Po 14

Procedură Documentată Ediţia: a II-a
Primăria Comuna Cristinesti

Revizia: I
Elaborarea programului de asigurare și îmbunătățire a Pagina 1 din: 12
activității de audit public intern
Audit intern Exemplar nr.: 1
Cod: PO-API-14 Data aprobare: 19.07.2023
Entitatea publică: Primăria Comuna Cristinesti

Departamentul (Direcția): Audit intern
PROCEDURĂ DOCUMENTATĂ privind

Elaborarea programului de asigurare și îmbunătățire a activității de audit public intern
COD: PO-API-14
Documente de referinţă:
Ordin 600/2018 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial al entităților publice
Ediţia: a II-a
Revizia: I
Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea și aprobarea ediției sau, după caz, a reviziei în cadrul
ediției
Elemente
Nr. privind
Numele și prenumele Funcția Data Semnătura
Crt responsabilii/
operațiunea
1 Elaborat Audit Public Intern 19.07.2023
PORAICU FLORENTIN
2 Avizat PRESEDINTE COMISIE MONITORIZARE 19.07.2023
DORIN
3 Aprobat STREDIE DANIELA Primar 19.07.2023
Pagina 1 /
Revizia: I
Cuprins
Pagina de gardă 1
Cuprins 2
Scopul procedurii 3
Domeniul de aplicare 3
Documente de referință 5
Definiții și abrevieri 6
Descrierea activității sau procesului 7
Responsabilități 9
Formular de evidenţă a modificărilor 9
Formular de analiză a procedurii 9
Formularul de distribuire/difuzare 9
Anexe 10
Precizări 10
Pagina 2/
Revizia: I
Scopul procedurii
1 Stabilește modul de realizare a activității, compartimentele și persoanele implicate
Scopul prezentei proceduri este de a elabora o metodologie unitară privind elaborarea programului de
asigurare și îmbunătățire a activității de audit public intern.
De asemenea, prin prezenta procedură se urmăreşte stabilirea unui mod unitar de lucru pentru îndeplinirea
sarcinilor aferente fişei postului pentru toţi salariații instituției implicaţi direct sau indirect în activitatea
procedurată.
2 Dă asigurări cu privire la existența documentației adecvate derulării activității
Stabilirea responsabilităţilor privind întocmirea, avizarea şi aprobarea documentelor aferente acestei activităţi.
3 Asigură continuitatea activității, inclusiv în condiții de fluctuație ale personalului
Prin procedură se urmărește asigurarea unui circuit corect, eficient, operativ și legal al documentelor.
4 Sprijină auditul și/sau alte organisme abilitate în acțiuni de auditare și/sau control, iar pe manager,
în luarea deciziei
- Nu este cazul
5 Alte scopuri
- Nu este cazul
Domeniul de aplicare
1 Precizarea (definirea) activității la care se referă procedura operațională:
Prezenta procedură se referă la elaborarea programului de asigurare și îmbunătățire a activității de audit
public intern.
2 Delimitarea explicită a activității procedurate în cadrul portofoliului de activități desfășurate de
entitatea publică:
Activitatea este relevantă ca importanță, fiind procedurată distinct în cadrul instituției.
3 Listarea principalelor activități de care depinde și/sau care depind de activitatea procedurată:
De activitatea procedurată depind toate celelalte activități din cadrul instituției, datorită rolului pe care
această activitate îl are în cadrul derulării corecte și la timp a tuturor proceselor.
4 Listarea compartimentelor furnizoare de date și/sau beneficiare de rezultate ale activității
procedurate:
4.1 Compartimente furnizare de date
Toate structurile
4.2 Compartimente beneficiare de rezultate:
Toate structurile
4.3 Compartimente implicate în procesul activităţii:
Audit intern
Pagina 3/
Revizia: I
Documente de referință
1. Reglementări internaționale:
- Nu este cazul.
2. Legislație primară:
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern cu modificările și completările ulterioare
- Hotărârea nr. 1086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public
intern, publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 17 din 10.01.2014
3. Legislație secundară:
- Ordin nr. 600/2018 privind aprobarea Codului controlului intern managerial al entităţilor publice Publicat in
Monitorul Oficial, Partea I nr. 387 din 07.05.2018
4. Alte documente, inclusiv reglementări interne ale entității publice:
- Programul de dezvoltare a SCIM
- Regulamentul de funcționare a Comisiei de Monitorizare
- Regulamentul de organizare și funcționare a instituției
- Regulamentul Intern al Instituției
- Dispoziții ale Conducătorului Instituției
- Circuitul documentelor
- Alte acte normative
Pagina 4/
Revizia: I
Definiții și abrevieri
1. Definiții ale termenilor:
Nr.
Termenul Definiția și / sau, dacă este cazul, actul care definește termenul
Crt.
Modul specific de realizare a unei activități sau a unui proces, editat pe suport de
1. Procedură documentată hârtie sau în format electronic; procedurile documentate pot fi proceduri de sistem
şi proceduri operaţionale
Procedură care descrie un proces sau o activitate care se desfăşoară la nivelul
Procedură operaţională (procedură
2. unuia sau mai multor compartimente dintr-o entitate, fără aplicabilitate la nivelul
de lucru)
întregii entități publice
Act prin care se adeverește, se constată sau se preconizează un fapt, se conferă
3. Document un drept, se recunoaște o obligație respectiv text scris sau tipărit inscripție sau altă
mărturie servind la cunoașterea unui fapt real actual sau din trecut
Confirmarea scrisă, semnătura şi datarea acesteia, a autorităţii desemnate de a fi
4. Aprobare
de acord cu aplicarea respectivului document în organizaţie.
Confirmare prin examinare şi furnizare de dovezi obiective de către autoritatea
5. Verificare desemnată (verificator), a faptului că sunt satisfăcute cerinţele specificate, inclusiv
cerinţele Comisiei de Monitorizare.
Procesul de administrare a documentelor unei entităţi publice, pentru a servi
intereselor acesteia, pe parcursul întregii lor durate de viaţă, de la început, prin
6. Gestionarea documentelor
procesul de creare, revizuire, organizare, stocare, utilizare, partajare, identificare,
arhivare şi până la distrugerea lor;
Forma actuală a procedurii; Ediția unei proceduri se modifică atunci când deja au
7. Ediție procedură fost realizate 3 revizii ale respectivei proceduri sau atunci când modificările din
structura procedurii depășesc 50% din conținutul reviziei anterioare;
Acţiunea de modificare respectiv adăugare sau eliminare a unor informații, date,
8. Revizie procedură componente ale unei ediții a unei proceduri, modificări ce implică de regulă sub 50%
din conținutul procedurii;.
Autoritate publică, instituţie publică, companie/societate naţională, regie
autonomă, societate la care statul sau o unitate administrativ-teritorială este
9. Entitate publică
acţionar majoritar, cu personalitate juridică, care utilizează /administrează fonduri
publice şi/sau patrimoniu public
10. Departament Direcţie Generală, Direcţie, Serviciu, Birou, Compartiment
Conducătorul departamentului
11. Director general, director, şef serviciu, şef birou, şef compartiment
(compartimentului)
Activitate funcţional independenta si obiectiva, de asigurare si consiliere,
conceputa sa adauge valoare si sa imbunatateasca activitatile entitatii publice; ajuta
12. Audit public intern entitatea publica sa isi îndeplinească obiectivele, printr-o abordare sistematica si
metodica, evalueaza si imbunatateste eficienta si eficacitatea managementului
riscului, controlului si proceselor de guvernanta;
2. Abrevieri ale termenilor:

Nr.
Abrevierea Termenul abreviat
Crt.
1. PO Procedura operațională
2. Ed Ediție
3. Rev Revizie
4. SCIM Sistem de Control Intern/Managerial
5. E Elaborare
6. V Verificare
7. A Aprobare
8. UCAAPI Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern
Pagina 5/
Revizia: I
Descrierea activității sau procesului

1. Generalități:
La nivelul compartimentului de audit public intern se elaborează un program de asigurare și îmbunătățire a
calității sub toate aspectele auditului intern, care să permită un control continuu al eficacității acestuia.
Programul de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit intern trebuie să garanteze că activitatea
de audit intern se desfășoară în conformitate cu normele, instrucțiunile și Codul privind conduita etică a
auditorului intern și să contribuie la îmbunătățirea activității compartimentului de audit public intern.
Sfera auditului public intern cuprinde toate activităţile desfăşurate în cadrul entităţilor publice pentru
îndeplinirea obiectivelor acestora, inclusiv evaluarea sistemului de control managerial.
Compartimentul de audit public intern trebuie să dispună în mod colectiv de toată competența și experiența
necesară în realizarea misiunilor de audit public intern.
Indiferent de natura lor, misiunile de audit public intern vor fi încredințate auditorilor interni care au
pregătirea și experiența corespunzătoare nivelului de complexitate a activităților pe care trebuie să le auditeze.
Compartimentul de audit public intern trebuie să dispună de aplicații și programe informatice moderne,
metodologii, metode de analiză și eșantionare și instrumente de control a sistemelor informatice.
Șeful compartimentului de audit public intern trebuie să se asigure că auditorii desemnați posedă cunoștințele,
îndemânarea și competențele necesare pentru desfășurarea corectă a fiecărei misiunii de audit public intern.
2. Documente utilizate:
2.1. Lista și proveniența documentelor:

- Documentele utilizate în elaborarea prezentei proceduri sunt cele enumerate la Documentele de referintă,
precum și anexele la prezenta procedură, dacă este cazul.
2.2. Conținutul și rolul documentelor:
- Documentele utilizate în elaborarea prezentei proceduri au rolul de a reglementa modalitatea de implementare
a activității procedurate.
- Accesul, pentru fiecare Compartiment, la legislaţia aplicabilă, se face prin programul informatic la care au acces
salariaţii entității.
2.3. Circuitul documentelor:
- Pentru asigurarea condiţiilor necesare cunoaşterii și aplicării de către salariaţii entității a prevederilor legale
care reglementează activitatea procedurată, elaboratorul va difuza procedura conform Formularului de
distribuire/difuzare.
3. Resurse necesare:
3.1. Resurse materiale:

- Computer
- Imprimantă
- Copiator
- Consumabile (cerneală/toner)
- Hartie xerox
- Dosare
3.2. Resurse umane:
- Conducătorul unității
- Conducătorul departamentului Audit Public Intern
Pagina 6/
Revizia: I
3.3. Resurse financiare:

- Conform Bugetului aprobat al Instituției
4. Modul de lucru:
4.1. Planificarea operațiunilor și acțiunilor activității:
Operațiunile și acțiunile privind activitatea procedurată se vor derula de către compartimentele implicate,
conform instrucțiunilor din prezenta procedură.
4.2. Derularea operațiunilor și acțiunilor activității:
Metodologia de elaborare a programului de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit intern descrie
procesul de elaborare, actualizare și monitorizare a programului de asigurare și îmbunătățire a calității activității
de audit intern prin evidențierea scopului, obiectivelor, responsabililor, termenelor și tipurilor de evaluare. Pentru
fiecare tip de evaluare, metodologia prezintă modul de realizare a acestora, astfel:
a) evaluarea internă - descrie modul de realizare a tipurilor de evaluări interne exercitate la nivelul
compartimentului de audit public intern, respectiv: supervizarea, evaluarea performanței auditorilor interni la
finalizarea misiunilor de audit, evaluarea misiunilor de audit de către structurile auditate, monitorizarea realizării
activităților, evaluarea anuală a performanțelor profesionale individuale;
b) evaluarea externă - descrie modul de realizare a tipurilor de evaluări externe exercitate la nivelul
compartimentului de audit public intern, respectiv: de UCAAPI/compartimentele de audit public intern de la
nivelul ierarhic superior, de Curtea de Conturi, de Comisia Europeană și de alte structuri de audit abilitate.
Planul de acțiune este instrumentul de punere în lucru a Programului de asigurare și îmbunătățire a calității
activității de audit public intern și este structurat pe: obiective, acțiuni, indicatori de performanță, termene,
responsabili și observații.
Raportul de monitorizare a Programului de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit intern
prezintă rezultatele evaluării gradului de realizare a obiectivelor cuprinse în planul de acțiune.
Îndrumarul de elaborare a programului de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit intern și
planul de acțiune se actualizează în funcție de rezultatele evaluărilor interne și externe.
Programul de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit intern este aprobat de șeful
compartimentului de audit public intern.
Planificarea activității de audit public intern se realizează astfel:

a) planificarea multianuală pe 3-5 ani cuprinde misiunile de evaluare a activității de audit intern care se
realizează cel puțin o dată la 5 ani, misiunile privind auditarea activităților derulate de entitatea publică, activități
care sunt auditate cel puțin o dată la 3 ani, precum și misiunile de consiliere;
b) planificarea anuală cuprinde misiunile ce se realizează pe parcursul unui an, ținând cont de rezultatul
evaluării riscurilor și de resursele de audit disponibile.
Planurile anuale/multianuale ale compartimentelor de audit public intern de la nivelul entităților publice
ierarhic superioare vor cuprinde și misiuni aferente domeniilor/ activităților derulate la nivelul entităților aflate în
subordinea/în coordonarea/sub autoritatea acestora și care nu au asigurată funcția de audit public intern.
Proiectul planului anual de audit public intern este întocmit până la data de 30 noiembrie a anului precedent
anului pentru care se elaborează. Conducătorul entității publice aprobă proiectul planului anual de audit public
intern până la data de 20 decembrie a anului precedent.
Planul multianual și planul anual de audit public intern reprezintă documente oficiale, sunt avizate de șeful
compartimentului de audit public intern și aprobate de conducătorul entității publice și păstrate 10 ani în arhiva
entității publice împreună cu referatele de justificare.
Misiunile de audit public intern cuprinse în planurile de audit intern se fundamentează prin referatul de
justificare, care prezintă în sinteză pentru fiecare misiune de audit public intern rezultatele analizei riscului
asociat, criteriile semnal și alte elemente specifice, care s-au avut în vedere la selectarea misiunii de audit
Pagina 7/
Revizia: I
respective.
Elaborarea planurilor multianuale și anuale de audit public intern se realizează prin parcurgerea următoarelor
etape:
a) identificarea proceselor/activităților/structurilor/programelor desfășurate în cadrul entității publice și
cuprinse în sfera auditului public intern;
b) stabilirea criteriilor de analiză a riscurilor;
c) determinarea punctajului total al riscului pe fiecare proces/activitate/structură/program și ierarhizarea
acestora;
d) stabilirea modului de cuprindere/repartizare a misiunilor de audit public intern în plan/întocmirea
referatului de justificare;
e) întocmirea proiectelor planurilor de audit public intern multianual și anual.
Planul anual de audit public intern cuprinde cel puțin următoarele:

a) domeniul auditabil
b) denumirea misiunii de audit public intern;
c) obiectivele generale ale misiunii de audit public intern;
d) tipul misiunii de audit public intern;
e) perioada de realizare a misiunii de audit public intern;
f) perioada supusă auditării;
g) numărul auditorilor interni implicați în misiunea de audit public intern;
h) entitatea auditată.
Planul de audit intern este structurat pe misiuni de asigurare, misiuni de consiliere și misiuni de evaluare.
Actualizarea planurilor de audit public intern se realizează prin referat de modificare, aprobat de conducătorul
entității publice, în funcție de:
a) modificările legislative sau organizatorice, care schimbă gradul de semnificație a auditării anumitor
procese/activități/acțiuni;
b) solicitările conducătorului entității publice, ale UCAAPI/ entității publice ierarhic superioare de a introduce/
înlocui unele misiuni din planul de audit public intern;
c) schimbări semnificative privind expunerea la riscuri a entității publice sau apariția unor criterii semnal.
Planul multianual de audit public intern se actualizează dacă au loc modificări în structura
proceselor/activităților/acțiunilor derulate de entitatea publică.
Realizarea misiunii de audit public intern include colectarea, analiza şi evaluarea documentelor şi informaţiilor,
efectuarea testărilor planificate, stabilirea constatărilor, formularea recomandărilor şi concluziilor auditului în
concordanţă cu obiectivele misiunii de audit intern.
Auditorii interni aplică tehnici şi instrumente adecvate de audit intern pentru colectarea de informaţii
necesare, fiabile, pertinente şi utile în vederea realizării obiectivelor de audit intern.
Analiza şi evaluarea corespunzătoare a informaţiilor colectate permite formularea constatărilor,
recomandărilor şi concluziilor adecvate de audit.
Constatările şi concluziile auditorilor interni sunt documentate cu probe suficiente şi pertinente de audit;
auditorii interni adună elemente probante, formulează recomandări bazate pe analize şi monitorizează
implementarea acestora.
Misiunea de audit public intern face obiectul unei supervizări corespunzătoare în vederea garantării
îndeplinirii obiectivelor, asigurării calităţii şi dezvoltării profesionale a auditorilor interni.
Misiunile ad-hoc au caracter excepţional sunt realizate în baza ordinului de serviciu şi aprobate de
conducătorul entităţii publice; aceste misiuni se desfăşoară în baza procedurii stabilite prin normele
metodologice specifice entităţii publice privind activitatea de audit public intern.
Evaluarea activității de audit public intern reprezintă o apreciere, pe baze analitice, a funcției de audit intern
organizate și desfășurate în cadrul entității publice, prin care se oferă asigurare cu privire la atingerea
obiectivelor, în conformitate cu Standardele internaționale de audit intern.
Pagina 8/
Revizia: I
Evaluarea activității de audit public intern presupune realizarea de verificări periodice, cel puțin o dată la 5
ani, în condiții de independență, în scopul examinării cu obiectivitate a activității de audit intern desfășurate în
cadrul entităților publice, din punctul de vedere al conformității și performanței.
Evaluarea calității activității de audit intern este o activitate ex-post, care constă în examinarea sistematică,
din punctul de vedere al conformității și al performanței, a activității compartimentului de audit public intern din
cadrul unei entități publice, în raport cu anumite criterii și care se concretizează în furnizarea unei opinii.
Evaluarea conformității activității de audit public intern urmărește concordanța dintre modul de organizare și
funcționare a activității de audit public intern și cadrul normativ specific domeniului, precum și analiza gradului
de îndeplinire a obiectivelor stabilite.
Evaluarea calității activității de audit public intern se bazează, în principal, pe:
a) respectarea Normelor privind exercitarea activității de audit public intern și a Codului privind conduita etică
a auditorului intern;
b) caracterul adecvat al Cartei auditului intern, al regulilor și procedurilor de audit intern, al obiectivelor,
indicatorilor de performanță și sistemului de informații;
c) contribuția auditului intern la procesele de management al riscurilor, de control și de guvernanță ale
entității;
d) contribuția auditului intern la crearea unui plus de valoare și la îmbunătățirea funcționării entității.
Evaluarea calității activității de audit intern se realizează prin evaluări interne și evaluări externe.
Evaluările interne sunt realizate de către șeful compartimentului de audit public intern și constau în:
a) evaluări periodice, realizate prin evaluări privind performanțele auditorilor interni, anual și cu ocazia
finalizării misiunii de audit intern, și autoevaluări ale sistemului de control intern;
b) evaluări continue, realizate prin monitorizarea îndeplinirii activităților/acțiunilor, supervizarea misiunilor de
audit intern.
Evaluările externe sunt evaluări periodice a activității de audit intern, din punctul de vedere al conformității și
performanței, realizate de către UCAAPI/compartimentele de audit public intern constituite la nivelul entităților
publice ierarhic superioare, cel puțin o dată la 5 ani, prin:
a) verificarea respectării de către compartimentul de audit public intern a normelor, instrucțiunilor, Codului
privind conduita etică a auditorului intern;
b) evaluarea calității activității de audit intern, pe baza unor criterii de evaluare stabilite în raport cu cadrul
normativ aplicabil;
c) furnizarea unei opinii, în funcție de nivelurile de apreciere acordate și prin formularea de recomandări
menite să corecteze disfuncțiile și să îmbunătățească activitățile, cu ocazia realizării fiecărei misiuni de audit
public intern.
4.3. Valorificarea rezultatelor activității:
- Rezultatele activității vor fi valorificate de toate departamentele din Instituție.
Responsabilități
Conducătorul unității
- Aprobă procedura
- Asigură implementarea și menținerea procedurii.
Conducătorul departamentului Audit Public Intern

- Aplică și mențin procedura;
- Realizează activitățile descrise la termenele stabilite în prezenta procedură
Formular de evidenţă a modificărilor
Pagina 9/
Revizia: I
Nr. Numărul Data Avizul

ediţiei / ediţiei / Componenta revizuită Descrierea modificării conducătorului
Crt
reviziei reviziei compartimentului
1 Ediția I 20.03.2023 X X
Documente de referintă;
2 Ediția a II-a 06.04.2023 Descrierea activității sau Modificări legislative
procesului
3 Revizia I 19.07.2023 Documente de referință Modificări legislative Favorabil
Pagina 10 /
Revizia: I
Formular de analiză a procedurii

Nr.
Compartiment Nume și prenume Aviz Data Observaţii Semnătura
Crt
Pagina 11 /
Revizia: I
Formularul de distribuire/difuzare
Data
Nr. Scopul Data Data
Compartiment Nume și prenume intrării în Semnătura
Crt difuzării primirii retragerii
vigoare
1 Informare Primar STREDIE DANIELA 19.07.2023 19.07.2023 19.07.2023
PORAICU FLORENTIN
2 Evidență Comisie Monitorizare 19.07.2023 19.07.2023 19.07.2023
DORIN
Aplicare,
3 Audit intern 19.07.2023 19.07.2023 19.07.2023
Arhivare
Anexe
Nr. Numar de
Denumirea anexei Elaborator Aproba Arhivare
Crt exemplare
1 Metodologie
Precizări
- Toate documentele şi dovezile pe baza cărora se realizează activitatea procedurată se află în dosarele Comisiei
SCIM şi în documentele echipei manageriale.
- Analiza şi revizuirea procedurii se face anual, sau ori de câte ori apar modificări ale reglementărilor legale cu
caracter general şi intern pe baza cărora se desfăşoară activitatea care face obiectul acestei proceduri.
Pagina 12 /

Po 14

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Po 14

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Procedură Documentată Ediţia: a II-a

Primăria Comuna Cristinesti

Entitatea publică: Primăria Comuna Cristinesti

PROCEDURĂ DOCUMENTATĂ privind

Descrierea activității sau procesului 7

Formular de evidenţă a modificărilor 9

Formular de analiză a procedurii 9

2. Abrevieri ale termenilor:

Descrierea activității sau procesului

2.1. Lista și proveniența documentelor:

3.1. Resurse materiale:

3.3. Resurse financiare:

Planificarea activității de audit public intern se realizează astfel:

Planul anual de audit public intern cuprinde cel puțin următoarele:

Conducătorul departamentului Audit Public Intern

Formular de evidenţă a modificărilor

Nr. Numărul Data Avizul

3 Revizia I 19.07.2023 Documente de referință Modificări legislative Favorabil

Formular de analiză a procedurii

S-ar putea să vă placă și