Po 9

Procedură Documentată Ediţia: a II-a
Primăria Comuna Cristinesti

Revizia: I
Raportarea asupra constatarilor, concluziilor si Pagina 1 din: 12
recomandarilor rezultate din activitatile de audit
Audit intern Exemplar nr.: 1
Cod: PO-API-09 Data aprobare: 19.07.2023
Entitatea publică: Primăria Comuna Cristinesti

Departamentul (Direcția): Audit intern
PROCEDURĂ DOCUMENTATĂ privind

Raportarea asupra constatarilor, concluziilor si recomandarilor rezultate din activitatile de audit
COD: PO-API-09
Documente de referinţă:
Ordin 600/2018 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial al entităților publice
Ediţia: a II-a
Revizia: I
Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea și aprobarea ediției sau, după caz, a reviziei în cadrul
ediției
Elemente
Nr. privind
Numele și prenumele Funcția Data Semnătura
Crt responsabilii/
operațiunea
1 Elaborat Audit Public Intern 19.07.2023
PORAICU FLORENTIN
2 Avizat PRESEDINTE COMISIE MONITORIZARE 19.07.2023
DORIN
3 Aprobat STREDIE DANIELA Primar 19.07.2023
Pagina 1 /
Revizia: I
Cuprins
Pagina de gardă 1
Cuprins 2
Scopul procedurii 3
Domeniul de aplicare 3
Documente de referință 4
Definiții și abrevieri 5
Descrierea activității sau procesului 7
Responsabilități 11
Formular de evidenţă a modificărilor 11
Formular de analiză a procedurii 11
Formularul de distribuire/difuzare 12
Anexe 13
Precizări 13
Pagina 2/
Revizia: I
Scopul procedurii
1 Stabilește modul de realizare a activității, compartimentele și persoanele implicate
Constatările și recomandările sunt aduse la cunoștința entității auditate pe măsura realizării, cu scopul de a
obține validarea acestora.
Intervenția la fața locului se încheie pentru fiecare misiune de audit public intern cu ședința de închidere, prin
care se informează responsabilii entității auditate cu privire la constatările efectuate și recomandările formulate.
2 Dă asigurări cu privire la existența documentației adecvate derulării activității
Stabilirea responsabilităţilor privind întocmirea, avizarea şi aprobarea documentelor aferente acestei activităţi.
3 Asigură continuitatea activității, inclusiv în condiții de fluctuație ale personalului
Prin procedură se urmărește asigurarea unui circuit corect, eficient, operativ și legal al documentelor.
4 Sprijină auditul și/sau alte organisme abilitate în acțiuni de auditare și/sau control, iar pe manager,
în luarea deciziei
- Nu este cazul
5 Alte scopuri
- Nu este cazul
Domeniul de aplicare
1 Precizarea (definirea) activității la care se referă procedura operațională:
Procedura se referă la raportarea aspra constatărilor, concluziilor și recomandărilor rezultate din activitățile
de audit.
2 Delimitarea explicită a activității procedurate în cadrul portofoliului de activități desfășurate de
entitatea publică:
Activitatea este relevantă ca importanță, fiind procedurată distinct în cadrul instituției.
3 Listarea principalelor activități de care depinde și/sau care depind de activitatea procedurată:
De activitatea procedurată depind toate celelalte activități din cadrul instituției, datorită rolului pe care
această activitate îl are în cadrul derulării corecte și la timp a tuturor proceselor.
4 Listarea compartimentelor furnizoare de date și/sau beneficiare de rezultate ale activității
procedurate:
4.1 Compartimente furnizare de date
Toate structurile
4.2 Compartimente beneficiare de rezultate:
Toate structurile
4.3 Compartimente implicate în procesul activităţii:
Audit intern
Pagina 3/
Revizia: I
Documente de referință
1. Reglementări internaționale:
- Nu este cazul
2. Legislație primară:
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern cu modificările și completările ulterioare
- Hotărârea nr. 1086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public
intern, publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 17 din 10.01.2014
3. Legislație secundară:
- Ordin nr. 600/2018 privind aprobarea Codului controlului intern managerial al entităţilor publice Publicat in
Monitorul Oficial, Partea I nr. 387 din 07.05.2018
4. Alte documente, inclusiv reglementări interne ale entității publice:
- Programul de dezvoltare a SCIM
- Regulamentul de funcționare a Comisiei de Monitorizare
- Regulamentul de organizare și funcționare a instituției
- Regulamentul Intern al Instituției
- Dispoziții ale Conducătorului Instituției
- Circuitul documentelor
- Alte acte normative
Pagina 4/
Revizia: I
Definiții și abrevieri
1. Definiții ale termenilor:
Nr.
Termenul Definiția și / sau, dacă este cazul, actul care definește termenul
Crt.
Modul specific de realizare a unei activități sau a unui proces, editat pe suport de
1. Procedură documentată hârtie sau în format electronic; procedurile documentate pot fi proceduri de sistem
şi proceduri operaţionale
Procedură care descrie un proces sau o activitate care se desfăşoară la nivelul
Procedură operaţională (procedură
2. unuia sau mai multor compartimente dintr-o entitate, fără aplicabilitate la nivelul
de lucru)
întregii entități publice
Act prin care se adeverește, se constată sau se preconizează un fapt, se conferă
3. Document un drept, se recunoaște o obligație respectiv text scris sau tipărit inscripție sau altă
mărturie servind la cunoașterea unui fapt real actual sau din trecut
Confirmarea scrisă, semnătura şi datarea acesteia, a autorităţii desemnate de a fi
4. Aprobare
de acord cu aplicarea respectivului document în organizaţie.
Confirmare prin examinare şi furnizare de dovezi obiective de către autoritatea
5. Verificare desemnată (verificator), a faptului că sunt satisfăcute cerinţele specificate, inclusiv
cerinţele Comisiei de Monitorizare.
Procesul de administrare a documentelor unei entităţi publice, pentru a servi
intereselor acesteia, pe parcursul întregii lor durate de viaţă, de la început, prin
6. Gestionarea documentelor
procesul de creare, revizuire, organizare, stocare, utilizare, partajare, identificare,
arhivare şi până la distrugerea lor;
Forma actuală a procedurii; Ediția unei proceduri se modifică atunci când deja au
7. Ediție procedură fost realizate 3 revizii ale respectivei proceduri sau atunci când modificările din
structura procedurii depășesc 50% din conținutul reviziei anterioare;
Acţiunea de modificare respectiv adăugare sau eliminare a unor informații, date,
8. Revizie procedură componente ale unei ediții a unei proceduri, modificări ce implică de regulă sub 50%
din conținutul procedurii;.
Autoritate publică, instituţie publică, companie/societate naţională, regie
autonomă, societate la care statul sau o unitate administrativ-teritorială este
9. Entitate publică
acţionar majoritar, cu personalitate juridică, care utilizează /administrează fonduri
publice şi/sau patrimoniu public
10. Departament Direcţie Generală, Direcţie, Serviciu, Birou, Compartiment
Conducătorul departamentului
11. Director general, director, şef serviciu, şef birou, şef compartiment
(compartimentului)
2. Abrevieri ale termenilor:

Nr.
Abrevierea Termenul abreviat
Crt.
1. PO Procedura operațională
2. Ed Ediție
3. Rev Revizie
4. HG Hotărâre de Guvern
5. FIAP Fişa de identificare şi analiză a problemei
6. EP Entitate Publică
Pagina 5/
Revizia: I
Descrierea activității sau procesului

1. Generalități:
Compartimentul de audit public intern evaluează periodic progresele înregistrate în implementarea
recomandărilor raportate de entitatea/structura auditată.
Auditorii interni trebuie să respecte codul privind conduita etică.
Auditorii interni trebuie să păstreze secretul profesional pentru toate informațiile colectate cu ocazia realizării
misiunii de audit public intern.
Auditorii interni trebuie să raporteze imediat, pe linie ierarhică, orice indicii de fraudă sau iregularitate
semnificativă constatată cu ocazia misiunii de audit, nefiind în sarcina auditorilor interni să investigheze frauda
sau să efectueze cercetări administrative în vederea recuperării unor prejudicii sau stabilirii persoanelor
vinovate.
Compartimentul de audit public intern trebuie să mențină un dialog cu auditorii externi pentru a asigura
coordonarea activității în vederea evitării suprapunerilor, uniformitatea de opinii, utilizarea eficientă de resurse,
schimbul de informații și conștientizarea constatărilor de audit.
Șeful compartimentului de audit public intern colaborează cu auditorii externi pentru a se asigura că aceștia
primesc informații adecvate despre activitatea desfășurată în cadrul compartimentului pe care îl conduce.
Compartimentul de audit public intern din cadrul entităților publice transmite Curții de Conturi, până la finele
trimestrului I pentru anul precedent, raportul privind activitatea de audit public intern desfășurată.
La elaborarea proiectului raportului de audit public intern trebuie să fie respectate următoarele cerințe:
a) constatările aparțin domeniului și obiectivelor misiunii de audit public intern și sunt susținute prin probe de
audit corespunzătoare;
b) recomandările sunt în concordanță cu constatările și determină reducerea riscurilor cu care se confruntă
entitatea/structura auditată;
c) constatările, concluziile și recomandările cuprinse în proiectul raportului de audit public intern au la bază
fișele de identificare și analiză a problemelor și formularele de constatare și raportare a iregularităților elaborate
sau alte probe de audit intern obținute.
Proiectul raportului de audit public intern respectă următoarea structură-standard:
a) Pagina de gardă prezintă instituția, tema misiunii, locația realizării misiunii.
b) Introducerea prezintă date de identificare a misiunii de audit (baza legală de realizare a misiunii de audit,
ordinul de serviciu, echipa de audit, entitatea/structura auditată, durata acțiunii de auditare), tipul, scopul și
obiectivele misiunii, sfera de cuprindere a misiunii; perioada supusă auditării, metodologia utilizată în realizarea
misiunii de audit și dacă examinările se fac în totalitate sau prin sondaj.
c) Metodologia de desfășurare a misiunii de audit public intern: se oferă explicații privind metodele, tehnicile și
instrumentele de colectare și analiză a datelor și informațiilor, precum și a probelor și dovezilor de audit. De
asemenea, se prezintă documentele, materialele examinate și materialele întocmite în cursul derulării misiunii.
d) Constatările sunt prezentate într-o manieră care previne exagerarea deficiențelor și permite prezentarea
faptelor în mod neutru. Constatările efectuate sunt prezentate sintetic, pe fiecare obiectiv, activitate/acțiune
auditabilă în ordinea stabilită în tematica în detaliu. Constatările cu caracter pozitiv sunt prezentate distinct de
constatările cu caracter negativ. Constatările negative sunt însoțite de cauze, consecințe și recomandări.
e) Recomandările sunt prezentate cu claritate, sunt realizabile și realiste și au un grad de semnificație
important în ceea ce privește efectul previzibil asupra entității/structurii auditate.
f) Concluziile sunt formulate pe obiectivele de audit stabilite pe baza constatărilor efectuate.
g) Opinia: auditorii interni își exprimă opinia cu privire la gradul de realizare a activităților auditate.
h) Anexele: sunt prezentate informații care susțin constatările și concluziile auditorilor interni, inclusiv
punctele de vedere ale entității/structurii auditate.
Compartimentului de audit public intern raportează periodic asupra constatărilor, concluziilor şi

recomandărilor rezultate din activităţile sale de audit și elaborează raportul anual al activităţii de audit public
intern. În cazul identificării unor iregularităţi sau posibile prejudicii, raportează imediat conducătorului entităţii
publice şi structurii de control intern abilitate
Pagina 6/
Revizia: I
2. Documente utilizate:
2.1. Lista și proveniența documentelor:

- Documentele utilizate în elaborarea prezentei proceduri sunt cele enumerate la Documentele de referintă,
precum și anexele dacă este cazul.
2.2. Conținutul și rolul documentelor:
- Documentele utilizate în elaborarea prezentei proceduri au rolul de a reglementa modalitatea de implementare
a activității procedurate.
- Accesul, pentru fiecare Compartiment, la legislaţia aplicabilă, se face prin programul informatic la care au acces
salariaţii entității.
2.3. Circuitul documentelor:
- Pentru asigurarea condiţiilor necesare cunoaşterii și aplicării de către salariaţii entității a prevederilor legale
care reglementează activitatea procedurată, elaboratorul va difuza procedura conform Formularului de
distribuire/difuzare.
3. Resurse necesare:
3.1. Resurse materiale:

- Computer
- Imprimantă
- Copiator
- Consumabile (cerneală/toner)
- Hartie xerox
- Dosare
- Conexiune internet
- Mijloace de transport
3.2. Resurse umane:
- Conducătorul Instituției
- Conducătorul compartimentului Audit public Intern
- Conducătorii de compartimente
3.3. Resurse financiare:
- Conform Bugetului aprobat al Instituției
4. Modul de lucru:
4.1. Planificarea operațiunilor și acțiunilor activității:
- Operațiunile și acțiunile privind activitatea procedurată se vor derula de către compartimentele implicate,
conform instrucțiunilor din prezenta procedură.
4.2. Derularea operațiunilor și acțiunilor activității:
Auditorii interni trebuie să comunice rezultatele auditului prin transmiterea proiectului raportului de audit
public intern la structura auditată, care îl analizează și transmite punctul de vedere în termen de 15 zile de la
primirea raportului.
În termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere, compartimentul de audit public intern organizează
reuniunea de conciliere cu structura auditată în cadrul căreia se analizează constatările și concluziile pentru care s-
au formulat puncte de vedere.
Șeful compartimentului de audit public intern trebuie să informeze conducerea entității publice care a aprobat
misiunea despre recomandările care nu au fost avizate/acceptate în cadrul reuniunii de conciliere de către
responsabilii structurii auditate însoțite de documentația de susținere.
Pagina 7/
Revizia: I
Șeful compartimentului de audit public intern transmite raportul de audit public intern, finalizat, împreună cu
rezultatele concilierii, conducătorului entității publice care a aprobat misiunea, pentru analiză și avizare.
Compartimentele de audit public intern trebuie să monitorizeze stadiul de implementare a recomandărilor
formulate prin rapoartele de audit public intern, în vederea măsurării eficacităţii serviciilor de audit intern şi
stabilirii gradului de adecvare a soluţiilor date la problemele identificate.
Responsabilul entităţii/structurii auditate trebuie să elaboreze şi să transmită compartimentului de audit public
intern un plan de acţiune pentru implementarea recomandărilor. Responsabilul entităţii/structurii auditate
asigură urmărirea aplicării planului de acţiune. Structura auditată informează compartimentul de audit public
intern periodic la termenele stabilite cu privire la stadiul de implementare a recomandărilor, progresele
înregistrate şi termenele care nu sunt respectate.
Compartimentul de audit public intern evaluează periodic progresele înregistrate în implementarea
recomandărilor raportate de entitatea/structura auditată.
Auditorul raportează imediat conducătorului entității publice și structurii de control intern abilitate
iregularitățile sau posibilele prejudicii identificate în realizarea misiunilor de audit public intern.
Iregularitățile sau posibilele prejudicii constatate de auditorii interni sunt raportate conducătorului entității
publice și structurii de control abilitate, în termen de 3 zile lucrătoare de la constatare.
Auditorul intern propune, după caz, suspendarea misiunii de audit public intern în cazul identificării unor
iregularități sau posibile prejudicii, cu acordul conducătorului entității publice care a aprobat misiunea, dacă din
analiza preliminară a verificărilor efectuate se estimează că prin continuarea acesteia nu se ating obiectivele de
audit intern (limitarea accesului, informații insuficiente ș.a.).
Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern trebuie să conțină cel puțin informații cu privire la:
a) tema misiunii de audit public intern, obiectivele misiunii, tipul de audit intern și baza legală a realizării
misiunii de audit intern;
b) sfera misiunii de audit public intern, unde se precizează activitățile auditate, perioada vizată, documentele
evaluate, documentele elaborate și natura acțiunilor executate;
c) constatări, care prezintă rezultatul procesului de comparare între ceea ce ar trebui să existe, respectiv
criteriile prestabilite, și ceea ce există;
d) recomandări, care asigură luarea măsurilor corective cu privire la disfuncțiile constatate și cauzele acestora,
precum și posibilele îmbunătățiri ale activităților;
e) concluzii, care prezintă opiniile pe care auditorii interni le exprimă cu privire la consecințele, constatările și
recomandările formulate pentru activitățile auditate; acestea prezintă măsura în care scopurile și obiectivele
entității publice sunt îndeplinite, iar activitatea auditată funcționează așa cum este prevăzut.
Constatările și recomandările auditorilor interni sunt comunicate entității/structurii auditate, iar observațiile
sau neclaritățile sunt discutate cu responsabilii acesteia pe parcursul derulării misiunii de audit public intern.
Raportul de audit public intern se semnează pe fiecare pagină de auditorii interni și pe ultima pagină de către
supervizor/șeful compartimentului de audit public intern, se transmite spre avizare conducătorului entității
publice care a aprobat misiunea, după care o copie se comunică entității/structurii auditate.
Rapoartele de audit intern elaborate la entitățile publice centrale, ordonatori principali de credite, care
derulează anual un buget de până la 5 milioane lei, la instituțiile publice mici și la entitățile publice care
realizează auditul intern prin cooperare se transmit spre avizare conducătorilor acestor instituții.
Compartimentul de audit public intern, în procesul de raportare a activității de audit intern, asigură și
raportarea asupra progreselor înregistrate în implementarea recomandărilor.
Formularul de constatare și raportare a iregularităților, se întocmește în cazul în care auditorii interni constată
existența sau posibilitatea producerii unor iregularități.
Formularul de constatare și raportare a iregularităților cuprinde următoarele rubrici: problema, constatarea,
actele normative încălcate, consecința, recomandările și eventualele anexe sau probe de audit.
După completare și supervizare, auditorii interni transmit formularul șefului compartimentului de audit public
intern, care informează în termen de 3 zile conducătorul entității publice care a aprobat misiunea de audit public
intern și structura de control abilitată, care au obligația de a continua verificările și de a stabili măsurile ce se
impun.
Pagina 8/
Revizia: I
Raportul de audit public intern și anexele acestuia:

- ordinul de serviciu;
- declarația de independență;
- proiectul raportului de audit public intern și raportul de audit public intern;
- sinteza raportului de audit public intern;
- testele efectuate;
- fișele de identificare și analiza a problemelor (FIAP);
- formularele de constatare a iregularităților (FCRI);
- programul de audit etc.
În redactarea proiectului raportului de audit public intern trebuie să fie respectate următoarele principii:
a) prezentarea constatărilor într-o manieră pertinentă și incontestabilă;
b) evitarea utilizării expresiilor imprecise, a stilului eliptic de exprimare, a limbajului abstract;
c) promovarea unui limbaj simplu și uzual și a unui stil de exprimare concret;
d) evitarea redactării jignitoare și tendențioase;
e) prezentarea succintă a constatărilor pozitive și prezentarea detaliată și fundamentată a constatărilor
negative;
f) ierarhizarea constatărilor în funcție de importanță;
g) evidențierea progreselor constatate de la ultima misiune de audit.
Auditorii interni elaborează un proiect de raport de audit public intern la sfârşitul fiecărei misiuni de audit
public intern; proiectul de raport de audit public intern reflectă cadrul general, obiectivele, constatările,
concluziile şi recomandările.
Raportul de audit public intern este însoţit de documente justificative.
Proiectul raportului de audit public intern se transmite la structura auditată; aceasta poate comunică, în
maximum 15 zile calendaristice de la primirea raportului, punctele sale de vedere, care vor fi analizate de
auditorii interni.
În termen de 10 zile calendaristice de la primirea punctelor de vedere, compartimentul de audit public intern
organizează reuniunea de conciliere cu structura auditată, în cadrul căreia se analizează constatările şi
concluziile, în vederea acceptării recomandărilor formulate.
Aspectele acceptate, precum şi cele rămase în divergenţă în urma reuniunii de conciliere se descriu şi se
justifică în raportul de audit public intern, într-o secţiune distinctă.
În termen de 45 de zile lucrătoare de la data primirii raportului de audit public intern, persoanele prevăzute
anterior avizează raportul de audit public intern.
Neînsuşirea parţială sau în totalitate a recomandărilor se motivează în scris, iar motivarea se comunică
compartimentului de audit public intern.
Recomandările asupra cărora s-a dispus sau, după caz, au fost neînsuşite se comunică structurii auditate.
Compartimentul de audit public intern verifică și raportează organului ierarhic superior, după caz, asupra
progreselor înregistrate în implementarea recomandărilor.
4.3. Valorificarea rezultatelor activității:
Rezultatele activității vor fi valorificate de toate compartimentele din Instituție.
Responsabilități
Conducătorul instituției
- Aprobă procedura
- Asigură implementarea și menținerea procedurii
Compartimentul Audit public intern

- Asigură implementarea și menținerea prezentei proceduri;
- Aplică și menține procedura
Pagina 9/
Revizia: I
- Realizează activitățile descrise la termenele stabilite în prezenta procedură

- Monitorizează procedura
Conducătorii de compartimente
- Realizează activitățile descrise la termenele stabilite în prezenta procedură
Formular de evidenţă a modificărilor

Numărul Data Avizul
Nr.
ediţiei / ediţiei / Componenta revizuită Descrierea modificării conducătorului
Crt
reviziei reviziei compartimentului
1 Ediția I 20.03.2023 X X
Documente de referintă;
2 Ediția a II-a 06.04.2023 Descrierea activității sau Modificări legislative
procesului
3 Revizia I 19.07.2023 Documente de referință Modificări legislative Favorabil
Pagina 10 /
Revizia: I
Formular de analiză a procedurii

Nr.
Compartiment Nume și prenume Aviz Data Observaţii Semnătura
Crt
Pagina 11 /
Revizia: I
Formularul de distribuire/difuzare
Data
Nr. Scopul Data Data
Compartiment Nume și prenume intrării în Semnătura
Crt difuzării primirii retragerii
vigoare
1 Informare Primar STREDIE DANIELA 19.07.2023 19.07.2023 19.07.2023
PORAICU FLORENTIN
2 Evidență Comisie Monitorizare 19.07.2023 19.07.2023 19.07.2023
DORIN
Aplicare,
3 Audit intern 19.07.2023 19.07.2023 19.07.2023
Arhivare
Anexe
Nr. Numar de
Denumirea anexei Elaborator Aproba Arhivare
Crt exemplare
Precizări
- Toate documentele şi dovezile pe baza cărora se realizează activitatea procedurată se află în dosarele Comisiei
SCIM şi în documentele echipei manageriale.
- Analiza şi revizuirea procedurii se face anual, sau ori de câte ori apar modificări ale reglementărilor legale cu
caracter general şi intern pe baza cărora se desfăşoară activitatea care face obiectul acestei proceduri.
Pagina 12 /

Po 9

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Po 9

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Procedură Documentată Ediţia: a II-a

Primăria Comuna Cristinesti

Entitatea publică: Primăria Comuna Cristinesti

PROCEDURĂ DOCUMENTATĂ privind

Descrierea activității sau procesului 7

Formular de evidenţă a modificărilor 11

Formular de analiză a procedurii 11

2. Abrevieri ale termenilor:

Descrierea activității sau procesului

Compartimentului de audit public intern raportează periodic asupra constatărilor, concluziilor şi

2.1. Lista și proveniența documentelor:

3.1. Resurse materiale:

Raportul de audit public intern și anexele acestuia:

Compartimentul Audit public intern

- Realizează activitățile descrise la termenele stabilite în prezenta procedură

Formular de evidenţă a modificărilor

3 Revizia I 19.07.2023 Documente de referință Modificări legislative Favorabil

Formular de analiză a procedurii

S-ar putea să vă placă și