Po 8

Procedură Documentată Ediţia: I
Primăria Comuna Cristinesti

Revizia: I
Desfasurarea activitatii compartimentului de audit Pagina 1 din: 19
intern
Audit intern Exemplar nr.: 1
Cod: PO-API-08 Data aprobare: 14.06.2023
Entitatea publică: Primăria Comuna Cristinesti

Departamentul (Direcția): Audit intern
PROCEDURĂ DOCUMENTATĂ privind

Desfasurarea activitatii compartimentului de audit intern
COD: PO-API-08
Documente de referinţă:
Ordin 600/2018 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial al entităților publice
Ediţia: I
Revizia: I
Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea și aprobarea ediției sau, după caz, a reviziei în cadrul
ediției
Elemente
Nr. privind
Numele și prenumele Funcția Data Semnătura
Crt responsabilii/
operațiunea
1 Elaborat Audit Public Intern 14.06.2023
PORAICU FLORENTIN
2 Avizat PRESEDINTE COMISIE MONITORIZARE 14.06.2023
DORIN
3 Aprobat STREDIE DANIELA Primar 14.06.2023
Pagina 1 /
Revizia: I
intern
Cuprins
Pagina de gardă 1
Cuprins 2
Scopul procedurii 3
Domeniul de aplicare 3
Documente de referință 5
Definiții și abrevieri 6
Descrierea activității sau procesului 7
Responsabilități 16
Formular de evidenţă a modificărilor 16
Formular de analiză a procedurii 16
Formularul de distribuire/difuzare 17
Anexe 18
Precizări 18
Pagina 2/
Revizia: I
intern
Scopul procedurii
1 Stabilește modul de realizare a activității, compartimentele și persoanele implicate
Auditul public intern se exercită asupra tuturor activităţilor desfăşurate într-o entitate publică, cel puţin o dată
la 4 ani, inclusiv asupra activităţilor entităţilor aflate în subordinea, în coordonarea sau sub autoritatea acesteia,
după caz, iar prioritizarea misiunilor de audit intern se face pe baza analizei de risc şi a solicitărilor Curţii de
Conturi a României.
Codul privind conduita etică a auditorului intern are scopul de a crea cadrul etic necesar desfășurării profesiei
de auditor intern, astfel încât acesta să își îndeplinească cu profesionalism, loialitate, corectitudine și în mod
conștiincios îndatoririle de serviciu și să se abțină de la orice faptă care ar putea să aducă prejudicii instituției
sau autorității publice în care își desfășoară activitatea.
Codul privind conduita etică a auditorului intern cuprinde principiile și regulile de conduită ce trebuie aplicate
și respectate de auditorii interni în desfășurarea activității lor și este aprobat prin ordin al ministrului finanțelor
publice.
Compartimentul de audit public intern auditează, cel puțin o dată la 3 ani, fără a se limita la acestea,
următoarele:
a) activitățile financiare sau cu implicații financiare desfășurate de entitatea publică din momentul constituirii
angajamentelor până la utilizarea fondurilor de către beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din
finanțare externă;
b) plățile asumate prin angajamente bugetare și legale, inclusiv din fondurile comunitare;
c) administrarea patrimoniului, precum și vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din
domeniul privat al statului ori al unităților administrativ-teritoriale;
d) concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al unităților administrativ-
teritoriale;
e) constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare și stabilire a titlurilor de creanță, precum și a
facilităților acordate la încasarea acestora;
f) alocarea creditelor bugetare;
g) sistemul contabil și fiabilitatea acestuia;
h) sistemul de luare a deciziilor;
i) sistemele de conducere și control, precum și riscurile asociate unor astfel de sisteme;
j) sistemele informatice.
2 Dă asigurări cu privire la existența documentației adecvate derulării activității
Stabilirea responsabilităţilor privind întocmirea, avizarea şi aprobarea documentelor aferente acestei activităţi.
3 Asigură continuitatea activității, inclusiv în condiții de fluctuație ale personalului
Prin procedură se urmărește asigurarea unui circuit corect, eficient, operativ și legal al documentelor.
4 Sprijină auditul și/sau alte organisme abilitate în acțiuni de auditare și/sau control, iar pe manager,
în luarea deciziei
- Nu este cazul
5 Alte scopuri
- Nu este cazul
Domeniul de aplicare
1 Precizarea (definirea) activității la care se referă procedura operațională:
Procedura se referă la activitatea compartimentului de audit intern.
2 Delimitarea explicită a activității procedurate în cadrul portofoliului de activități desfășurate de
entitatea publică:
Activitatea este relevantă ca importanță, fiind procedurată distinct în cadrul instituției.
Pagina 3/
Revizia: I
intern
3 Listarea principalelor activități de care depinde și/sau care depind de activitatea procedurată:
De activitatea procedurată depind toate celelalte activități din cadrul instituției, datorită rolului pe care
această activitate îl are în cadrul derulării corecte și la timp a tuturor proceselor.
4 Listarea compartimentelor furnizoare de date și/sau beneficiare de rezultate ale activității
procedurate:
4.1 Compartimente furnizare de date
Toate structurile
4.2 Compartimente beneficiare de rezultate:
Toate structurile
4.3 Compartimente implicate în procesul activităţii:
Audit intern
Pagina 4/
Revizia: I
intern
Documente de referință
1. Reglementări internaționale:
- REGULAMENT nr. 679 din 27 aprilie 2016 privind protecţia persoanelor fizice în ceea ce priveşte prelucrarea
datelor cu caracter personal şi privind libera circulaţie a acestor date şi de abrogare a Directivei 95/46/CE
(Regulamentul general privind protecţia datelor)
2. Legislație primară:
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern cu modificările și completările ulterioare
- Hotărârea nr. 1086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public
intern, publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 17 din 10.01.2014
3. Legislație secundară:
- Ordin nr. 600/2018 privind aprobarea Codului controlului intern managerial al entităţilor publice Publicat in
Monitorul Oficial, Partea I nr. 387 din 07.05.2018
4. Alte documente, inclusiv reglementări interne ale entității publice:
- Programul de dezvoltare a SCIM
- Regulamentul de funcționare a Comisiei de Monitorizare
- Regulamentul de organizare și funcționare a instituției
- Regulamentul Intern al Instituției
- Dispoziții ale Conducătorului Instituției
- Circuitul documentelor
- Alte acte normative
Pagina 5/
Revizia: I
intern
Definiții și abrevieri
1. Definiții ale termenilor:
Nr.
Termenul Definiția și / sau, dacă este cazul, actul care definește termenul
Crt.
Modul specific de realizare a unei activități sau a unui proces, editat pe suport de
1. Procedură documentată hârtie sau în format electronic; procedurile documentate pot fi proceduri de sistem
şi proceduri operaţionale
Procedură care descrie un proces sau o activitate care se desfăşoară la nivelul
Procedură operaţională (procedură
2. unuia sau mai multor compartimente dintr-o entitate, fără aplicabilitate la nivelul
de lucru)
întregii entități publice
Act prin care se adeverește, se constată sau se preconizează un fapt, se conferă
3. Document un drept, se recunoaște o obligație respectiv text scris sau tipărit inscripție sau altă
mărturie servind la cunoașterea unui fapt real actual sau din trecut
Confirmarea scrisă, semnătura şi datarea acesteia, a autorităţii desemnate de a fi
4. Aprobare
de acord cu aplicarea respectivului document în organizaţie.
Confirmare prin examinare şi furnizare de dovezi obiective de către autoritatea
5. Verificare desemnată (verificator), a faptului că sunt satisfăcute cerinţele specificate, inclusiv
cerinţele Comisiei de Monitorizare.
Procesul de administrare a documentelor unei entităţi publice, pentru a servi
intereselor acesteia, pe parcursul întregii lor durate de viaţă, de la început, prin
6. Gestionarea documentelor
procesul de creare, revizuire, organizare, stocare, utilizare, partajare, identificare,
arhivare şi până la distrugerea lor;
Forma actuală a procedurii; Ediția unei proceduri se modifică atunci când deja au
7. Ediție procedură fost realizate 3 revizii ale respectivei proceduri sau atunci când modificările din
structura procedurii depășesc 50% din conținutul reviziei anterioare;
Acţiunea de modificare respectiv adăugare sau eliminare a unor informații, date,
8. Revizie procedură componente ale unei ediții a unei proceduri, modificări ce implică de regulă sub 50%
din conținutul procedurii;.
Autoritate publică, instituţie publică, companie/societate naţională, regie
autonomă, societate la care statul sau o unitate administrativ-teritorială este
9. Entitate publică
acţionar majoritar, cu personalitate juridică, care utilizează /administrează fonduri
publice şi/sau patrimoniu public
10. Departament Direcţie Generală, Direcţie, Serviciu, Birou, Compartiment
Conducătorul departamentului
11. Director general, director, şef serviciu, şef birou, şef compartiment
(compartimentului)
2. Abrevieri ale termenilor:

Nr.
Abrevierea Termenul abreviat
Crt.
1. PO Procedura operațională
2. Ed Ediție
3. Rev Revizie
4. SCIM Sistem de Control Intern/Managerial
5. ANFP Agenția Națională a Funcționarilor Publici
6. HG Hotărâre de Guvern
7. CS Compartiment de specialitate
8. UCAAPI Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern
9. DGFP Direcţia Generală a Finanţelor Publice
10. FIAP Fişa de identificare şi analiză a problemei
11. EP Entitate Publică
Pagina 6/
Revizia: I
intern
Descrierea activității sau procesului

1. Generalități:
În realizarea obiectivelor sale, comitetul de audit intern are următoarele atribuții principale:
a) dezbate și avizează planul multianual și planul anual pentru activitatea de audit public intern;
b) analizează recomandările neînsuşite de conducătorul entităţii publice sau de conducătorul entităţii aflate în
subordinea, în coordonarea sau sub autoritatea acesteia, cauzele care au condus la această situaţie şi emite un
punct de vedere cu privire la consecinţele neimplementării, pe care îl înaintează conducătorului entităţii publice,
concomitent cu informarea UCAAPI;
c) avizează Carta auditului public intern;
d) examinează sesizările referitoare la nerespectarea Codului privind conduita etică a auditorului intern și
propune conducătorului instituției publice centrale măsurile necesare;
e) analizează și avizează Raportul anual al activității de audit public intern;
f) avizează acordurile de cooperare cu alte instituții publice privind exercitarea activității de audit public
intern.
Compartimentul de audit public intern se organizează astfel:

a) conducătorul instituției publice sau, în cazul altor entități publice, organul de conducere colectivă are
obligația asigurării cadrului organizatoric și funcțional necesar desfășurării activității de audit public intern
b) entitățile publice locale care cooperează pentru asigurarea activității de audit public intern utilizează
capacitatea de audit a compartimentului care se constituie în cadrul entității organizatoare sau la nivelul
structurii asociative, după caz; compartimentul de audit astfel constituit se organizează și funcționează potrivit
legii.
Atribuțiile compartimentului de audit public intern sunt:

a) elaborează norme metodologice specifice entității publice în care își desfășoară activitatea, cu avizul
UCAAPI, iar în cazul entităților publice subordonate, respectiv aflate în coordonarea sau sub autoritatea altei
entități publice, cu avizul acesteia;
b) elaborează proiectul planului multianual de audit public intern, de regulă pe o perioadă de 3 ani, și, pe baza
acestuia, proiectul planului anual de audit public intern;
c) efectuează activități de audit public intern pentru a evalua dacă sistemele de management financiar și
control ale entității publice sunt transparente și sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate,
economicitate, eficiență și eficacitate;
d) informează UCAAPI despre recomandările neînsușite de către conducătorul entității publice auditate,
precum și despre consecințele acestora;
e) raportează periodic asupra constatărilor, concluziilor și recomandărilor rezultate din activitățile sale de
audit;
f) elaborează raportul anual al activității de audit public intern;
g) în cazul identificării unor iregularități sau posibile prejudicii, raportează imediat conducătorului entității
publice și structurii de control intern abilitate;
h) verifică respectarea normelor, instrucțiunilor, precum și a Codului privind conduita etică în cadrul
compartimentelor de audit intern din entitățile publice subordonate, aflate în coordonare sau sub autoritate și
poate iniția măsurile corective necesare, în cooperare cu conducătorul entității publice în cauză.
Compartimentul de audit public intern, în procesul de raportare a activităţii de audit intern, asigură şi
raportarea asupra progreselor înregistrate în implementarea recomandărilor.
2. Documente utilizate:
2.1. Lista și proveniența documentelor:

- Documentele utilizate în elaborarea prezentei proceduri sunt cele enumerate la Documentele de referintăm,
precum și anexele dacă este cazul.
Pagina 7/
Revizia: I
intern
2.2. Conținutul și rolul documentelor:

- Documentele utilizate în elaborarea prezentei proceduri au rolul de a reglementa modalitatea de implementare
a activității procedurate.
- Accesul, pentru fiecare Compartiment, la legislaţia aplicabilă, se face prin programul informatic la care au acces
salariaţii entității.
2.3. Circuitul documentelor:
- Pentru asigurarea condiţiilor necesare cunoaşterii și aplicării de către salariaţii entității a prevederilor legale
care reglementează activitatea procedurată, elaboratorul va difuza procedura conform Formularului de
distribuire/difuzare.
3. Resurse necesare:
3.1. Resurse materiale:

-birouri
- scaune
- rechizite
- linii telefonice,
- PC
- acces la baza de date
- reţea,
- imprimantă,
- posibilităţi de stocare a informaţiilor: CD, DVD
3.2. Resurse umane:
- Compartimentul Audit intern
- Conducătorul instituției
3.3. Resurse financiare:
- Conform Bugetului aprobat al Instituției
4. Modul de lucru:
4.1. Planificarea operațiunilor și acțiunilor activității:
Operațiunile și acțiunile privind activitatea procedurată se vor derula de către compartimentele implicate,
conform instrucțiunilor din prezenta procedură.
4.2. Derularea operațiunilor și acțiunilor activității:
Comitetul de audit intern cuprinde între 5 și 7 membri, numiți de conducătorul instituției publice centrale, și are
următoarea componență:
a) auditori interni cu experiență de minimum 5 ani, 2-3 persoane;
b) specialiști cu vechime de minimum 5 ani care activează în domeniul specific de activitate al instituției
publice sau în domeniile-suport: financiar-contabilitate, resurse umane, juridic, sisteme informatice, 2-3
persoane;
c) conducătorul compartimentului de audit public intern.
Comitetul de audit intern este condus de un preşedinte, ales cu majoritate simplă de voturi dintre membrii
comitetului, pentru un mandat de 3 ani, care poate fi reînnoit o singură dată; conducătorul compartimentului de
audit public intern nu poate îndeplini funcţia de preşedinte.
Regulamentul de organizare şi funcţionare a comitetului de audit intern este aprobat de plenul acestuia, cu o
majoritate simplă din voturi.
Secretariatul tehnic al comitetului de audit intern este asigurat de compartimentul de audit public intern din
cadrul instituţiei publice centrale.
Pagina 8/
Revizia: I
intern
Membrii comitetului de audit intern primesc o indemnizaţie de şedinţă stabilită în aceleaşi condiţii ca şi
indemnizaţia de şedinţă a membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern (CAPI); indemnizaţia se suportă din
bugetul de stat, prin bugetul instituţiei publice centrale în cauză.
Comitetul de audit intern se întruneşte de două ori pe an, în şedinţe ordinare, sau ori de câte ori este nevoie, în
şedinţe extraordinare, numai pentru realizarea atribuţiilor legale.
La cererea conducătorului instituţiei publice centrale, preşedintele comitetului de audit intern va participa la
şedinţele managementului la vârf, pentru a exprima opinia comitetului cu privire la problemele supuse dezbaterii.
În realizarea misiunilor de audit auditorii interni își desfășoară activitatea pe bază de ordin de serviciu, emis de
șeful compartimentului de audit public intern, care prevede în mod explicit scopul, obiectivele, tipul și durata
auditului public intern, precum și nominalizarea echipei de auditare.
Obiectivele misiunii de audit public intern sunt definite cu claritate, pentru fiecare misiune în parte, în funcţie
de rezultatul evaluării riscului şi al controlului intern şi abordează procesele de management al riscului, de
control şi de guvernanţă asociate domeniului auditabil.
Compartimentul de audit public intern notifică structura care va fi auditată cu 15 zile calendaristice înainte de
declanșarea misiunii de audit; notificarea cuprinde scopul, principalele obiective și durata misiunii de audit;
notificarea va fi însoțită de Carta auditului public intern.
Auditorii interni au acces la toate datele și informațiile, inclusiv la cele existente în format electronic, pe care
le consideră relevante pentru scopul și obiectivele precizate în ordinul de serviciu.
Personalul de conducere și de execuție din structura auditată are obligația să ofere documentele și informațiile
solicitate, în termenele stabilite, precum și tot sprijinul necesar desfășurării în bune condiții a auditului public
intern.
Auditorii interni pot solicita date, informații, precum și copii ale documentelor, certificate pentru conformitate,
de la persoanele fizice și juridice aflate în legătură cu structura auditată, iar acestea au obligația de a le pune la
dispoziție la data solicitată. Totodată auditorii interni pot efectua la aceste persoane fizice și juridice orice fel de
reverificări financiare și contabile legate de activitățile de control intern la care acestea au fost supuse, care vor
fi utilizate pentru constatarea legalității și a regularității activității respective.
Reprezentanților autorizați ai Comisiei Europene și ai Curții de Conturi Europene li se asigură drepturi
similare celor prevăzute pentru auditorii interni, cu scopul protejării intereselor financiare ale Uniunii Europene;
aceștia trebuie să fie împuterniciți în acest sens printr-o autorizație scrisă, care să le ateste identitatea și poziția,
precum și printr-un document care să indice obiectul și scopul controlului sau al inspecției la fața locului.
Ori de câte ori în efectuarea auditului public intern sunt necesare cunoștințe de strictă specialitate,
conducătorul compartimentului de audit public intern poate decide asupra oportunității contractării de servicii de
expertiză/consultanță din afara entității publice.
Auditorii interni elaborează un proiect de raport de audit public intern la sfârșitul fiecărei misiuni de audit
public intern; proiectul de raport de audit public intern reflectă cadrul general, obiectivele, constatările,
concluziile și recomandările. Raportul de audit public intern este însoțit de documente justificative.
Proiectul raportului de audit public intern se transmite la structura auditată; aceasta poate comunica, în
maximum 15 zile calendaristice de la primirea raportului, punctele sale de vedere, care vor fi analizate de
auditorii interni.
În termen de 10 zile calendaristice de la primirea punctelor de vedere, compartimentul de audit public intern
organizează reuniunea de conciliere cu structura auditată, în cadrul căreia se analizează constatările și
concluziile, în vederea acceptării recomandărilor formulate.
Aspectele acceptate, precum şi cele rămase în divergenţă în urma reuniunii de conciliere se descriu şi se
justifică în raportul de audit public intern, într-o secţiune distinctă.
Conducătorul compartimentului de audit public intern, după asumarea prin semnătură a raportului de audit
public intern şi a rezultatelor reuniunii de conciliere, îl transmite pentru analiză şi avizare:
a) conducătorului entităţii publice care a aprobat misiunea;
b) numai conducătorului entităţii publice locale care îşi asigură activitatea de audit prin cooperare, pentru
misiunile de audit public intern proprii, şi nu informează alte persoane fizice sau juridice, cu excepţia celor
prevăzute de lege, despre date, fapte sau situaţii constatate cu ocazia desfăşurării misiunilor;
c) conducătorului instituţiei publice mici.
Pagina 9/
Revizia: I
intern
În termen de 45 de zile lucrătoare de la data primirii raportului de audit public intern, persoanele prevăzute
anterior avizează raportul de audit public intern.
Neînsuşirea parţială sau în totalitate a recomandărilor se motivează în scris, iar motivarea se comunică
compartimentului de audit public intern.
Conducătorul compartimentului de audit public intern informează comitetul de audit intern, organul ierarhic
superior sau UCAAPI, după caz, cu privire la recomandările neînsuşite de conducătorul entităţii.
Recomandările asupra cărora s-a dispus sau, după caz, au fost neînsuşite se comunică structurii auditate.
Structura auditată informează compartimentul de audit public intern asupra modului de implementare a
recomandărilor, incluzând un calendar al acestora. Șeful compartimentului de audit public intern informează
UCAAPI sau organul ierarhic superior, după caz, despre recomandările care nu au fost avizate; aceste
recomandări vor fi însoțite de documentația de susținere.
Compartimentul de audit public intern verifică și raportează UCAAPI sau organului ierarhic superior, după caz,
asupra progreselor înregistrate în implementarea recomandărilor.
Compartimentul de audit public intern elaborează norme metodologice specifice entității publice cu privire la
exercitarea activității de audit public intern în baza cărora își desfășoară activitatea.
Normele metodologice specifice entității publice se elaborează în conformitate cu prezentele norme, Codul
privind conduita etică a auditorului intern și buna practică în domeniul auditului intern.
Rolul și obiectivele auditului public intern, tipurile de audit intern, atribuțiile și principiile aplicabile
compartimentului de audit public intern și auditorului intern, precum și condițiile și regulile de derulare a
misiunilor de audit public intern sunt definite în Carta auditului intern.
Carta auditului intern menționează poziția compartimentului de audit public intern în cadrul entității publice,
definește sfera de activitate a auditului intern, drepturile și obligațiile auditorilor interni. Acest document este
elaborat de către compartimentele de audit public intern, avizat de Comitetul de audit intern, dacă este cazul, și
aprobat de conducătorul entității publice.
Compartimentul de audit public intern funcționează în subordinea directă a conducătorului entității publice,
exercitând o funcție distinctă și independentă de activitățile entității publice.
Prin atribuțiile sale, compartimentul de audit public intern nu trebuie să fie implicat în exercitarea activităților
auditabile sau în elaborarea procedurilor specifice, altele decât cele de audit intern.
Activitatea de audit public intern nu trebuie să fie supusă ingerințelor de nicio natură, începând de la stabilirea
obiectivelor de audit, realizarea efectivă a lucrărilor specifice misiunii și până la comunicarea rezultatelor
acesteia.
Șeful compartimentului de audit public intern participă, în măsura în care se solicită acest lucru, la reuniunile
conducerii entității publice sau ale oricărei altei comisii, oricărui altui consiliu sau comitet cu atribuții în
domeniul guvernanței entității, managementului riscului și controlului.
Auditorii interni trebuie să aibă o atitudine imparțială, să nu aibă prejudecăți și să evite conflictele de interese,
să își îndeplinească atribuțiile în mod obiectiv și independent, cu profesionalism și integritate, potrivit normelor și
procedurilor specifice activității de audit public intern.
Numirea, respectiv destituirea șefului compartimentului de audit public intern se realizează astfel:
a) la nivelul entităților publice centrale și locale la care se exercită funcția de ordonator principal de credite și
entităților publice/structurilor asociative organizatoare, numirea, respectiv destituirea șefului compartimentului
de audit public intern se face de către conducătorul entității publice, cu avizul UCAAPI;
b) la nivelul entităților publice aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea altor entități publice,
numirea, respectiv destituirea se face de către conducătorul entității publice cu avizul șefului compartimentului
de audit public intern din cadrul entității publice ierarhic superioare.
Pentru numirea, respectiv destituirea șefului compartimentului de audit public intern, la nivelul UCAAPI/
compartimentului de audit public intern organizat la nivelul organului ierarhic superior, se constituie, în funcție
de necesități, o comisie de avizare constituită din:
a) conducătorul UCAAPI/conducătorul compartimentului de audit public intern de la nivelul organului ierarhic
superior, după caz;
b) auditori interni, desemnați de conducătorul UCAAPI/ conducătorul compartimentului de audit public intern
Pagina 10 /
Revizia: I
intern
de la nivelul organului ierarhic superior, după caz;

c) secretarul comisiei, care are responsabilități administrative, stabilit prin dispoziție a conducătorului
UCAAPI/conducătorului compartimentului de audit public intern de la nivelul organului ierarhic superior, după
caz.
Numărul auditorilor interni desemnați în comisia de avizare este stabilit de conducătorul

UCAAPI/conducătorul compartimentului de audit public intern de la nivelul organului ierarhic superior.
Candidații pentru funcția de șef al compartimentului de audit public intern depun la UCAAPI/ compartimentul de
audit intern, responsabil cu atribuția de avizare, următoarele documente:
a) curriculum vitae;
b) minimum două scrisori de recomandare de la persoane cu experiență în domeniul auditului intern;
c) o lucrare de concepție privind organizarea și exercitarea auditului intern la entitate publică;
d) o declarație privind respectarea prevederilor, referitoare la incompatibilitățile auditorilor interni.
Avizarea candidaților se face în termen de 10 zile lucrătoare de la data depunerii documentelor, prin analizarea
acestora și prin consultări directe.
Procedura de avizare a șefilor compartimentelor de audit public intern din cadrul entităților publice se
realizează prin analiza documentațiilor depuse și organizarea unui interviu, care este stabilit cu cel puțin două
zile lucrătoare înainte de data termenului-limită de avizare.
Membrii comisiei de avizare acordă note de la 1 la 10 și stabilesc calificativul final, astfel:

a) slab, pentru medii sub 7;
b) bine, pentru medii cuprinse între 7 și 9;
c) foarte bine, pentru medii peste 9.
Avizul este favorabil pentru calificativele bine și foarte bine și nefavorabil în cazul în care se obține calificativul
slab.
Avizul comisiei de avizare se transmite persoanei solicitante sau conducerii entității publice, după caz, în
termen de două zile de la data susținerii interviului.
Numirea șefului compartimentului de audit public intern se face de către conducătorul entității publice
respective în conformitate cu prevederile legale referitoare la organizarea și desfășurarea
concursurilor/examenelor pentru ocuparea acestei funcții.
Pentru destituirea șefului compartimentului de audit public intern, conducătorul entității solicită
UCAAPI/compartimentului de audit public intern de la nivelul organului ierarhic superior avizul în vederea
destituirii, cu menționarea motivelor destituirii.
Pentru obținerea avizului candidații pentru funcția de auditor intern depun un dosar care cuprinde următoarele
documente:
a) curriculum vitae;
b) o declarație privind respectarea prevederilor, referitoare la incompatibilitățile auditorilor interni;
c) o lucrare în domeniul auditului public intern;
d) două scrisori de recomandare de la persoane cu experiență în domeniul auditului intern.
Șeful compartimentului de audit public intern analizează dosarele de avizare depuse de solicitanți și realizează
un interviu cu aceștia, în termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii dosarului; notarea și stabilirea
calificativului de către șeful compartimentului se face prin respectarea acelorași cerințe stabilite pentru avizarea
șefului compartimentului de audit public intern din prezentele norme.
Avizul comisiei de avizare se transmite persoanei solicitante și conducerii entității publice în cauză, în termen
de două zile de la data susținerii interviului.
Conducătorul entității publice înștiințează șeful compartimentului de audit public intern despre intenția de
revocare a unui auditor intern și despre motivele acesteia.
Șeful compartimentului de audit public intern analizează motivele, efectuează investigații, are consultări
Pagina 11 /
Revizia: I
intern
directe cu acesta, după caz, și, în termen de 10 zile lucrătoare de la înștiințare, prezintă avizul favorabil sau
nefavorabil.
Auditorii interni trebuie să posede cunoștințe, îndemânare și alte competențe necesare pentru a-și exercita
atribuțiile și responsabilitățile individuale, mai ales:
a) competența în aplicarea normelor, procedurilor și tehnicilor de audit;
b) cunoștințe în ceea ce privește principiile și tehnicile contabile;
c) cunoașterea principiilor de bază în domeniile: management, economic, drept și tehnologia informației;
d) cunoștințe suficiente pentru a identifica elementele de iregularitate, de a detecta și a preveni fraudele,
nefiind în sarcina auditorilor interni investigarea acestora;
e) capacitatea de a comunica oral și în scris, de a putea expune clar și convingător obiectivele, constatările și
recomandările fiecărei misiuni de audit public intern.
Compartimentul de audit public intern trebuie să dispună în mod colectiv de toată competența și experiența
necesară în realizarea misiunilor de audit public intern.
Indiferent de natura lor, misiunile de audit public intern vor fi încredințate auditorilor interni care au
pregătirea și experiența corespunzătoare nivelului de complexitate a activităților pe care trebuie să le auditeze.
Compartimentul de audit public intern trebuie să dispună de aplicații și programe informatice moderne,
metodologii, metode de analiză și eșantionare și instrumente de control a sistemelor informatice.
Șeful compartimentului de audit public intern trebuie să se asigure că auditorii desemnați posedă cunoștințele,
îndemânarea și competențele necesare pentru desfășurarea corectă a fiecărei misiunii de audit public intern.
Auditorii interni trebuie să depună toate eforturile în exercitarea atribuțiilor și să ia în considerare următoarele
elemente:
a) perioada de lucru necesară pentru atingerea obiectivelor misiunii de audit public intern;
b) complexitatea și importanța domeniilor auditate;
c) pertinența și eficacitatea procesului de management al riscurilor și de control intern;
d) probabilitatea existenței erorilor, iregularităților, disfuncționalităților sau a fraudei;
e) costurile implementării unor activități de control suplimentare în raport cu avantajele preconizate.
Îmbunătățirea cunoștințelor, abilităților și valorilor în cadrul formării profesionale continue se realizează prin:
a) participarea la cursuri și seminare pe teme specifice domeniilor cadrului general de competențe
profesionale sau specifice entității publice;
b) studii individuale pe teme aprobate de șeful compartimentului de audit public intern;
c) publicarea de materiale de specialitate.
În misiunile de audit public intern, care necesită cunoștințe de strictă specialitate pentru realizarea
obiectivelor, pot fi contractate servicii de expertiză/consultanță din interiorul sau din afara entității publice,
calitatea acestor servicii fiind monitorizată de către compartimentul de audit public intern solicitant.
Evaluarea calității activității de audit intern este o activitate ex-post, care constă în examinarea sistematică,
din punctul de vedere al conformității și al performanței, a activității compartimentului de audit public intern din
cadrul unei entități publice, în raport cu anumite criterii și care se concretizează în furnizarea unei opinii.
Evaluarea conformității activității de audit public intern urmărește concordanța dintre modul de organizare și
funcționare a activității de audit public intern și cadrul normativ specific domeniului, precum și analiza gradului
de îndeplinire a obiectivelor stabilite.
Evaluarea calității activității de audit public intern se bazează, în principal, pe:

a) respectarea Normelor privind exercitarea activității de audit public intern și a Codului privind conduita etică
a auditorului intern;
b) caracterul adecvat al Cartei auditului intern, al regulilor și procedurilor de audit intern, al obiectivelor,
indicatorilor de performanță și sistemului de informații;
c) contribuția auditului intern la procesele de management al riscurilor, de control și de guvernanță ale
Pagina 12 /
Revizia: I
intern
entității;
d) contribuția auditului intern la crearea unui plus de valoare și la îmbunătățirea funcționării entității.
Evaluarea calității activității de audit intern se realizează prin evaluări interne și evaluări externe.
Evaluările interne sunt realizate de către șeful compartimentului de audit public intern și constau în:
a) evaluări periodice, realizate prin evaluări privind performanțele auditorilor interni, anual și cu ocazia
finalizării misiunii de audit intern, și autoevaluări ale sistemului de control intern;
b) evaluări continue, realizate prin monitorizarea îndeplinirii activităților/acțiunilor, supervizarea misiunilor de
audit intern.
Evaluările externe sunt evaluări periodice a activității de audit intern, din punctul de vedere al conformității și
performanței, realizate de către UCAAPI/compartimentele de audit public intern constituite la nivelul entităților
publice ierarhic superioare, cel puțin o dată la 5 ani, prin:
a) verificarea respectării de către compartimentul de audit public intern a normelor, instrucțiunilor, Codului
privind conduita etică a auditorului intern;
b) evaluarea calității activității de audit intern, pe baza unor criterii de evaluare stabilite în raport cu cadrul
normativ aplicabil;
c) furnizarea unei opinii, în funcție de nivelurile de apreciere acordate și prin formularea de recomandări
menite să corecteze disfuncțiile și să îmbunătățească activitățile, cu ocazia realizării fiecărei misiuni de audit
public intern.
Evaluările interne cuprind și evaluările realizate de către structurile auditate la finalizarea misiunilor de audit
public intern, precum și de alte structuri cu atribuții în acest sens.
La nivelul compartimentului de audit public intern se elaborează un program de asigurare și îmbunătățire a

calității sub toate aspectele auditului intern, care să permită un control continuu al eficacității acestuia.
Programul de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit intern trebuie să garanteze că activitatea
de audit intern se desfășoară în conformitate cu normele, instrucțiunile și Codul privind conduita etică a
auditorului intern și să contribuie la îmbunătățirea activității compartimentului de audit public intern.
Programul de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit intern cuprinde: metodologia de elaborare
a programului, planul de acțiune și raportul de monitorizare.
Șeful compartimentului de audit public intern este responsabil pentru organizarea și desfășurarea activității de
audit public intern și în acest sens asigură elaborarea planurilor multianuale și planurilor anuale de audit intern.
Planificarea activității de audit public intern se realizează astfel:

a) planificarea multianuală pe 3-5 ani cuprinde misiunile de evaluare a activității de audit intern care se
realizează cel puțin o dată la 5 ani, misiunile privind auditarea activităților derulate de entitatea publică, activități
care sunt auditate cel puțin o dată la 3 ani, precum și misiunile de consiliere;
b) planificarea anuală cuprinde misiunile ce se realizează pe parcursul unui an, ținând cont de rezultatul
evaluării riscurilor și de resursele de audit disponibile.
Planurile anuale/multianuale ale compartimentelor de audit public intern de la nivelul entităților publice
ierarhic superioare vor cuprinde și misiuni aferente domeniilor/ activităților derulate la nivelul entităților aflate în
subordinea/în coordonarea/sub autoritatea acestora și care nu au asigurată funcția de audit public intern.
Selectarea misiunilor de audit public intern în vederea cuprinderii în planuri se face în funcție de următoarele
elemente:
a) evaluarea riscului asociat diferitelor structuri, procese, activități, programe/proiecte sau operațiuni;
b) criteriile semnal și sugestiile conducătorului entității publice, deficiențele constatate anterior în rapoartele
de audit; deficiențele constatate în procesele-verbale încheiate în urma inspecțiilor; deficiențele consemnate în
rapoartele Curții de Conturi; aprecierile unor specialiști, experți etc. cu privire la structura și dinamica unor
riscuri interne; evaluarea impactului unor modificări petrecute în mediul în care evoluează sistemul auditat; alte
Pagina 13 /
Revizia: I
intern
informații și indicii referitoare la disfuncționalități sau abateri;

c) misiunile recomandate de UCAAPI/compartimentul de audit public intern de la nivelul ierarhic superior,
fapt pentru care conducătorii entităților publice au sarcina să ia toate măsurile organizatorice pentru ca acestea să
fie introduse în planul anual de audit public intern al entității publice, să fie realizate în bune condiții și raportate
în termenul fixat;
d) numărul entităților publice aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea altei entități publice;
e) periodicitatea în auditare, cel puțin o dată la 3 ani;
f) periodicitatea în evaluare, cel puțin o dată la 5 ani;
g) tipurile de audit;
h) recomandările Curții de Conturi;
i) resursele de audit disponibile.
Proiectul planului anual de audit public intern este întocmit până la data de 30 noiembrie a anului precedent
anului pentru care se elaborează. Conducătorul entității publice aprobă proiectul planului anual de audit public
intern până la data de 20 decembrie a anului precedent.
Planul multianual și planul anual de audit public intern reprezintă documente oficiale, sunt avizate de șeful
compartimentului de audit public intern și aprobate de conducătorul entității publice și păstrate 10 ani în arhiva
entității publice împreună cu referatele de justificare.
Misiunile de audit public intern cuprinse în planurile de audit intern se fundamentează prin referatul de
justificare, care prezintă în sinteză pentru fiecare misiune de audit public intern rezultatele analizei riscului
asociat, criteriile semnal și alte elemente specifice, care s-au avut în vedere la selectarea misiunii de audit
respective.
Elaborarea planurilor multianuale și anuale de audit public intern se realizează prin parcurgerea următoarelor
etape:
a) identificarea proceselor/activităților/structurilor/programelor desfășurate în cadrul entității publice și
cuprinse în sfera auditului public intern;
b) stabilirea criteriilor de analiză a riscurilor;
c) determinarea punctajului total al riscului pe fiecare proces/activitate/structură/program și ierarhizarea
acestora;
d) stabilirea modului de cuprindere/repartizare a misiunilor de audit public intern în plan/întocmirea
referatului de justificare;
e) întocmirea proiectelor planurilor de audit public intern multianual și anual.
Planul multianual de audit public intern cuprinde cel puțin următoarele:

a) domeniul auditabil;
b) tema misiunii de audit public intern;
c) anul realizării.
Planul anual de audit public intern cuprinde cel puțin următoarele:

a) domeniul auditabil
b) denumirea misiunii de audit public intern;
c) obiectivele generale ale misiunii de audit public intern;
d) tipul misiunii de audit public intern;
e) perioada de realizare a misiunii de audit public intern;
f) perioada supusă auditării;
g) numărul auditorilor interni implicați în misiunea de audit public intern;
h) entitatea auditată.
Planul de audit intern este structurat pe misiuni de asigurare, misiuni de consiliere și misiuni de evaluare.
Actualizarea planurilor de audit public intern se realizează prin referat de modificare, aprobat de conducătorul
entității publice, în funcție de:
Pagina 14 /
Revizia: I
intern
a) modificările legislative sau organizatorice, care schimbă gradul de semnificație a auditării anumitor
procese/activități/acțiuni;
b) solicitările conducătorului entității publice, ale UCAAPI/ entității publice ierarhic superioare de a introduce/
înlocui unele misiuni din planul de audit public intern;
c) schimbări semnificative privind expunerea la riscuri a entității publice sau apariția unor criterii semnal.
Planul multianual de audit public intern se actualizează dacă au loc modificări în structura
proceselor/activităților/acțiunilor derulate de entitatea publică.
Șeful compartimentului de audit public intern răspunde pentru organizarea și desfășurarea activităților de
audit public intern și asigură resursele necesare îndeplinirii în mod eficient a planului anual de audit public
intern.
Auditul intern evaluează existența proceselor adecvate, suficiente și eficace în domeniul managementului
riscurilor.
Auditul intern sprijină conducătorul entității publice în identificarea și evaluarea riscurilor și contribuie la
îmbunătățirea sistemului de control intern/managerial. Auditul intern ajută organizația să mențină un sistem de
control intern/managerial corespunzător, evaluând eficiența și eficacitatea și asigurând îmbunătățirea acestuia.
Evaluarea eficienței și eficacității sistemului de control intern/managerial se realizează pe baza rezultatelor

evaluării riscurilor și vizează cel puțin operațiile cu privire la:
a) fiabilitatea și integritatea informațiilor financiare și operaționale;
b) eficacitatea și eficiența proceselor/activităților/operațiilor;
c) protejarea patrimoniului;
d) respectarea legilor, reglementărilor și procedurilor.
Auditorii interni trebuie să examineze, pe timpul derulării misiunilor de audit public intern, procedurile
formalizate în acord cu obiectivele misiunii în vederea identificării tuturor deficiențelor acestora.
Auditorii interni trebuie să analizeze operațiile și activitățile și să determine măsura în care rezultatele
corespund obiectivelor stabilite și dacă operațiile/activitățile sunt aplicate sau realizate în condiții de
conformitate și performanță.
Auditul intern trebuie să evalueze și să facă recomandări adecvate pentru îmbunătățirea procesului de
guvernanță, contribuind la îndeplinirea următoarelor obiective:
a) promovarea unei conduite etice și a valorilor corespunzătoare în cadrul entității publice;
b) asigurarea unui management eficace al performanței în cadrul entității publice și asumarea răspunderii;
c) coordonarea activităților și comunicarea informațiilor privind riscul și controlul în cadrul entității publice.
Auditul intern trebuie să evalueze proiectarea, implementarea și eficacitatea obiectivelor, programelor și
activităților, precum și dacă tehnologia informației sprijină strategiile și obiectivele organizației.
Planificarea şi realizarea misiunii de audit public intern ia în calcul următoarele:

a) obiectivele misiunii de audit public intern, care trebuie să abordeze procesele de management al riscurilor,
de control intern şi de guvernanţă, asociate activităţilor supuse auditului intern;
b) sfera misiunii de audit public intern, care trebuie să fie suficient de extinsă şi să acopere sistemele,
activităţile, operaţiile, documentele şi bunurile domeniului în care aceasta se realizează;
c) resursele de audit intern alocate misiunii, care trebuie să aibă în vedere natura şi complexitatea obiectivelor,
limitele de timp şi rezultatele aşteptate;
d) programul misiunii de audit public intern, care trebuie să asigure îndeplinirea obiectivelor misiunii şi să
definească activităţile de realizat pentru colectarea, analiza, evaluarea şi documentarea informaţiilor.
Realizarea misiunii de audit public intern include colectarea, analiza şi evaluarea documentelor şi informaţiilor,
efectuarea testărilor planificate, stabilirea constatărilor, formularea recomandărilor şi concluziilor auditului în
concordanţă cu obiectivele misiunii de audit intern.
Auditorii interni aplică tehnici şi instrumente adecvate de audit intern pentru colectarea de informaţii
necesare, fiabile, pertinente şi utile în vederea realizării obiectivelor de audit intern.
Pagina 15 /
Revizia: I
intern
Analiza şi evaluarea corespunzătoare a informaţiilor colectate permite formularea constatărilor,

recomandărilor şi concluziilor adecvate de audit.
Constatările şi concluziile auditorilor interni sunt documentate cu probe suficiente şi pertinente de audit;
auditorii interni adună elemente probante, formulează recomandări bazate pe analize şi monitorizează
implementarea acestora.
Misiunea de audit public intern face obiectul unei supervizări corespunzătoare în vederea garantării
îndeplinirii obiectivelor, asigurării calităţii şi dezvoltării profesionale a auditorilor interni.
Misiunile ad-hoc au caracter excepţional sunt realizate în baza ordinului de serviciu şi aprobate de
conducătorul entităţii publice; aceste misiuni se desfăşoară în baza procedurii stabilite prin normele
metodologice specifice entităţii publice privind activitatea de audit public intern.
Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern trebuie să conţină cel puţin informaţii cu privire la:
a) tema misiunii de audit public intern, obiectivele misiunii, tipul de audit intern şi baza legală a realizării
misiunii de audit intern;
b) sfera misiunii de audit public intern, unde se precizează activităţile auditate, perioada vizată, documentele
evaluate, documentele elaborate şi natura acţiunilor executate;
c) constatări, care prezintă rezultatul procesului de comparare între ceea ce ar trebui să existe, respectiv
criteriile prestabilite, şi ceea ce există;
d) recomandări, care asigură luarea măsurilor corective cu privire la disfuncţiile constatate şi cauzele acestora,
precum şi posibilele îmbunătăţiri ale activităţilor;
e) concluzii, care prezintă opiniile pe care auditorii interni le exprimă cu privire la consecinţele, constatările şi
recomandările formulate pentru activităţile auditate; acestea prezintă măsura în care scopurile şi obiectivele
entităţii publice sunt îndeplinite, iar activitatea auditată funcţionează aşa cum este prevăzut.
Constatările şi recomandările auditorilor interni sunt comunicate entităţii/structurii auditate, iar observaţiile
sau neclarităţile sunt discutate cu responsabilii acesteia pe parcursul derulării misiunii de audit public intern.
Raportul de audit public intern se semnează pe fiecare pagină de auditorii interni şi pe ultima pagină de către
supervizor/şeful compartimentului de audit public intern, se transmite spre avizare conducătorului entităţii
publice care a aprobat misiunea, după care o copie se comunică entităţii/structurii auditate.
Rapoartele de audit intern elaborate la entităţile publice centrale, ordonatori principali de credite, care
derulează anual un buget de până la 5 milioane lei, la instituţiile publice mici şi la entităţile publice care
realizează auditul intern prin cooperare se transmit spre avizare conducătorilor acestor instituţii.
4.3. Valorificarea rezultatelor activității:
Rezultatele activității vor fi valorificate de toate compartimentele din Instituție.
Responsabilități
Conducătorul instituției
- Aprobă procedura
- Asigură implementarea și menținerea procedurii
Departamentul Audit Intern

- Asigură implementarea și menținerea prezentei proceduri;
- Aplică și menține procedura
- Realizează activitățile descrise la termenele stabilite în prezenta procedură
- Monitorizează procedura
Formular de evidenţă a modificărilor

Numărul Data Avizul
Nr. ediţiei / ediţiei / conducătorului
Componenta revizuită Descrierea modificării
Pagina 16 /
Revizia: I
intern
Crt reviziei reviziei compartimentului
1 Ediția I 20.03.2023 X X
2 Revizia I 14.06.2023 Documente de referință Modificări legislative Favorabil
Pagina 17 /
Revizia: I
intern
Formular de analiză a procedurii

Nr.
Compartiment Nume și prenume Aviz Data Observaţii Semnătura
Crt
Pagina 18 /
Revizia: I
intern
Formularul de distribuire/difuzare
Data
Nr. Scopul Data Data
Compartiment Nume și prenume intrării în Semnătura
Crt difuzării primirii retragerii
vigoare
1 Informare Primar STREDIE DANIELA 14.06.2023 14.06.2023 14.06.2023
PORAICU FLORENTIN
2 Evidență Comisie Monitorizare 14.06.2023 14.06.2023 14.06.2023
DORIN
Aplicare,
3 Audit intern 14.06.2023 14.06.2023 14.06.2023
Arhivare
Anexe
Nr. Numar de
Denumirea anexei Elaborator Aproba Arhivare
Crt exemplare
Precizări
- Toate documentele şi dovezile pe baza cărora se realizează activitatea procedurată se află în dosarele Comisiei
SCIM şi în documentele echipei manageriale.
- Analiza şi revizuirea procedurii se face anual, sau ori de câte ori apar modificări ale reglementărilor legale cu
caracter general şi intern pe baza cărora se desfăşoară activitatea care face obiectul acestei proceduri.
Pagina 19 /

Po 8

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Po 8

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Procedură Documentată Ediţia: I

Primăria Comuna Cristinesti

Entitatea publică: Primăria Comuna Cristinesti

PROCEDURĂ DOCUMENTATĂ privind

Descrierea activității sau procesului 7

Formular de evidenţă a modificărilor 16

Formular de analiză a procedurii 16

2. Abrevieri ale termenilor:

Descrierea activității sau procesului

Compartimentul de audit public intern se organizează astfel:

Atribuțiile compartimentului de audit public intern sunt:

2.1. Lista și proveniența documentelor:

2.2. Conținutul și rolul documentelor:

3.1. Resurse materiale:

de la nivelul organului ierarhic superior, după caz;

Numărul auditorilor interni desemnați în comisia de avizare este stabilit de conducătorul

Membrii comisiei de avizare acordă note de la 1 la 10 și stabilesc calificativul final, astfel:

Evaluarea calității activității de audit public intern se bazează, în principal, pe:

La nivelul compartimentului de audit public intern se elaborează un program de asigurare și îmbunătățire a

Planificarea activității de audit public intern se realizează astfel:

informații și indicii referitoare la disfuncționalități sau abateri;

Planul multianual de audit public intern cuprinde cel puțin următoarele:

Planul anual de audit public intern cuprinde cel puțin următoarele:

Evaluarea eficienței și eficacității sistemului de control intern/managerial se realizează pe baza rezultatelor

Planificarea şi realizarea misiunii de audit public intern ia în calcul următoarele:

Analiza şi evaluarea corespunzătoare a informaţiilor colectate permite formularea constatărilor,

Departamentul Audit Intern

Formular de evidenţă a modificărilor

Crt reviziei reviziei compartimentului

2 Revizia I 14.06.2023 Documente de referință Modificări legislative Favorabil

Formular de analiză a procedurii

S-ar putea să vă placă și