Ediia I

Revizia 0
CONSILIUL JUDEEAN BRILA
Compartiment Audit Public Intern
Nr.din..
APROB
p.ORDONATOR PRINCIPAL DE CREDITE
Vicepreedinte
VIOREL MORTU

RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN

MISIUNEA DE AUDIT INTERN

Evaluarea activitatii financiar-contabile,gestionarea resurselor
umane si evaluarea sistemului de control intern/managerial la
Camera Agricol a Judeului Brila

Noiembrie 2015

I. Introducere
Misiunea efectuat la Camera Agricol a Judeului Brila a avut ca scop auditarea
modului n care sunt respectate prevederile legale n domeniul activitatii financiarcontabile, evaluarea modului de respectare a prevederilor legale privind gestionarea
resurselor umane i a stadiului de implementare a sistemului de control intern/managerial.

1. Tipul de audit i baza legal a misiunii

Auditul efectuat a fost un audit de sistem (reprezint o evaluare n profunzime a
sistemelor de conducere i control intern, cu scopul de a stabili dac acestea funcioneaz
economic, eficace i eficient, pentru identificarea deficienelor i formularea de
recomandri pentru corectarea acestora) i de regularitate (reprezint examinarea
aciunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului
public, sub aspectul respectrii ansamblului principiilor, regulilor procedurale i
metodologice care le sunt aplicabile).
Cadrul legal al desfurrii misiunii de audit :
- Legea nr. 672 din 19.12. 2002 privind auditul public intern, republicat n 2011 ;
- Normele generale privind exercitarea activitii de audit public intern aprobate
prin Hotararea nr.1086/2013
-Ordonana

nr.

37

din

29.01.2004

pentru

modificarea

completarea

reglementrilor privind auditul intern;

- Ordin nr. 252 din 03.02.2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etic a
auditorului intern;
- Standardele naionale de audit intern;
- Referatul de modificarea a Planului de audit public intern pe anul 2015 ;
- Ordinul de serviciu nr.6/2015.

2. Misiunea de audit
Misiunea de audit s-a desfurat n perioada 21.10.2015-20.11.2015 i a fost
realizat de Simona Mihaela PERIANU-auditor intern i Daniela TOMA-auditor intern.
2

Supervizarea misiunii de audit intern a fost asigurat de Daniela TOMA,

coordonatorul Compartimentului Audit Public Intern.
.

Misiunea de audit a fost o misiune de audit intern ad-hoc i s-a derulat n baza

Notificrii nr. 17358 din 19.10.2015.

Perioada auditat a fost 01.01.2013-30.09.2015.

3. Modul de desfasurare a misiunii de audit

Misiunea de audit de audit s-a desfurat conform normelor procedurale

parcurgndu-se fazele : elaborarea programului interveniilor la faa locului , edina de
deschidere , efectuarea constatrilor pe obiective i colectarea probelor de audit
corespunztoare, revizuirea documentelor de lucru, edina de nchidere, elaborarea
proiectului Raportului de audit i transmiterea acestuia ctre structura evaluat i
definitivarea Raportului de audit public intern.
n cursul misiunii de audit intern au fost ntocmite urmtoarele materiale :
-

chestionare de control ;

chestionare - liste de verificare ;

chestionare luare la cunostinta ;

programul interveniei la faa locului ;

teste, liste de control, foi de lucru ;

rapoarte preliminare de audit ;

nota centralizatoare a documentelor de lucru ;

minutele edinelor de deschidere, nchidere.

Principalele documente consultate pe parcursul misiunii de audit au fost :

-

Regulamentul de ordine interioar ;

Regulament de organizare i funcionare ;

State de funcii ;

Organigrama ;

Fiele posturilor ;

Balanele de verificare sintetice;

Darea de seam contabil;

Contul de execuie a cheltuielilor bugetare;

3

Bugetele de venituri i cheltuieli aprobate;

Angajamentele bugetare, legale;

Cadrul general al operaiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu;

Registrul operaiunilor prezentate la viza de control financiar preventiv propriu;

Dosarele cuprinznd documentele justificative pentru anul 2013;

Dosarele cuprinznd documentele justificative pentru anul 2014;

Dosarele cuprinznd documentele justificative pentru perioada 01.0130.09.2015

Programul anual de achiziii publice;

Achiziiile efectuate prin SEAP;

Contractele ncheiate n perioada auditat;

Deciziile interne adoptate n perioada auditate;

Acte de decizie intern privind constituirea structurilor organizatorice necesare

implementrii standardelor de control intern/managerial la nivelul instituiei;

Programul de dezvoltare a sistemelor de control intern/managerial;

Registrul riscurilor;

Proceduri de lucru scrise i formalizate;

Hotrri ale Consiliului Judeean Brila;

Situatia contractelor incheiate si derulate in perioada 2013-2015;

Note de relatii nr.1 si nr.2

Planul anual de perfectionare profesionala a functionarilor publici

2013,2014,2015

Planul de ocupare a functiilor publice la nivelul CAJ Braila

4. Implementarea recomandrilor misiunilor de audit anterioare

Prin Raportul de audit public intern nr. 2492 din 27.02.2013 au fost formulate
urmtoarele recomandri :
- Utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire i
pentru realizarea achiziiilor directe pentru cel puin 40% din valoarea total a
achiziiilor publice finalizate n cursul fiecrui an.
Modul de implementare : A fost emis actul de decizie intern prin care a fost
desemnat persoana responsabil cu efectuarea de achiziii publice prin
SEAP.Aceast atribuie a fost nscris n fia postului, dar nu au fost
efectuate achiziii de bunuri i servicii prin utilizarea mijloacelor electronice.
4

- Comisia de monitorizare va elabora, dup consultarea factorilor decizionali, o

procedur de sistem privind delegarea la nivelul instituiei, procedur ce va fi
adus la cunotina ntregului personal al instituiei.
Modul de implementare : A fost elaborata procedura de sistem privind delegarea la nivelul institutiei si a fost adusa la cunostinta intregului personal.

Metodologia aplicat

n timpul misiunii s-au folosit urmtoarele metode i tehnici de audit:

- liste de verificare pentru a stabili condiiile pe care trebuie s le ndeplineasc
fiecare domeniu auditabil;
- observarea fizic n vederea formrii unei preri proprii privind modul de
ntocmire i emitere a documentelor;
- interviul pentru lmurirea unor aspecte legate de organizarea i desfurarea
activitilor auditate;
- eantionarea pentru analiza ntocmirii documentelor i efectuarea plilor.
Ca instrumente de audit s-au utilizat chestionare de control intern i chestionare
list de verificare pentru a stabili condiiile pe care trebuie s le ndeplineasc fiecare
obiectiv auditabil.

III. Constatri i recomandri

1. Modul de organizare a entitii

Camera Agricol a Judeului Brila este instituie public cu personalitate juridic,
finanat din venituri proprii i subvenii acordate de la bugetul de stat, subvenii care se
asigur prin transferuri de la bugetul de stat ctre bugetul local, prin bugetul Ministerului
Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, n subordinea Consiliului Judeean Brila i funcioneaz
conform HGR nr. 1609/16.12.2009.
5

Misiunea instituiei este aceea de a promova interesul public al fermierilor la nivel

local, de a asigura integrarea specificului zonal n procesul de elaborare a politicilor
zonale.Reprezint instrumentul

prin intermediul cruia se confer consultan de

specialitate locuitorilor din mediul rural prin care se determin o apropiere i o mai bun
colaborare ntre fermieri i reprezentanii administraiei publice locale.
Camera Agricol a Judeului Brila este coordonat tehnic i metodologic de
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale. Are n componen Camerele Agricole Locale
de Consultan Agricol, arondate n jude, fr personalitate juridic.
Instituia are o structur organizatoric, aprobat prin Hotrrea Consiliului
Judeean Brila nr. 94/13.08.2010, elaborat n conformitate cu prevederile H.G.R. nr.
1609/16.12.2009, cu respectarea Protocolului de predare-preluare nr. 117/29.01.2010 ntre
Oficiul Judeean de Consultan Agricol Brila i Consiliul Judeean Brila.
Structura organizatoric aprobat a prevzut desfurarea activitii proprii prin
compartimente i a serviciului buget, finane, contabilitate, venituri proprii, resurse umane
i camere agricole locale aflate n subordinea directorului executiv n calitate de ordonator
teriar de credite prin angajarea unui numr de 17 salariai (funcionari publici).
n perioada auditat gradul de ocupare a statului de funcii aprobat a fost de 100%,
potrivit datelor din tabelul urmtor :
Perioada
Funcionari publici
01.01.2013 Aprobat Ocupat
%
19
17
90%
30.09.2015

Funcii de conducere
Aprobat Ocupat
%
2
2
100

Funcii de execuie
Aprobat Ocupat
%
17
15
90%

n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare n perioada auditat,

atribuiile de serviciu specifice fiecrui post au fost detaliate n fiele de post pentru fiecare
funcie public n parte.
La data efecturii misiunii de audit public intern, funcia de director executiv era
ndeplinit de persoana numit prin Hotrrea Consiliului Judeean Brila nr. 161 din
20.12.2012.

2. Constatri efectuate
2.1 Fiabilitatea sistemului financiar-contabil
La nivelul Camerei Agricole a Judeului Brila activitatea financiar-contabil se
realizeaz n cadrul Serviciului buget, finane, contabilitate, venituri proprii, resurse umane
6

i camere agricole. Serviciul

este condus de un ef serviciu i structurat pe dou

compartimente :
Compartimentul buget-finane, contabilitate, venituri proprii i resurse umane;
Camerele agricole locale.
Bugetul de venituri si cheltuieli al Camerei Agricole a Judetului Braila a fost in anul
2013 de 1428 mii lei,in 2014 de 1840 mii lei si in anul 2015 de 1350 mii lei, cu o executie
bugetara de 100%.
Elaborarea Programului Anual al Achiziiilor Publice se realizeaz pe baza Notei de
fundamentare ntocmit de eful de serviciu i aprobat de directorul instituiei. n
elaborarea P.A.A.P. se are n vedere respectarea principiului unei bune gestiuni financiare
(respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate) i includerea n acesta
doar a acelor bunuri, lucrri i servicii sau obiective de investiii care au legtur cu
obiectul de activitate. Structura P.A.A.P. respect prevederile legale n vigoare.
Din verificrile efectuate, echipa de audit a constatat c instituia a efectuat achiziii
directe de bunuri i servicii de la furnizorii locali, selectai pe baza de ofertelor de pre. n
perioada auditat, instituia a ncheiat un numr de 21 contracte de achiziii publice de
bunuri i servicii : 5n anul 2013,9 n anul 2014 si 6 in anul 2015. Contractele ncheiate au
vizat :
-

furnizarea de utiliti (salubritate, gaze naturale, energie electric,ap canal)

contractul nr. 111/01.02.2013 si 611/06.06.2013,ncheiat cu Casa Agronomului.In anul

2014 s-au incheiat urmatoarele contracte :-cu Directia pentru Agricultura Braila 253/11.03.2014 ;cu SC Compania de Utilitati Publice Braila-222/01.05.2014 ;cu SC
Electrica Furnizare S.A.-4815/28.05.2014.Contravaloarea acestor servicii se calculeaz
proporional cu spaiul n care instituia i desfoar activitatea. n contabilitatea instituiei
sumele sunt nregistrate cu respectarea articolelor bugetare (20.01.03 nclzit, iluminat
i for motric, 20.01.04 ap, canal i salubritate) Contractul include i servicii de paz
i protecie i de curenie. Aceste cheltuieli sunt nregistrate la articolul bugetar 20.01.30

materiale i prestri servicii cu caracter funcional;

-

servicii de tehnoredactare i tipar ziar Consultan agricol contract nr.

30/14.01.2013, nr. 10/08.01.2014 si 35/08.01.2015.Cheltuielile ocazionate cu
prestarea acestor servicii se regsesc la articolul bugetar 20.01.09 materiale si
prestari servicii cu caracter functional. Distribuirea materialelor informative
consultanilor din camerele agricole locale de consultan agricol se face pe
baza tabelelor nominale lunare, cuprinznd numrul de exemplare distribuite i
semntura de primire. Contravaloarea acestor servicii, la nivelul anului 2013 a
fost de 45.360 lei, n anul 2014 de 45.360 lei si in anul 2015 a fost 26.290,80 lei.
7

Pentru o mai mare acuratee, membrii echipei de audit au verificat, prin sondaj
ncadrarea n plafonul valoric anual impus de prevederile legale pentru efectuarea de
achiziii prin procedura de achiziie direct, respectiv 15.000 euro. Nu au fost cazuri de
depire a acestui plafon.
Achiziiile efectuate n perioada auditat au fost cele nscrise n Programul anual al
achiziiilor publice, s-au ncadrat in sumele aprobate prin bugetul de venituri i cheltuieli
aprobat, au respectat restriciile bugetare prevzute de legislaia n vigoare i au fost
evideniate n contabilitatea instituiei n ordine cronologic.
Organizarea i conducerea contabilitii la nivelul CAJ Brila n perioada auditat a
respectat prevederile legale n domeniu, nregistrarea veniturilor i a cheltuielilor este
conform cu structura clasificaiei bugetare, nregistrarea modificrilor patrimoniale se face
zilnic, datele nregistrate n evidena tehnic-operativ sunt n concordan cu cele din
evidena financiar contabil i cu cele preluate n balanele de verificare i nscrise n
situaiile financiare.
Cadrul de raportare a veniturilor i cheltuielilor bugetare pentru execuia anual,n
perioada auditat, s-a realizat avnd la baz Legea contabilitii nr. 82/1991 republicat,
O.M.F.P. nr. 1917/2005 pentru aprobarea normelor metodologice privind organizarea i
conducerea contabilitii instituiilor publice, Ordinul nr.1.792/2002 privind aprobarea
normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor
instituiilor publice precum i evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale,
precum i a Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
ale instituiilor publice elaborate anual de Ministerul Finanelor Publice.
Situaiile financiare de raportare trimestrial i anual au fost transmise Consiliului
Judeean n vederea cuprinderii acestora n situaiile financiare centralizate de raportare
trimestrial i anuala.
Hotrrea nr.1.860/21.12.2006 privind drepturile i obligaiile personalului
autoritilor i instituiilor publice pe perioada delegrii,detarii n alt localitate, precum i
n cazul deplasrii,n cadrul localitii,n interesul serviciului (actualizat) prevede
urmtoarele:
Art.40 Funciile cu sarcini ce impun deplasarea frecvent n interesul serviciului n
cadrul localitii se stabilesc de ctre ordonatorii principali de credite bugetare, att pentru
aparatul propriu,ct i pentru unitile aflate n subordinea,coordonarea sau sub
autoritatea acestora;

Art.41 Decontarea cheltuielilor pentru transport [] este permis numai pentru

transportul n interesul serviciului, nu i pentru deplasrile personalului de la domiciliu la
locul de munc i de la locul de munc la domiciliu.
Din analiza efectuata am constatat ca in cadrul institutiei nu au fost situatii privind
decontarea cheltuielilor cu deplasari efectuate in interiorul localitatii unde isi desfasoara
activitatea functionarii publici din cadrul CALCA, in interes de serviciu cu autoturism
proprietate personala.
Din verificarea efectuata asupra declaratiilor de avere ale angajatilor CAJ Braila in
perioada 2013-2015,am constatat ca nu toti angajatii detin autoturism proprietate
personala,deci decontarea deplasarii in interes de serviciu nu are cum sa se efectueze
decat cu alte mijloace de transport,cu aprobarea ordonatorului principal de credite,conform
dispozitiilor legale in vigoare.
In urma analizei dosarelor cu documente justificative ale cheltuielilor institutiei am
constatat urmatoarele:
-

Exista propunere de angajament,angajament legal si ordonantare de plata

pentru toate cheltuielile efectuate;

Propunerea de angajament legal se face numai in baza referatelor de necesitate

Ordonantarile de plata au viza de control financiar preventiv si semnatura

directorului executiv;

A fost emisa decizia nr.19/17.12.2015 prin care se numeste comisia de receptie;

Toate bunurile achizitionate au fost receptionate,au fost intocmite documentele

justificative,semnate de catre comisie si nu au fost

constatate diferente

cantitative;
-

Au fost intocmite bonuri de consum pentru toate bunurilor achizitionate;

In perioada 2013-2015 singurele interventii efectuate la auto Dacia Duster au

fost reviziile obligatorii la 20.000 km respectiv 40.000 km pentru care au fost
intocmite Factura seria BRFAD nr.5054739/29.10.2013 in valoare de 587,23 lei
si Factura seria BRFAD nr.5059249/08.07.2014 in valoare de 925,16 lei, Factura
seria APNBR /02.04.2015 in valoare de 3.365,81 lei, furnizorul de servicii fiind
SC Apan Auto SRL,singura unitate service autorizata DACIA din Braila;

In vederea asigurarii deplasarii la Targul international de produse si echipamente

pentru agricultura,horticultura,viticultura si zootehnie INDAGRA 2013,din data de
31.10.2013,exista ordin de deplasare care este vizat si parafat de ROMEXPO
S.A.,institutia auditata solicitand oferte de pret de la prestatorii de servicii
transport auto pentru doua microbuze.Solicitarii au raspuns trei societati
comerciale:SC DECIS COM SRL,SC AVENTIN TRADE SRL,SC ROBRYGALYS
9

SRL,deplasarea fiind efectuata cu microbuzele BR-77-ATE si BR-11-DAS

apartinand firmei SC DECIS COM SRL,pentru care a fost intocmita factura seria
DEC nr.302/14.10.2013 in valoare de 4.500 lei achitata cu chitanta
nr.202/14.10.2013 in valoare de 4.500 lei.
In cursul anului 2014,SC EOSAD SRL a efectuat catre Camera Agricola a

Judetului Braila un numar de 10 prestatii,pentru care au fost intocmite facturi,

chitante sau ordine de plata,note de receptie si constatare diferente, bonuri de
consum dupa caz ,precum si ALOP pentru toate cheltuielile efectuate;
Toate cheltuielile institutiei au fost efectuate in baza legilor in vigoare si in baza

hotararilor judecatoresti definitive si irevocabile,obtinute urmare sincopelor

legislative.
Cheltuielile salariale efectuate in baza hotararilor judecatoresti au fost facute

doar in urma rectificarii bugetului de venituri si cheltuieli prin Hotarare a

Consiliului Judetean Braila.Desi prin adresa nr.923/09.07.2015 precum si prin
adresa nr.1151/31.08.2015,institutia auditata a solicitat Consiliului Judetean
Braila majorarea plafonului de cheltuieli de personal cu justificarea ca sunt
Hotarari Judecatoresti nu a primit niciun raspuns cu privire la acest aspect.
In consecinta aceasta operatiune nu a putut fi efectuata de catre seful
Serviciului Buget,Finante Contabilitate,Venituri proprii,Resurse umane si
Camere Agricole Locale.
Din analiza asupra documentelor institutiei am constatat ca exista contracte
de prestari servicii incheiate intre CAJ Braila si unitatile administrative-teritoriale privind
intocmirea amenajamentelor pastorale la nivelul judetului Braila. Toti functionarii publici cu
atributii in acest sens au fost informati si convocati la sediul CAJ Braila,prin adrese de
instiintare fiindu-le comunicate toate materialele informative, in sprijinul indeplinirii acestor
atributii.

2.2 Gestionarea resurselor umane

Gestiunea curenta a resurselor umane si a functiilor publice este organizata si
realizata in cadrul fiecarei institutii publice de catre un compartiment specializat,care
colaboreaza direct cu Agentia Nationala a Functionarilor Publici.
Evidenta functiilor publice si a functionarilor publici se tine in cadrul fiecarei institutii
publice potrivit formularului stabilit de catre ANFP Bucuresti.Institutiile publice au obligatia
de a transmite Agentiei Nationale a Functionarilor Publici toate informatiile cuprinse in
10

evidenta functiilor publice si a functionarilor publici.In scopul asigurarii gestionarii eficiente

a resurselor umane,precum si pentru urmarirea carierei functionarului public,institutiile
publice intocmesc dosarul profesional pentru fiecare functionar public.Institutiile publice
raspund de intocmirea si actualizarea dosarelor profesionale ale functionarilor publici si
asigura pastrarea acestora in conditii de siguranta.
La nivelul CAJ Braila echipa de auditori a constatat existenta dosarelor profesionale
ale functionarilor publici angajati in cadrul institutiei,dosarele fiind intocmite si pastrate in
conformitate cu prevederile legale in vigoare.
In cadrul institutiei exista o persoana desemnata sa indeplineasca aceasta atributie
de serviciu privind gestionarea resurselor umane,atributie care figureaza in fisa postului.
Dosarele profesionale contin fise de post,fise individuale de evaluare a
performantelor profesionale ,declaratii de avere si interese,diplome de studii,certificate
obtinute in urma absolvirii cursurilor de pregatire profesionala,cazier judiciar.Toate
documentele din dosarele profesionale sunt evidentiate in formatul standard al continutului
dosarului professional stabilit conform legilor in vigoare.
In perioada auditata a fost elaborat in fiecare an Planul de ocupare a functiilor
publice si aprobat prin hotarare a Consiliului Judetean Braila.Planul a fost elaborat in
conformitate cu prevederile legale in vigoare.Orice modificare intervenita in cadrul
institutiei a fost efectuata in baza Planului de ocupare a functiilor publice elaborat si
aprobat.
In conformitate cu dispozitiile legale,institutiile publice au obligatia sa comunice
anual Agentiei Nationale a Functionarilor Publici,planul de pregatire profesionala a
functionarilor publici,precum si fondurile prevazute in bugetul anual propriu pentru
acoperirea cheltuielilor de perfectionare profesionala a functionarilor publici,organizate la
initiativa ori in interesul institutiei publice.
La nivelul institutiei auditate,in perioada 2013-2015 exista atat planul de pregatire
profesionala cat si fonduri prevazute in buget pentru pregatire profesionala.
Evaluarea performantelor profesionale a fost realizata pentru toti salariatii institutiei,
in

perioada

1-31

ianuarie

din

anul

urmator

perioadei

evaluate.Din

analiza

documentelor,echipa de auditori a constatat ca obiectivele individuale stabilite pentru

fiecare salariat sunt cuantificabile,specifice activitatilor,flexibile,realiste si au prevazute
termene de realizare.Nu au existat situatii privind promovarea in grad sau functie a vreunui
salariat,deoarece toti salariatii sunt incadrati pe functia publica de consilier superior.
In anul 2015,in baza Referatului nr.127/23.01.2015,intocmit de catre seful serviciului
si aprobat de catre directorul executiv al CAJ Braila cat si de catre directorul executiv al
Inspectoratului Teritorial pentru Calitatea Semintelor si Materialului Saditor Braila,un
11

consilier superior a fost transferat in interesul serviciului,la Camera Agricola a judetului

Braila.Ocuparea postului vacant prin transfer in interesul serviciului a fost realizata in
conformitate cu dispozitiile legale in vigoare,cu Statul de functii aprobat pentru anul 2015
cat si cu Planul de ocupare al functiilor publice pe anul 2015.
Din analiza efectuata asupra dosarelor profesionale ale salariatilor am constatat ca
fisele de post sunt intocmite in concordanta cu Regulamentul de Organizare si Functionare
al institutiei.
In conformitate cu dispozitiile legale,la solicitarea functionarului public,institutia
publica are obligatia sa elibereze un document care sa ateste activitatea desfasurata de
acesta,vechimea in munca,in specialitate si in functia publica.
Echipa de auditori a constatat ca nu au existat situatii de incalcare a prevederilor
legale privind eliberarea unor documente la solicitarea scrisa a salariatilor institutiei.Toate
cererile de solicitare au fost onorate de catre persoanele responsabile, in termenul legal si
in conformitate cu dispozitiile legale.De asemenea orice modificare privind locul de
desfasurare a activitatii cat si atributiile corespunzatoare,a fost adusa la cunostinta
functionarilor publici pe baza de semnaturi.
In perioada auditata,din analiza dosarelor profesionale,am constatat ca a fost
emisa Decizia nr.15/28.08.2015 privind sanctiunea disciplinara mustrare scrisa de catre
directorul executiv al Camerei Agricole Braila.
Din verificarea efectuata am constatat ca aceasta sanctiune disciplinara a fost
aplicata conform prevederilor legale in vigoare si anume art.78 allin (1) din Legea
188/1999 privind statutul functionarilor publici Sanctiunea disciplinara prevazuta la art.77
alin.(3) lit.(a) se poate aplica direct de catre persoana care are competenta legala de
numire in functia publica
Conform prevederilor art.77 1. nclcarea cu vinovie de ctre funcionarii publici
a ndatoririlor corespunztoare funciei publice pe care o dein i a normelor de conduit
profesional i civic prevzute de lege constituie abatere disciplinar i atrage
rspunderea disciplinar a acestora.
(2) Constituie abateri disciplinare urmtoarele fapte:
a) ntrzierea sistematic n efectuarea lucrrilor;
b) neglijena repetat n rezolvarea lucrrilor;
c) absene nemotivate de la serviciu;
d) nerespectarea n mod repetat a programului de lucru;
e) interveniile sau struinele pentru soluionarea unor cereri n afara cadrului legal;
f) nerespectarea secretului profesional sau a confidenialitii lucrrilor cu acest
caracter;
12

g) manifestri care aduc atingere prestigiului autoritii sau instituiei publice n care i
desfoar activitatea;
h) desfurarea n timpul programului de lucru a unor activiti cu caracter politic;
i) refuzul de a ndeplini atribuiile de serviciu;
j) nclcarea prevederilor legale referitoare la ndatoriri, incompatibiliti, conflicte de
interese i interdicii stabilite prin lege pentru funcionarii publici;
k) alte fapte prevzute ca abateri disciplinare n actele normative din domeniul funciei
publice i funcionarilor publici.
(3) Sanciunile disciplinare sunt:
a) mustrare scris;
b) diminuarea drepturilor salariale cu 5-20% pe o perioad de pn la 3 luni;
c) suspendarea dreptului de avansare n gradele de salarizare sau, dup caz, de
promovare n funcia public pe o perioad de la 1 la 3 ani;
d) retrogradarea n funcia public pe o perioad de pn la un an.
e) destituirea din funcia public.
(4) La individualizarea sanciunii disciplinare se va ine seama de cauzele i gravitatea
abaterii disciplinare, mprejurrile n care aceasta a fost svrit, gradul de vinovie i
consecinele abaterii, comportarea general n timpul serviciului a funcionarului public,
precum i de existena n antecedentele acestuia a altor sanciuni disciplinare care nu au
fost radiate n condiiile prezentei legi

2.3.Evaluarea procesului i a stadiului implementarii sistemului de

control intern/managerial
Conform prevederilor art. 2 alin. 1 din Ordinul nr. 400/2015

pentru aprobarea

Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial

la

entitile

publice

intern/managerialconductorul

pentru
fiecrei

dezvoltarea
entiti

publice

sistemelor
dispune,

de
innd

control
cont

de

particularitile cadrului legal de organizare i funcionare, precum i de standardele

prevzute n anexa nr. 1, msurile necesare pentru elaborarea i/sau dezvoltarea
sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activiti.
Articolul 3 alin. 1, din acelai act normativ, prevede necesitatea constituirii, prin act
de decizie intern a conductorului entitii publice, a unei structuri cu atribuii n acest
sens.
13

Prin Decizia nr. 44 din 21.12.2012 a directorului executiv al instituiei a fost stabilit
componena Comisiei de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic a dezvoltrii
sistemelor de control intern/managerial. Comisia de monitorizare este format din 4
membri, preedintele comisiei fiind desemnat eful serviciului buget, finane, contabilitate,
venituri proprii, resurse umane i camere agricole.

Regulamentul de organizare i

funcionare al Comisiei de monitorizare stabilete, la art. 4 principalele atribuii ale

comisiei, iar la art. 5 pe cele ale preedintelui comisiei.
Ordinul nr. 400/2015

pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial,

cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru

dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial prevede, la art. 2 alin. 2 i 3,
urmtoarele:
(2) Obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele, precum i alte componente

ale msurilor respective se cuprind n programul de dezvoltare a sistemului de control

intern/managerial, elaborat i actualizat la nivelul fiecrei entiti publice.
(3) n program se evideniaz, n mod distinct, i aciunile de perfecionare
profesional, att pentru persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele de
execuie, prin cursuri organizate de coala de Finane Publice i Vam, Agenia Naional
a Funcionarilor Publici sau de alte organisme abilitate.
La nivelul Camerei Agricole a Judeului Brila Comisia de monitorizare a elaborat
Programul de dezvoltare a sistemelor de control intern/managerial la nivelul instituiei
pentru perioada 28..12.2012 31.12.2013.Programul a fost aprobat de persoana care
ndeplinete funcia de director executiv al instituiei.
Programul SCM

cuprinde toate standardele, stabilind principalele direcii de

aciune, aciunile ce trebuie ntreprinse

pentru realizarea i implementarea acestora,

stabilind responsabilii i termenele de realizare.Aciunile de perfecionare profesional a

personalului din cadrul fiecrui serviciu, birou i compartiment sunt evideniate n mod
distinct.
Echipa de audit apreciaz implicarea factorilor decizionali n implementarea
prevederilor Programului SCM, program ce creaz premisele dezvoltrii unui sistem de
control intern/managerial performant.
Conducerea instituiei a emis Decizia nr. 2 din 31.01.2013 privind constituirea
Grupului de Gestionare a Riscului GGR, care are urmtoarele atribuii:
Aprob/actualizeaz Profilul de risc al Camerei Agricole a Judeului Brila;
Stabilete strategia de risc i toleran la risc al Camerei Agricole a Judeului
Brila;
14

 Aprob/actualizeaz Planul de msuri mpotriva riscurilor (PMR) n cadrul

Camerei Agricole a Judeului Brila;
Responsabilizeaz compartimentele de specialitate, ordoneaz etapele i
termenele limit de realizare ale PMR;
Modific sau completeaz PMR n conformitate cu constatrile, concluziile i
recomandrile din rapoartele de audit efectuate de Compartimentul de audit
al Consiliului Judeean Brila;
Aprob raportul privind implementarea PMR la nivelul Camerei Agricole a
Judeului Brila.
Standardele de control intern/managerial definesc un minimum de reguli de
management, pe care toate entitile publice trebuie s le urmeze.
Obiectivul standardelor este de a crea un model de control intern/managerial
uniform i coerent. De asemenea, standardele constituie un sistem de referin, n raport
cu care se evalueaz sistemele de control intern/managerial, se identific zonele i
direciile de schimbare.
Conform prevederilor art. 4 (1) din Ordinul nr. 400/2015Programele elaborate i
actualizate conform art. 2 alin. (2), inclusiv actele administrative de constituire i
modificare a structurilor prevzute la art. 3 alin. (1), vor fi transmise, n vederea informrii
i armonizrii, la entitile publice ierarhic superioare, la termenele stabilite de acestea, dar
nu mai trziu de 15 martie a fiecrui an.
Standardul 1 ETICA , INTEGRITATEA
Entitatea public asigur condiiile necesare cunoaterii de ctre angajai a
reglementrilor care guverneaz comportamentul acestora, prevenirea i raportarea
fraudelor i neregulilor.
Sub aspectul

cerinelor generale reglementate, echipa de audit a reinut

urmtoarele aspecte:
La nivelul instituiei a fost elaborat un Cod de conduit a funcionarilor
publici.Prevederile acestora au fost aduse la cunotina personalului, pe baz
de semntur.
Prin Decizia directorului instituiei nr. 27/01.03.2010 a fost nominalizat
consilierul de etic n persoana unui consilier din cadrul compartimentului
buget, finane, contabilitate, venituri proprii i resurse umane.Atribuia a fost
trecut i n fia postului.
15

Standardul 2 ATRIBUII, FUNCII, SARCINI

Entitatea public transmite angajailor i actualizeaz permanent:
documentul privind misiunea entitii publice;
regulamentele interne;
fia postului (funciei).
Sub aspectul cerinelor generale reglementate, echipa de audit a reinut
urmtoarele:
Stabilirea atribuiilor s-a realizat prin fia postului;
n ceea ce privete aducerea la cunotina angajailor a Regulamentului de
Organizare i Funcionare, a Regulamentului Intern, a fiei postului i a altor
reglementri care vizeaz activitatea instituiei auditate aceasta s-a realizat
prin semnarea de ctre angajat a acestora;
Fiele de post au fost actualizate n funcie de modificarea R.O.F.-ului,
modificrile legislative sau ali factori determinani.
Standardul 3 COMPETEN, PERFORMAN
Managerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le
ncredineaz sarcini potrivit competenelor i asigur condiii pentru dezvoltarea
capacitii profesionale a salariatului.
Constatri:
La nivelul instituiei este elaborat Planul anual de perfecionare profesional,
n funcie de fondurile alocate.
n anul 2013 un funcionar public a participat la cursuri de perfecionare,
nsumnd aproximativ 128 de ore de pregtire, n anul 2014 un functionar
public a participat la cursuri.
Evaluarea performanelor profesionale individuale ale salariailor s-a efectuat
n conformitate cu prevederile legale, fiind stabilii i cuantificai indicatorii de
performan.
16

Standardul 4 STRUCTURA ORGANIZATORIC

Entitatea

public

definete

propria

structur

organizatoric,

competenele,

responsabilitile, sarcinile i obligaia de a raporta pentru fiecare component structural

i informeaz n scris salariaii.
Sub aspectul cerinelor generale reglementate, echipa de audit a reinut
urmtoarele:
Organigrama i statul de functii au fost aprobate prin Hotrrea Consiliului
Judeean Brila nr. 109/2013, asigur funcionarea circuitelor i fluxurilor
informaionale necesare supravegherii i realizrii activitii proprii;
Procedurile operaionale i de sistem, elaborate i aprobate pn la
momentul efecturii auditului, au stabilit circuitele i fluxurile informaionale;
Limitele pn la care un angajat poate lua o decizie n vederea realizrii
obiectivelor structurii auditate au fost precizate n fia postului;
Obligaia personalului de execuie de a informa asupra ndeplinirii sarcinilor se
realizeaz prin naintarea spre conducere n vederea semnrii, a documentelor ntocmite
i prin raportrile lunare, trimestriale i anuale.
Standardul 5- OBIECTIVE
Entitatea public trebuie s defineasc obiectivele determinante, legate de
scopurile entitii, precum i cele complementare, legate de fiabilitatea informaiilor,
conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne i s comunice obiectivele
definite tuturor salariailor i terilor interesai.
Conducerea CAJ Braila a stabilit obiectivul general astfel nct acesta este in
concordanta cu misiunea entitii publice i se refera la realizarea unor servicii publice de
bun calitate, n condiii de eficien, eficacitate i economicitate.
Obiectivul general este transpus n obiective specifice i n rezultate ateptate
pentru fiecare activitate ,ce au fost comunicate salariailor.
Obiectivele specifice sunt astfel definite nct s rspund pachetului de cerine
"S.M.A.R.T.
17

Stabilirea obiectivelor este n competena conducerii entitii publice, iar

responsabilitatea realizrii acestora este att a conducerii, ct i a salariailor.
Stabilirea obiectivelor are la baz formularea de ipoteze/premise acceptate
contient prin consens.
Standardul 6 PLANIFICAREA
Entitatea public ntocmete planuri prin care se pun n concordan activitile
necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele maxim posibil de alocat, astfel nct
riscurile de a nu realiza obiectivele s fie minime.
Conducerea institutiei auditate a elaborat planuri/programe de activitate pentru
toate obiectivele institutiei, a identificat i repartizat resursele, pornind de la stabilirea
nevoilor pentru realizarea obiectivelor i a organizat procesele de munc n vederea
desfurrii activitilor planificate.
Sub aspectul cerinelor generale reglementate, echipa de audit a reinut urmtoarele
aspecte:
Activitile programate pentru realizarea obiectivelor instituiei sunt n
concordan cu prevederile bugetului aprobat;
Planificarea activitilor a vizat cel mai bun mod de alocare a resurselor,
astfel nct riscul de nerealizare a obiectivelor stabilite s fie minim;
Nu au existat situaii care s impun schimbarea obiectivelor, resurselor sau a elementelor.

Standardul 7 MONITORIZAREA PERFORMANELOR

Entitatea public asigur, pentru fiecare politic i activitate, monitorizarea
performanelor, utiliznd indicatori cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire la
economicitate, eficien i eficacitate.
Sub aspectul cerinelor generale reglementate, echipa de audit a reinut:
Transmiterea raportrilor catre MADR, privind desfurarea activitii n
cadrul instituiei auditate se realizeaz sistematic;
Conducerea

instituiei

analizeaz

sistematic

rezultatele

activitilor

desfurate de catre salariatii institutiei,n scopul constatrii eventualelor

abateri de la obiective;
18

Din analiza efectuata am constatat ca exista in cadrul institutiei salariati care

intarzie atat in efectuarea lucrarilor cat si justificarea lor prin nedepunerea Raportului de
activitate, in termenul cerut de catre conducere.
Pentru analizarea faptelor sesizate ca abateri disciplinare si propunerea
sanctiunii disciplinare aplicabile functionarilor publici din cadrul institutiei s-a constituit
comisia de disciplina.
In legatura cu acest aspect,conducerea institutiei a sesizat Comisia de
Disciplina,sesizare ce a fost efectuata in timpul misiunii de audit.
Monitorizarea performantelor individuale se efectueaza anual,in momentul
intocmirii raporturilor de evaluare a performantelor individuale a fiecarui salariat al
institutiei.Indeplinirea indicatorilor de performanta, a obiectivelor individuale si a criteriilor
de performanta duc la indeplinirea obiectivului general al CAJ Braila.

Standardul 8 MANAGEMENTUL RISCULUI

Entitatea public analizeaz sistematic, cel puin o dat pe an, riscurile legate de
desfurarea activitilor sale, elaboreaz planuri corespunztoare, n direcia limitrii
posibilelor consecine ale acestor riscuri i numete salariaii responsabili n aplicarea
planurilor respective.
Prin Decizia nr. 2 din 31.01.2013, directorul executiv al instituiei auditate a fost
constituit Grupul de Gestionare a Riscului. La nivelul instituiei a fost elaborat i completat
Registrul riscurilor, ce cuprinde totalitatea riscurilor identificate, msurile necesare pentru a
preveni apariia acestora i persoanele responsabile.
De asemenea, la nivelul instituiei a fost elaborat i aprobat
PS 02/01.03.2010 managementul riscului.

Standardul 9 PROCEDURI
Pentru activitile din cadrul entitii publice i, n special, pentru operaiunile
economice, aceasta elaboreaz proceduri scrise, care se comunic tuturor salariailor
implicai.
Constatri:
19

 Au fost identificate activitile procedurabile din cadrul fiecrei structuri

organizatorice a instituiei;
La data efecturii misiunii de audit erau elaborate i funcionale un numr de
22 de proceduri 20 de proceduri operaionale i 2 proceduri de sistem
(PS 00/01.03.2010 privind realizarea procedurilor formalizate pe activiti la
nivelul instituiei i PS 02/01.03.2010 ).
La elaborarea procedurilor se are n vedere diminuarea/eliminarea posibilitii de
apariie a riscurilor.

Standardul 10 - SUPRAVEGHEREA
Entitatea public asigur msuri de supraveghere adecvate a operaiunilor, pe baza
unor proceduri prestabilite, inclusiv prin control ex-post, n scopul realizrii n mod eficace
a acestora.
Sub aspectul cerinelor generale reglementate, echipa de audit a reinut
urmtoarele:
Conducerea a comunicat fiecrui salariat atribuiile, responsabilitile i
limitele de competen stabilite pentru postul pe care l ocup;
Prin intermediul controlului ierarhic s-a asigurat analizarea permanent a
activitii desfurate de fiecare salariat;
Parcurgerea etapelor de realizare a operaiunilor a fost sub directorului
institutiei, prin aprobarea sub semntur a finalizrii acestora.

Standardul 11 CONTINUITATEA ACTIVITII

Entitatea public asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea acesteia
s poat continua n orice moment, n toate mprejurrile i n toate planurile, cu deosebire
n cel economico-financiar.
Sub aspectul cerinelor generale reglementate, echipa de audit a reinut faptul c au
fost

identificate

situaiile

care

pot
20

afecta

continuitatea

activitii

(disfuncionaliti operaionale, legislative sau bugetare)i au fost stabilite msuri care s

previn apariia lor.

Standardul 12 INFORMAREA SI COMUNICAREA

Entitatea public stabilete tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena,
sursele i destinatarii acestora, astfel nct managerii i salariaii, prin primirea i
transmiterea informaiilor, s i poat ndeplini sarcinile.
La nivelul instituiei auditate au fost stabilite (formalizate) tipurile de informaii,
coninutul, calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora, asfel nct conducerea i
angajaii structurilor organizatorice din instituie, prin primirea i transmiterea informaiilor
s-i poat ndeplini sarcinile. Informaiile pe care instituia auditat le are la dispoziie i
care vizeaz factori determinani ai realizrii obiectivelor sunt corecte, credibile, clare,
complete, oportune, utile, uor de neles i receptat.
Pentru implementarea acestui standard, potrivit Programului de dezvoltare a
sistemului de control intern/managerial, instituia auditat i-a stabilit ca termen de
implementare data de 31.12.2013.
Entitatea public trebuie s dezvolte un sistem eficient de comunicare intern i extern,
care s asigure o difuzare rapid, fluent i precis a informaiilor, astfel nct acestea s
ajung complete i la timp la utilizatori.
Sub aspectul cerinelor generale reglementate, echipa de audit a reinut
urmtoarele:
Au fost stabilite canale adecvate de comunicare pentru primirea i
transmiterea informaiilor, care s asigure o difuzare rapid, fluent i precis
a informiilor:e-mail, fax, telefon, intranet, comunicare direct (edine,
grupuri de lucru);
Au fost stabilite canale adecvate de comunicare prin care directorul executiv
transmite personalului din cadrul structurilor organizatorice ale Camerei
Agricole a Judeului Brila informaii cu privire la proiectele de decizii sau
iniiative adoptate la nivelul altor compartimente, care le-ar putea influena
ndeplinirea sarcinilor i responsabilitilor.

21

Pentru implementarea acestui standard, potrivit Programului de dezvoltare a

sistemului de control intern/managerial, instituia auditat i-a stabilit ca termen de
implementare data de 31.12.2013.

Standardul 13 GESTIONAREA DOCUMENTELOR

Fiecare entitate public organizeaz primirea/expedierea, nregistrarea i arhivarea
corespondenei, astfel nct sistemul s fie accesibil managerului, angajailor i terilor
interesai cu abilitate n domeniu.
Sub aspectul

cerinelor generale reglementate, echipa de audit a reinut

urmtoarele:
Prin Decizia nr. 28/28.11.2011 la nivelul instituiei auditate a fost desemnat un
responsabil cu arhivarea, atribuie regsit i n fia de post a salariatului
respectiv;
Sistemul

instituit

de

primire/expediere,

nregistrare

arhivare

corespondenei este accesibil directorului executiv, angajailor i terilor

interesai n domeniu.

Standardul 14 RAPORTAREA CONTABILA SI FINANCIARA

Conducerea institutiei auditate asigur buna desfurare a proceselor i
exercitarea formelor de control intern adecvate, care garanteaz c datele i informaiile
aferente utilizate pentru ntocmirea situaiilor contabile anuale i a rapoartelor financiare
sunt corecte, complete i furnizate la timp.
Conductorul entitii publice este responsabil de organizarea i inerea la zi a
contabilitii i de prezentarea la termen a situaiilor financiare asupra situaiei
patrimoniului aflat n administrarea sa, precum i a execuiei bugetare, n vederea
asigurrii exactitii tuturor informaiilor contabile aflate sub controlul su.

22

Seful Serviciului Buget-finante,contabilitate,venituri proprii,resusre umane si

camere agricole locale asigur calitatea informaiilor i datelor contabile utilizate la
realizarea situaiilor contabile, care reflect n mod real activele i pasivele entitii publice.
Situaiile financiare anuale sunt nsoite de rapoarte anuale de performan, n care
se prezint pentru fiecare program obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute,
indicatorii i costurile asociate.
n cadrul institutiei sunt elaborate proceduri i controale contabile documentate n
mod corespunztor, viznd corecta aplicare a actelor normative din domeniul financiarcontabil i al controlului intern.

Standardul 15 EVALUAREA SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Entitatea public instituie o funcie de evaluare a controlului intern i elaboreaz
politici, planuri i programe de derulare a acestor aciuni.
Conducatorul

entitatii

elaboreaza

annual,prin

asumarea

responsabilitatii

manageriale,un raport asupra propriului sistem de control intern/managerial.

Directorul executiv al institutiei a efectuat,cel putin o data pe an,pe baza unui plan
de evaluare si a unei documentatii adecvate,o verificare si autoevaluare a propriului sistem
de control intern/managerial,stabilind gradul de conformitate a acestuia cu standardele de
control intern/managerial.
Conducerea institutiei a luat masuri adecvate si prompte pentru remedierea
deficientelor identificate in procesul de autoevaluare a sistemului de control intern.
Anual,conducerea institutiei a elaborat un raport asupra sistemului de control
intern,avand

la

baza

un

plan

de

actiune

ce

contine

activitatile

vulnerabile

identificate,masuri si directii de actiune pentru cresterea capacitatii controlului intern al

institutiei.
La nivelul instituiei a fost realizat operaiunea de autoevaluare a sistemului de
control intern managerial in termenul legal.
De asemenea, instituia auditat a transmis Consiliului Judeean Brila, n calitate
de organ ierarhic superior, Raportul asupra sistemului de control intern/managerial la data
de 31.12.2013 si 31.12.2014.

Standardul 16 AUDITUL INTERN

23

Auditul public intern este o component a sistemului de control intern/managerial,organizat

distinct,n subordinea direct a conducerii entitii publice i care,prin atribuiile sale,nu
trebuie implicat n vreun fel n ndeplinirea activitilor pe care n mod potenial le poate
audita.
Potrivit prevederilor pct. 1.3.2 din Hotrrea nr. 1086/11.12.2013 pentru aprobarea
Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern Entitile publice
care deruleaz anual bugete n echivalent lei mai mari de 100.000 euro i asigur
activitatea de audit public intern prin una dintre modalitile prevzute de Legea nr.
672/2002. (art.11 lit.a conductorul instituiei publice [] are obligaia asigurrii
cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit public intern).
Compartimentul de audit public intern este dimensionat pe baza volumului de
activitate si a marimii riscurilor asociate,astfel incat sa asigure auditarea activitatilor
cuprinse in sfera auditului public intern.
Prin adresa nr.441/31.03.2015,Camera Agricola a Judetului Braila a solicitat
acordul ordonatorului principal de credite pentru infiintarea compartimentului de audit
intern.Consiliul Judetean Braila a raspuns adresei nr.441/31.03.2015 prin adresa
nr.5457/02.04.2015,prin care ordonatorul principal de credite nu a fost de acord cu
infiintarea acestui compartiment si ca activitatea de audit se va efectua de catre
compartimentul de audit public intern al aparatului de specialitate al Consiliului Judetean
Braila.
La nivelul aparatului de specialitate al Consiliului Judeean Brila este organizat i
funcioneaz Compartimentul Audit Public Intern.Conform statului de functii aprobat prin
HCJ nr.81/29 iunie 2015,compartimentul are prevazut 4 posturi de auditori interni,nefiind
dimensionat conform cerintelor punctului 16.2.3.din Ordinul nr.400/2015.Auditorii din cadrul
compartimentului

auditeaz activitatea

tuturor structurilor organizatorice din cadrul

aparatului de specialitate al Consiliului Judeean Brila,precum si a unui numar de 13

institutii sub autoritate/in coordonare/subordonate Consiliului Judetean Braila.
Avand in vedere situatia prezentata,auditorii interni din cadrul Consilului Judetean
Braila nu pot indeplini prevederile art.15,alin(1) si alin(2)si anume ca:
(1) Auditul public intern se exercit asupra tuturor activitilor desfurate ntr-o entitate
public, inclusiv asupra activitilor entitilor subordonate, aflate n coordonarea sau sub
autoritatea altor entiti publice.
(2) Compartimentul de audit public intern auditeaz, cel puin o dat la 3 ani, fr a se
limita la acestea, urmtoarele:
a) activitile financiare sau cu implicaii financiare desfurate de entitatea public din
momentul constituirii angajamentelor pn la utilizarea fondurilor de ctre beneficiarii finali,
inclusiv a fondurilor provenite din finanare extern;
b) plile asumate prin angajamente bugetare i legale, inclusiv din fondurile
comunitare;
24

c) administrarea patrimoniului, precum i vnzarea, gajarea, concesionarea sau

nchirierea de bunuri din domeniul privat al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale;
d) concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al unitilor
administrativ-teritoriale;
e) constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare i stabilire a titlurilor de
crean, precum i a facilitilor acordate la ncasarea acestora;
f) alocarea creditelor bugetare;
g) sistemul contabil i fiabilitatea acestuia;
h) sistemul de luare a deciziilor;
i) sistemele de conducere i control, precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme;
j) sistemele informatice.
Auditorii interni finalizeaza actiunile sale prin rapoarte de audit,in care enunta
punctele slabe identificate in sistem si formuleaza recomandari pentru eliminarea acestora.
Presedintele consiliului judetean dispune masurile necesare,avand in vedere
recomandarile din rapoartele de audit intern,in scopul eliminarii punctelor slabe constatate
in misiunile de audit.
Conform art. 21(5) din Legea nr. 672/2002 (republicat) privind auditul public
intern rspunderea pentru msurile luate n urma analizrii recomandrilor
prezentate n rapoartele de audit aparine conducerii entitii publice,respectiv
ordonatorului principal de credite care a aprobat misiunea de audit public intern.

Concluzie general:
n baza corelaiei dintre gradul de conformitate i evaluarea sistemului de control
intern, gradul de asigurare final pentru activitatea desfurat n cadrul Camerei Agricole a
Judeului Brila, n perioada auditat, respectiv 01.01.2013 30.09.2015, este ridicat.
Prezentul Raport de audit a fost ntocmit n baza listei centralizatoare a obiectelor
auditabile, a programului de intervenie la faa locului, a constatrilor efectuate n timpul
colectrii i prelucrrii informaiilor i n timpul muncii pe teren. Toate constatrile efectuate
au la baz documentele de lucru ntocmite pe care se bazeaz

susinerile. Toate

documentele originale care au stat la baza analizei obiectivelor misiunii de audit au fost
restituite persoanelor responsabile de pstrarea i arhivarea acestora.

Supervizor,

Auditor intern,

Daniela TOMA

Mihaela Simona PERIANU

25