Po 03

Procedură Documentată Ediţia: a II-a
Primăria Comuna Cristinesti

Revizia: I
Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern Pagina 1 din: 15
Audit intern Exemplar nr.: 1
Cod: PO-API-03 Data aprobare: 19.07.2023
Entitatea publică: Primăria Comuna Cristinesti

Departamentul (Direcția): Audit intern
PROCEDURĂ DOCUMENTATĂ privind

Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern
COD: PO-API-03
Documente de referinţă:
Ordin 600/2018 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial al entităților publice
Ediţia: a II-a
Revizia: I
Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea și aprobarea ediției sau, după caz, a reviziei în cadrul
ediției
Elemente
Nr. privind
Numele și prenumele Funcția Data Semnătura
Crt responsabilii/
operațiunea
1 Elaborat Audit Public Intern 19.07.2023
PORAICU FLORENTIN
2 Avizat PRESEDINTE COMISIE MONITORIZARE 19.07.2023
DORIN
3 Aprobat STREDIE DANIELA Primar 19.07.2023
Pagina 1 /
Revizia: I
Cuprins
Pagina de gardă 1
Cuprins 2
Scopul procedurii 3
Domeniul de aplicare 4
Documente de referință 5
Definiții și abrevieri 6
Descrierea activității sau procesului 8
Responsabilități 14
Formular de evidenţă a modificărilor 16
Formular de analiză a procedurii 16
Formularul de distribuire/difuzare 17
Anexe 18
Precizări 18
Pagina 2 /
Revizia: I
Scopul procedurii
1 Stabilește modul de realizare a activității, compartimentele și persoanele implicate
Procedura descrie activităţile desfăşurate de compartimentul de audit intern privind intervenţia la fata locului in
cadrul misiunilor de asigurare.Misiunile de asigurare se realizează în conformitate cu tipurile de audit intern
reglementate de lege și pot fi:
a) misiuni de audit de regularitate/conformitate;
b) misiuni de audit al performanței;
c) misiuni de audit de sistem.
Misiunile de audit de regularitate/conformitate au ca obiectiv principal asigurarea regularității/conformității

procedurilor și a operațiunilor cu cadrul normativ de reglementare. Planificarea și realizarea acestor misiuni au
în vedere, în principal, compararea realității cu sistemul de referință stabilit.
Metodologia generala de derulare a misiunilor de asigurare presupune parcurgerea următoarelor etape:
a) pregătirea misiunii de audit public intern;
b) intervenţia la fata locului;
c) raportarea activitatii de audit public intern;
d) urmărirea recomandărilor.
2 Dă asigurări cu privire la existența documentației adecvate derulării activității
Stabilirea responsabilităţilor privind întocmirea, avizarea şi aprobarea documentelor aferente acestei activităţi.
3 Asigură continuitatea activității, inclusiv în condiții de fluctuație ale personalului
Prin procedură se urmărește asigurarea unui circuit corect, eficient, operativ și legal al documentelor.
4 Sprijină auditul și/sau alte organisme abilitate în acțiuni de auditare și/sau control, iar pe manager,
în luarea deciziei
- Nu este cazul
5 Alte scopuri
- Nu este cazul
Domeniul de aplicare
1 Precizarea (definirea) activității la care se referă procedura operațională:
Procedura se refera la raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern
2 Delimitarea explicită a activității procedurate în cadrul portofoliului de activități desfășurate de
entitatea publică:
Activitatea este relevantă ca importanță, fiind procedurată distinct în cadrul instituției.
3 Listarea principalelor activități de care depinde și/sau care depind de activitatea procedurată:
De activitatea procedurată depind toate celelalte activități din cadrul instituției, datorită rolului pe care
această activitate îl are în cadrul derulării corecte și la timp a tuturor proceselor.
4 Listarea compartimentelor furnizoare de date și/sau beneficiare de rezultate ale activității
procedurate:
4.1 Compartimente furnizare de date
Toate structurile
4.2 Compartimente beneficiare de rezultate:
Toate structurile
4.3 Compartimente implicate în procesul activităţii:
Audit intern
Pagina 3 /
Revizia: I
Documente de referință
1. Reglementări internaționale:
- Nu este cazul
2. Legislație primară:
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern cu modificările și completările ulterioare
- Hotărârea nr. 1086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public
intern, publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 17 din 10.01.2014
3. Legislație secundară:
- Ordin nr. 600/2018 privind aprobarea Codului controlului intern managerial al entităţilor publice Publicat in
Monitorul Oficial, Partea I nr. 387 din 07.05.2018
4. Alte documente, inclusiv reglementări interne ale entității publice:
- Programul de dezvoltare a SCIM
- Regulamentul de funcționare a Comisiei de Monitorizare
- Regulamentul de organizare și funcționare a instituției
- Regulamentul Intern al Instituției
- Dispoziții ale Conducătorului Instituției
- Circuitul documentelor
- Alte acte normative
Pagina 4 /
Revizia: I
Definiții și abrevieri
1. Definiții ale termenilor:
Nr.
Termenul Definiția și / sau, dacă este cazul, actul care definește termenul
Crt.
Modul specific de realizare a unei activități sau a unui proces, editat pe suport de
1. Procedură documentată hârtie sau în format electronic; procedurile documentate pot fi proceduri de sistem
şi proceduri operaţionale
Procedură care descrie un proces sau o activitate care se desfăşoară la nivelul
Procedură operaţională (procedură
2. unuia sau mai multor compartimente dintr-o entitate, fără aplicabilitate la nivelul
de lucru)
întregii entități publice
Act prin care se adeverește, se constată sau se preconizează un fapt, se conferă
3. Document un drept, se recunoaște o obligație respectiv text scris sau tipărit inscripție sau altă
mărturie servind la cunoașterea unui fapt real actual sau din trecut
Confirmarea scrisă, semnătura şi datarea acesteia, a autorităţii desemnate de a fi
4. Aprobare
de acord cu aplicarea respectivului document în organizaţie.
Confirmare prin examinare şi furnizare de dovezi obiective de către autoritatea
5. Verificare desemnată (verificator), a faptului că sunt satisfăcute cerinţele specificate, inclusiv
cerinţele Comisiei de Monitorizare.
Procesul de administrare a documentelor unei entităţi publice, pentru a servi
intereselor acesteia, pe parcursul întregii lor durate de viaţă, de la început, prin
6. Gestionarea documentelor
procesul de creare, revizuire, organizare, stocare, utilizare, partajare, identificare,
arhivare şi până la distrugerea lor;
Forma actuală a procedurii; Ediția unei proceduri se modifică atunci când deja au
7. Ediție procedură fost realizate 3 revizii ale respectivei proceduri sau atunci când modificările din
structura procedurii depășesc 50% din conținutul reviziei anterioare;
Acţiunea de modificare respectiv adăugare sau eliminare a unor informații, date,
8. Revizie procedură componente ale unei ediții a unei proceduri, modificări ce implică de regulă sub 50%
din conținutul procedurii;.
Noţiune generică privind tipul de structură funcţională de bază a auditului public
Compartimentul de audit public intern care, în funcţie de volumul şi complexitatea activităţilor şi riscurile asociate
9.
intern de la nivelul entităţii publice, poate fi: direcţie generală, direcţie, serviciu, birou sau
compartiment cu minimum 2 auditori interni, angajaţi cu normă întreagă
Informaţiile pe baza cărora se fundamentează concluziile, opiniile auditorului. Ele
trebuie să fíe: - suficiente (informaţii cantitative suficiente pentru ca auditorul să
poată să îndeplinească bine munca şi calitativ imparţiale, astfel încât pot fi
10. Probele
considerate fiabile); - pertinente (informaţiile corespund cu exactitate obiectivelor
auditului); - au un cost de obţinere rezonabil (informaţiile au un cost de obţinere
proporţional cu rezultatul pe care auditorul urmăreşte să îl obţină).
Procesul de administrare a documentelor unei entităţi publice, pentru a servi
intereselor acesteia, pe parcursul întregii lor durate de viaţă, de la început, prin
11. Gestionarea documentelor
procesul de creare, revizuire, organizare, stocare, utilizare, partajare, identificare,
arhivare şi până la distrugerea lor;
Programul misiunii de audit Un document care prezintă activităţile de urmat în vederea realizării misiunii de
12.
public intern audit.
Prelucrarea automată a datelor din sistem (intrările) conform unor algoritmi
13. Sistem informatic prestabiliți, deteminați de regulile de gestiune proprii fiecărei instituții și în
conformitate cu reglementările și legislația în vigoare.
Ansamblul de activităţi/acţiuni corelate sau interactive care transformă
14. Proces
elementele de intrare în elemente de ieşire.
Efectele unui program sau ale unui proiect, măsurate la nivelul cel mai
15. Rezultate, impact
semnificativ, ţinând cont de realizarea programului sau a proiectului.
Posibilitatea de a se produce un eveniment susceptibil, de a avea un impact
16. Riscul asupra realizării obiectivelor. Riscul se măsoară în termeni de consecinţe şi de
probabilitate.
Supervizarea este mai întâi de toate un semn de unitate, funcţia de regularitate
constând în urmărirea activităţi lor/acţiunilor şi validarea operaţiilor agenţilor prin
Pagina 5/
Revizia: I
încadrare; ele se integrează sistemului de control intern. Este, de asemenea,

17. Supervizarea
elementul indispensabil procesului de audit. Supervizorul încadrează, orientează şi
monitorizează auditorii în toate etapele de natură să ajusteze cu maximum de
eficacitate operaţiile, procedurile şi testele obiectivelor urmărite.
Autoritate publică, instituţie publică, companie/societate naţională, regie
autonomă, societate la care statul sau o unitate administrativ-teritorială este
18. Entitate publică
acţionar majoritar, cu personalitate juridică, care utilizează /administrează fonduri
publice şi/sau patrimoniu public
19. Departament Direcţie Generală, Direcţie, Serviciu, Birou, Compartiment
Conducătorul departamentului
20. Director general, director, şef serviciu, şef birou, şef compartiment
(compartimentului)
2. Abrevieri ale termenilor:

Nr.
Abrevierea Termenul abreviat
Crt.
1. PO Procedura operațională
2. Ed Ediție
3. Rev Revizie
Presedintele Comisiei pentru monitorizarea, coordonarea si indrumarea
4. PC
metodologica cu privire la sistemele de control managerial
5. RC Reprezentantul Conducerii cu sistemul de management al calitatii
6. SCIM Sistem de Control Intern/Managerial
7. HG Hotărâre de Guvern
8. CS Compartiment de specialitate
9. UCAAPI Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern
10. EP Entitate Publică
Pagina 6 /
Revizia: I
Descrierea activității sau procesului

1. Generalități:
Auditul performanței se concentrează pe rezultatele obținute de entitatea publică, prin examinarea următoarelor
aspecte:
a) economicitatea, care constă în minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor
estimate ale unei activități cu menținerea calității corespunzătoare a acestor rezultate;
b) eficiența, care constă în maximizarea rezultatelor unei activități în relație cu resursele utilizate;
c) eficacitatea, care reprezintă gradul de îndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare activitate și
raportul dintre efectul proiectat și rezultatul efectiv al activității.
În realizarea auditului performanței, auditorii interni adoptă următoarele abordări:

a) abordarea pe bază de rezultate, care constă în evaluarea performanțelor realizate, respectiv în ce măsură au
fost îndeplinite cerințele privind economicitatea, eficiența și eficacitatea în procesul de implementare și derulare
a unui program sau activități;
b) abordarea pe bază de probleme, care constă în identificarea, verificarea și analiza problemelor, care se
referă la economicitatea, eficiența și eficacitatea activităților ce vizează implementarea și derularea unor
programe sau realizarea unor activități de către entitățile auditate și a cauzelor apariției acestora.
Auditul performanței examinează sistemul de control intern/managerial al entității publice în scopul

identificării slăbiciunilor ce determină nerealizarea țintelor de performanță. Examinarea presupune evaluarea
componentelor sistemului de control intern/managerial care asigură economicitatea, eficiența și eficacitatea
activităților, analiza cauzelor și formularea de recomandări pentru remedierea slăbiciunilor constatate.
Criteriul principal în activitatea de selectare a temelor de audit îl reprezintă perspectiva îmbunătățirii în
ansamblu a performanțelor programelor/activităților.
Pentru realizarea misiunilor de audit al performanței se stabilește un sistem de referință, respectiv criterii la care
să se raporteze rezultatele verificărilor efectuate. Criteriile sunt stabilite pe baza bunei practici în domeniu și prin
analiza datelor și informațiilor rezultate din următoarele surse:
a) legislație, politici publice, standarde naționale sau internaționale;
b) ghiduri și reglementări departamentale;
c) practici manageriale acceptate în domeniu;
d) cerințe contractuale;
e) standarde pe domenii și alți indicatori relevanți;
f) literatura de specialitate, în vederea stabilirii obiectivelor și indicatorilor de performanță;
g) referințe obținute prin compararea cu buna practică în domeniul auditat;
h) rezultatele obținute de entități publice similare;
i) criterii utilizate în audituri similare;
j) criterii de performanță stabilite de către legislativ;
k) criterii obținute prin valorificarea experienței unor specialiști, experți, cercetători în domeniu.
Criteriile abordate în cadrul derulării unei misiuni de audit de sistem sunt următoarele:
a) conformitatea atât cu strategia, politicile, planurile, regulamentele și procedurile, cât și cu cadrul normativ
specific domeniului auditabil din care face parte entitatea auditată;
b) regularitatea operațiilor și etica profesională;
c) integritatea patrimonială și protejarea împotriva pierderii sau deteriorării de orice natură a informațiilor,
inclusiv integritatea evidențelor și documentelor justificative;
d) economicitatea intrărilor de orice fel, a utilizării resurselor și eficiența operațiilor;
e) realizarea obiectivelor și atingerea țintelor respectând standardele de calitate și performanță;
f) fiabilitatea, oportunitatea și utilitatea informațiilor financiare și operaționale.
Auditul de sistem ia în considerare entitatea publică ca pe un sistem, respectiv un ansamblu compus din mai
multe subsisteme care contribuie la îndeplinirea obiectivelor acesteia. Abordarea pe ansamblu sau pe
componente trebuie realizată în funcție de mărimea, volumul și diversitatea domeniilor în care activează entitatea
Pagina 7/
Revizia: I
publică.
Auditul de sistem presupune analiza aprofundată pe componentele entității publice a intrărilor, proceselor și
rezultatelor și urmărește obținerea de răspunsuri cu privire la modul în care a fost conceput și pus în aplicare
sistemul/ subsistemul.
2. Documente utilizate:
2.1. Lista și proveniența documentelor:

Documentele utilizate în elaborarea prezentei proceduri sunt cele enumerate la Documentele de referintă,
precum și anexele dacă este cazul.
2.2. Conținutul și rolul documentelor:
- Documentele utilizate în elaborarea prezentei proceduri au rolul de a reglementa modalitatea de implementare
a activității procedurate.
- Accesul, pentru fiecare Compartiment, la legislaţia aplicabilă, se face prin programul informatic la care au acces
salariaţii entității.
2.3. Circuitul documentelor:
Pentru asigurarea condiţiilor necesare cunoaşterii și aplicării de către salariaţii entității a prevederilor legale
care reglementează activitatea procedurată, elaboratorul va difuza procedura conform Formularului de
distribuire/difuzare.
3. Resurse necesare:
3.1. Resurse materiale:

- Computer
- Imprimantă
- Copiator
- Consumabile (cerneală/toner)
- Hartie xerox
- Dosare
- Conexiune internet
- Mijloace de transport
3.2. Resurse umane:
- Conducătorul Instituției
- Conducătorul compartimentului Audit Public intern
- Conducătorii de compartimente
3.3. Resurse financiare:
- Conform Bugetului aprobat al Instituției
4. Modul de lucru:
4.1. Planificarea operațiunilor și acțiunilor activității:
- Operațiunile și acțiunile privind activitatea procedurată se vor derula de către compartimentele implicate,
conform instrucțiunilor din prezenta procedură.
4.2. Derularea operațiunilor și acțiunilor activității:
Compartimentul de audit public intern notifică structura care va fi auditată cu 15 zile calendaristice înainte de
declanşarea misiunii de audit; notificarea cuprinde scopul, principalele obiective şi durata misiunii de audit;
notificarea va fi însoţită de Carta auditului public intern.
Pagina 8/
Revizia: I
Auditorii interni au acces la toate datele şi informaţiile, inclusiv la cele existente în format electronic, pe care
le consideră relevante pentru scopul şi obiectivele precizate în ordinul de serviciu.
Auditorii interni elaborează un proiect de raport de audit public intern la sfârşitul fiecărei misiuni de audit
public intern; proiectul de raport de audit public intern reflectă cadrul general, obiectivele, constatările,
concluziile şi recomandările. Raportul de audit public intern este însoţit de documente justificative.
Proiectul raportului de audit public intern se transmite la structura auditată; aceasta poate comunică, în
maximum 15 zile calendaristice de la primirea raportului, punctele sale de vedere, care vor fi analizate de
auditorii interni.
În termen de 10 zile calendaristice de la primirea punctelor de vedere, compartimentul de audit public intern
organizează reuniunea de conciliere cu structura auditată, în cadrul căreia se analizează constatările şi
concluziile, în vederea acceptării recomandărilor formulate.
Aspectele acceptate, precum şi cele rămase în divergenţă în urma reuniunii de conciliere se descriu şi se
justifică în raportul de audit public intern, într-o secţiune distinctă.
Conducătorul compartimentului de audit public intern, după asumarea prin semnătură a raportului de audit
public intern şi a rezultatelor reuniunii de conciliere, îl transmite pentru analiză şi avizare:
a) conducătorului entităţii publice care a aprobat misiunea;
b) numai conducătorului entităţii publice locale care îşi asigură activitatea de audit prin cooperare, pentru
misiunile de audit public intern proprii, şi nu informează alte persoane fizice sau juridice, cu excepţia celor
prevăzute de lege, despre date, fapte sau situaţii constatate cu ocazia desfăşurării misiunilor;
c) conducătorului instituţiei publice mici.
În termen de 45 de zile lucrătoare de la data primirii raportului de audit public intern, persoanele prevăzute
anterior avizează raportul de audit public intern.
Neînsuşirea parţială sau în totalitate a recomandărilor de către persoanele prevăzute anterior se motivează în
scris, iar motivarea se comunică compartimentului de audit public intern.
Recomandările asupra cărora s-a dispus în condiţiile anterioare sau, după caz, au fost neînsuşite se comunică
structurii auditate.
Structura auditată informează compartimentul de audit public intern asupra modului de implementare a
recomandărilor, incluzând un calendar al acestora. Şeful compartimentului de audit public intern informează
UCAAPI sau organul ierarhic superior, după caz, despre recomandările care nu au fost avizate; aceste
recomandări vor fi însoţite de documentaţia de susţinere.
Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern presupune:

1. Elaborarea proiectului raportului de audit
La elaborarea proiectului raportului de audit public intern trebuie să fie respectate următoarele cerinţe:
a) constatările aparţin domeniului şi obiectivelor misiunii de audit public intern şi sunt susţinute prin probe de
audit corespunzătoare;
b) recomandările sunt în concordanţă cu constatările şi determină reducerea riscurilor cu care se confruntă
entitatea/structura auditată;
c) constatările, concluziile şi recomandările cuprinse în proiectul raportului de audit public intern au la bază
fişele de identificare şi analiză a problemelor şi formularele de constatare şi raportare a iregularităţilor elaborate
sau alte probe de audit intern obţinute.
În redactarea proiectului raportului de audit public intern trebuie să fie respectate următoarele principii:
a) prezentarea constatărilor într-o manieră pertinentă şi incontestabilă;
b) evitarea utilizării expresiilor imprecise, a stilului eliptic de exprimare, a limbajului abstract;
c) promovarea unui limbaj simplu şi uzual şi a unui stil de exprimare concret;
d) evitarea redactării jignitoare şi tendenţioase;
e) prezentarea succintă a constatărilor pozitive şi prezentarea detaliată şi fundamentată a constatărilor
negative;
f) ierarhizarea constatărilor în funcţie de importanţă;
g) evidenţierea progreselor constatate de la ultima misiune de audit.
Proiectul raportului de audit public intern exprimă opinia auditorului intern, bazată pe constatările efectuate şi
pe probele de audit colectate.
Pagina 9 /
Revizia: I
Elaborarea proiectului raportului de audit public intern are la bază informaţiile cuprinse în fişele de
identificare şi analiză a problemelor şi în formularele de constatare şi raportare a iregularităţilor, precum şi
probele de audit colectate pe care se bazează.
Rapoartele utilizează diagrame, scheme, tabele şi grafice care ajută la înţelegerea constatărilor, concluziilor şi
recomandărilor formulate, note de relaţii, situaţii, documente şi orice alte materiale probante sau justificative.
2. Transmiterea proiectului raportului de audit public intern

Proiectul raportului de audit public intern transmis structurii auditate trebuie să fie complet, să cuprindă
relatarea constatărilor, cauzelor, consecinţelor, recomandărilor, concluziilor şi a opiniei formulate de auditorii
interni.
Entitatea/Structura auditată analizează proiectul raportului de audit public intern şi transmite punctul de
vedere în termen de maximum 15 zile calendaristice de la primirea acestuia. Prin netransmiterea punctelor de
vedere în termenele precizate se consideră acceptul tacit al proiectului raportului de audit public intern.
Punctele de vedere primite de la entitatea/structura auditată se verifică şi se analizează de către auditorii
interni în funcţie de datele şi informaţiile cuprinse în proiectul raportului de audit public intern şi de probele de
audit intern care stau la baza susţinerii acestora. Proiectul raportului de audit public intern este revizuit în
funcţie de punctele de vedere acceptate.
3. Reuniunea de conciliere:
Auditorii interni organizează reuniunea de conciliere cu structura auditată, in termen de 10 zile calendaristice
de la primirea punctelor de vedere şi a solicitării entităţi i/structurii auditate de a organiza concilierea. în cadrul
acesteia se analizează observaţiile formulate la proiectul raportului de audit public intern de către
entitatea/structura auditată.
4. Elaborarea raportului de audit public intern:

Raportul de audit public intern se definitivează prin includerea modificărilor discutate şi convenite în cadrul
reuniunii de conciliere, inclusiv a celor neînsuşite, în cazul în care entitatea/structura auditată nu solicită
conciliere şi nu formulează puncte de vedere la proiectul raportului de audit public intern, acesta devine raport
de audit public intern.
Raportul de audit public intern conţine opinia auditorilor interni şi trebuie însoţit de o sinteză a principalelor
constatări şi recomandări.
Auditorii interni sunt responsabili pentru asigurarea calităţii raportului de audit public intern.
5. Difuzarea raportului de audit public intern

Şeful compartimentului de audit public intern transmite raportul de audit public intern, finalizat,
conducătorului entităţii publice pentru analiză şi avizare. Raportul este însoţit de sinteza principalelor constatări
şi recomandări.
Pentru instituţia publică mică, raportul de audit public intern este transmis spre avizare conducătorului
acesteia.
După avizarea raportului de audit public intern, o copie a acestuia este transmisă entităţii/structurii auditate.
In cazul în care în misiunea de audit sunt implicate mai multe entităţi/structuri, sunt transmise fiecăreia
extrase în copie din raportul de audit public intern.
6. Supervizarea misiunii de audit

Şeful compartimentului de audit public intern este responsabil cu supervizarea tuturor etapelor şi procedurilor
de desfăşurare a misiunii de audit public intern.
Calitatea de supervizor în cadrul unei misiuni de audit public intern revine şefului compartimentului de audit
public intern sau prin desemnarea de către acesta a unui auditor intern.
In cazul nominalizării a unui auditor ca supervizor al misiunii de audit se va urmări ca acesta să aibă
pregătirea profesională adecvată şi competenţa necesară în vederea realizării acestei activităţi.
Scopul acţiunii de supervizare este de a se asigura că obiectivele misiunii de audit public intern au fost atinse
în condiţii de calitate.
Supervizarea, în cazul în care şeful compartimentului de audit public intern este implicat în misiunea de audit
Pagina 10 /
Revizia: I
public intern, se asigură de un auditor intern desemnat de acesta.

La entităţile publice unde nu există un şef al compartimentului de audit public intern, supervizarea este
realizată de un auditor intern care nu este implicat în auditarea activităţilor pe care le supervizează.
Eventualele neclarităţi între supervizor şi auditorii interni sunt soluţionate de şeful compartimentului de audit
public intern.
4.3. Valorificarea rezultatelor activității:
Rezultatele activității vor fi valorificate de toate compartimentele din Instituție.
Responsabilități
Auditorii interni:
a) Elaborează proiectul raportului de audit public intern cu respectarea cerinţelor şi criteriilor cuprinse în
structura-cadru a acestuia.
b) Prezintă constatările cu caracter negativ pe baza fişelor de identificare şi analiză a problemelor şi
formularelor de constatare şi raportare a iregularităţilor.
c) Prezintă la modul general constatările cu caracter pozitiv.
d) Identifică şi prezintă cauzele şi consecinţele constatărilor negative.
e) Formulează recomandări pentru disfuncţiile constatate.
f) Face aprecieri cu privire la conformitatea activităţii auditate pe baza rezultatului încadrării obiectivelor în
nivele de apreciere.
g) Efectuează modificările solicitate de supervizor/şeful compartimentului de audit public intern,
h) Semnează proiectul raportului de audit public intern.
i) Transmite şefului compartimentului de audit public intern proiectul raportului de audit public intern
însoţit de documentaţia justificativă.
Supervizorul/Şeful compartimentului de audit public intern:
a) Analizează proiectul raportului de audit public intern.
b) Stabileşte revizuirile necesar a fi efectuate în cadrul proiectului raportului de audit public intern.
c) Supervizează proiectul raportului de audit public intern.
Transmiterea proiectului raportului de audit public intern:

Auditorii interni:
a) întocmesc adresa de transmitere a proiectului raportului de audit public intern către entitatea/structura
auditată şi celelalte structuri funcţionale implicate în misiunea de audit.
b) Analizează eventualele puncte de vedere la proiectul raportului de audit public intern al entităţii/structurii
auditate.
c) îşi exprimă opinia cu privire la observaţiile formulate de entitatea/structura auditată şi efectuează
eventualele revizuiri ale proiectului raportului de audit public intern.
d) Discută, dacă este cazul, pregătirea unei reuniuni de conciliere cu şeful compartimentului de audit public
intern.
e) îndosariază proiectul raportului de audit public intern la dosarul misiunii de audit public intern.
f) îndosariază punctul de vedere al entităţi i/structur ii auditate, dacă este cazul.
Supervizorul/Şeful compartimentului de audit public intern:
a) Semnează şi transmite adresa de transmitere a proiectului raportului de audit public intern către
b) Analizează observaţiile entităţii/structurii auditate.
c) îşi exprimă acordul asupra justificărilor formulate de auditorul intern la observaţiile entităţi i/structurii
auditate.
d) Discută cu auditorii interni, dacă este cazul, pentru pregătirea unei reuniuni de conciliere cu
Entitatea/Structura auditată:
Pagina 11 /
Revizia: I
a) Analizează proiectul raportului de audit public intern.

b) Formulează şi transmite eventuale puncte de vedere la proiectul raportului de audit public intern, în
termen de 15 zile calendaristice de la primirea acestuia, şi indică în mod expres dacă solicită sau nu conciliere.
Reuniunea de conciliere:
Auditorii interni:
a) Pregătesc reuniunea de conciliere în termen de 10 zile calendaristice de ia primirea solicitării formulate
de entitatea/structura auditată.
b) Informează entitatea/structura auditată asupra locului şi datei reuniunii de conciliere.
c) Participă la reuniunea de conciliere.
d) Prezintă punctul de vedere cu privire la eventualele observaţii formulate de entitatea/structura auditată,
susţinut de probe de audit.
e) întocmesc minuta reuniunii de conciliere.
f) îndosariază minuta reuniunii de conciliere în dosarul misiunii de audit public
intern. Şeful compartimentului de audit public intem/Supervizorul:
a) Participă la reuniunea de conciliere.
b) îşi exprimă opinia cu privire la observaţiile formulate de entitatea/structura auditată.
c) Hotărăşte, de comun acord cu auditorii interni, asupra formei finale a constatărilor, concluziilor şi
recomandărilor.
Reprezentanţii entităţii/structurii auditate:
a) Participă la reuniunea de conciliere.
b) Formulează eventualele observaţii cu privire la punctele de vedere aflate în divergenţă şi le susţin cu
probe de audit.
Elaborarea raportului de audit public intern:

Auditorii interni:
a) Elaborează raportul de audit public intern ţinând cont de proiectul raportului de audit public intern şi de
rezultatele reuniunii de conciliere, dacă este cazul.
b) Transmit raportul de audit public intern supervizorul ui/şefului compartimentului de audit public intern.
c) Efectuează eventualele modificări sau completări propuse de supervizor/şefiil compartimentului de audit
public intern,
d) Semnează documentul pe fiecare pagină.
e) întocmesc sinteza principalelor constatări şi recomandări.
f) Solicită entităţii/structurii auditate elaborarea planului de acţiune pentru implementarea recomandărilor
formulate.
Supervizorul:
a) Verifică conţinutul raportului de audit public intern şi face eventuale propuneri de revizuire.
b) Semnează pe ultima pagină raportul de audit public intern.
Şeful compartimentului de audit public intern:
a) Verifică forma finală a raportului de audit public intern.
b) Propune spre avizare raportul de audit public intern.
Difuzarea raportului de audit public intern:

Auditorii interni:
a) Pregătesc raportul de audit public intern în vederea transmiterii conducătorului entităţii publice care a
aprobat misiunea de audit public intern.
b) întocmesc adresa de transmitere a copiei raportului de audit public intern către entitatea/structura
auditată.
c) Transmit raportul de audit public intern, la cerere, şi către alte structuri/organisme, numai cu aprobarea
conducătorului entităţii.
d) îndosariază raportul de audit public intern la secţiunea corespunzătoare din dosarele de audit intern.
Şeful compartimentului de audit public intern:
a) Transmite raportul de audit public intern, însoţit de sinteza principalelor constatări şi recomandări,
Pagina 12 /
Revizia: I
conducătorului entităţii publice care a aprobat misiunea, pentru analiză şi avizare.

b) Semnează adresa de transmitere a copiei raportului de audit public intern către entitatea/structura
auditată.
c) Transmite UCAAPI/organului ierarhic superior o informare, în termenele legale, despre recomandările
care nu au fost însuşite din raportul de audit public intern, însoţită de documentaţia de susţinere.
Conducătorul entităţii care a aprobat misiunea de audit:

-Analizează şi avizează raportul de audit public intern.
Supervizarea:
Auditorii interni:
Prezintă supervizorului toate documentele elaborate şi probele de audit colectate în timpul misiunii de audit.
Supervizorul:
a) Verifică documentele elaborate şi prezentate de auditorii interni în toate fazele de derulare a misiunii de
audit.
b) Supervizează toate documentele verificate, activitate care se realizează prin formalizare pe fiecare
document verificat.
c) Verifică executarea corectă a programului de audit public intern.
d) Verifică consistenţa şi suficienţa probelor şi dovezilor de audit pentru fiecare constatare de audit
efectuată.
e) Verifică dacă redactarea raportului de audit public intern este exactă, clară, concisă.
f) întocmeşte nota de supervizare a documentelor, în cazurile în care supervizorul formulează observaţii cu
privire Ia activităţile sau documentele supervizate pe timpul derulării misiunii de audit public intern sau poate
utiliza alte documente care probează supervizarea.
Formular de evidenţă a modificărilor

Numărul Data Avizul
Nr.
ediţiei / ediţiei / Componenta revizuită Descrierea modificării conducătorului
Crt
reviziei reviziei compartimentului
1 Ediția I 20.03.2023 X X
Documente de referintă;
2 Ediția a II-a 06.04.2023 Descrierea activității sau Modificări legislative
procesului
3 Revizia I 19.07.2023 Documente de referință Modificări legislative Favorabil
Pagina 13 /
Revizia: I
Formular de analiză a procedurii

Nr.
Compartiment Nume și prenume Aviz Data Observaţii Semnătura
Crt
Pagina 14 /
Revizia: I
Formularul de distribuire/difuzare
Data
Nr. Scopul Data Data
Compartiment Nume și prenume intrării în Semnătura
Crt difuzării primirii retragerii
vigoare
1 Informare Primar STREDIE DANIELA 19.07.2023 19.07.2023 19.07.2023
PORAICU FLORENTIN
2 Evidență Comisie Monitorizare 19.07.2023 19.07.2023 19.07.2023
DORIN
Aplicare,
3 Audit intern 19.07.2023 19.07.2023 19.07.2023
Arhivare
Anexe
Nr. Numar de
Denumirea anexei Elaborator Aproba Arhivare
Crt exemplare
1 Anexa Nr. 1
2 Anexa Nr. 2
3 Anexa Nr. 3
Precizări
- Toate documentele şi dovezile pe baza cărora se realizează activitatea procedurată se află în dosarele Comisiei
SCIM şi în documentele echipei manageriale.
- Analiza şi revizuirea procedurii se face anual, sau ori de câte ori apar modificări ale reglementărilor legale cu
caracter general şi intern pe baza cărora se desfăşoară activitatea care face obiectul acestei proceduri.
Pagina 15 /

Po 03

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Po 03

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Procedură Documentată Ediţia: a II-a

Primăria Comuna Cristinesti

Entitatea publică: Primăria Comuna Cristinesti

PROCEDURĂ DOCUMENTATĂ privind

Descrierea activității sau procesului 8

Formular de evidenţă a modificărilor 16

Formular de analiză a procedurii 16

Misiunile de audit de regularitate/conformitate au ca obiectiv principal asigurarea regularității/conformității

încadrare; ele se integrează sistemului de control intern. Este, de asemenea,

2. Abrevieri ale termenilor:

Descrierea activității sau procesului

În realizarea auditului performanței, auditorii interni adoptă următoarele abordări:

Auditul performanței examinează sistemul de control intern/managerial al entității publice în scopul

2.1. Lista și proveniența documentelor:

3.1. Resurse materiale:

Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern presupune:

2. Transmiterea proiectului raportului de audit public intern

4. Elaborarea raportului de audit public intern:

5. Difuzarea raportului de audit public intern

6. Supervizarea misiunii de audit

public intern, se asigură de un auditor intern desemnat de acesta.

Transmiterea proiectului raportului de audit public intern:

a) Analizează proiectul raportului de audit public intern.

Elaborarea raportului de audit public intern:

Difuzarea raportului de audit public intern:

conducătorului entităţii publice care a aprobat misiunea, pentru analiză şi avizare.

Conducătorul entităţii care a aprobat misiunea de audit:

Formular de evidenţă a modificărilor

3 Revizia I 19.07.2023 Documente de referință Modificări legislative Favorabil

Formular de analiză a procedurii

S-ar putea să vă placă și