regulamente aplicabile la nivelul entitatii;
Organigrama entitii;

4
 Fiele posturilor;
Procedurile operationale;
Registrul riscurilor;
Centralizator proceduri operationale la 31.12.2014;
Regulamentul de organizare si functionare al aparatului de specialitate
al Consiliului Judetean Braila;
Hotararile Consiliului Judetean Braila privind aprobarea propunerilor de
concesionari a unor bunuri apartinand domeniului public si privat al
judetului;
Hotararile Consiliului Judetean Braila privind aprobarea propunerilor de
inchirieri a unor bunuri apartinand domeniului public si privat al
judetului;
Hotararile Consiliului Judetean Braila privind aprobarea propunerilor de
trecere a unor bunuri in administrarea Consiliului Judetean Braila;
Contractele de concesiune incheiate si in derulare in perioada auditata;
Contractele de inchiriere incheiate si in derulare in perioada auditata;
Dosarele privind documentatiile specifice procedurilor de atribuire a
contractelor de concesiune a bunurilor;
Fisele analitice privind veniturile incasate din redevente ca urmare a
contractelor de concesiune;
Statutul Judetului Braila;
Protocol de predare-preluare intre CJ Braila si Statiunea de Cercetare
si Dezvoltare Agricola;
Inventarul bunurilor apartinand domeniului public;
Inventarul bunurilor apartinand domeniului privat;
Situatia informatiilor privind elemente de identificare a bunurilor
apartinand domeniului public/privat concesionate la nivelul CJ Braila in
perioada 2010-2014;
Situatia informatiilor privind elemente de identificare a bunurilor
apartinand domeniului public/privat inchiriate la nivelul CJ Braila in
perioada 2010-2014

5
Documente i materiale ntocmite pe perioada auditrii:
Studiu preliminar;
Chestionarul de luare la cunotin;
Lista ntrebrilor auditului;
Situaia privind evaluarea obiectivelor specifice;
Situaia privind evaluarea surselor de date;
Evaluarea gradului de ncredere n controlul intern;
Programul misiunii de audit public intern;
Chestionar de control intern;
Chestionar List de verificare;
Teste;
Nota centralizatoare a documentelor de lucru;
Raportul de audit intern;
Sinteza raportului de audit intern;
Minuta edinei de deschidere;
Minuta edinei de nchidere.

III. Constatri i recomandri

1. Constatri efectuate

1.1 Administrarea,concesionarea sau inchirierea

bunurilor,proprietate publica si privata a judetului Braila
In perioada auditata, Serviciul Administrarea Domeniului Public si Privat a fost
coordonat si indrumat de un sef serviciu care a avut in subordine 10 posturi de
executie,avand urmatoarea structura organizatorica ;
-Compartiment Administrarea Domeniului Public si Privat ;
-Compartiment Concesiuni ;

6
 -Compartiment Cadastru.
Activitatea Serviciului Administrare Domeniu Public si Privat are la baza
obiectivul general Cresterea calitatiii actului administrativ in domeniul administrarea
patrimoniului public si privat al judetului Braila cu urmatoarele obiective specifice :
- Imbunatatirea cadrului institutional de administrare a patrimoniului public si
privat
- Exploatarea eficienta a oportunitatilor de valorificare a patrimoniului public si
privat .
Conform Statului de functii si Organigramei aprobate prin HCJ
nr.146/25octombrie 2013 in cadrul Compartimentului Administrarea Domeniului
Public si Privat sunt 4 posturi iar in cadrul Compartimentului Concesiuni sunt 3
posturi.
In timpul misiunii de audit, prin HCJ 81/29 iunie 2015 s-a aprobat statul de
functii,respectiv noua organigrama a Consiliului Judetean Braila,prin care s-a infiintat
Directia Administrare Patrimoniul Public si Privat cu 30 de posturi de executie si 3 de
conducere,fiind condusa de un director executiv si avand in subordine Serviciul
Administrativ,Serviciul Administrare Domeniul Public si Privat si Compartimentul
Informatica.
Initierea concesionarii bunurilor este reglementata de prevederile art.9 din
O.U.G nr.54 din 28 iunie 2006 (actualizata) privind regimul contractelor de
concesiune de bunuri proprietate publica coroborate cu prevederile art.5 din H.G.R nr
168 din 14 februarie 2007 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
O.U.G nr.54 din 28 iunie 2006(actualizata).
In conformitate cu OG nr.53/2002 privind Statutul cadru al unitatilor
administrativ teritoriale,fiecare unitate are obligativitatea elaborarii statutului
propriu,care va cuprinde date si elemente specifice,care au rolul de a o individualiza
in raport cu alte unitati similare.Din analiza efectuata de catre echipa de audit s-a
constatat ca prin HCJ Braila nr.190/12.12.2008 a fost aprobat Statutul Judetului
Braila elaborat in baza prevederilor Legii nr.96/2003 pentru aprobarea OG
nr.53/2002.In timpul misiunii de audit,Serviciul Administrarea Domeniului Public si
Privat a elaborat si inaintat catre Directia Administratie Publica,Contencios propuneri
privind modificarea si actualizarea Statutului Judetului Braila,in baza OG 53/2002.
Potrivit prevederilor legale mentionate,concesionarea are loc la initiativa
concedentului sau ca urmare a unei propuneri insusite de acesta,formulata in scris

7
de orice persoana interesata.Propunerea trebuie fundamentata din punct de vedere
economic,financiar,social si de mediu si cuprinde datele de identificare a persoanelor
interesate,manifestarea ferma si serioasa a intentiei de concesionare,obiectul
concesiunii,planul de afaceri si se inregistreaza de catre acesta in registrul
Oferte .
Din analiza efectuata de auditorii interni asupra unui esantion de 24 de
contracte de concesiune in preioada 2010-2014,s-au constatat urmatoarele :
- la nivelul Consiliului Judetean Braila,initiativa de concesionare a venit de
regula din partea concedentului si urmare a avizului favorabil din partea comisiilor de
specialitate,propunerea de concesionare fundamentata din punct de vedere
economic,social si de mediu a fost supusa aprobarii Consiliului Judetean Braila ;
- a existat un caz de propunere de concesionare formulata in scris de catre
Asociatia Aerial Club,care a depus solicitarea nr.11906 din 31.10.2007 de
concesionare a unei suprafete de 10ha teren situat in perimetrul comunei
Vadeni,pentru construirea unei piste pentru desfasurarea activitatii de zbor cu
aeronave ultrausoare si care nu a fost luata in evidenta de catre
concedent.Propunerile de concesionare au fost fundamentate din punct de vedere
economic,financiar,social si de mediu,acestea fiind de regula un rezultat al initiativei
concedentului.
Conform prevederilor art.10 (1)din OUG nr. 54/2006(A) privind regimul
contractelor de concesiune de bunuri proprietate publica coroborate cu prevederile
art.6(2)din HGR nr.168/2007 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
OUG nr.54/2006,initiativa concesionarii trebuie sa aiba la baza efectuarea unui studiu
de oportunitate care se aproba prin ordin,hotarare sau decizie a concedentului,dupa
caz.
Din analiza efectuata,a rezultat faptul ca pentru contractele de
concesionare a bunurilor din domeniul public si privat al Consiliului Judetean
Braila,au fost intocmite studii de oportunitate care au fost supuse aprobarii Consiliului
Judetean Braila.Studiile de oportunitate contin date si informatii conform
reglementarilor legale in domeniu,respectiv descrierea si identificarea bunului ce
urmeaza a fi concesionat,motivele de ordin economic,financiar,social si de mediu
care justifica realizarea concesiunii,nivelul minim al redeventei,procedura utilizata
pentru atribuirea contractului de concesiune si justificarea alegerii procedurii,durata
estimata a concesiunii,termenele previzibile pentru realizarea procedurii de

8
concesionare,informatii considerate necesare pentru luarea unei decizii juste si
aprobarea concesionarii de Consiliul Judetean.
Nivelul minim al redeventei a fost stabilit in functie de nivelul de fertilizare
a terenurilor conform studiului Oficiului Judetean de Studii Pedologice si Agrochimice
Braila sau conform raportului de evaluare intocmit de un expert tehnic
evaluator,astfel :
- in cazul terenurilor ce urmeaza a fi concesionate pentru a se
asigura exploatarea agricola,nivelul minim al redeventei a fost
stabilit in functie de clasa de calitate a terenului determinata de
studiul pedologic si de bonitate a solului intocmit de
O.J.S.P.A.Braila.Modul de calcul a contravalorii in lei a
redeventei a fost stabilita in functie de pretul mediu al produselor
agricole ce va fi folosit cu plata anticipata pentru arenda in
natura,stabilit prin Hotararea Consiliului Judetean Braila sau in
functie de cotatia graului la bursa din Chicago,in cazul terenurilor
amplasate adiacent lacului Blasova,nivelul minim al redeventei a
fost stabilit in baza raportului de evaluare intocmit de un expert
tehnic evaluator,atestat ANEVAR.
Durata estimata a contractului a fost stabilita astfel :
- durata estimata de 2 ani,5 ani,respectiv 10 ani,pentru terenurile
cu exploatare agricola,putand fi prelungit cu acordul ambelor
parti,prin act aditional incheiat cu 30 de zile inainte de incetarea
sa prin ajungere la termen,pentru o perioada egala cu cel mult
jumatate din durata sa initiala ;
- durata estimata de 49 ani in cazul terenurilor amplasate adiacent
lacului Blasova ce urmeaza a fi concesionate pentru realizarea
Zonei de Agrement Blasova.

Din analiza efectuata de catre auditori a rezultat faptul ca studiile de

oportunitate,pe esantionul realizat,contin elementele principale conform legislatiei in
domeniu,necesare pentru aprobarea concesionarii in Consiliul
Judetean.Concesionarile de bunuri din domeniu public si privat au fost aprobate prin
hotarari ale Consiliului Judetean Braila.

9
 De asemenea,s-a constatat faptul ca in caietul de sarcini sunt cuprinse
elementele principale conform datelor si informatiilor mentionate in studiul de
oportunitate,mai putin elementele cu privire la conditiile in care concesionarul poate
inchiria bunul concesionat pe durata concesiunii si conditiile speciale impuse de
natura bunurilor ce fac obiectul concesiunii.
Recomandare
La elaborarea caietului de sarcini se va avea in vedere includerea
elementelor cu privire la conditiile in care concesionarul poate inchiria bunul
concesionat pe durata concesionarii si conditiile speciale impuse de natura bunurilor
ce fac obiectul concesiunii,conform Anexei 1 din HG nr.168/2007.
In perioada auditata au fost atribuite 72 contracte de concesiune,utilizand in
majoritatea cazurilor procedura de licitatie publica,fiind considerate procedura care
respecta cel mai bine cele cinci principii de atribuire,insa s-a folosit si negocierea
directa precum si incredintarea directa,deoarece pe respectivele terenuri existau
cladiri aflate in proprietatea persoanelor juridice respective,S.C.Bremaoil SRL
Bucuresti si SC Gropeneanu COM SRL Braila.
Documentatia de atribuire a fost aprobata prin hotarari emise de Consiliul
Judetean Braila.Dupa aprobarea documentatiei de atribuire de catre
concedent,pentru toate contractele a caror atribuire s-a efectuat urmare a procedurii
de licitatie sau negociere directa,s-a intocmit anuntul de licitatie in conditiile stabilite
de prevederile legale,cu publicarea acestuia in toate cazurile analizate in M.O.al
Romaniei.Ofertele au fost depuse la sediul concedentului precizat in anuntul de
licitatie ori in anuntul negocierii directe,in doua plicuri inchise si sigilate,unul exterior
si unul interior.
Din analiza efectuata,in perioada auditata,criteriile de atribuire a
contractelor de concesiune,in cazul licitatiei publice si negocierii directe,prezentate in
documentatia de atribuire,au fost cel mai mare nivel al redeventei cu o pondere mai
mare de 50% si capacitatea economico-financiara a ofertantilor,factorii de evaluare
fiind bonitatea financiara,cifra de afaceri,lichiditatea,solvabilitatea,obitinandu-se astfel
beneficii financiare prin atragerea unor venituri suplimentare la bugetul consiliului
judetean si capacitatea economica si financiara a ofertantilor pentru realizarea
obligatiilor asumate prin contractul de concesiune.
In urma auditarii modului in care in perioada 2010-2014 s-au respectat
clauzele privind plata redeventei in cuantumul si la termenele stabilite de parti prin

10
contractele de concesiune incheiate sau aflate in derulare in aceasta perioada,s-au
constatat urmatoarele:
- in anul 2010 din total debite reprezentand redeventa concesiune de
1.648,54 mii lei s-a incasat suma totala de 1.430,18 mii lei,procentul de realizare a
fost de 86,75%;
- in anul 2011 din total debite reprezentand redeventa concesiune de
1.872,86 mii lei s-a incasat suma totala de 1.779,18 mii lei,procentul de realizare a
fost de 95%;
- in anul 2012 din total debite reprezentand redeventa concesiune de
2.056,15 mii lei s-a incasat suma totala de 2.064,25 mii lei,procentul de realizare a
fost de 100,39%;
- in anul 2013 din total debite reprezentand redeventa concesiune de 2.009,58
mii lei s-a incasat suma totala de 2.005,21 mii lei,procentul de realizare a fost de
100%;
- in anul 2014 din total debite reprezentand redeventa concesiune de
3350,58miilei s-a incasat suma totala de 2995 mii lei ,procentul de realizare a fost
de 90%.
Cuantumul si termenele de plata a redeventei sunt stabilite prin contractele
incheiate de titularul dreptului de proprietate cu concesionariii,avand valori,respectiv
date scadente diferite cu respectarea contravalorii redeventei si a termenelor de plata
stabilite urmare a procedurii de licitatie,negociere sau incredintare directa utilizata.
In conformitate cu prevederile art.3 alin.(1) lit.(a) si (b) din HG 168/2007,in
scopul tinerii evidentei documentelor si informatiilor cu privire la desfasurarea
procedurilor de concesionare si la derularea contractelor de concesiune,concedentul
intocmeste si pastreaza doua registre:registrulOferte si registrul
Contracte.Registrele se intocmesc si se pastreaza la sediul concedentului.
Din analiza efectuata de catre auditori s-a constatat inexistenta registrului
Oferte si a registrului Contracte la nivelul Serviciului Administrarea Domeniului
Public si Privat din cadrul Consiliului Judetean Braila.
Recomandare
Desemnarea de catre seful Serviciului Administrarea Domeniului Public si
Privat a unei persoane cu atributii privind intocmirea registrului Oferte respectiv a
registrului Contracte.Registrele vor fi numerotate iar evidenta contractelor si a

11
documentelor aferente acestora va fi tinuta in ordine cronologica si va contine
informatiile prevazute de art.3 alin (1) lit.(a) si (b) din HG 168/2007.
Conform Anexei nr.6 din HG nr.168/2007 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a O.U.G. nr.54/2006(actualizata),clauzele inscrise in
contractele de concesiune trebuie sa fie clare si stabilite astfel incat sa nu produca
efecte negative asupra bunurilor concesionate prin definirea clara a drepturilor si
obligatiilor partilor din contract si de asemenea trebuie sa se prevada clar termenul
contractului,perioada de prelungire,redeventa datorata,conditiile de incetare a
contractului,raspunderea contractului,litigiile si modul de solutionare.
S-a constatat ca in perioada auditata,in contractele de concesiune au fost
prevazute clauze contractuale privind dreptul concedentului de a inspecta bunul
concesionat pentru verificarea modului de respectare a prevederilor
contractuale,obligatia concesionarului ca la incetarea contractului de concesiune prin
ajungere la termen,sa restituie concedentului,in deplina proprietate,bunurile de
retur,in mod gratuit si in afara de cazurile prevazute expres de lege,depunerea cu titlu
de garantie,a unei cote parti din suma datorata cu titlu de redeventa.De asemenea
au fost prevazute clauze contractuale clare privind termenul contractului,perioada de
prelungire,redeventa datorata,conditiile de incetare a contractului,raspunderea
contractului,litigiile si mod de solutionare a acestora,precum si clauze privind
obligatia concesionarului de a asigura exploatarea eficienta,in regim de continuitate
si de permanenta a bunurilor proprietate publica care fac obiectul
concesionarii,stipulandu-se si clauza contractuala referitoare la interzicerea
concesionarului de a subconcesiona bunul concesionat,cu exceptia cazurilor in care
subconcesionarea este permisa potrivit O.U.G 54/2006(actualizata).
Din analiza efectuata pe un esantion de 24 contracte de concesiune,s-a
constatat existenta unor clauze contractuale neclare cu privire la sanctionarea
concesionarului in cazul neindeplinirii obligatiilor contractuale asumate prin contract.
In acest sens am constatat ca procentul privind majorarile de intarziere,este diferit
de la un contract la altul,in functie de bugetul aferent.Nestabilirea unor clauze clare
cu privire la cuantumul penalitatilor,la natura daunelor sau a despagubirii dupa caz
respectiv a platii acestora,poate duce la riscul nerecunoasterii de catre concesionar a
accesoriilor folosite si a modului de calcul a acestora,putand duce chiar la nasterea
unor litigii cu efecte negative asupra veniturilor bugetului Consiliului Judetean Braila.

12
 Recomandare
Contractele de concesiune ce se vor incheia,vor contine clauze privind
stabilirea cotei de penalizari,in cazul calcularii penalitatilor,a cotei majorarilor de
intarziere sau dobanda perceputa in cazul calcularii daunelor sau despagubirilor
dupa caz.
Echipa de auditori a constatat ca in perioada auditata,in contractele de
concesiune exista clauza referitoare la exploatarea in mod direct si interdictia
subconcesionarii bunurilor ce fac obiectul concesiunii.In acest sens exemplificam:
- contract nr.220/29.09.2010 incheiat cu SC Rodbun Grup SRL
Bucuresti-Concesionarul este obligat sa exploateze in mod
direct bunurile care fac obiectul concesiunii
- contract nr.60/01.04.2013 incheiat cu SC Briocereal
SRL-Concesionarul este obligat sa exploateze in mod direct
bunurile care fac obiectul concesiunii;Concesionarul nu poate
subconcesiona bunul ce face obiectul concesiunii;
- contract nr.16/27.01.2011 incheiat cu SC Bremaoil SRL
Bucuresti-Concesionarul este obligat sa exploateze in mod
direct bunurile care fac obiectul concesiunii;Concesionarul nu
poate subconcesiona bunul ce face obiectul concesiunii;
Activitatea de urmarire a modului de indeplinire de catre concesionari a
clauzelor contractuale la termen precum si a modului de exploatare a bunului
concesionat si realizarea obiectivelor stabilite prin contractul de concesiune,este
realizata pe baza procedurii operationale PO.Cco.03-Efectuarea inspectiilor in
vederea verificarii respectarii obligatiilor asumate de concesionarul/locatarul bunurilor
din domeniul public/privat al U.A.T.Judet Brailaelaborata la nivelul structurii auditate.
Regimul juridic al inchirierii bunurilor proprietate publica este reglementat de
Legea nr.213/1998 privind proprietatea publica,respectiv prin art.14 si art.15 unde
sunt stipulate posibilitatile inchirierii bunurilor proprietate publica a unitatilor
administrative teritoariale,catre orice persoana fizica sau juridica,romana sau
straina,prin licitatie publica.
In vederea analizei modului de inchiriere a bunurilor apartinand domeniului
public si privat,auditorilor interni li s-a adus la cunostinta procedura operationala
PO.CCO.02 privind Atribuirea contractului de inchiriere a bunurilor din domeniul
public/privat a unitatilor administrativ-teritorialeelaborata la nivelul strucurii auditate.

13
 Din analiza documentelor puse la dispozitie auditorilor s-a constatat ca exista
neconcordanta intre atributiile prevazute in fisele de post respectiv atributiile
structurii auditate stabilite in ROF(Cap.X) si lucrarile realizate efectiv si semnate de
fiecare salariat in parte.

Recomandare
Realizarea unei concordante intre atributiile din fisele de post cu atributiile
stabilite pentru fiecare structura din Regulamenteul de Organizare si Functionare a
Consiliului Judetean Braila si lucrarile realizate efectiv si semnate de fiecare salariat
in parte.
In perioada 2010-2014 s-au derulat un numar de 100 cazuri de inchiriere a
bunurilor din domeniul public si privat de persoane fizice si juridice.
Din analiza documentelor,s-a constatat ca inchirierea spatiilor prin licitatie
publica a fost aprobata prin hotararea consiliului judetean,iar pentru inchirierea
spatiilor cu ora au fost emise hotarari ale consiliului judetean pentru stabilirea tarifelor
de inchiriere,inchirierea acestor spatii efectuandu-se prin incredintare directa,la
solicitarea persoanei interesate.
In acest sens au fost emise urmatoarele hotarari ale consiliului judetean :
- HCJ Braila nr.38/27.02.2013 privind aprobarea inchirierii prin licitatie publica a
unui spatiu in suprafata de 2,1mp,situat in municipiul Braila,Calea Calarasilor nr.29,in
incinta imobilului in care functioneaza Facultatea de Inginerie Braila,aflat in domeniul
privat al judetului Braila si in administrarea Consiliului Judetean Braila;
- HCJ Braila nr.147/20.12.2012 privind stabilirea tarifelor de inchiriere pentru
spatii apartinand Consiliului Judetean Braila pentru anul 2013 prin care au fost
stabilite tarifele pentru inchirierea spatiilor situate in imobilele din municipiul Braila
respectiv Calea Calarasilor nr.29,Calea Calarasilor nr.54,Piata Independentei nr.1;
- HCJ Braila nr.148/20.12.2012 privind stabilirea tarifelor pentru inchirierea
spatiilor aferente Salii Polivalente Danubius pe anul 2013;
- HCJ Braila nr 166/21.12.2011 privind stabilirea tarifelor de inchiriere pentru
spatii apartinand Consiliului Judetean Braila pentru anul 2012 prin care au fost
stabilite tarifele pentru inchirierea spatiilor situate in imobilele din municipiul
Braila,respectiv Calea Calarasilor nr.29,Calea Carasilor nr.54,Piata Independentei
nr.1;

14
 - HCJ Braila nr.162/21.12.2010 privind stabilirea tarifelor de inchiriere pentru
spatii apartinand Consiliului Judetean Braila pentru anul 2011 prin care au fost
stabilite tarifele pentru inchirierea spatiilor situate in imobilele din municipiul Braila
respectiv Calea Calarasilor nr.29,Calea Calarasilor nr.54,Piata Independentei nr.1;
- HCJ Braila nr.162/23.12.2014 privind stabilirea tarifelor de inchirierea spatiilor
aferente Salii polivalente Danubius pe anul 2015;
- HCJ Braila nr.163/23.12.2014 privind stabilirea tarifelor de inchiriere pentru
spatii apartinand Consiliului Judetean Braila pentru anul 2015 prin care au fost
stabilite tarifele pentru inchirierea spatiilor situate in imobilele din municipiul Braila
respectiv Calea Calarasilor nr.29,Calea Calarasilor nr.54,Piata Independentei nr.1.
In perioada auditata majoritatea cazurilor de inchiriere care au avut ca obiect
inchirierea spatiilor cu ora din incinta imobilelor aflate in proprietatea publica sau
privata a Consiliului Judetean Braila au fost atribuite prin incredintare directa cu
exceptia unui singur caz atribuit prin licitatie publica, fiind respectate prevederile
legale pentru organizarea licitatiei.
In inventarul bunurilor ce apartin domeniului privat al judetului Braila se
regasesc 14 bunuri imobile si un bun mobil,unele fiind date cu titlu gratuit altele
inchiriate sau concesionate.In perioada auditata nu au existat cazuri de vanzare a
unor bunuri ce apartin domeniului privat al judetului Braila.

1.2 Evaluarea stadiului implementrii sistemului de control

intern/managerial

Controlul intern/managerial cuprinde ansamblul formelor de control stabilite de

conducere i exercitate la nivelul entitii publice n vederea asigurrii administrrii
fondurilor n mod economic, eficient i eficace.
n accepiunea cadrului legislativ au fost adoptate i aprobate, n vederea
Implementrii, un numr de 16 standarde de control intern/managerial, realizndu-se
astfel armonizarea cu bunele practici n domeniu.Standardele de control intern
constituie cadrul de referin, n raport cu care se evalueaz/autoevalueaz
sistemele de control intern, se identific zonele de risc i eventualele msuri
corective.

15
 Standardul 1 ETICA SI INTEGRITATEA

Entitatea public asigur condiiile necesare cunoaterii de ctre angajai a

reglementrilor care guverneaz comportamentul acestora, prevenirea i raportarea
fraudelor i neregulilor.
Sub aspectul cerinelor generale reglementate, echipa de audit a reinut
urmtoarele aspecte:
Prin Dispoziia preedintelui Consiliului Judeean Brila nr.
340/15.10.2012 a fost aprobat Codul Etic i de Integritate al
funcionarilor publici i al personalului contractual din cadrul aparatului
de specialitate al Consiliului Judeean Brila.Codul de Integritate a fost
adus la cunotina personalului din cadrul Serviciului Administrarea
Domeniului Public si Privat ,pe baz de semntur.De asemenea,
documentul poate fi accesat att de pe server-ul instituiei, ct i de pe
site-ul Consiliului Judeean Brila;
Monitorizarea i controlul aplicrii normelor prevzute de Codul Etic i
de Integritate de ctre personalul contractul din aparatul de specialitate
al Consiliului Judeean Brila se realizeaz de un inspector din cadrul
Biroului Resurse Umane,Salarizare, numit prin Dispoziia preedintelui
Consiliului Judeean Brila nr. 355/26.10.2012.

Standardul 2 ATRIBUII, FUNCII, SARCINI

Entitatea public transmite angajailor i actualizeaz permanent:

documentul privind misiunea entitii publice;
regulamentele interne;
fia postului (funciei).
Sub aspectul cerinelor generale reglementate, auditorii au reinut
urmtoarele:
Stabilirea atribuiilor s-a realizat prin fia postului;
n ceea ce privete aducerea la cunotina angajailor a Regulamentului
de Organizare i Funcionare, a Regulamentului Intern, a fiei postului

16
 i a altor reglementri care vizeaz activitatea structurii auditate,
aceasta s-a produs prin semnarea de ctre angajat a acestora;
Fiele de post ale personalului din cadrul Serviciului Administrarea
Domeniului Public si Privat au fost actualizate n funcie de modificarea
R.O.F.-ului, modificrile legislative sau ali factori determinani.

Standardul 3 COMPETEN, PERFORMAN

Managerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora

le ncredineaz sarcini potrivit competenelor i asigur condiii pentru dezvoltarea
capacitii profesionale a salariatului.

Anual,la propunerea efilor structurilor organizatorice din cadrul

Consiliului Judeean Brila, persoana responsabil din cadrul Biroului
Resurse Umane,Salarizare elaboreaz Programul Anual de Pregtire
Profesional ;
n perioada auditat au participat la cursuri de pregtire profesional un
numr de 7 funcionari publici din cadrul Serviciului Administrarea
Domeniului Public si Privat:5 cursuri platite de U.E.si 2 cursuri platite de
Consiliul Judetean Braila,respectiv Practica implementarii standardelor
de control intern/managerial,intocmirea raportului privind
implementarea SCM si Comunicare,tehnici de negociere.

Standardul 4 STRUCTURA ORGANIZATORIC

Entitatea public definete propria structur organizatoric, competenele,

responsabilitile, sarcinile i obligaia de a raporta pentru fiecare component
structural i informeaz n scris salariaii.
Sub aspectul cerinelor generale reglementate, echipa de auditori a reinut
urmtoarele:

17
 Atribuiile Serviciului Administrarea Domeniului Public si Privat,
aprobate prin Hotrrea Consiliului Judeean Brila nr.146/25.10.2013
asigur funcionarea circuitelor i fluxurilor informaionale necesare
supravegherii i realizrii activitii proprii;
Procedurile operaionale i de sistem, elaborate i aprobate pn la
momentul efecturii auditului, au stabilit circuitele i fluxurile
informaionale;
Limitele pn la care un angajat poate lua o decizie n vederea realizrii
obiectivelor structurii auditate au fost precizate n fia postului;
Obligaia personalului de execuie de a informa asupra ndeplinirii
sarcinilor se realizeaz prin naintarea spre conducere n vederea
semnrii, a documentelor ntocmite i prin raportrile lunare, trimestriale
i anuale.

Standardul 5 - OBIECTIVE

Entitatea public trebuie s defineasc obiectivele determinante, legate de

scopurile entitii, precum i cele complementare, legate de fiabilitatea informaiilor,
conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne i s comunice obiectivele
definite tuturor salariailor i terilor interesai.
Obiectivele specifice activitii Serviciului Administrarea Domeniului Public si
Privat din cadrul aparatului de specialitate al Consiliului Judeean Brila deriv din
obiectivele generale ale instituiei i rspund pachetului de cerine S.M.A.R.T.
Sunt stabilite activitile individuale care s conduc la atingerea obiectivelor
fiecrei structuri organizatorice ale instituiei.
Obiectivul general al Serviciului Administrarea Domeniului Public si Privat
este definit i aprobat, n vederea aplicrii unitare la nivelul aparatului de specialitate
al Consiliului Judeean Brila,in conformitate cu prevederile Ordinului nr. 400/2015,
privind cresterea calitatiii actului administrativ in domeniul administrarea patrimoniului
public si privat al judetului Braila .Obiectivele specifice derivate din obiectivul general
sunt urmatoarele:

18
 - Imbunatatirea cadrului institutional de administrare a patrimoniului public si
privat al judetului ;
- Exploatarea eficienta a oportunitatilor de valorificare a patrimoniului public si
privat al judetului.

Standardul 6 - PLANIFICAREA

Entitatea public ntocmete planuri prin care se pun n concordan

activitile necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele maxim posibil de
alocat, astfel nct riscurile de a nu realiza obiectivele s fie minime.
Sub aspectul cerinelor generale reglementate, auditorii interni au reinut
urmtoarele aspecte:
Activitile care se desfoar n cadrul Serviciului Administrarea
Domeniului Public si Privat deriv din obiectivele specifice stabilite i se
desfoar prin intermediul celor 3 compartimente din structura
sa,respectiv: Compartimentul Administrarea Domeniului Public si Privat,
Compartimentul Concesiuni;Compartiment Cadastru;
Activitile programate nu sunt n concordan cu prevederile
Regulamentului de Organizare si Functionare;
Planificarea activitilor a vizat cel mai bun mod de alocare a resurselor,
astfel nct riscul de nerealizare a obiectivelor stabilite s fie minim;
Nu au existat situaii care s impun schimbarea obiectivelor, resurselor
sau a elementelor.

Recomandare
Realizarea unei concordante intre atributiile din fisele de post cu atributiile
stabilite pentru fiecare structura din Regulamenteul de Organizare si Functionare a
Consiliului Judetean Braila si lucrarile realizate efectiv si semnate de fiecare salariat
in parte.

19
 Standardul 7 MONITORIZAREA PERFORMANELOR

Entitatea public asigur, pentru fiecare politic i activitate, monitorizarea

performanelor, utiliznd indicatori cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire la
economicitate, eficien i eficacitate.
Sub aspectul cerinelor generale reglementate, auditorii interni au reinut:
Transmiterea raportrilor privind desfurarea activitii n cadrul
Serviciului Administrarea Domeniului Public si Privat se realizeaz
sistematic;
Conducerea Serviciului Administrarea Domeniului Public si Privat
analizeaz sistematic rezultatele activitilor desfurate n scopul
constatrii eventualelor abateri de la obiective.

Standardul 8 MANAGEMENTUL RISCULUI

Entitatea public analizeaz sistematic, cel puin o dat pe an, riscurile legate
de desfurarea activitilor sale, elaboreaz planuri corespunztoare, n direcia
limitrii posibilelor consecine ale acestor riscuri i numete salariaii responsabili n
aplicarea planurilor respective.
La nivelul instituiei a fost constituit i i desfoar activitatea Grupul de
Gestionare a Riscului GGR care are urmtoarele atribuii:
Aprob/actualizeaz Profilul de risc al Consiliului Judeean Brila;
Stabilete strategia de risc i toleran la risc al Consiliului Judeean
Brila;
Aprob/actualizeaz Planul de msuri mpotriva riscurilor (PMR) n
cadrul Consiliului Judeean Brila ;
Responsabilizeaz compartimentele de specialitate, ordoneaz etapele
i termenele limit de realizare ale PMR;

20
 Modific sau completeaz PMR n conformitate cu constatrile,
concluziile i recomandrile din rapoartele de audit efectuate de
Compartimentul de audit al Consiliului Judeean Brila;
Aprob raportul privind implementarea PMR la nivelul Consiliului
Judeean Brila.
Prin Dispoziia preedintelui Consiliului Judeean Brila nr. 507 din 27.12.2012
a fost aprobat managementul riscurilor.
Au fost identificate riscurile specifice Serviciului Administrarea Domeniului
Public si Privat, aciunile/msurile de contracarare a acestora i persoanele
responsabile cu gestionarea lor. Toate se regsesc n Registrul Riscurilor elaborat la
nivelul instituiei. Pn la momentul efecturii misiunii de audit nu s-au nregistrat
situaii de apariie a riscurilor identificate.

Standardul 9 PROCEDURI

Pentru activitile din cadrul entitii publice i, n special, pentru operaiunile

economice, aceasta elaboreaz proceduri scrise, care se comunic tuturor
salariailor implicai.
Constatri:
Au fost identificate activitile procedurabile din cadrul Serviciului
Administrarea Domeniului Public si Privat,elaborandu-se pana la
31.12.2014 un numar de 10 proceduri,iar pana la incheierea misiunii de
audit intern au fost elaborate un numar de 12 proceduri operationale;
La elaborarea procedurilor s-a avut n vedere diminuarea/eliminarea
posibilitii de apariie a riscurilor;
Procedurile asigur atribuirea responsabilitilor, delegarea
competenelor, separarea sarcinilor i concordanei procedurilor cu
atribuiile stabilite prin fiele posturilor, precum i actualizarea acestora
de fiecare dat cnd sunt identificate zone noi de risc;
Procedurile sunt cunoscute, nelese i aplicate de salariaii Serviciului
Administrarea Domeniului Public si Privat. Prin eantionare, auditorii

21
 interni au purtat discuii cu salariaii pentru a verifica dac acestea sunt
cunoscute, nelese i aplicate.

Standardul 10 SUPRAVEGHEREA

Entitatea public asigur msuri de supraveghere adecvate a operaiunilor, pe

baza unor proceduri prestabilite, inclusiv prin control ex-post, n scopul realizrii n
mod eficace a acestora.
Sub aspectul cerinelor generale reglementate, auditorii interni au reinut
urmtoarele:
Seful Serviciului Administrarea Domeniului Public si Privat a comunicat
fiecrui salariat atribuiile, responsabilitile i limitele de competen
stabilite pentru postul pe care l ocup;
Au fost elaborate proceduri operaionale care prevd modul de derulare
a activitilor specifice.
Recomandare
Prin intermediul controlului ierarhic se vor analliza permanent
activitile desfurate de fiecare salariat.

Standardul 11 CONTINUITATEA ACTIVITII

Entitatea public asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea

acesteia s poat continua n orice moment, n toate mprejurrile i n toate
planurile, cu deosebire n cel economico-financiar.
Sub aspectul cerinelor generale reglementate, auditorii interni au reinut
urmtoarele:
Au fost identificate situaiile care pot afecta continuitatea activitii;
Exist delegare de competen n cazul absenei temporare (concedii,
plecri n deplasare) a sefului Serviciului Administrarea Domeniului
Public si Privat.

22
 Standardul 12 INFORMAREA SI COMUNICAREA

Entitatea public trebuie s dezvolte un sistem eficient de comunicare intern

i extern, care s asigure o difuzare rapid, fluent i precis a informaiilor, astfel
nct acestea s ajung complete i la timp la utilizatori.
Sub aspectul cerinelor generale reglementate, auditorii interni au reinut
urmtoarele:
Au fost stabilite canalele adecvate de comunicare pentru primirea i
transmiterea informaiilor, care s asigure o difuzare rapid, fluent i
precis a informiilor:e-mail, fax, telefon, intranet, comunicare direct
(edine, grupuri de lucru);
Seful Serviciului Administrarea Domeniului Public si Privat a stabilit
canalele adecvate de comunicare pentru primirea i transmiterea
informaiilor cu privire la proiectele de decizii sau iniiative adoptate la
nivelul altor servicii/compartimente, care le-ar putea influena
ndeplinirea sarcinilor i responsabilitilor.

Standardul 13 GESTIONAREA DOCUMENTELOR

Entitatea public se asigur c sunt definite reguli clare si sunt stabilite

proceduri cu privire la inregistrarea,expedierea,redactarea,clasificarea,indosarierea,
protejarea si pastrarea documentelor.
In cadrul Consiliului Judetean Braila exista un sistem de pastrare/arhivare a
documentelor,in vederea asigurarii conservarii lor in bune conditii si pentru a fi
accesibile personalului competent in a le utiliza.
La nivelul Serviciului Administrarea Patrimoniului Public si Privat exista o
evidenta clara privind primirea,inregistrarea si expedierea documentelor.

23
 Standardul 14-RAPORTAREA CONTABILA SI FINANCIARA

Entitatea publica este responsabila de organizarea si tinerea la zi a

contabilitatii si de prezentarea la termen a situatiilor financiare asupra situatiei
patrimoniului aflat in administarea sa,precum si a executiei bugetare,in vederea
asigurarii exactitatii tuturor informatiilor contabile aflate sub controlul sau.

Standardul 15 EVALUAREA SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Entitatea public instituie o funcie de evaluare a controlului intern i

elaboreaz politici, planuri i programe de derulare a acestor aciuni.
n Anexa nr. 4 Instruciuni privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea
raportului asupra sistemului de control intern/managerial din Ordinul 400/12.06.2015
sunt prezentai paii ce trebuie urmai pentru implementarea acestui standard:
1.4. n vederea elaborrii raportului, conductorul entitii publice dispune
programarea i efectuarea de ctre conductorii de compartimente aflai n subordine
a operaiunii de autoevaluare a sistemului de control intern/managerial.
Realizarea autoevalurii constituie principala form de implementare a regulii
de management definit de standardul 15 "Verificarea i evaluarea controlului" din
Codul controlului intern, conform creia entitatea public trebuie s instituie o funcie
de evaluare a propriului sistem de control intern/managerial, a crei exercitare este
n responsabilitatea fiecreia dintre persoanele care ocup o funcie de conducere n
entitatea public.
Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern/managerial al
entitii se realizeaz prin programarea i efectuarea urmtoarelor aciuni:
a) convocarea unei reuniuni a structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i
ndrumare metodologic privind sistemul propriu de control intern/managerial,
denumit n continuare structur, constituit prin act de decizie intern a
conductorului entitii publice, n conformitate cu prevederile art. 3 alin. (1) din ordin,

24
avnd ca obiect stabilirea msurilor de organizare i realizare a operaiunii de
autoevaluare;
b) completarea, de ctre fiecare compartiment din organigrama entitii publice, a
chestionarului de autoevaluare a stadiului de implementare a standardelor de control
intern/managerial", prevzut n anexa nr. 4.1 la prezentele instruciuni, i asumarea
de ctre conductorul de compartiment a realitii datelor, informaiilor i constatrilor
nscrise n acesta;
c) ntocmirea de ctre structur a Situaiei sintetice a rezultatelor autoevalurii,
prevzut n anexa nr. 4.2 la prezentele instruciuni, prin centralizarea informaiilor
din chestionarele de autoevaluare, semnate i transmise de conductorii de
compartimente;
d) aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de control
intern/managerial cu standardele de control intern/managerial, n raport cu numrul
de standarde implementate, care se realizeaz astfel:
- sistemul este conform dac sunt implementate toate cele 16 de standarde;
- sistemul este parial conform dac sunt implementate ntre 9 i 15 de standarde;
- sistemul este neconform dac sunt implementate mai puin de 9 standarde.
1.5. Entitatea public are obligaia s elaboreze i s pstreze pe o perioad de
cel puin 5 ani documentaia relevant cu privire la organizarea i funcionarea
sistemului de control intern/managerial propriu i cea referitoare la operaiunea de
autoevaluare a acestuia.
Prin Dispoziia preedintelui Consiliului Judeean Brila nr. 511/27.12.2012 a
fost aprobat punerea n aplicare a Regulamentului privind autoevaluarea sistemului
de control intern/managerial, ntocmirea, aprobarea i prezentarea Raportului asupra
sistemului de control intern/managerial.
Anual,seful Serviciului Administrarea Domeniului Public si Privat, completeaz
Chestionarul de autoevaluare, chestionar ce este analizat n cadrul edinelor
Comisiei de monitorizare.Pe baza Chestionarelor primite de la toate structurile
organizatorice din cadrul aparatului de specialitate al Consiliului Judeean Brila se
ntocmete Situaia centralizatoare anual privind stadiul implementrii sistemului de
control intern/managerial la data de 31 decembrie i Situaia sintetic a rezultatelor
autoevalurii la data de 31 decembrie.

25
 Standardul 16 AUDITUL INTERN

Auditul public intern este o component a sistemului de control

intern/managerial,organizat distinct,n subordinea direct a conducerii entitii publice
i care,prin atribuiile sale,nu trebuie implicat n vreun fel n ndeplinirea activitilor
pe care n mod potenial le poate audita.
Potrivit prevederilor pct. 1.3.2 din Hotrrea nr. 1086/11.12.2013 pentru
aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern
Entitile publice care deruleaz anual bugete n echivalent lei mai mari de 100.000
euro i asigur activitatea de audit public intern prin una dintre modalitile
prevzute de Legea nr. 672/2002. (art.11 lit.a conductorul instituiei publice []
are obligaia asigurrii cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii
activitii de audit public intern).
Compartimentul de audit public intern este dimensionat pe baza volumului de
activitate si a marimii riscurilor asociate,astfel incat sa asigure auditarea activitatilor
cuprinse in sfera auditului public intern.
La nivelul aparatului de specialitate al Consiliului Judeean Brila este
organizat i funcioneaz Compartimentul Audit Public Intern.Conform statului de
functii aprobat prin HCJ nr.81/29 iunie 2015,compartimentul are prevazut 4 posturi de
auditori interni,functionand in prezent cu doi auditori interni angajati cu norma
intreaga,nefiind dimensionat conform cerintelor punctului 16.2.3.din Ordinul
nr.400/2015.Auditorii din cadrul compartimentului auditeaz activitatea tuturor
structurilor organizatorice din cadrul aparatului de specialitate al Consiliului Judeean
Brila,precum si a unui numar de 13 institutii sub autoritate/in
coordonare/subordonate Consiliului Judetean Braila.
Avand in vedere situatia prezentata,auditorii interni din cadrul Consilului
Judetean Braila nu pot indeplini prevederile art.15,alin(1) si alin(2)si anume ca:
(1) Auditul public intern se exercit asupra tuturor activitilor desfurate ntr-o
entitate public, inclusiv asupra activitilor entitilor subordonate, aflate n
coordonarea sau sub autoritatea altor entiti publice.
(2) Compartimentul de audit public intern auditeaz, cel puin o dat la 3 ani, fr a
se limita la acestea, urmtoarele:
a) activitile financiare sau cu implicaii financiare desfurate de entitatea public
din momentul constituirii angajamentelor pn la utilizarea fondurilor de ctre
beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din finanare extern;

26
 b) plile asumate prin angajamente bugetare i legale, inclusiv din fondurile
comunitare;
c) administrarea patrimoniului, precum i vnzarea, gajarea, concesionarea sau
nchirierea de bunuri din domeniul privat al statului ori al unitilor administrativ-
teritoriale;
d) concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al
unitilor administrativ-teritoriale;
e) constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare i stabilire a
titlurilor de crean, precum i a facilitilor acordate la ncasarea acestora;
f) alocarea creditelor bugetare;
g) sistemul contabil i fiabilitatea acestuia;
h) sistemul de luare a deciziilor;
i) sistemele de conducere i control, precum i riscurile asociate unor astfel de
sisteme;
j) sistemele informatice.
Auditorii interni finalizeaza actiunile sale prin rapoarte de audit,in care enunta
punctele slabe identificate in sistem si formuleaza recomandari pentru eliminarea
acestora.
Presedintele consiliului judetean dispune masurile necesare,avand in vedere
recomandarile din rapoartele de audit intern,in scopul eliminarii punctelor slabe
constatate in misiunile de audit.
Conform art. 21(5) din Legea nr. 672/2002 (republicat) privind auditul public
intern rspunderea pentru msurile luate n urma analizrii recomandrilor
prezentate n rapoartele de audit aparine conducerii entitii publice,respectiv
ordonatorului principal de credite care a aprobat misiunea de audit public intern.

2. Concluzii

Prezentul Raport de audit intern a fost ntocmit n baza Listei ntrebrilor,Listei

ariilor auditabile i Programului de audit intern, a constatrilor efectuate pe perioada
colectrii i prelucrrii informaiilor i n timpul muncii pe teren.Constatrile au la baz
probe de audit obinute pe baza testelor efectuate i consemnate n documentele de
lucru.
Auditorii interni au evaluat activitile desfurate la nivelul Serviciului
Administrarea Domeniului Public si Privat din cadrul aparatului de specialitate al
Consiliului Judeean Brila care au fcut obiectul misiunii de audit public intern,
utiliznd o gril cu 3 nivele:
Critic nu exist preocupri din partea managementului pentru
implementarea unor aciuni/instrumente de control necesare

27
 desfurrii activitilor n condiii de economicitate,eficien i
eficacitate;
De mbuntit se ndeplinesc cerinele minime ale cadrului normativ,
exist preocupri ale managementului pentru implementarea sistemului
de management prin obiective, asigurarea unei pregtiri profesionale
corespunztoare a personalului;
Funcional exist o strategie n domeniul planificrii care are n
vedere obiectivele generale ale entitii i obiectivele specifice ale
activitilor auditate.
n urma testrilor efectuate, auditorul intern apreciaz activitile auditate dup
cum urmeaz:
Nr. Apreciere
Activiti auditabile
crt. Funcional De mbuntit Critic
Administrarea,concesionarea si
1. inchirierea bunurilor ce apartin domeniului X
public al judetului
Administrarea,concesionarea sau
2. inchirierea bunurilor ce apartin domeniului X
privat al judetului
Evaluarea stadiului implementrii
3. X
sistemului de control intern/managerial

Evaluarea are la baz att analiza activitilor defurate la nivelul Serviciului

Administrarea Domeniului public si Privat i bunei practici n domeniu ct i discuiile
care au avut loc cu reprezentanii structurii auditate cu ocazia edinei de nchidere,
cu privire la recomandrile formulate de auditorul intern, apreciate de participani ca
fiind realiste i fezabile.
n consecin, apreciem c implementarea recomandrilor formulate de
auditorul intern va avea ca efect mbuntirea economicitii,eficienei i eficacitii
activitilor auditate.
Avnd n vedere faptul c n cadrul edinei de nchidere structura auditat
i-a nsuit n totalitate constatrile i recomandrile formulate de echipa de auditori,
proiectul Raportului misiunii de audit public intern devine Raport final al misiunii de

28
audit public intern i va fi transmis Serviciului Administrarea Domeniului Public si
Privat dup aprobarea sa de ctre ordonatorul principal de credite al Consiliului
Judeean Brila .
Structura auditat are obligaia s ntocmeasc Calendarul de implementare
a recomandrilor i s raporteze echipei de auditori interni, periodic, stadiul
implementrii acestora (pct.3.10.2 din Hotrrea nr. 1086/ 2013).

Supervizor, Auditor intern,

Daniela TOMA Simona Mihaela PERIANU

29