NR

OBIECTIVE

CRT
1.
Pregatirea
inventarierii

OBIECTE AUDITABILE
Decizia de numire a comisiei de inventariere.
Componenta comisiei de inventariere.
Elaborarea si transmiterea comisiei de inventariere a
procedurilor scrise adaptate la specificul institutiei.
Operarea la zi a evidentei tehnico-operative.
Operarea la zi a evidentei contabile.
Efectuarea punctajului dintre evidenta contabila si evidenta
tehnico-operativa.

2.

Inventarierea
patrimoniului

Declaratia de inceput de inventar.

Bararea si semnarea fiselor de magazie la ultima operatiune.
Vizarea documentelor care privesc intrari sau iesiri de
bunuri existente in gestiune dar neinregistrate .
Intocmirea listelor de inventariere.
Participarea intregii comisii de inventariere la lucrarile de
inventariere.
Semnarea listelor de inventar .
Inventarierea imobilizarilor necorporale.
Inventarierea imobilizarilor corporale.
Inventarierea stocurilor.
Inventarierea combustibilului din rezervorul autoturismelor
Inventarierea documentelor cu regim special.
Fisa de magazie a imprimatelor cu regim special.
Inventarierea timbrelor.
Inventarierea creantelor.
Inventarierea obligatiilor fata de terti.
Inventarierea creantelor si datoriilor cu termene de incasare
sau de plata prescrise.
Scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor cu termene
de incasare sau de plata prescrise.
Inventarierea numerarului.
Inventarierea disponibilitatilor banesti aflate in conturi la
banci.
Inventarierea bunurilor apartinand altor unitati.

OBS.

Declaratia de sfarsit de inventar.

3.

Valorificarea
inventarierii

Stabilirea rezultatelor inventarierii.

Inscrierea rezultatelor inventarierii intr-un proces verbal.
Intocmirea corecta a procesului verbal privind rezultatele
inventarierii.
Prezentarea spre aprobare a propunerilor cuprinse in
procesul verbal al comisiei de inventariere in termen de 3
zile de la data incheierii operatiunilor de inventariere.
Existenta explicatiilor scrise pentru plusurile, lipsurile si
pagubele determinate de expirarea termenelor de prescriptie
a creantelor.
Compensarea plusurilor cu minusurile in gestiune.
Imputarea lipsurilor stabilite in urma inventarierii.
Casarea bunurilor deteriorate.
Operarea in evidenta tehnico-operativa a rezultatelor
inventarierii.
Operarea in evidenta contabila a rezultatelor inventarierii.

4.

5.

Completarea

Conducerea registrului inventar.

registrului

Concordanta dintre inventar si datele cuprinse in registrul

inventar

inventar.

Auditarea

Componenta situatiilor financiare

situatiilor
financiare

Respectarea intangibilitatii bilantului de deschidere a

anuale

exercitiului bugetar.
Concordanta sumelor inscrise in bilant cu cele din balantele
de verificare.
Semnarea Situatiilor financiare anuale de conducatorul
instituiei publice si de conducatorul compartimentului
financiar-contabil.

8. n cadrul inventarierii:
1) se stabilete existena efectiv a elementelor de activ i datorii (imobilizrilor necorporale i corporale,
investiiilor financiare, stocurilor, mijloacelor bneti din casierie i conturile curente n instituiile financiare,
documentelor bneti, volumului produciei n curs de execuie, creanelor i datoriilor);
2) se verific integritatea activelor prin compararea existenei efective a acestora cu datele contabilitii;
3) se constat creanele compromise i datoriile cu termenul de prescripie expirat;
4) se stabilesc bunurile care parial sau total i-au pierdut calitatea iniial;
5) se constat bunurile neutilizate n activitatea entitii;
6) se verific respectarea regulilor i condiiilor de pstrare a stocurilor, mijloacelor i documentelor bneti,
precum i condiiile de ntreinere i pstrare a mainilor, utilajelor i a altor imobilizri corporale.

11. Contabilitatea rezultatelor inventarierii

47. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii 48.
Procedurile/monografia privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul
desemnat
49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a rezultatelor inventarierii
50. Evidenierea eronat a diferenelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate n
Registrulinventar,
51. Stabilirea eronat a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar
52. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc.
Registrul-inventar
a. confirmarea completrii Registrului-inventar, respectiv a fiecrui post de activ i de pasiv, cuprins n bilanul
contabil;
b. recalcularea soldurilor finale pe baza intrrilor i ieirilor de la data inventarierii pn la data nchiderii
exerciiului financiar;
c. confirmarea completrii Registrului-inventar, respectiv a posturilor de activ i de pasiv, cuprinse n bilanul
contabil, pe baza inventarierii faptice, rezultate din procesele verbale de inventariere.

Obiectivele misiunii:
1. Evaluarea conformitailor privind inventarierea anuala a patrimoniului;
Inspectarea prezenei Regulamentului de inventariere a patrimoniului
entitaii
Analiza conformitii prevederilor interne legate de activitatea de
inventariere n raport cu legislaia n vigoare.
Elaborarea si transmiterea comisiei de inventariere a procedurilor scrise
adaptate la specificul institutiei.
Operarea la zi a evidentei tehnico-operative
Operarea la zi a evidentei contabile.
Efectuarea punctajului dintre evidenta contabila si evidenta tehnicooperativa.
Precizarea obiectului si sferei de cuprindere a inventarierii

Constatarea comisiilor de inventariere;

Examinarea modificarilor intervenite la elementele patrimoniale ale
unitatii, fie ca urmare a unor cauze naturale, fie datorita unor cauze
subiective

2. Pregtirea i realizarea efectiv a inventarierii patrimoniului;

Evaluarea Planului de activitate al inventarierii pentru anul 2016
Verificarea periodicitii exercitarii inventarierii
se stabilete existena efectiv a elementelor de activ i datorii
(imobilizrilor necorporale i corporale, investiiilor financiare, stocurilor,
mijloacelor bneti din casierie i conturile curente n instituiile financiare,
documentelor bneti, volumului produciei n curs de execuie, creanelor
i datoriilor);
se verific integritatea activelor prin compararea existenei efective a
acestora cu datele contabilitii;
se constat creanele compromise i datoriile cu termenul de prescripie
expirat;
se stabilesc bunurile care parial sau total i-au pierdut calitatea iniial;
se constat bunurile neutilizate n activitatea entitii;
se verific respectarea regulilor i condiiilor de pstrare a stocurilor,
mijloacelor i documentelor bneti, precum i condiiile de ntreinere i
pstrare a mainilor, utilajelor i a altor imobilizri corporale.
Interogarea comisiilor n vederea stabilirii cunoaterii de ctre acetia a
urmtoarele documente interne:
3. Valorificarea inventarierii ;
Stabilirea rezultatelor inventarierii.
Inscrierea rezultatelor inventarierii intr-un proces verbal.
Verificarea intocmirii corecte a procesului verbal privind rezultatele inventarierii.
Prezentarea spre aprobare a propunerilor cuprinse in procesul verbal al comisiei
de inventariere in termen de 3 zile de la data incheierii operatiunilor de
inventariere.
4.Completarea registrului inventar.
Analiza modului de completarea Registrului-inventar
Imputarea lipsurilor stabilite in urma inventarierii.
Plusurile constatate la inventar
Concordanta dintre inventar si datele cuprinse in registrul inventar.
Concordanta sumelor inscrise in bilant cu cele din balantele de verificare
Respectarea intangibilitatii bilantului de deschidere a exercitiului bugetar.
Semnarea Situatiilor financiare anuale de conducatorul instituiei publice si de
conducatorul compartimentului financiar-contabil

ENTITATEA PUBLIC
Direcia de Audit Public Intern
TESTUL NR. 1.3.1
Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil

Perioada auditat: 01.012005 - 30.06.2006

OBIECTUL TESTULUI: Organizarea registrelor de contabilitate
OBIECTIVUL TESTULUI: Modul de completare al Registrului-inventar
DESCRIEREA TESTULUI:
Pentru efectuarea testului s-a analizat documentul Registrul-inventar,
completat la entitatea public n calitate de ordonator principal de credite, precum i
cele completate la unitile subordonate, pentru anul 2005.
Populaia va fi constituit din documentul Registrul-inventar completat
la unitatea central i la unitile subordonate, precum i din toate
documentele care au stat la baza ntocmirii acestui registru, respectiv
liste de inventariere, procese verbale privind rezultatele inventarierii .a.
Eantionul va fi constituit din totalitatea populaiei, adic 100%, avnd
n vedere c acestea reprezint un volum redus de documente i lucrarea
este anual.
Testarea a urmrit analiza modului de completarea Registrului-inventar,
pe baza elementelor stabilite n Lista de verificare nr. 1, poziia 1.3.
astfel:
Registrul inventar:
a. confirmarea completrii Registrului-inventar, respectiv a fiecrui post de
activ i de pasiv, cuprins n bilanul contabil;
b. recalcularea soldurilor finale pe baza intrrilor i ieirilor de la data
inventarierii pn la data nchiderii exerciiului financiar;
c. confirmarea completrii Registrului-inventar, respectiv a posturilor de
activ i de pasiv, cuprinse n bilanul contabil, pe baza inventarierii faptice,
rezultate din procesele verbale de inventariere.
Testarea s-a concretizat in elaborarea Listei de control nr. 1.3.1 privind
completarea Registrului- inventar.
81
CONSTATRI:
Din analiza Listei de control nr. 1.3.1. s-a constatat nerespectarea modului de
completarea a Registrului-inventar, respectiv au fost preluate soldurile din Balana de
verificare la data de 31.12.2005, dar nu au fost completate coloanele cu date
referitoare la modificarea valorii elementelor patrimoniale pentru perioada auditat,
respectiv coloanele 3, 5 i 6 din registru.
CONCLUZII: n baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.3.1.
Data: Auditor intern, Supervizor,
06.08.2006 tefnescu Ileana Miulescu Ion