Anexa nr. 31 Fiap nr. 2.4.

1 Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor Comaprtimentul Audit Public Intern FIAP nr. 2.4.1 Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil Perioad auditat: 01.01.2008-30.06.2009 Problema: Datoriile n valut nu sunt prezentate n Situaiile financiare anuale la valoarea actual. Constatare: Auditorii interni au constatat c datoriile n valut, aferente contractelor de leasing financiar sunt prezentate n situaiile financiare la valoarea aferent acestor contracte, evaluate de cursul valutar comunicat de Banca Naional a Romniei, la data ncheierii contractelor, denaturnd informaiile din situiile financiare periodice, ntrct aceste datorii trebuiau reflectate n contabilitate la sfritul perioadelor de raportare, la o valoare reevaluat la cursul valutar comunicat de Banca Naional a Romniei valabil pentru ultima zi a perioadei de raportare. Cauze: Inexinstena procedurilor scrise i formalizate; Neefectuarea periodic a punerii de acord ntre entitatea public i entitile finanatoare referitoare la datoriile aferente contractelor de leasing; Neactualizarea sistematic a valorii contractelor de leasing la cursul valutar comunicat de BNR n ultima zi a perioadei de raportare; Inexistena, n cadrul direciei, unei persoane cu pregtire profesional corespunztoare, responsabil cu garantarea i urmrirea datoriilor aferente contractelor de leasing financiar preluate n situaiile financiare; Lipsa unui control periodic efectuat de ctre managementul direciei asupra datoriilor entitii. Consecine: Situaiile financiare anuale nu reflect o situaie real i fidel a patrimoniului entitii. Recomandri: Elaborarea i formalizarea unui sistem procedural privind datoriile n valut; Stabilirea unui responsabil cu elaborarea i actualizarea acestor proceduri; Stabilirea unor atribuii concrete, coroborate cu procedurile i fiele de post pentru personalul implicat n aceste activiti; Realizarea unui program de pregtire profesional pentru personalul Direciei Financiar, Administrativ i Resurse Umane (DFARU), privind necesitile de informare privind evoluia pieei de capital i a sistemului de relaii financiare; Efectuarea inventarierii situaiei datoriilor aferente contractelor de leasing financiar;

 Reevaluarea datoriilor n valut aferente contractelor de leasing financiar i reflectarea n Situaiile financiare ale trimestrului III al anului 2009, la cursul valutar comunicat n penultima zi lucrtoare a lunii n care se ntocmesc situaiile financiare. Data: 17.08.2009 Auditor intern, Petrescu Maria Supervizor, Miulescu Ion Anexa nr. 32 Chestionar de control intern nr. 2.5.1

Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor Comaprtimentul Audit Public Intern Chestionar de control intern nr. 2.5.1 pentru evaluarea sistemului de control intern al casieriei, adresat domnului Marinescu Ion, director Direcia Financiar, Administrativ i Resurse Umane (DFARU) Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil Perioad auditat: 01.01.2008-30.06.2009
Nr. crt. 1. Activitatea de audit Registrul de cas este ntocmit de persoana desemnat pentru aceast activitatesau de persoana mputernicit s o nlocuiasc? Registrul de cas este verificat de ctre persoana responsabil cu evidena financiar-contabil a activitii de casierie? Exist completri i modificri n Registru de cas efectuate de persoana responsabil cu evidena activitii de casierie, din cadrul Direciei Financiar, Administrativ i Resurse Umane (DFARU)? Dac da, putei prezenta filele din Registrul de cas care conin modificri i completri? V rog s-mi prezentai modalitatea prin care sunt corectate erorile din Registrul de cas efectuate de ctre persoana responsabil cu evidena activitii de casierie din cadrul Direciei Financiar, Administrativ i Resurse Umane (DFARU)? Casierul entitii informeaz directorul Direciei Financiar, Da Nu Nici un raspun s Comentarii Persoana desemnat cu ntocmirea Registrului de cas are aceast sarcin trecut n fia postului care este actualizat i care a fost semnat de aceasta. Persoana responsabil cu evidena contabil a activitii de casierie, verific zilnic legalitatea i corectitudinea operaiilor din Registrul de cas.

2.

3.

4.

Modificrile din filele respective reflect erori de calcul matematic sesizate n momentul verificrii operaiunilor din Registrl de cas.

5.

6.

Zilnic directorul Direciei Financiar, Administrativ i Resurse Umane

Administrativ i Resurse Umane (DFARU) despre operaiunile care implic un volum mare de numerar? 7. Dac da, putei exemplifica sistemul de informare a directorului Direciei Financiar, Administrativ i Resurse Umane (DFARU) cu privire la operaiile care implic un volum mare de numerar? Dac nu, v rog s apreciai care ar putea fi consecinele neinformrii coordonatorului activitii de casierie n cazul unor operaii cu volum mare de numerar? Avei un sistem de proceduri privind activitatea de casierie? Exist coresponden ntre prevederile procedurilor i responsabilitile stabilite prin fia postului? La nivelul entitii exist amenajat un spaiu pentru desfurarea n bune condiii a activitii de casierie? Registrul de cas este ntocmit zilnic? Registrul de cas este ntocmit la casieria entitii? nregistrrile din Registrul de cas sunt verificate zilnic? Inventarierea casieriei se face periodic? Registrul de cas este nuruit i numerotat? Documentele justificative care stau la baza efecturii operaiilor n casierie conin toate elementele prevzute de cadrul normativ? Putei prezenta documentele din primele i ultimile 2 zile ale perioadei auditate?

(DFARU) este informat de ctre casierul entitii n legtur cu numerarul din casierie i cu operaiile care urmeaz a se efectua n ziua respectiv.

8.

X X X

Un volum mare de numerar derulat prin casieria entitii ar crete riscul de fraud.

9. 10.

11.

X X X X X X X X Test nr. 2.5.1

12. 13. 14. 15. 16. 17.

18.

Data: 18.08.2009

Auditor intern, tefnescu Ileana

Supervizor, Miulescu Ion Anexa nr. 33 Test nr. 2.5.1

Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor

Comaprtimentul Audit Public Intern Test nr. 2.5.1 Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil Perioad auditat: 01.01.2008-30.06.2009 Obiectul testului: Conducerea contabilitii Obiectivul testului: Contabilitatea trezoreriei. Analiza organizrii activitii de casierie Descrierea testului: Pentru efectuarea testrii au fost luate n considerare procesele verbale de inventariere a casieriei entitii, n numr de 6, ntocmite pe perioada auditat, din care unul este aferent inventarierii anuale efectuate la data de 31 decembrie 2008; Eantionul va fi constituit din totalitatea populaiei, adic 100%, avnd n vedere c aceasta reprezint un volum redus de documente; Testarea a urmrit analiza modului de organizare a controlului activitii de casierie, pe baza elementelor stabilite n Lista de verificare nr. 2 poziia nr. 2.5. astfel: Analiza activitii de casierie: a) existena ordinului intern pentru numirea comisiei de inventariere; b) urmrirea respectrii programului de inventariere; c) urmrirea ntocmirii monetarului; d) urmrirea efecturii inventarierii n ultima zi lucrtoare a exerciiului financiar; e) examinarea nregistrrii tuturor operaiunilor de ncasri i pli privind exerciiul respectiv; f) urmrirea existenei unui confront ntre soldurile din registrul de cas cu monetarul i cu cele din contabilitate. Testarea s-a concretizat n elaborarea Listei de control nr. 2.5.1 privind Analiza organizrii activitii casieriei i a Chestionarului de Control Intern nr. 2.5.1 pentru Evaluarea sistemului de control intern al casieriei adresat domnului Marinescu Ion, director al Direciei Financiar, Administrativ i Resurse Umane (DFARU). Constatri: Din analiza Listei de control nr. 2.5.1 i a Chestionarului de control nr. 2.5.1 am constatat c la nivelul entitii activitatea de casierie este organizat i controlul acesteia funcioneaz. Concluzii: Pentru activitatea de casierie nu se va elabora FIAP, dar informaiile primite cu ocazia acestei testri vor fi preluate i introduse in RAI. Data: 19.08.2008 Auditor intern, tefnescu Ileana Supervizor, Miulescu Ion

Anexa nr. 34 Lista de control. 2.5.1

Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor Comaprtimentul Audit Public Intern Test nr. 2.5.1 Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil Perioad auditat: 01.01.2008-30.06.2009 Lista de control nr. 2.5.1 privind analiza activitii de casierie
Nr. crt. El emente eantionate Existena ordinului intern pentru numirea comisiei de inventarie re X X X X X X Urmrirea respectrii programului de inventariere Urmrirea ntocmirii monetarului Urmrirea efecturii inventarierii n ultima zi lucrtoare a exerciiului financiar Examinarea nresgistrrii tuturor operaiunilor de n casri i pli privind exerciiul respectiv X X X X X X Urmrirea existenei unui confrunt ntre soldurile din registrul de cas cu monetarul i cu cele din contabilitate X X X X X X

Elemente testate 1. 2. 3. 4. 5. 6. Proces verbal de inventar ncheiat la data de 31.03.2007 Proces verbal de inventar ncheiat la data de 30.06.2006 Proces verbal de inventar ncheiat la data de 30.09.2007 Proces verbal de inventar ncheiat la data de 31.12.2007 Proces verbal de inventar ncheiat la data de 31.03.2008 Proces verbal de inventar ncheiat la data de 30.06.2008

X X X X X X

X X X X X X

X X X X X X

Data: 18.08.2009

Auditor intern, tefnescu Ileana

n prezena, Ec. Apostolescu Marian, Direcia de Buget i Contabilitate Intern Anexa nr. 35 Test nr. 2.5.2

Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor Comaprtimentul Audit Public Intern

Test nr. 2.5.2 Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil Perioad auditat: 01.01.2008-30.06.2009 Obiectul testului: Conducerea contabilitii Obiectivul testului: Contabilitatea trezoreriei. Urmrirea modului de utilizare a ordinului de plat Descrierea testului: Populaia pentru efectuarea testului este format din ordinele de plat aferente perioadei auditate, ntocmite i utilizate de entitate pentru decontarea obligaiilor fa de teri, n numr de 1751. Menionm c n cadrul entitii, din anul 2005 a nceput numerotarea ordinelor de plat pe baza Registrului de eviden a ordinelor de plat i este valabil 5 ani. Eantionul pentru urmrirea modului de utilizare a ordinului de plat, va fi constituit dintrun procent de 1% din populaie, respectiv 17 ordine de plat, conform Foii de lucru nr. 2.5.2; Testarea a urmrit corectitudinea pailor parcuri n vederea ntocmirii i utilizrii Ordinului de plat pe baza Listei de verificare nr. 2 poziia 2.5. i anume: a) verificarea emiterii ordinelor de plat pe numele fiecrui creditor; b) examinarea datrii i numerotrii ordinelor de plat; c) nscrierea ordinelor de plat ntr-un registru distinct; d) verificarea emiterii ordinelor de plat pe baza documentelor justificative. Testarea s-a concretizat n elaborarea Listei de control nr. 2.5.2 privind ntocmirea i utilizarea ordinului de plat.
Constatri: Pe baza testrii i Listei de control nr. 2.5.2 s-a constatat c ordinele de plat utilizate de entitate nu conin date referitoare la documentele justificative care au generat obliga iile de plat care se sting, respectiv OP nr.104, OP nr. 313, OP nr. 1031 i OP nr. 1709. Concluzii: n baza acestui test s-a elaborat FIAP nr. 2.5.2.

Data: 18.08.2009

Auditor intern, Petrescu Maria

Supervizor, Miulescu Ion Anexa nr. 36 Foaie de control nr. 2.5.2

Foaia de lucru nr. 2.5.2 Obiectivul nr. 2: Conducerea contabilitii Eantionului n vederea testrii modului de informare i utilizare a ordinului de plat a fost constituit astfel: - populatia statistic: 1751 ordine de plat; - eantionul 1%: 17 ordine de plat; - pasul de selecie: 103;

- eantionul rezultat din aplicarea pasului va ncepe de la Ordinul de plat nr.1 i va cuprinde urmtoarele ordine de plat: OP nr. 1, OP nr. 104, OP nr. 207, OP nr. 310, OP nr. 413, OP nr. 516, OP nr. 619, OP nr. 722, OP nr. 825, OP nr. 928, OP nr. 1031, OP nr. 1144, OP nr. 1247, OP nr. 1400, OP nr. 1503, OP nr. 1606 i OP nr. 1709; - eantionul astfel constituit va fi verificat integral; - n urma verificrii eantionului se va ntocmi Lista de control nr. 2.5.2, privind ntocmirea i utilizarea ordinului de plat, n care se vor concretiza rezultatele testrii. Data: 18.08.2009 Auditor intern, Petrescu Maria n prezena, Ec. Angelescu Ion

Anexa nr. 37 Lista de control nr. 2.5.2 Lista de control nr. 2.5.2 privind ntocmirea i utiliazarea ordinului de plat
Nr. crt. Elemente eantionate 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. Ordinul de plat nr. 1 Ordinul de plat nr. 104 Ordinul de plat nr. 207 Ordinul de plat nr. 310 Ordinul de plat nr. 413 Ordinul de plat nr. 516 Ordinul de plat nr. 619 Ordinul de plat nr. 722 Ordinul de plat nr. 825 Ordinul de plat nr. 928 Ordinul de plat nr. 1031 Ordinul de plat nr. 1144 Ordinul de plat nr. 1247 Ordinul de plat nr. 1400 Ordinul de plat nr. 1503 Ordinul de plat nr. 1606 Ordinul de plat nr. 1709 Elemente testate Verificarea Existena emiterii datrii i ordinului de numerotrii plat pe ordinelor de numele plat fiecrui creditor X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X nscrierea ordinelor de plat ntr-un registru distinct X X X X X X X X X X X X X X X X X Verificarea emiterii ordinelor de plat pe baza documentelor justificative X FIAP X X FIAP X X X X X FIAP X X X X X FIAP

Data: 18.08.2009

Auditor intern, Petrescu Maria

n prezena, Angelescu Ion, Serviciul Financiar i Contabilitate Anexa nr. 38 FIAP nr. 2.5.2

Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor Comaprtimentul Audit Public Intern FIAP nr. 2.5.2 Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil Perioad auditat: 01.01.2008-30.06.2009 Problema: Unele Ordine de plat utilizate de entitate nu conin date referitoare la documentele justificative n baza crora se sting datoriile de plat. Constatare: Din analiz, auditorii interni au constatat c exist ordine de plat utilizate de entitate pentru achitarea obligaiilor datorate terilor, care nu conin date explicite referitoare la documentele justificative care au generat aceste obligaii. Din eantionul stabilit pentru testare s-a constatat inexistena numrului i datei facturilor furnizorilor, specificndu-se numai natura bunurilor achiziionate, spre exemplu: contravaloarea materialelor de natura obiectelor de inventar, n cazul OP nr. 104, OP nr. 413, OP nr. 1031, OP nr. 1709, Cauze: Inexinstena procedurilor scrise i formalizate; Inexistena unei evidene detaliate pentru fiecare creditor al entitii; Existena suprancrcrii personalului din cadrul direciei; Lipsa unui control periodic efectuat de ctre managementul direciei asupra datoriilor entitii; Nerealizarea unei activiti de analiz periodic a stadiului de achitare al datoriilor. Consecine: Pe baza ordinelor de plat ntocmite de entitate pentru achitarea datoriilor nu se poate realiza o situie analitic i operativ a stadiului de achitare al furnizorilor; ntocmirea ordinelor de plat fr explicaii suficiente referitoare la datorii ngreuneaz organizarea evidenei analitice a furnizorilor; Imposibilitatea obinerii unei situaii operative a furnizorilor n funcie de vechime. Recomandri: Elaborarea i formalizarea unui sistem de proceduri privind ntocmirea i utilizarea ordinelor de plat; Stabilirea unui responsabil cu elaborarea i actualizarea acestor proceduri; Fixarea unor atribuii concrete, coroborate cu procedurile i fiele de post pentru personalul implicat n aceste activiti;

 Realizarea unui program de pregtire profesional pentru personalul Direciei Financiar, Administrativ i Resurse Umane (DFARU), corespunztor cu necesitile entit ii de a se adapta la noutile din sistemul financiar-bancar; Verificarea ordinelor de plat utilizate pentru perioada auditat i completarea acestora cu numrul i data documentelor justificative care genereaz datoriile dac este cazul. Data: 18.08.2009 Auditor intern, Petrescu Maria Supervizor, Miulescu Ion Pentru conformitate,

Anexa nr. 39 Test nr. 2.5.3 Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor Comaprtimentul Audit Public Intern Test nr. 2.5.3 Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil Perioad auditat: 01.01.2008-30.06.2009 Obiectul testului: Conducerea contabilitii Obiectivul testului: Contabilitatea trezoreriei. Analiza modului de utilizare a Cecului pentru ridicare de numerar Descrierea testului: Populaia pentru efectuarea testului este format din filele cec-ului pentru ridicare de numerar utilizate de entitate pentru perioada auditat, n numr de 174; Eantionul pentru urmrirea modului de utilizare a filelor de cec pentru ridicare de numerar, va fi constituit dintr-un procent de 5% din populaie, respectiv 9 file, conform Foii de lucru nr. 2.5.3; Testarea a urmrit corectitudinea pailor parcuri n vederea ntocmirii i utilizrii filelor de cecpentru ridicare de numerar pe baza Listei de verificare nr. 2 poziia 2.5. i anume: a) urmrirea modului de utilizare a Cecului pentru ridicare de numerar; b) confirmarea utilizrii documentului Cec pentru ridicare de numerar n conformitate cu prevederile legale. Constatri: Pe baza testrii i Listei de control nr. 2.5.3 s-a constatat faptul c nu s-a men ionat n documentul file cec pentru ridicarea de numerar utilizat natura cheltuielilor care s-au efectuat cu numerarul ridicat respectiv: n data de 10 august 2008 s-a ridicat numerar din Trezoreria Sectorului 5 pentru a se efectua plata datoriilor fa de salariai, aferente lunii septembrie 2007, iar scopul pentru care s-a ridicat acest numerar din Trezoreria Sectorului 5 nu este menionat n fila de cec pentru ridicare de numerar, seria DX nr. 0011213;

 n data de 18 ianuarie 2009 s-a ridicat numerar din contul curent, deschis la Trezoreria Sectorului 5 pentru a se efectua plata unor datorii legate de serviciile prestate de diveri furnizori. De asemenea, n fila de cec pentru ridicare de numerar seria DX nr. 00111289 nu a fost men ionat scopul i natura pentru care a fost ridicat aceast sum. Concluzii: n baza acestui test s-a elaborat FIAP nr. 2.5.3. Data: 18.08.2009 Auditor intern, Petrescu Maria Supervizor, Miulescu Ion Anexa nr. 40 Foaia de lucru nr. 2.5.3 Obiectivul nr. 2: Conducerea contabilitii Eantionului n vederea testrii modului de ntocmire i utilizare documentului cec pentru ridicare de numerar a fost constituit astfel: - populatia statistic: 1751 ordine de plat; - Populaia statistic: 174 de file din documentul cec pentru ridicare de numerar, respectiv de la seria DX0011175 la seria DX011349 ; - eantionul: 5%, respectiv 9 file de cec pentru ridicare de numerar; - pasul de selecie va fi 19; - eantionul rezultat din aplicarea pasului va ncepe de la prima fil de cec pentru ridicare de numerar utilizat n perioada auditat i va cuprinde filele utilizate cu urmtoarele serii: DX0011175, DX011194, DX0111213, DX0111232, DX0111251, DX0111270, DX0111289, DX0111308, DX0111327; - eantionul astfel constituit va fi verificat integral; - n urma verificrii eantionului se va ntocmi Lista de control nr. 2.5.3 privind Analiza utilizrii cecului pentru ridicare de numerar, n care se vor concretiza rezultatele testrii. n situia n care nu vor fi constatate disfuncionaliti n eantionul iniial, auditorii interni pot lua hotrrea s repete testul pe un alt eantion. Data: 18.08.2009 Auditor intern, Petrescu Maria n prezena, Ec. Enescu Maria

Anexa nr. 41 Lista de control nr. 2.5.3 Lista de control nr. 2.5.3 privind analiza utilizrii filelor cec pentru ridicarea de numerar

Nr. crt. Elemente eantionate 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Elemente testate

Urmrirea modului de utilizare a Cecului pentru ridicare de numerar X X X X X X X X X

Confirmarea utilizrii documentului Cec pentru ridicare de numerar n conformitate cu prevederile legale X X FIAP X X X FIAP X X

CEC pentru ridicare de numerar DX0011175 CEC pentru ridicare de numerar DX0111194 CEC pentru ridicare de numerar DX0111213 CEC pentru ridicare de numerar DX0111232 CEC pentru ridicare de numerar DX0111251 CEC pentru ridicare de numerar DX0111270 CEC pentru ridicare de numerar DX0111289 CEC pentru ridicare de numerar DX0111308 CEC pentru ridicare de numerar DX0111327

Data: 18.08.2009

Auditor intern, Petrescu Maria

n prezena, Enescu Maria, Serviciul Financiar i Contabilitate Anexa nr. 42 FIAP nr. 2.5.3

Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor Comaprtimentul Audit Public Intern FIAP nr. 2.5.3 Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil Perioad auditat: 01.01.2008-30.06.2009 Problema: Utilizarea filei cec pentru ridicare de numerar fr a fi completat n totalitate. Constatare: Unele din filele de cec pentru ridicare de numerar utilizate de entitate pentru ridicare de numerar din contul deshis la Trezoreria Sectorului 5 nu conin meniuni referitoare la scopul i natura cheltuielilor care urmeaz a se efectua din numerarul ridicat, respectiv: n data de 10 august 2008 s-a ridicat numerar din Trezoreria Sectorului 5 pentru a se efectua plata datoriilor fa de salariai, aferente lunii septembrie 2008, iar scopul pentru care s-a ridicat acest numerar din Trezoreria Sectorului 5, nefiind menionat n Fila de cec pentru ridicare de numerar seria DX nr. 0011213. n data de 18 ianuarie 2009 s-a ridicat numerar din contul curent deschis la Trezoreria Sectorului 5 pentru a se efectua plata unor datorii legate de serviciile prestate de diveri furnizori. De asemenea, n Fila de cec pentru ridicare de numerar seria DX nr. 00111289 nu a fost men ionat scopul i natura cheltuielilor pentru care a fost ridicat aceast sum. Cauze:

 Inexinstena procedurilor scrise i formalizate; Existena suprancrcrii personalului din cadrul direciei; Inexistena unui personal cu pregtire profesional corespunztoare. Consecine: Imposibilitatea urmrii operative a cheltuielilor ce efectueaz cu numerarul din casieria entitii. Recomandri: Elaborarea i formalizarea unui sistem de proceduri privind ntocmirea i utilizarea documentului cec pentru ridicare de numerar; Stabilirea unui responsabil cu elaborarea i actualizarea acestor proceduri; Realizarea n cadrul entitii a unui program de pregtire profesional cu personal specializat din cadrul Direciei de Financiar, Administrativ i Resurse Umane (DFARU), pentru personalul cu atribuii n aceast sfer de activitate; Verificarea filelor de CEC pentru ridicare de numerar pentru perioada auditat i completarea acestora cu natura cheltuielilor efectuate cu numerarul ridicat din contul deschis la Trezoreria Sectorului 5. Data: 18.08.2009 Auditor intern, Petrescu Maria Supervizor, Miulescu Ion Pentru conformitate, Anexa nr. 43 Test nr. 2.5.4 Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor Comaprtimentul Audit Public Intern Test nr. 2.5.4 Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil Perioad auditat: 01.01.2008-30.06.2009 Obiectul testului: Conducerea contabilitii Obiectivul testului: Contabilitatea trezoreriei. Analiza utilizrii Registrului de cas Descrierea testului: Populaia pentru efectuarea testului este format din filele Registrului de cas ntocmit la casieria entitii pentru perioada auditat, n numr de 387 file; Eantionul pentru urmrirea modului de completare a Registrului de cas, va fi constituit dintr-un procent de 2% din populaie, respectiv 8 file, conform Foii de lucru nr. 2.5.4; Testarea a urmrit corectitudinea pailor parcuri n vederea ntocmirii i utilizrii Registrului de cas pe baza Listei de verificare nr. 2 poziia 2.5.4 i anume: a) examinarea ntocmirii zilnic, n dou exemplare, de casierul unitii sau de alt persoan mputernicit, pe baza actelor justificative de ncasri i pli; b) confirmarea completrii n registrul de cas distinct pentru fiecare operaie n parte;

c) urmrirea semnrii de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiilor efectuate; d) urmrirea existenei semnturii persoanei din cadrul Direcieide Buget i Contabilitate intern; e) examinarea completrii zilnice, n ordinea efecturii operaiilor; f) urmrirea barrii rndurilor neutilizate la sfritul zilei; g) verificarea reportrii pe primul rnd al registrului de cas pentru ziua n curs a soldului de cas al zilei precedente; h) confirmarea stabilirii soldului de cas al zilei respective n conformitate cu Regulamentul operaiilor de cas. Testarea s-a concretizat n elaborarea Listei de control nr. 2.5.4 privind Analiza utilizrii Registrului de cas. Constatri: Pe baza testrii i Listei de control nr. 2.5.4 s-a constatat necompletarea Registrului de cas n mod distinct pentru fiecare operaie n parte, n cazul n care o sum pltit se refer la dou sau trei conturi corespondete, respectiv: n data de 07 octombrie 2008 s-a achitat salariatului Grigore Ion suma de 785 lei reprezentnd Alte datorii n legtur cu salariaii i suma de 215 lei reprezentnd Avansuri de trezorerie. n registrul de cas s-a descrcat suma total de 1000 lei, reprezentnd contravaloarea avansului de trezorerie, cont correspondent 542, acordat domnului Griogore Ion; n data de 04.05.2009 s-a achitat prin casieria entitii, suma de 1152,70 lei cu documentul justificativ Chitana nr. 59185/04.05.2007, emis de SC Romstal SA. Aceast chitan achit dou facturi, respectiv Factura nr. 8915765/29.03.2009, reprezentnd contravaloarea unor prestri servicii si Factura nr. 8915785/05.04.2009, reprezentnd contravaloarea achiziiei unei imobilizri corporale. n Registrul de cas s-a descrcat suma de 1152.70 lei pentru achitarea unui furnizor de prestri servicii, respectiv contul 401 n loc s fie descrcate distinct pentru fiecare operaie. Concluzii: n baza acestui test s-a elaborat FIAP nr. 2.5.4. Data: 18.08.2009 Auditor intern, Petrescu Maria Supervizor, Miulescu Ion