Po 19

Procedură Documentată Ediţia: a II-a
Primăria Comuna Cristinesti

Revizia: 0
Codul de conduita etică a auditorului intern Pagina 1 din: 11
Audit intern Exemplar nr.: 1
Cod: PO-API-19 Data aprobare: 13.06.2023
Entitatea publică: Primăria Comuna Cristinesti

Departamentul (Direcția): Audit intern
PROCEDURĂ DOCUMENTATĂ privind

Codul de conduita etică a auditorului intern
COD: PO-API-19
Documente de referinţă:
Ordin 600/2018 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial al entităților publice
Ediţia: a II-a
Revizia: 0
Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea și aprobarea ediției sau, după caz, a reviziei în cadrul
ediției
Elemente
Nr. privind
Numele și prenumele Funcția Data Semnătura
Crt responsabilii/
operațiunea
1 Elaborat Audit Public Intern 13.06.2023
PORAICU FLORENTIN
2 Avizat PRESEDINTE COMISIE MONITORIZARE 13.06.2023
DORIN
3 Aprobat STREDIE DANIELA Primar 13.06.2023
Pagina 1/
Revizia: 0
Cuprins
Pagina de gardă 1
Cuprins 2
Scopul procedurii 3
Domeniul de aplicare 4
Documente de referință 5
Definiții și abrevieri 6
Descrierea activității sau procesului 7
Responsabilități 9
Formular de evidenţă a modificărilor 10
Formular de analiză a procedurii 10
Formularul de distribuire/difuzare 10
Anexe 11
Precizări 11
Pagina 2/
Revizia: 0
Scopul procedurii
1 Stabilește modul de realizare a activității, compartimentele și persoanele implicate
Scopul prezentei proceduri este de a elabora respectiv aproba codul de conduită etică al auditorilor.
De asemenea, prin prezenta procedură se urmăreşte stabilirea unui mod unitar de lucru pentru îndeplinirea
sarcinilor aferente fişei postului pentru toţi salariații instituției implicaţi direct sau indirect în activitatea
procedurată.
2 Dă asigurări cu privire la existența documentației adecvate derulării activității
Stabilirea responsabilităţilor privind întocmirea, avizarea şi aprobarea documentelor aferente acestei activităţi.
3 Asigură continuitatea activității, inclusiv în condiții de fluctuație ale personalului
Prin procedură se urmărește asigurarea unui circuit corect, eficient, operativ și legal al documentelor.
4 Sprijină auditul și/sau alte organisme abilitate în acțiuni de auditare și/sau control, iar pe manager,
în luarea deciziei
- Nu este cazul
5 Alte scopuri
- Nu este cazul
Domeniul de aplicare
1 Precizarea (definirea) activității la care se referă procedura operațională:
Prezenta procedură se referă la codul de conduită etică al auditorului intern.
2 Delimitarea explicită a activității procedurate în cadrul portofoliului de activități desfășurate de
entitatea publică:
Activitatea este relevantă ca importanță, fiind procedurată distinct în cadrul instituției.
3 Listarea principalelor activități de care depinde și/sau care depind de activitatea procedurată:
De activitatea procedurată depind toate celelalte activități din cadrul instituției, datorită rolului pe care
această activitate îl are în cadrul derulării corecte și la timp a tuturor proceselor.
4 Listarea compartimentelor furnizoare de date și/sau beneficiare de rezultate ale activității
procedurate:
4.1 Compartimente furnizare de date
Toate structurile
4.2 Compartimente beneficiare de rezultate:
Toate structurile
4.3 Compartimente implicate în procesul activităţii:
Audit intern
Pagina 3/
Revizia: 0
Documente de referință
1. Reglementări internaționale:
- Nu este cazul.
2. Legislație primară:
- Ordinul nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etică a auditorului intern, Publicat în
Monitorul Oficial nr. 128 din 12 februarie 2004
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificările și completările ulterioare
3. Legislație secundară:
- Ordin nr. 600/2018 privind aprobarea Codului controlului intern managerial al entităţilor publice Publicat in
Monitorul Oficial, Partea I nr. 387 din 07.05.2018
4. Alte documente, inclusiv reglementări interne ale entității publice:
- Programul de dezvoltare a SCIM
- Regulamentul de funcționare a Comisiei de Monitorizare
- Regulamentul de organizare și funcționare a instituției
- Regulamentul Intern al Instituției
- Dispoziții ale Conducătorului Instituției
- Circuitul documentelor
- Alte acte normative
Pagina 4 /
Revizia: 0
Definiții și abrevieri
1. Definiții ale termenilor:
Nr.
Termenul Definiția și / sau, dacă este cazul, actul care definește termenul
Crt.
Modul specific de realizare a unei activități sau a unui proces, editat pe suport de
1. Procedură documentată hârtie sau în format electronic; procedurile documentate pot fi proceduri de sistem
şi proceduri operaţionale
Procedură care descrie un proces sau o activitate care se desfăşoară la nivelul
Procedură operaţională (procedură
2. unuia sau mai multor compartimente dintr-o entitate, fără aplicabilitate la nivelul
de lucru)
întregii entități publice
Act prin care se adeverește, se constată sau se preconizează un fapt, se conferă
3. Document un drept, se recunoaște o obligație respectiv text scris sau tipărit inscripție sau altă
mărturie servind la cunoașterea unui fapt real actual sau din trecut
Confirmarea scrisă, semnătura şi datarea acesteia, a autorităţii desemnate de a fi
4. Aprobare
de acord cu aplicarea respectivului document în organizaţie.
Confirmare prin examinare şi furnizare de dovezi obiective de către autoritatea
5. Verificare desemnată (verificator), a faptului că sunt satisfăcute cerinţele specificate, inclusiv
cerinţele Comisiei de Monitorizare.
Procesul de administrare a documentelor unei entităţi publice, pentru a servi
intereselor acesteia, pe parcursul întregii lor durate de viaţă, de la început, prin
6. Gestionarea documentelor
procesul de creare, revizuire, organizare, stocare, utilizare, partajare, identificare,
arhivare şi până la distrugerea lor;
Forma actuală a procedurii; Ediția unei proceduri se modifică atunci când deja au
7. Ediție procedură fost realizate 3 revizii ale respectivei proceduri sau atunci când modificările din
structura procedurii depășesc 50% din conținutul reviziei anterioare;
Acţiunea de modificare respectiv adăugare sau eliminare a unor informații, date,
8. Revizie procedură componente ale unei ediții a unei proceduri, modificări ce implică de regulă sub 50%
din conținutul procedurii;.
Autoritate publică, instituţie publică, companie/societate naţională, regie
autonomă, societate la care statul sau o unitate administrativ-teritorială este
9. Entitate publică
acţionar majoritar, cu personalitate juridică, care utilizează /administrează fonduri
publice şi/sau patrimoniu public
10. Departament Direcţie Generală, Direcţie, Serviciu, Birou, Compartiment
Conducătorul departamentului
11. Director general, director, şef serviciu, şef birou, şef compartiment
(compartimentului)
Activitate funcţional independenta si obiectiva, de asigurare si consiliere,
conceputa sa adauge valoare si sa imbunatateasca activitatile entitatii publice; ajuta
12. Audit public intern entitatea publica sa isi îndeplinească obiectivele, printr-o abordare sistematica si
metodica, evalueaza si imbunatateste eficienta si eficacitatea managementului
riscului, controlului si proceselor de guvernanta;
2. Abrevieri ale termenilor:

Nr.
Abrevierea Termenul abreviat
Crt.
1. PO Procedura operațională
2. Ed Ediție
3. Rev Revizie
4. SCIM Sistem de Control Intern/Managerial
5. E Elaborare
6. V Verificare
7. A Aprobare
Pagina 5/
Revizia: 0
Descrierea activității sau procesului

1. Generalități:
Codul privind conduita etică a auditorului intern reprezintă un ansamblu de principii şi reguli de conduită care
trebuie să guverneze activitatea auditorilor interni.
2. Documente utilizate:
2.1. Lista și proveniența documentelor:

- Documentele utilizate în elaborarea prezentei proceduri sunt cele enumerate la Documentele de referintă,
precum și anexele la prezenta procedură, dacă este cazul.
2.2. Conținutul și rolul documentelor:
- Documentele utilizate în elaborarea prezentei proceduri au rolul de a reglementa modalitatea de implementare
a activității procedurate.
- Accesul, pentru fiecare Compartiment, la legislaţia aplicabilă, se face prin programul informatic la care au acces
salariaţii entității.
2.3. Circuitul documentelor:
- Pentru asigurarea condiţiilor necesare cunoaşterii și aplicării de către salariaţii entității a prevederilor legale
care reglementează activitatea procedurată, elaboratorul va difuza procedura conform Formularului de
distribuire/difuzare.
3. Resurse necesare:
3.1. Resurse materiale:

- Computer
- Imprimantă
- Copiator
- Consumabile (cerneală/toner)
- Hârtie xerox
- Birotică
3.2. Resurse umane:
- Conducătorul Instituției
- Compartiment Audit public intern
3.3. Resurse financiare:
- Conform Bugetului aprobat al Instituției
4. Modul de lucru:
4.1. Planificarea operațiunilor și acțiunilor activității:
Operațiunile și acțiunile privind activitatea procedurată se vor derula de către compartimentele implicate,
conform instrucțiunilor din prezenta procedură.
4.2. Derularea operațiunilor și acțiunilor activității:
Scopul Codului privind conduita etică a auditorului intern este crearea cadrului etic necesar desfăşurării
profesiei de auditor intern, astfel încât acesta să îşi îndeplinească cu profesionalism, loialitate, corectitudine şi în
mod conştiincios îndatoririle de serviciu şi să se abţină de la orice faptă care ar putea să aducă prejudicii
instituţiei sau autorităţii publice în care îşi desfăşoară activitatea.
Realizarea scopului codului privind conduita etică a auditorului intern presupune îndeplinirea următoarelor
Pagina 6 /
Revizia: 0
obiective:
a) performanţa - profesia de auditor intern presupune desfăşurarea unei activităţi la cei mai ridicaţi parametri,
în scopul îndeplinirii cerinţelor interesului public, în condiţii de economicitate, eficacitate şi eficienţă;
b) profesionalismul - profesia de auditor intern presupune existenţa unor capacităţi intelectuale şi experienţe
dobândite prin pregătire şi educaţie şi printr-un cod de valori şi conduită comun tuturor auditorilor interni;
c) calitatea serviciilor - constă în competenţa auditorilor interni de a-şi realiza sarcinile ce le revin cu
obiectivitate, responsabilitate, sârguinţă şi onestitate;
d) încrederea - în îndeplinirea sarcinilor de serviciu, auditorii interni trebuie să promoveze cooperarea şi
bunele relaţii cu ceilalţi auditori interni şi în cadrul profesiunii, iar sprijinul şi cooperarea profesională, echilibrul
şi corectitudinea sunt elemente esenţiale ale profesiei de auditor intern, deoarece încrederea publică şi respectul
de care se bucură un auditor intern reprezintă rezultatul realizărilor cumulative ale tuturor auditorilor interni;
e) conduita - auditorii interni trebuie să aibă o conduită ireproşabilă atât pe plan profesional, cât şi personal;
f) credibilitatea - informaţiile furnizate de rapoartele şi opiniile auditorilor interni trebuie să fie fidele realităţii
şi de încredere.
Codul privind conduita etică a auditorului intern este structurat în două componente esenţiale:
a) principiile fundamentale pentru profesia şi practica de audit public intern;
b) regulile de conduită care impun normele de comportament pentru auditorii interni.
În desfăşurarea activităţii auditorii interni sunt obligaţi să respecte următoarele principii fundamentale:
A. Integritatea
Conform acestui principiu, auditorul intern trebuie să fie corect, onest şi incoruptibil, integritatea fiind
suportul încrederii şi credibilităţii acordate raţionamentului auditorului intern.
B. Independenţa şi obiectivitatea
1. Independenţa. Independenţa faţă de entitatea auditată şi oricare alte grupuri de interese este
indispensabilă; auditorii interni trebuie să depună toate eforturile pentru a fi independenţi în tratarea
problemelor aflate în analiză; auditorii interni trebuie să fie independenţi şi imparţiali atât în teorie, cât şi în
practică; în toate problemele legate de muncă de audit independenţa auditorilor interni nu trebuie să fie afectată
de interese personale sau exterioare; auditorii interni au obligaţia de a nu se implica în acele activităţi în care au
un interes legitim/întemeiat.
2. Obiectivitatea. În activitatea lor auditorii interni trebuie să manifeste obiectivitate şi imparţialitate în
redactarea rapoartelor, care trebuie să fie precise şi obiective; concluziile şi opiniile formulate în rapoarte trebuie
să se bazeze exclusiv pe documentele obţinute şi analizate conform standardelor de audit; auditorii interni
trebuie să folosească toate informaţiile utile primite de la entitatea auditată şi din alte surse. De aceste informaţii
trebuie să se ţină seama în opiniile exprimate de auditorii interni în mod imparţial. Auditorii interni trebuie, de
asemenea, să analizeze punctele de vedere exprimate de entitatea auditată şi, în funcţie de pertinenţa acestora,
să formuleze opiniile şi recomandările proprii; auditorii interni trebuie să facă o evaluare echilibrată a tuturor
circumstanţelor relevante şi să nu fie influenţaţi de propriile interese sau de interesele altora în formarea propriei
opinii.
C. Confidenţialitatea
1. Auditorii interni sunt obligaţi să păstreze confidenţialitatea în legătură cu faptele, informaţiile sau
documentele despre care iau cunoştinţă în exercitarea atribuţiilor lor; este interzis ca auditorii interni să utilizeze
în interes personal sau în beneficiul unui terţ informaţiile dobândite în exercitarea atribuţiilor de serviciu.
2. În cazuri excepţionale auditorii interni pot furniza aceste informaţii numai în condiţiile expres prevăzute de
normele legale în vigoare.
D. Competenţa profesională
Auditorii interni sunt obligaţi să îşi îndeplinească atribuţiile de serviciu cu profesionalism, competenţă,
imparţialitate şi la standarde internaţionale, aplicând cunoştinţele, aptitudinile şi experienţa dobândite.
E. Neutralitatea politică
1. Auditorii interni trebuie să fie neutri din punct de vedere politic, în scopul îndeplinirii în mod imparţial a
activităţilor; în acest sens ei trebuie să îşi menţină independenţa faţă de orice influenţe politice.
2. Auditorii interni au obligaţia ca în exercitarea atribuţiilor ce le revin să se abţină de la exprimarea sau
manifestarea convingerilor lor politice.
Regulile de conduită sunt norme de comportament pentru auditorii interni şi reprezintă un ajutor pentru
Pagina 7/
Revizia: 0
interpretarea principiilor şi aplicarea lor practică, având rolul să îndrume din punct de vedere etic auditorii
interni.
1. Integritatea:
a) exercitarea profesiei cu onestitate, bună-credinţă şi responsabilitate;
b) respectarea legii şi acţionarea în conformitate cu cerinţele profesiei;
c) respectarea şi contribuţia la obiectivele etice legitime ale entităţii;
d) se interzice auditorilor interni să ia parte cu bună ştiinţă la activităţi ilegale şi angajamente care
discreditează profesia de auditor intern sau entitatea publică din care fac parte.
2. Independenţa şi obiectivitatea:
a) se interzice implicarea auditorilor interni în activităţi sau în relaţii care ar putea să fie în conflict cu
interesele entităţii publice şi care ar putea afecta o evaluare obiectivă;
b) se interzice auditorilor interni să asigure unei entităţi auditate alte servicii decât cele de audit şi
consultanţă;
c) se interzice auditorilor interni, în timpul misiunii lor, să primească din partea celui auditat avantaje de
natură materială sau personală care ar putea să afecteze obiectivitatea evaluării lor;
d) auditorii interni sunt obligaţi să prezinte în rapoartele lor orice documente sau fapte cunoscute de ei, care în
caz contrar ar afecta activitatea structurii auditate.
3. Confidenţialitatea: se interzice folosirea de către auditorii interni a informaţiilor obţinute în cursul activităţii
lor în scop personal sau într-o manieră care poate fi contrară legii ori în detrimentul obiectivelor legitime şi etice
ale entităţii auditate.
4. Competenţa:
a) auditorii interni trebuie să se comporte într-o manieră profesională în toate activităţile pe care le desfăşoară,
să aplice standarde şi norme profesionale şi să manifeste imparţialitate în îndeplinirea atribuţiilor de serviciu;
b) auditorii interni trebuie să se angajeze numai în acele misiuni pentru care au cunoştinţele, aptitudinile şi
experienţa necesare;
c) auditorii interni trebuie să utilizeze metode şi practici de cea mai bună calitate în activităţile pe care le
realizează; în desfăşurarea auditului şi în elaborarea rapoartelor auditorii interni au datoria de a adera la
postulatele de bază şi la standardele de audit general acceptate;
d) auditorii interni trebuie să îşi îmbunătăţească în mod continuu cunoştinţele, eficienţa şi calitatea activităţii
lor; şeful compartimentului de audit public intern, respectiv conducătorul entităţii publice, trebuie să asigure
condiţiile necesare pregătirii profesionale a auditorilor interni, perioada alocată în acest scop fiind de minimum
15 zile lucrătoare pe an;
e) auditorii interni trebuie să aibă un nivel corespunzător de studii de specialitate, pregătire şi experienţă
profesionale elocvente;
f) auditorii interni trebuie să cunoască legislaţia de specialitate şi să se preocupe în mod continuu de creşterea
nivelului de pregătire, conform standardelor internaţionale;
g) se interzice auditorilor interni să îşi depăşească atribuţiile de serviciu.
4.3. Valorificarea rezultatelor activității:
- Rezultatele activității vor fi valorificate de toate departamentele din Instituție.
Responsabilități
Primarul
-Aplică și menține procedura
- Monitorizează prezenta procedură
Compartiment Audit public intern

- Aplică și menține procedura
- Realizează activitățile descrise la termenele stabilite în prezenta procedură
Pagina 8 /
Revizia: 0
Formular de evidenţă a modificărilor

Numărul Data Avizul
Nr.
ediţiei / ediţiei / Componenta revizuită Descrierea modificării conducătorului
Crt
reviziei reviziei compartimentului
1 Ediția I 20.03.2023 X X
2 Ediția a II-a 13.06.2023 Documente de referință Modificări legislative Favorabil
Pagina 9 /
Revizia: 0
Formular de analiză a procedurii

Nr.
Compartiment Nume și prenume Aviz Data Observaţii Semnătura
Crt
Pagina 10 /
Revizia: 0
Formularul de distribuire/difuzare
Data
Nr. Scopul Data Data
Compartiment Nume și prenume intrării în Semnătura
Crt difuzării primirii retragerii
vigoare
1 Informare Primar STREDIE DANIELA 13.06.2023 13.06.2023 13.06.2023
PORAICU FLORENTIN
2 Evidență Comisie Monitorizare 13.06.2023 13.06.2023 13.06.2023
DORIN
Aplicare,
3 Audit intern 13.06.2023 13.06.2023 13.06.2023
Arhivare
Anexe
Nr. Numar de
Denumirea anexei Elaborator Aproba Arhivare
Crt exemplare
Precizări
- Toate documentele şi dovezile pe baza cărora se realizează activitatea procedurată se află în dosarele Comisiei
SCIM şi în documentele echipei manageriale.
- Analiza şi revizuirea procedurii se face anual, sau ori de câte ori apar modificări ale reglementărilor legale cu
caracter general şi intern pe baza cărora se desfăşoară activitatea care face obiectul acestei proceduri.
Pagina 11 /

Po 19

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Po 19

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Procedură Documentată Ediţia: a II-a

Primăria Comuna Cristinesti

Entitatea publică: Primăria Comuna Cristinesti

PROCEDURĂ DOCUMENTATĂ privind

Descrierea activității sau procesului 7

Formular de evidenţă a modificărilor 10

Formular de analiză a procedurii 10

2. Abrevieri ale termenilor:

Descrierea activității sau procesului

2.1. Lista și proveniența documentelor:

3.1. Resurse materiale:

Compartiment Audit public intern

Formular de evidenţă a modificărilor

2 Ediția a II-a 13.06.2023 Documente de referință Modificări legislative Favorabil

Formular de analiză a procedurii

S-ar putea să vă placă și