Aprobat .....................

Primar .......................

RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN

privind ”Administrarea impozitelor și taxelor locale”

- Bistrița, octombrie 2020 –

Filiala Județeană Bistrița-Năsăud a Nr.:19/19
Asociației Comunelor din România Raportarea rezultatelor misiunii de
audit public intern Cod Data: 29.10.2020
procedură:
Compartimentul de audit public
Elaborarea raportului de audit public P- 19
intern Pag. 2/10
intern

Cuprins

Capitolul 1. Introducere.......................................................................................................................3
1.1. Datele de identificare a misiunii de audit.................................................................................3
1.2. Scopul misiunii........................................................................................................................3
1.3. Obiectivul misiunii...................................................................................................................3
1.4. Metodologia de desfășurare a misiunii.....................................................................................4
Capitolul 2. Constatări și recomandări................................................................................................4
2.1. Evaluarea activității „Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfășurării activității de
stabilire și colectare a impozitelor și taxelor locale”......................................................................5
2.2. Evaluarea activității „Organizarea evidenței plătitorului de impozite și taxe locale”..............7
2.3. Evaluarea activității „Stabilirea și încasarea impozitelor și taxelor locale”.............................7
2.4. Evaluarea activității ,,Colectarea impozitelor și taxelor locale................................................9
Capitolul 3. Concluzia misiunii de audit...........................................................................................10
Filiala Județeană Bistrița-Năsăud a Nr.:19/19
Asociației Comunelor din România Raportarea rezultatelor misiunii de
audit public intern Cod Data: 29.10.2020
procedură:
Compartimentul de audit public
Elaborarea raportului de audit public P- 19
intern Pag. 3/10
intern

Capitolul 1. Introducere
1.1. Datele de identificare a misiunii de audit

În conformitate cu prevederile:

 art. 13, litera (c) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu
modificările și completările ulterioare;

 punctului 1.4.3.3. din cadrul Normelor generale privind exercitarea activității de audit public
intern, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1086/2013;

 planului anual de audit public intern al Filialei Județene Bistrița-Năsăud a Asociației

Comunelor din România aferent anului 2020

În perioada 02.10.2020-14.10.2020. s-a efectuat o misiune de audit public intern de regularitate cu

tema ”Administrarea impozitelor și taxelor locale”.

Misiunea de audit public intern s-a derulat la UAT Livezile în baza Ordinului de serviciu nr. 19/1 din
data de 17.09.2020

Pentru realizarea misiunii de audit a fost stabilită o echipă formată din Demian Simona Daniela și
Pop Mirela Maria, auditori interni, și Solcan Marius Adrian având calitatea de supervizor.

1.2. Scopul misiunii

Este de a da asigurare în ceea ce priveşte pertinenţa sistemelor de control intern instituite în
activitatea de administrare a impozitelor şi taxelor locale şi de a contribui la îmbunătăţirea acestei
activităţi.

1.3. Obiectivele misiunii de audit au urmărit:

1.Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfășurării activității de stabilire și colectare a

impozitelor și taxelor locale.
2.Organizarea evidenței plătitorului de impozite și taxe locale.
3.Stabilirea și încasarea impozitelor și taxelor locale.
4.Colectarea impozitelor și taxelor locale.
Filiala Județeană Bistrița-Năsăud a Nr.:19/19
Asociației Comunelor din România Raportarea rezultatelor misiunii de
audit public intern Cod Data: 29.10.2020
procedură:
Compartimentul de audit public
Elaborarea raportului de audit public P- 19
intern Pag. 4/10
intern

1.4. Metodologia de desfășurare a misiunii.

Tehnici de audit intern utilizate:

 verificarea se realizează în vederea asigurării validităţii, realităţii şi acurateţei documentelor
şi a concordanţei cu legile şi regulamentele în vigoare, precum şi a eficacităţii controlului
intern;
 observarea fizică: constă în urmărirea unui proces sau a unei proceduri, prin care auditorul
îşi formează o imagine de ansamblu asupra structurii auditate;
 interviul: se realizează de către auditorii interni prin intervievarea persoanelor auditate,
implicate şi interesate şi informaţiile primite, care trebuie să fie susţinute de documente.
 analiza: constă în descompunerea unei entităţi în elemente, care pot fi izolate, identificate,
cuantificate şi măsurate distinct.

Instrumentele de audit intern utilizate:

o Chestionarul de luare la cunoştinţă - CLC: pentru obţinerea unor informaţii

referitoare la contextul socio-economic, organizare internă, funcţionarea
entităţii/structurii auditate;
o Chestionarul de control intern - CCI: orientează auditorii interni în activitatea de
identificare obiectivă a disfuncţiunilor şi cauzelor reale ale acestora. Acesta a fost
utilizat pentru evaluarea instrumentelor de control existente, împreună cu alte
informaţii relevante pentru audit, pe parcursul desfăşurării misiunii de audit intern;
o Listă de verificare - LV: pentru stabilirea condiţiilor de regularitate pe care trebuie
să le îndeplinească fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de operaţii ce trebuie
parcurse de auditor pentru a analiza activităţile de control intern încorporate în
proceduri, existenţa responsabilităţilor pentru efectuarea acestora şi permite stabilirea
testelor de conformitate atunci când sunt semnalate diferite disfuncţionalităţi;
o Fişa de identificare şi analiză a problemelor – FIAP: întocmită pentru fiecare
disfuncţionalitate constatată;
o Formularul de constatare şi raportare a iregularităţilor –FCRI: întocmit cu
scopul de a informa conducerea direcţiei cu privire la iregularitatea constată.

Misiunea de audit s-a realizat prin parcurgerea etapelor de pregătire a misiunii, intervenția la fața
locului, raportarea rezultatelor misiunii și, ulterior aprobării raportului se va realiza etapa de urmărire
a implementării recomandărilor.
Filiala Județeană Bistrița-Năsăud a Nr.:19/19
Asociației Comunelor din România Raportarea rezultatelor misiunii de
audit public intern Cod Data: 29.10.2020
procedură:
Compartimentul de audit public
Elaborarea raportului de audit public P- 19
intern Pag. 5/10
intern

Capitolul 2. Constatări și recomandări

Prezentam principalele constatări, consecinţele care s-au produs sau care ar putea sa apară în
perioada imediat următoare, precum şi recomandările formulate în vederea corectării
disfuncţionalităţilor semnalate sau ale celor care pot să survină, diminuării riscurilor existente şi
îmbunătăţirii sistemelor de management şi control intern al activităţilor auditate cu scopul facilitării
atingerii obiectivelor prestabilite.

2.1. Evaluarea activității „ Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfășurării activității de

stabilire și colectare a impozitelor și taxelor locale”

Constatări pozitive

La nivelul instituției activitatea de taxe și impozite locale funcționează în cadrul compartimentului

financiar, achiziții, taxe și impozite locale.
Persoanele cu responsabilități în cadrul compartimentului de taxe și impozite locale au fost
desemnate prin act administrativ, iar persoanele responsabile au atribuții trasate în fișele de post:

-Dan Andreea Paraschiva – inspector asistent;

-Groze Daniela Maria – inspector asistent, concediu creștere copil;

-Conea Florin - inspector asistent;

-Ros Viorel- casier.

În conformitate cu fișele de post puse la dispoziție persoanele cu responsabilități privind taxele și

impozitele locale au relații de colaborare cu toate compartimenetele primăriei.

Primăria Livezile, prin salariații care au responsabilități privind taxele și impozitele locale,
colaborează și solicită informații anual, sau când se identifică o situație specifică, cu Oficiul de
Cadastru și Publicitate Imobiliară Bistrița, Inspectoratul Teritorial de Muncă Bistrița-Năsăud, Casa
Județeană de Pensii Bistrița-Năsăud, Serviciul Evidența Persoanelor, Camera de Comerț și Industrie
Bistrița-Năsăud, Instituția Prefectului.

Constatarea 2.1.1

În cadrul Primăriei Livezile nu s-a elaborat și nu s-a aprobat o procedură privind taxele și impozitele
locale.

Recomandarea 2.1.1
Filiala Județeană Bistrița-Năsăud a Nr.:19/19
Asociației Comunelor din România Raportarea rezultatelor misiunii de
audit public intern Cod Data: 29.10.2020
procedură:
Compartimentul de audit public
Elaborarea raportului de audit public P- 19
intern Pag. 6/10
intern

Se recomandă, în conformitate cu Standardul 9, din OSGG nr. 600/2018 privind aprobarea Codului
controlului intern managerial al entităţilor publice, elaborarea și aprobarea procedurii privind taxele
și impozitele locale.

În conformitate cu Standarul 6 din OSGG nr. 600/2018, ,, Conducerea entității publice asigură
elaborarea procedurilor documentate într-un mod unitar pentru procesele majore sau activitățile
semnificative desfășurate în cadrul entității și le aduce la cunoștință personalului implicat.”

Constatarea 2.1.2
Activitatea de inspecție fiscală nu este organizată și exercitată potrivit cerințelor legale în domeniul
impozitelor și taxelor locale, în scopul verificării bazelor datelor de impunere, a legalității și
conformității declarațiilor fiscale, a corectitudinii datelor și informațiilor necesare stabilirii reale a
obligațiilor fiscale reprezentând impozite și taxe locale datorate de către contribuabilii persoane
fizice și juridice, a respectării prevederilor legislaiei fiscale și contabile ori stabilirii diferențelor
obligațiilor de plată și a accesoriilor aferente acestora.

Recomandarea 2.1.2

Realizarea inspecției fiscale în conformitate cu Codul de procedură fiscală. Întocmirea de programe

de inspecție fiscală și desfășurarea de activități conform acestora.
Stabilirea situației fiscale reale a contribuabililor persoane fizice și juridice, înregistrarea, urmărirea
și încasarea taxelor și impozitelor datorate.

Constatarea 2.1.3

Din verificarea modului de fundamentare a taxelor și impozitelor datorate de contribuabilii de pe raza

comunei Livezile, s-a constatat că nu s-a realizat inventarierea materiei impozabile.

Recomandarea 2.1.3

Efectuarea inventarierii anuale a materiei impozabile, înaintea elaborării proiectului bugetului local,
în scopul fundamentării părții de venituri a acestuia, în conformitate cu prevederile legale.
Stabilirea situației fiscale reale a contribuabililor persoane fizice și juridice, înregistrarea, urmărirea
și încasarea taxelor și impozitelor datorate.

Constatarea 2.1.4

Ca urmare a verificării documentelor puse la dispoziție s-a constatat că o parte din documentele
listate din aplicația informatică nu respectă legislația în vigoare.
Filiala Județeană Bistrița-Năsăud a Nr.:19/19
Asociației Comunelor din România Raportarea rezultatelor misiunii de
audit public intern Cod Data: 29.10.2020
procedură:
Compartimentul de audit public
Elaborarea raportului de audit public P- 19
intern Pag. 7/10
intern

Recomandarea 2.1.4

Verificarea și actualizarea tuturor documentelor utilizate în conformitate cu Ordin M.D.R.A.P. nr.

2.594/2016, Ordin M.D.R.A.P. și M.F.P. nr. 137/94/2015, Ordin M.D.R.A.P. nr. 2068/22.12.2015,
Ordin M.D.R.A.P. nr. 144/09.02.2016  privind aprobarea unor formulare tipizate pentru activitatea
de colectare a impozitelor și taxelor locale, precum și a altor venituri ale bugetelor locale de către
organele fiscale locale, și de modificarea și completarea Ordinului viceprim-ministrului, ministrul
dezvoltării regionale și administrației publice nr. 2068/22.12.2015 privind aprobarea unor formulare
tipizate pentru activitatea de stabilire a impozitelor și taxelor locale de către organele fiscale locale.

2.2. Evaluarea activității „ Organizarea evidenței plătitorului de impozite și taxe locale”

Constatarea 2.2.1
Din analiza dosarelor fiscale eșantionate, am concluzionat următoarele:
-nu există un mod unitar de lucru;
-dosarele fiscale sunt incomplete.

Recomandarea 2.2.1

Se recomandă clarificarea situației pentru toate cele 15 de dosare fiscale persoane fizice eșantionate
și pentru cele 5 dosare fiscale, persoane juridice eșantionate.
Stabilirea situației fiscale reale a contribuabililor persoane fizice și juridice, înregistrarea și urmărirea
tuturor contribuabililor persoane fizice și persoane juridice și încasarea taxelor și impozitelor datorate
de către aceștia.

Continuarea verificării dosarelor fiscale, stabilirea unui program concret de verificare a dosarelor
fiscale, din punctul de vedere al constituirii dosarelor fiscale, al înregistrării tuturor contribuabililor,
al urmăririi și încasării impozitelor și taxelor.

2.3. Evaluarea activității „ Stabilirea și încasarea impozitelor și taxelor locale”

Constatarea 2.3.1
În urma analizării documentelor puse la dispoziție și a modului de calcul pentru impozitul pe teren
intravilan construcții, nu reiese că sumele prevăzute în Anexa 2 din HCL Nr.78/20.12.2017 au fost
indexate cu rata inflației de 1,3% așa cum a fost prevăzut în HCL Nr. 80/18.12.2018.

Recomandarea 2.3.1

Se recomandă clarificarea situației pentru următorii contribuabili eșantionați:

-Varvari Ioan ROL 212;
-Rus Ilie ROL 336;
Filiala Județeană Bistrița-Năsăud a Nr.:19/19
Asociației Comunelor din România Raportarea rezultatelor misiunii de
audit public intern Cod Data: 29.10.2020
procedură:
Compartimentul de audit public
Elaborarea raportului de audit public P- 19
intern Pag. 8/10
intern

-Nerghis Sorin Ioan ROL 1997;

-Pirja Vasile ROL 552;
- Ciurea Gheorghe ROL 3777
și extinderea eșantionului cu încă 10% și verificarea modului de stabilire și încasare a impozitului
asupra terenului intravilan construcții.

Constatarea 2.3.2
În cazul mijloacelor de transport cu tracțiune mecanică, valoarea aplicată fiecărei unități rezultate ca
urmare ă împărțirii capacității cilindrice la 200, a fost indexată cu rata inflației așa cum a fost
prevăzut în HCL Nr. 80/18.12.2018, dar, valoarea rezultată nu a mai fost rotunjită, denaturând astfel,
valoarea impozitului final.

Recomandarea 2.3.2

Se recomandă clarificarea situației pentru următorii contribuabili eșantionați:

-Zagrean Nicolae ROL 855;
-Pintea Gheorghe ROL 177;
-Rus Ilie ROL 336;
-Pirja Vasile ROL 552;
-Nerghis Sorin Ioan ROL 1997;
-Pirja Vasile ROL 552;
-Muthi Claudiu ROL 2227;
-Ciurea Gheorghe ROL 3777;
-Catuna Ieronim ROL 2304;
-ATOGARD SRL ROL ROL 193;
-COMASCENSOR ROL 102;
-MARYLU LIVEZILE ROL 266
și extinderea eșantionului cu încă 10% și verificarea modului de stabilire și încasare a impozitului
asupra mijloacelor de transport.

Constatarea 2.3.3
În urma verificării certificatelor de urbanism și a autorizațiilor de construcție, eșantionate și a
documentelor furnizate de către Primăria Livezile au fost identificate următoarele situații:
- Autorizația de construire casă de locuit solicitată de către Doroftei Alin-Dan, taxă calculată și
încasată eronat. Lipsă formular depus de contribuabil cu data începerii lucrărilor.
- Autorizația de construire lucrări de racordare la rețeaua electrică solicitată de către Iusan
Georgeta-Lenuta. Taxa achitată de către contribuabil pentru eliberarea certificatului de urbanism
aferent autorizației de construire a fost calculată eronat. Lipsă formular depus de contribuabil cu data
începerii lucrărilor.
Filiala Județeană Bistrița-Năsăud a Nr.:19/19
Asociației Comunelor din România Raportarea rezultatelor misiunii de
audit public intern Cod Data: 29.10.2020
procedură:
Compartimentul de audit public
Elaborarea raportului de audit public P- 19
intern Pag. 9/10
intern

- Autorizația de construire casă de locuit solicitată de către Luscan Ioan. Taxa achitată de către
contribuabil pentru eliberarea certificatului de urbanism aferent autorizației de construire a fost
calculată eronat. Lipsă formular depus de contribuabil cu data începerii lucrărilor.
- Certificatul de urbanism solicitat de către Melean Domnita , pentru construire casă de locuit. Taxa
achitată de către contribuabil este calculată eronat.

Recomandarea 2.3.3

Se recomandă clarificarea situației pentru contribuabili eșantionați și extinderea eșantionului cu încă

10% și verificarea modului de stabilire și încasare taxei pentru eliberarea autorizației de construire și
a certificatelor de urbanism.

2.4. Evaluarea activității „ Colectarea impozitelor și taxelor locale”

Constatarea 2.4.1

În urma verificării taxelor și impozitelor locale stabilite la nivelul comunei Livezile, s-a constatat că
nu s-au stabilit prin hotărâre a Consiliului Local, până la data de 30.04.2018, indexarea taxelor și
impozite locale cu rata inflației, conform prevederilor legale în vigoare.

Recomandarea 2.4.1

Stabilirea anuală, până la data de 30 aprilie, prin hotărâre a Consiliului Local, a indexării taxelor și
impozitelor locale cu rata inflației.

Capitolul 3. Concluzia misiunii de audit

Ca urmare a derulării misiunii de audit, pe baza constatărilor menționate în prezentul raport de audit
intern, opinia echipei de audit exprimată pentru fiecare activitate evaluată inclusă în obiectivul
misiunii de audit public intern, este următoarea:

APRECIERE
Nr.
OBIECTIVUL DE
Crt. FUNCŢIONAL CRITIC
ÎMBUNĂTĂŢIT
1. Asigurarea cadrului organizatoric adecvat X
desfăşurării activităţii de stabilire şi colectare a
impozitelor şi taxelor locale.
3. Organizarea evidenţei plătitorilor de impozite X
Filiala Județeană Bistrița-Năsăud a Nr.:19/19
Asociației Comunelor din România Raportarea rezultatelor misiunii de
audit public intern Cod Data: 29.10.2020
procedură:
Compartimentul de audit public
Elaborarea raportului de audit public P- 19
intern Pag. 10/10
intern

şi taxe locale.
4. Stabilirea și încasarea impozitelor şi taxelor X
locale.
5. Colectarea impozitelor și taxelor locale X

Echipa de audit:
Demian Simona Daniela, auditor intern

Pop Mirela Maria, auditor intern

Șeful compartimentului de audit public intern,

Solcan Marius Adrian