PO-AI.05 Misiune de Sistem Ed - II, Rev.2.

COMPANIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE A INFRASTRUCTURII RUTIERE S.A.
Sistemul de Control Intern Managerial/ Sistemul de Management al Calităţii
Nr. evidenţă: __________
DERULAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN DE

SISTEM
COD: PO-AI.05
Ediția a II-a
Revizia 2
Prezentul document este proprietatea C.N.A.I.R. S.A.. Modificarea, reproducerea şi difuzarea fără
aprobarea Directorului General sunt interzise.
DERULAREA MISIUNII DE AUDIT Ediţia II
C.N.A.I.R. S.A.
Serviciul Audit Intern
PUBLIC INTERN DE SISTEM Revizia 2
Cod: PO-AI.05 Pagina 1 din 32
0. Cuprins
Pagina
Pagina de Garda ..............................................................................................................................…….….. 0
0 Cuprins ....................................................................................................................................……..….…… 1
1 Responsabili cu elaborarea, verificarea şi aprobarea procedurii ...........................................……..……..…. 1
2 Evidenta modificări procedura .........................................................................................................…….… 1
3 Formular analiza procedura .........................................................................................................….………. 1
4 Lista distribuire/ difuzare procedura ......................................................................................................…… 2
5 Scopul procedurii ..................................................................................................................................……. 2
6 Domeniul de aplicare ..........................................................................................................................……… 2
7 Documente de referinţă ......................................................................................................................……… 2
8 Definiţii şi abrevieri ...............................................................................................................................…….... 3
Descrierea procedurii ..........................................................................................................................……....
9
4
10 Responsabilităţi .....................................................................................................................................……. 22
11 Anexe (inclusiv Diagrama de Proces) .....................................................................................................…... 32
1. Responsabili cu elaborarea, verificarea şi aprobarea procedurii

Nr. Responsabil Nume şi prenume Funcţie Data Semnătura
crt.
0 1 2 3 4 5
1.1 Elaborat Doru Antonescu Auditor intern
1.2 Verificat Mihaela Lupescu Șef Serviciu
Director Direcția
Avizat Președinte Comisie
1.3 Calmuș Lucian Venituri și Încasări
Monitorizare SCIM
Comerciale
1.4 Aprobat Director General Ioniță Mariana Director General
2. Evidență modificări procedura

Nr. Componenta Data de la care se aplică
Ediţia /revizia Cauza/ Baza/ Descrierea modificării
crt. revizuită ediția/ revizia
0 1 2 3 4
1 Ediţia I - -
2 Revizia 1 - - 30.05.2017
3 Ediţia II
Modificare format conform OSGG nr.
600/2018
4 Revizia 1 Multiple modificări 27.09.2019
Raport evaluare elaborat de Serviciul Audit
din cadrul MT nr. 92/62421/06.09.2018
Modificare privind modul de raportare a
5 Revizia 2 Multiple modificări Serviciului Audit Intern conform
organigramei aprobate.
C.N.A.I.R. S.A.
3. Formular analiza procedura

Nr. Compartiment Solicitare Răspuns Acceptare
crt. responsabil analiza analiza procedura analiza procedura Observații
0 1 2 3 4
1 N/A N/A N/A N/A
4. Lista distribuire/ difuzare procedura

Nr. Scopul Data
Structura funcțională Funcţie Nume şi prenume Semnătura
crt. difuzării primirii
0 1 3 4 5 6 7
Evidenţă/ Secretariat Tehnic
1. Şef birou Claudiu Brînzan
Arhivare CM Biroul SCIM
2. Aplicare Serviciul Audit Intern Șef serviciu Mihaela Lupescu
5. Scopul procedurii
Procedura operaţională stabileşte modul de realizare a activităţii Serviciului Audit Intern în ceea ce
privește misiunea de audit intern de sistem.
6. Domeniul de aplicare
Procedura se utilizează de către Serviciul Audit Intern din cadrul CNAIR SA, pentru derularea
misiunilor de audit intern de sistem.
7. Documente de referinţă
7.1.Reglementări naționale şi internaţionale
- Legea nr. 672 din 19 decembrie 2002 privind auditul public intern, cu modificările şi completările
ulterioare;
- Hotărâre nr. 1086 din 11 decembrie 2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea
activităţii de audit public intern;
- Normele specifice privind exercitarea activității de audit intern în cadrul Ministerului
Transporturilor, anexă la O.M.T. nr. 1380/03.11.2016
- Ordin nr. 252 din 3 februarie 2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etică a auditorului
intern;
- Ordonanţa de urgenţă nr. 84 din 18 septembrie 2003 pentru înfiinţarea Companiei Naţionale de
Autostrăzi şi Drumuri Naţionale din România - S.A. prin reorganizarea Regiei Autonome
"Administraţia Naţională a Drumurilor din România", aprobată cu modificări şi completări prin
Legea nr. 47/2004, cu modificările şi completările ulterioare;
- Ordinul S.G.G. nr. 600/2018 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial al entităţilor
publice, cu modificările si completările ulterioare;
- SR EN ISO 9001:2015. Sisteme de management al calităţii. Cerinţe.
7.2.Reglementări interne
- Carta Auditului Intern;
- Decizia privind constituirea Comisiei pentru monitorizarea, coordonarea și îndrumarea
metodologică a implementării și dezvoltării sistemului de control intern managerial
- Regulamentul de Organizare şi Funcționare;
- Organigrama;
C.N.A.I.R. S.A.
- Fişa de Post.
8. Definiţii şi abrevieri
8.1. Definiții
Audit de sistem - Evaluarea în profunzime a sistemelor de conducere şi de control intern, cu scopul de a
stabili dacă acestea funcţionează economic, eficace şi eficient, pentru identificarea deficienţelor şi
formularea de recomandări pentru corectarea acestora.
Control intern - Totalitatea politicilor şi procedurilor elaborate şi implementate de managementul entităţii
publice pentru a asigura: atingerea obiectivelor entităţii într-un mod economic, eficient şi eficace;
respectarea regulilor specifice domeniului, a politicilor şi deciziilor managementului; protejarea bunurilor
şi informaţiilor, prevenirea şi depistarea fraudelor şi erorilor; calitatea documentelor contabile, precum şi
furnizarea în timp util de informaţii de încredere pentru management.
Circuitul documentelor - Prezentarea schematică a circulaţiei documentelor în cadrul unei activităţi, unui
proces sau unei entităţi, între diverse posturi de lucru, indicându-se originea şi destinaţia lor, şi care oferă o
viziune completă a traseului informaţiilor şi a suporturilor lor.
Economicitate - Minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei
activităţi cu menţinerea calităţii corespunzătoare a acestor rezultate.
Eficienţa - Maximizarea rezultatelor unei activităţi în relaţie cu resursele utilizate.
Eficacitate - Gradul de îndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare activitate şi raportul dintre
efectul proiectat şi rezultatul efectiv al activităţii.
Fişa de identificare şi analiză a problemei - Document de lucru întocmit pe parcursul misiunilor, pentru
fiecare problemă identificată care sprijină auditorii în parcurgerea unui raţionament profesional pentru
stabilirea naturii problemei, faptelor, criteriilor, cauzelor, consecinţelor, precum şi recomandărilor pentru
remediere şi prevenirea apariţiei pe viitor a deficienţei.
Iregularitate - Abaterea semnificativă de la regulile procedurale şi metodologice, respectiv de la
prevederile legale, aplicabile activităţii/acţiunii auditate, rezultată dintr-o acţiune sau omisiune care are sau
ar putea avea efectul prejudicierii bugetului entităţii sau posibilele indicii de fraudă.
Ordin de serviciu - Mandat general acordat de către şeful de serviciu unui auditor în vederea începerii
unei misiuni.
Probe de audit - Informaţiile pe baza cărora se fundamentează concluziile şi opiniile auditorului, fiind
suficiente, pertinente şi rezonabile
Pista de audit - Fluxurile informaţiilor, atribuţiilor şi responsabilităţilor referitoare la acestea, precum şi
modul de arhivare a documentaţiei justificative complete, pentru toate stadiile desfăşurării unei acţiuni,
care să permită, totodată, reconstituirea operaţiunilor de la suma totală până la detalii individuale şi invers
Planificarea activităţii de audit - Definirea obiectivelor, stabilirea politicilor, natura acestora, calendarul
de proceduri şi testări destinate să îndeplinească obiectivele controalelor sau ale misiunilor de audit.
Programul misiunii de audit public intern - Document care prezintă activităţile de urmat în vederea
realizării misiunii de audit
Raportul de audit - Opiniile scrise ale auditorului şi constatările formulate ca urmare a testărilor efectuate
în timpul misiunii de audit public intern şi/sau analizele şi concluziile auditorului ca urmare a realizării
misiunii.
Recomandare - Propunerea formulată în raportul de audit pentru a corecta/a elimina deficienţele
constatate şi pentru a preveni manifestarea ulterioară.
Riscul - Posibilitatea de a se produce un eveniment, susceptibil de a avea un impact asupra realizării
obiectivelor. Riscul se măsoară în termeni de consecinţe şi de probabilitate de apariţie.
Supervizare – Activitate constând în urmărirea activităţilor/acţiunilor şi validarea activităţilor auditorilor
interni de către şeful de serviciu sau auditorul intern desemnat în acest sens.
C.N.A.I.R. S.A.
8.2.Abrevieri
CCI - Chestionar de control intern
CLC- Chestionar de luare la cunoştinţă
CLV - Chestionar - listă de verificare
CNAIR - Compania Națională de Administrare a Infrastructurii Rutiere
FIAP - Fişa de identificare şi analiză a problemelor
FCRI - Fişa de constatare şi raportare a iregularităţilor
MFP- Ministerul Finanţelor Publice
MT - Ministerul Transporturilor
OMT -Ordinul ministrului transporturilor
ROF -Regulamentul de Organizare şi Funcţionare
SAI - Serviciul Audit Intern
SCIM - Sistemul de Control Intern Managerial
UCAAPI - Unitatea Centrală pentru Armonizarea Auditului Intern
9. Descrierea procedurii
9.1. Resurse necesare
- Resurse materiale: Birotică, papetărie, mobilier de birou;
- Resurse umane: Personalul din cadrul Serviciului Audit Intern;
- Resurse financiare: Buget deplasări în cadrul misiunilor de audit intern/misiunilor de audit intern
ad-hoc.
9.2.Documente utilizate
Nr. Document Emitent Destinatar / Utilizator
crt
1 2 3
.
1. Ordinul de serviciu șef serviciu audit intern Serviciul Audit Intern
2. Declaraţia de independenţă auditorii interni Serviciul Audit Intern
Notificarea privind declanşarea misiunii Conducătorul structurii
3. auditorii interni
de audit public intern auditate
Participanţii la şedinţa de
4. Minuta şedinţei de deschidere auditorii interni
deschidere
5. Chestionarul de luare la cunoştinţă – CLC auditorii interni Serviciul Audit Intern
6. Studiu preliminar auditorii interni Serviciul Audit Intern
7. Evaluarea obiectivelor auditorii interni Serviciul Audit Intern
8. Evaluarea indicatorilor auditorii interni Serviciul Audit Intern
Stabilirea punctajului total al riscurilor şi
9. auditorii interni Serviciul Audit Intern
ierarhizarea riscurilor
10. Chestionarul de control intern auditorii interni Serviciul Audit Intern
Evaluarea initială a controlului intern şi
stabilirea obiectivelor de audit
12. Programul misiunii de audit public intern auditorii interni Serviciul Audit Intern
13. Chestionarul lista de verificare auditorii interni Serviciul Audit Intern
14. Test 1 auditorii interni Serviciul Audit Intern
15. Test 2 auditorii interni Serviciul Audit Intern
16. Fişă de identificare şi analiză a problemei auditorii interni Conducătorul structurii
C.N.A.I.R. S.A.
– FIAP auditate
Şeful Serviciului Audit
Formular de constatare şi raportare a
17. auditorii interni Intern /Conducerea
iregularităţilor – FCRI
companiei /Echipa de audit
Nota centralizatoare a documentelor de
lucru
19. Minuta şedinţei de închidere auditorii interni
închidere
Conducătorul structurii
20. Proiectul raportului de audit public intern auditorii interni
auditate
21. Minuta reuniunii de conciliere auditorii interni
închidere
Şeful Serviciului Audit
Intern/Consiliul de
22. Raportul de audit public intern auditorii interni
Administratie /Structurile
auditate/Echipa de audit
Planul de acţiune pentru implementarea
23. structurile auditate Serviciul Audit Intern
recomandărilor
Nota de supervizare a documentelor de Şeful Serviciului Audit
24. supervizorul misiunii de audit
lucru Intern /Echipa de audit
Fişă de urmărire a implementării
recomandărilor
Formular de evaluare a performanţei
Auditori interni/Dosarul de
26. auditorilor interni implicaţi în misiunea de supervizorul misiunii de audit
audit
audit intern
Formular de evaluare a performanţei Auditori interni/Dosarul de
27. auditorii interni
misiunii de audit intern audit
9.3. Modul de lucru

Metodologia de derulare a misiunilor de audit intern de sistem presupune parcurgerea, în cadrul fiecărei
etape, a activităţilor/acţiunilor specifice şi elaborarea documentelor, conform schemei următoare:
Etape Activităţi Proceduri de audit intern Documente
I. Pregătirea
misiunii de Elaborarea Ordinului de serviciu Ordinul de serviciu
sistem
Iniţierea
Elaborarea Declaraţiei de
misiunii de Declaraţia de independenţă
independenţă
sistem
Elaborarea Notificării privind
Notificarea privind declanşarea
declanşarea misiunii de audit
misiunii de audit intern
intern
Superzareea
Organizarea
Desfăşurarea şedinţei de
şedinţei de Minuta şedinţei de deschidere
deschidere
deschidere
Colectarea şi Constituirea/actualizarea
Chestionarul de luare la cunoştinţă
prelucrarea Dosarului permanent
informaţiilor Prelucrarea şi documentarea Lista activităților/acțiunilor
C.N.A.I.R. S.A.
auditabile
Evaluarea obiectivelor
informaţiilor
Evaluarea indicatorilor
Studiul preliminar
Stabilirea punctajului total al
Evaluarea riscurilor
riscurilor şi ierarhizarea acestora
Analiza Chestionarul de control intern
riscurilor Evaluarea iniţială a controlului
Evaluarea controlului intern
intern şi stabilirea activităţilor ce
urmează a fi auditate
Programarea Programul misiunii de audit intern
Elaborarea Programului misiunii
misiunii de Programul intervenţiei la faţa
de audit intern
sistem locului
Teste
Efectuarea testărilor şi
Chestionar listă de verificare;
formularea constatărilor
Colectarea şi interviu; chestionare
analiza probelor Analiza problemelor şi Fişa de identificare şi analiză a
de audit formularea recomandărilor problemelor
Analiza şi raportarea Formular de constatare şi raportare
II. Intervenţia la
iregularităţilor a iregularităţilor
faţa locului
Constituirea
Nota centralizatoare a
dosarelor de Revizuirea documentelor
documentelor de lucru
audit intern
Organizarea
Desfăşurarea şedinţei de
şedinţei de Minuta şedinţei de închidere
închidere
închidere
Centralizarea şi Elaborarea Proiectului raportului
Proiectul raportului de audit intern
transmiterea de audit intern
rezultatelor
preliminare ale Transmiterea Proiectului Adresă de transmitere a Proiectului
misiunii de raportului de audit intern raportului de audit intern
sistem
III. Raportarea
rezultatelor Organizarea
Desfăşurarea reuniunii de
misiunii de reuniunii de Minuta reuniunii de conciliere
conciliere
sistem conciliere
Centralizarea şi Elaborarea Raportului de audit
transmiterea intern Raportul de audit intern
rezultatelor
finale ale
Transmiterea raportului de audit Adresă de transmitere a Raportului
misiunii de
intern de audit intern
sistem
IV. Urmărirea Urmărirea Elaborarea Planului de Planul de acţiune pentru
implementării implementării acţiune pentru implementarea implementarea recomandărilor
recomandărilor recomandărilo recomandărilor
r Fișă de urmărire a implementării
Elaborarea Fișei de urmărire a recomandărilor
implementării recomandărilor
Stadiul implementării
Evaluarea semestrială a
C.N.A.I.R. S.A.
stadiului implementării
recomandărilor la data...
recomandărilor
9.3.1 Elaborarea Ordinului de serviciu
Şeful Serviciului Audit Intern stabileşte cerinţele de pregătire profesională necesare echipei de
audit intern în vederea realizării misiunii şi desemnează auditorii interni prin ordinul de serviciu
corespunzător cerinţelor profesionale stabilite.
Şeful Serviciului Audit Intern întocmeşte ordinul de serviciu – anexa nr. 1, cod F-PO-AI.03.01-
pe baza planului anual de audit public intern și semnează ordinul de serviciu. Şeful Serviciului Audit Intern
furnizează copii ale ordinului de serviciu fiecărui membru al echipei de audit.
Şeful Serviciului Audit Intern organizează şedinţe de lucru cu echipa de audit, în cadrul cărora
comunică scopul misiunii, metodologia ce se va utiliza şi rezultatele ce se aşteaptă de la misiunea
respectivă, precum şi stabileşte cu echipa de audit desemnată modalitatea de abordare a misiunii de audit
public intern.
Auditorii interni desemnaţi îndosariază ordinal de serviciu în dosarul misiunii de audit public
intern.
9.3. 2 Elaborarea Declaraţiei de independenţă
Auditorii interni şi supervizorul misiunii desemnaţi prin ordinul de serviciu completează declaraţia
de independenţă – anexa nr. 2, cod F-PO-AI.05.02 - şi declară orice incompatibilitate, existentă sau
posibilă.
Şeful Serviciului audit intern verifică declaraţia de independenţă, identifică şi analizează
incompatibilitatea semnalată de către auditori şi stabileşte modalitatea în care aceasta poate fi eliminată.
Eliminarea sau diminuarea incompatibilităţilor personale ale auditorilor interni se poate realiza prin
transferarea atribuţiilor în realizarea misiunii de audit public intern între auditorii interni sau prin
înlocuirea auditorilor interni.
Şeful Serviciului audit intern avizează declaraţia de independenţă cu privire la soluţionarea
incompatibilităţilor.
Auditorii interni desemnaţi îndosariază declaraţia de independenţă în dosarul misiunii de audit
public intern.
9.3.3 Elaborarea Notificării privind declanşarea misiunii de audit public intern
Auditorii interni desemnaţi întocmesc notificarea către structura auditată – anexa nr. 3, cod F-PO-
AI.05.03 inclusiv pentru structurile atrase în misiunea de audit public intern, şi pregătesc un exemplar al
Cartei auditului intern.
Auditorii interni desemnaţi atribuie un număr de înregistrare notificării şi transmit notificarea
structurii auditate, însoţită de Carta auditului intern, cu 15 zile calendaristice înainte de data declanşării
misiunii de audit public intern, prevăzute în planul de audit intern.
Auditorii interni desemnaţi îndosariază copia notificării în dosarul misiunii de audit public intern.
Şeful Serviciului audit intern verifică corectitudinea şi suficienţa informaţiilor cuprinse în notificare
şi semnează notificarea.
Structura auditată poate solicita amânarea/decalarea misiunii de audit public intern, în cazuri
justificate (acţiuni speciale în derulare, lipsa personalului, alte circumstanţe care nu pot asigura
desfăşurarea misiunii în condiţiile legii), cu aprobarea conducerii C.N.A.I.R. S.A. După consultarea în
C.N.A.I.R. S.A.
scris, prealabilă, a şefului Serviciului audit intern, de către conducătorul structurii auditate, acesta va
prezenta şefului Serviciului audit intern solicitarea de amânare semnată, aprobată de către Directorul
general al C.N.A.I.R.S.A.
9.3.4 Organizarea desfăşurării şedinţei de deschidere
Auditorii interni desemnaţi stabilesc data şedinţei de deschidere, contactează telefonic structura
auditată pentru a stabili data întâlnirii şi stabilesc ordinea de zi a şedinţei de deschidere. Şedinţa de
deschidere a misiunii de audit public intern se derulează la structura auditată.
Structura auditată prin conducătorul acesteia participă şi/sau stabileşte şi asigură persoanele care
vor participa la şedinţa de deschidere.
Ordinea de zi a şedinţei de deschidere trebuie să cuprindă cel puţin următoarele:
a) prezentarea auditorilor interni/a supervizorului, după caz;
b) prezentarea obiectivelor generale ale misiunii de audit public intern;
c) comunicarea termenelor de desfăşurare a misiunii de audit public intern;
d) stabilirea persoanelor responsabile din partea structurii auditate în vederea desfăşurării misiunii de audit
public intern;
e) prezentarea Cartei auditului intern;
f) asigurarea condiţiilor de lucru necesare derulării misiunii de audit public intern
Auditorii interni desemnaţi întocmesc minuta şedinţei de deschidere - anexa nr. 4, cod F-PO-
AI.05.04 - unde consemnează toate aspectele dezbătute, şi îndosariază minuta şedinţei de deschidere în
dosarul misiunii.
O copie a minutei va fi transmisă tuturor participanţilor, de către auditorii interni.
9.3.5 Constituirea/Actualizarea dosarului permanent
Auditorii interni desemnaţi se familiarizează cu activitatea structurii auditate prin informaţii

pertinente şi utile. Aceste informaţii sunt:
- principalelor elemente ale contextului instituţional şi socio-economic în care structura auditată îşi
desfăşoară activitatea;
- organizarea structurii auditate, a diferitelor nivele de administrare, conform organigramei şi a
modalităţilor de desfăşurare a activităţilor;
- punctele-cheie ale funcţionării structurii auditate şi ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare
prealabilă a punctelor tari şi a punctelor slabe;
- riscurile semnificative;
- probe necesare pentru atingerea obiectivelor controlului şi selecţionării tehnicilor de investigare adecvate
Pe baza acestor informaţii, auditorii interni desemnaţi concep şi elaborează chestionarul de luare la
cunoştinţă – anexa nr. 5, cod F-PO-AI.05.05.
Supervizorul misiunii analizează şi avizează chestionarul de luare la cunoştinţă elaborat de auditori.
Auditorii interni desemnaţi constituie/actualizează dosarul permanent ca sursă de informaţii
generale cu privire la structura auditată şi îl opisează. În acest sens, auditorii interni desemnaţi:
- Identifică strategiile, legile şi regulamentele aplicabile structurii auditate.
- Obţin organigrama, regulamentele de funcţionare, fişele posturilor, proceduri scrise ale structurii auditate.
- Identifică personalul responsabil, posturile-cheie, fluxul operaţiilor.
- Identifică informaţiile financiare, registrul riscurilor şi circuitul documentelor.
- Obţin rapoartele de control/audit anterioare.
- Obţin orice alte documente şi informaţii specifice domeniului auditabil.
- Identifică şi analizează factorii susceptibili de a împiedica desfăşurarea misiunii de audit.
C.N.A.I.R. S.A.
Dosarul permanent se actualizează anual.
9.3.6 Prelucrarea şi documentarea informaţiilor
Auditorii interni:
- realizează analiza generală a structurii auditate;
- evaluează strategia şi politicile aplicabile domeniului auditabil;
- analizează şi evaluează domeniul auditabil;
- evaluează obiectivele entităţii/structurii auditate;
- analizează structura şi pregătirea personalului;
- evaluează politicile de dezvoltare specifice domeniului auditabil;
- examinează modul de constituire şi utilizare a resurselor financiare necesare desfăşurării activităţilor în
cadrul domeniului auditabil;
- analizează implementarea recomandărilor din Rapoartele de audit intern anterioare şi Rapoartele de audit
extern;
-analizează şi examinează alte date şi informaţii specifice domeniului auditabil.
Auditorii interni elaborează, documentează şi stabilesc concluziile Studiului preliminar - anexa nr. 6,
cod F- PO-AI.05.06, cu privire la:
1) Analiza domeniului auditabil. Principalele informaţii prezentate în cadrul acestei analize sunt:
- prezentarea generală a entităţii publice auditate;
- descrierea domeniului auditabil;
- obiectivele stabilite pentru domeniul auditabil;
- riscurile asociate activităţilor/acţiunilor specifice domeniului auditabil, pe baza Registrului riscurilor;
- dinamica şi pregătirea profesională a personalului care îşi desfăşoară activitatea în cadrul domeniului
auditabil;
- asigurarea resurselor în vederea realizării activităţilor/acţiunilor auditabile;
- organizarea şi desfăşurarea proceselor de administrare a domeniului auditabil;
2) Stabilirea activităţilor/acţiunilor auditabile, elaborând Lista activităților/acțiunilor auditabile- anexa
nr. 7, cod F- PO-AI.05.07;
3) Analiza obiectivelor structurii auditate. Principalele activităţi derulate sunt următoarele:
- identificarea obiectivelor definite de structura auditată;
- stabilirea corespondenţei între obiectivele specifice şi cele generale ale entităţii publice;
- evaluarea obiectivele prin prisma criteriilor SMART;
- elaborarea documentului Evaluarea obiectivelor, anexă la Studiul preliminar.
4) Analiza indicatorilor. Principalele activităţi derulate sunt următoarele:
- identificarea indicatorilor de performanţă asociaţi obiectivelor structurii auditate;
- urmărirea posibilităţilor de măsurare, a relevanţei şi a clarităţii exprimării indicatorilor de performanţă;
- stabilirea categoriilor în care se încadrează indicatorii (cantitativi sau calitativi);
- elaborarea documentului Evaluarea indicatorilor, anexă la Studiul preliminar.
Supervizorul analizează documentaţia elaborată de auditori şi se pronunţă asupra suficienţei şi
adecvării acesteia, astfel analizează şi revizuieşte Studiul preliminar, F- PO-AI.05.06, inclusiv
documentele elaborate pentru realizarea acestuia, respectiv:
C.N.A.I.R. S.A.
- Evaluarea obiectivelor - anexa nr. 8, codF-PO-AI.05.08;

- Evaluarea indicatorilor - anexa nr. 9, cod F-PO-AI.05. 09.
Supervizorul stabileşte o întâlnire de lucru cu echipa de evaluare pentru definitivarea Studiului
preliminar, inclusiv a documentelor elaborate în cadrul acestuia, supervizează Studiul preliminar, inclusiv
Evaluarea obiectivelor şi Evaluarea indicatorilor.
Auditorii interni îndosariază Studiul preliminar şi documentele aferente elaborate în dosarul
documentelor misiunii de sistem.
9.3.7 Analiza riscurilor
Auditorii interni desemnaţi stabilesc activităţile şi acţiunile auditabile şi riscurile asociate acestora,
în funcţie de prelucrarea şi documentarea informaţiilor conţinute de dosarul permanent şi a informaţiilor
conţinute în studiul preliminar.
Auditorii interni desemnaţi stabilesc cerinţele pentru fiecare activitate/acţiune de realizat din punct
de vedere al controalelor specific şi identifică riscurile asociate activităţilor/acţiunilor auditabile.
Supervizorul misiunii analizează şi evaluează activităţile şi acţiunile auditabile stabilite şi riscurile
asociate acestora.
Auditorii interni desemnaţi stabilesc factori de incidenţă sau criterii de apreciere, privind aprecierea
probabilităţii de apariţie a riscurilor şi factori de apreciere a impactului riscurilor.
Auditorii interni desemnaţi vor avea în vedere următoarele elemente:
Probabilitate Elemente
a) Cadrul normativ este în vigoare de peste 3 ani şi nu a cunoscut modificări.

b) Activităţile şi acţiunile au un nivel redus de complexitate.
Mică
c) Personalul are experienţă de cel puţin 5 ani.
(1)
d) Nivelul ridicat de încadrare cu personal.
e) Riscul nu s-a manifestat anterior etc.
a) Cadrul normativ este relativ nou sau a cunoscut unele modificări.

b) Activităţile şi acţiunile au un nivel mediu de complexitate.
Medie
c) Personalul are experienţă sub 3 ani.
(2)
d) Nivel mediu de încadrare cu personal.
e) Riscul s-a manifestat rareori în trecut etc.
a) Cadrul normativ este nou sau a cunoscut numeroase modificări.

b) Activităţile şi acţiunile au un nivel ridicat de complexitate.
Mare
c) Personalul are experienţă sub un an.
(3)
d) Nivel scăzut de încadrare cu personal.
e) Riscul s-a manifestat deseori în trecut etc.
C.N.A.I.R. S.A.
Pentru aprecierea impactului auditorii interni desemnaţi vor avea în vedere următoarele elemente:
Impact Elemente
a) Nu există pierderi de active (financiare, angajaţi, materiale).

b) Afectarea imaginii entităţii este redusă.
Scăzut
c) Costurile de funcţionare nu sunt afectate.
(1)
d) Calitatea serviciilor furnizate nu este afectată.
e) Nu există întreruperi în activitate etc.
a) Pierderile de active (financiare, angajaţi, materiale) sunt reduse.

b) Afectarea imaginii entităţii este moderată.
Moderat
c) Creşterea costurilor de funcţionare este moderată.
(2)
d) Calitatea serviciilor furnizate este afectată în mică măsură.
e) Există mici întreruperi în activitate etc.
a) Pierderi semnificative de active (financiare, angajaţi, materiale).

b) Imaginea entităţii este afectată în mod semnificativ.
Ridicat
c) Costuri ridicate de funcţionare.
(3)
d) Calitatea serviciilor furnizate este afectată semnificativ.
e) Întreruperi semnificative în activitate etc.
Fiecarea factor de incidenţă sau criteriu de apreciere va primi un scor de la 1 la 3, nivelul

probabilităţii şi impactului va fi dat de media aritmetică a nivelurilor criteriilor de apreciere.
Supervizorul misiunii analizează şi evaluează punctajul total calculat al riscului şi ierarhizarea
riscurilor. Organizează o şedinţa de lucru cu echipa de audit pentru analiza opiniilor cu privire la analiza
riscurilor.
Stabilirea punctajului total al riscurilor şi ierarhizarea acestora, presupune:
a) stabilirea punctajului total al riscurilor pe baza formulei:
PT = P x I,
unde:
PT = punctajul total al riscului;
P = probabilitate;
I = impact;
b) ierarhizarea riscurilor se realizează pe baza punctajelor totale obţinute din evaluarea riscului, astfel:
- pentru PT = 1 sau 2, riscul este mic;
- pentru PT = 3 sau 4, riscul este mediu;
- pentru PT = 6 sau 9, riscul este ridicat
Auditorii interni desemnaţi elaborează documentul Stabilirea punctajului total al riscurilor şi

ierarhizarea riscurilor - anexa nr. 10, cod F-PO-AI.05. 10.
Supervizorul misiunii avizează documentul Stabilirea punctajului total al riscurilor şi ierarhizarea
riscurilor.
Auditorii interni desemnaţi îndosariază documentele elaborate în cadrul procedurii de analiză a
riscului în dosarul misiunii de audit public intern.
C.N.A.I.R. S.A.
9.3.8 Evaluarea controlului intern
Auditorii interni desemnaţi stabilesc modalităţile de funcţionare a fiecărei activităţi/acţiuni precum

şi controalele interne planificate pentru fiecare activitate/acţiune.
Auditorii interni desemnaţi concep şi elaborează chestionarul de control intern utilizat în
identificarea controalelor interne existente - anexa nr. 11, cod F-PO-AI.05.11.
Supervizorul misiunii analizează şi revizuieşte chestionarul de control intern elaborat, pe care îl
avizează.
Prin obţinerea răspunsurilor la întrebările formulate în chestionarul de control intern, auditorii
interni desemnaţi identifică controalele interne existente pentru fiecare acţiune/operaţie.
Auditorii interni desemnaţi stabilesc controalele interne aşteptate pentru fiecare activitate/acţiune şi
risc identificat şi stabilesc nivelul conformităţii controlului intern, pentru care se utilizează o scală, pe 3
niveluri, astfel: control intern conform, control intern parţial conform şi control intern neconform.
Aprecierea nivelului conformităţii controlului intern se face pe baza de criterii asociate fiecărui nivel,
astfel:
a) Sistemul de control intern/managerial este în totalitate/parţial/nu este implementat; sunt în
totalitate/parţiel/nu sunt elaborate proceduri adecvate, care pot preveni materializarea riscurilor.
b) Conducerea C.N.A.D.N.R. în totalitate/parţial/nu cunoaşte cadrul de reglementare a sistemului de
control intern/managerial.
c) Conducerea şi personalul au o atitudine pozitivă/subiectivă/necooperantă faţă de controlul
intern/managerial
d) Controlul intern/managerial în totalitate/parţial/nu este integrat în activităţile curente ale
entităţii/structurii auditate
e) Procesul de management al riscului din entitate în totalitate/parţial/nu asigură identificarea riscurilor,
evaluarea lor, stabilirea măsurilor de gestionare a riscurilor şi monitorizarea eficacităţii acestora.
f) Conducerea, în totalitate/parţial/nu primeşte sistematic raportări privind desfăşurarea activităţilor şi
gradul de îndeplinire a obiectivelor.
Rezultatul evaluării controlului intern se concretizează prin elaborarea formularului Evaluarea
iniţială a controlului intern şi stabilirea obiectivelor de audit -anexa nr. 12, codF-PO-AI.05.12- care
cuprinde obiectivele şi activităţile/acţiunile selectate, în mod obligatoriu, în vederea auditării, astfel:
a) activităţile/acţiunile cu riscurile de nivel ridicat, indiferent de rezultatul evaluării controlului intern;
b) activităţile/acţiunile cu riscurile de nivel mediu şi controalele interne parţial conforme sau neconforme;
c) activităţile/acţiunile cu riscuri mici şi controale interne neconforme
În auditare pot fi cuprinse şi alte activităţi/acţiuni cu riscuri medii sau mici, în funcţie de resursele
de audit disponibile.
Supervizorul misiunii aprobă şi avizează formularul privind evaluarea iniţială a controlului intern şi
stabilirea obiectivelor de audit şi organizează o şedinţă de lucru cu echipa de audit pentru a analiza modul
în care a fost evaluat controlul intern.
Auditorii interni desemnaţi îndosariază documentele elaborate în cadrul proceduri de analiză a
riscului în dosarul misiunii de audit public intern.
9.3.9 Elaborarea programului misiunii de audit public intern de sistem
Auditorii interni desemnaţi elaborează programul misiunii de audit public intern- anexa nr. 13, cod
F-PO-AI.05.13.
Programul misiunii de audit intern se elaborează imediat după transmiterea Notificării privind
declanşarea misiunii de audit intern, cu menţiunea că pentru programarea acţiunilor aferente Intervenţiei
C.N.A.I.R. S.A.
la faţa locului se completează documentul din anexa nr. 14, codF-PO-AI.05.13.1, în urma stabilirii
activităţilor ce urmează a fi auditate.
În acest sens, auditorii interni desemnaţi completează corespunzător toate rubricile documentului şi
îl propun spre evaluare şi avizare supervizorului de misiune. Supervizorul analizează programul misiunii
de audit public intern, organizează o întâlnire pentru analiza programului misiunii de audit public intern, și
revizuieşte, după caz, activităţile, tipul testării, durata, persoanele repartizate cuprinse în programul
misiunii de audit public intern.
După revizuirea programului misiunii, supervizorul trimite documentul şefului de serviciu pentru
aprobare, de unde se trimite la auditorii interni desemnaţi care îndosariază programul misiunii de audit
public intern în dosarul misiunii de audit public intern.
9.3.10 Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor
Auditorii interni desemnaţi, pe baza programului de audit, stabilesc, pentru fiecare testare, tehnicile
de audit ce urmează a fi utilizate şi stabilesc pista de audit prin identificarea fluxurilor de informaţii, a
atribuţiilor şi responsabilităţilor.
Supervizorul misiunii confirmă fluxul de informaţii, atribuţiile şi responsabilităţile menţionate în
pista de audit.
Pentru stabilirea şi evaluarea condiţiilor pe care trebuie să le îndeplinească fiecare domeniu
auditabil auditorii interni desemnaţi utilizează chestionarul - listă de verificare, prevăzut în anexa nr. 15,
cod F-PO-AI.05.14.
Auditorii interni desemnaţi colectează probele de audit în urma tehnicilor de audit sau testărilor
efectuate în concordanţă cu programul misiunii de audit public intern aprobat de şeful Serviciului audit
intern, pe obiectivele şi activităţile/acţiunile auditabile stabilite, conform anexelor nr. 16 şi nr. 17, respectiv
cod F-PO-AI.05.15 şi F-PO-AI.05.16.
Astfel, auditorii interni desemnaţi stabilesc şi descriu tipul testărilor ce se vor efectua şi totodată
stabilesc metoda de eşantionare şi determină eşantionul care va fi testat.
Supervizorul misiunii analizează şi avizează testele elaborate de auditorii interni desemnaţi.
Pentru colectarea probelor de audit, auditorii interni desemnaţi utilizează tehnici de audit. Tehnicile
de audit utilizate în colectarea probelor de audit sunt verificarea (confirmarea, examinarea, calculul,
comparaţia, urmărirea, garantarea), observarea fizică, intervievarea, chestionarea, analiza, confirmări
externe, investigare, eşantionarea şi testarea.
Supervizorul misiunii analizează şi avizează utilizarea adecvată a instrumentelor şi documentelor
de lucru în vederea realizării unei auditări obiective.
Pentru colectarea probelor de audit auditorii interni desemnaţi elaborează chestionare, liste de
control, foi de lucru, interviuri etc.. Probele de audit obţinute trebuie să fie suficiente, relevante,
competente şi utile.
Supervizorul misiunii analizează şi avizează chestionarele, listele de control, foi de lucru etc.,
elaborate de auditorii interni.
Pentru interpretarea probelor de audit, auditorii interni desemnaţi utilizează ca tehnici examinarea
documentară, observarea, analiza cronologică.
Pentru analiza probelor de audit, auditorii interni desemnaţi utilizează ca tehnici diagnosticul şi
evaluarea.
Auditorii interni desemnaţi formulează constatările şi concluziile de audit în funcţie de prelucrarea
informaţiilor obţinute în urma aplicării tehnicilor şi instrumentelor specifice de audit intern şi a probelor de
audit colectate.
Auditorii interni desemnaţi etichetează, numerotează şi îndosariază testele în dosarul misiunii de
audit public intern.
C.N.A.I.R. S.A.
9.3.11 Analiza problemelor şi formularea recomandărilor
Pe baza testelor efectuate, auditorii interni desemnaţi elaborează şi semnează Fişa de identificare şi
analiză a problemei - anexa nr. 18, cod F-PO-AI.05.17.
În cadrul FIAP,auditorii interni desemnaţi analizează problemele identificate, indică proba de audit
pentru fiecare constatare, evaluează consecinţele şi implicaţiile, stabilesc cauzele problemelor identificate,
şi formulează recomandări pentru eliminarea cauzelor problemelor identificate, precum şi prevenirea
repetării lor.
Constatările şi recomandările formulate de auditorii interni sunt discutate pe timpul intervenţiei la
faţa locului cu reprezentanţii structurii auditate, care vor semna pentru luare la cunoştinţă fişele de
identificare şi analiză a problemelor.
În cazurile în care reprezentanţii structurii auditate refuză semnarea pentru luare la cunoştinţă a
fişelor de identificare şi analiză a problemelor, auditorii interni transmit aceste documente prin registratura
structurii auditate şi continuă procedura.
Supervizorul misiunii analizează şi verifică documentele şi informaţiile care au stat la baza
întocmirii fişelor de identificare şi analiză a problemelor, verifică suficienţa probelor de audit care susţin
constatarea formulată în cadrul fişei de identificare şi analiză a problemei, supervizează fişele de
identificare şi analiză a problemelor
Auditorii interni desemnaţi numerotează şi îndosariază fişele de identificare şi analiză a
problemelor în dosarul misiunii de audit public intern.
9.3.12 Analiza şi raportarea iregularităţilor
Auditorii interni desemnaţi identifică iregularitatea, stabilesc actele normative încălcate, stabilesc
consecinţele cu privire la iregularităţile identificate, formulează eventuale recomandări pentru eliminarea
iregularităţii.
Auditorii interni desemnaţi identifică probele care susţin constatările cu privire la iregularităţile
identificate.
Supervizorul misiunii analizează şi evaluează iregularitatea identificată şi constatarea formulată,
apreciază suficienţa probelor de audit care susţin constatarea formulată.
Auditorii interni desemnaţi elaborează Formularul de constatare şi raportare a iregularităţilor -
anexa nr. 19, cod F-PO-AI.05.18, pe care îl semnează, supervizorul misiunii îl aprobă prin semnătură şi îl
transmite imediat şefului Serviciului audit intern.
Şeful Serviciului audit intern analizează şi verifică probele de audit care au stat la baza elaborării
formularului de constatare şi raportare a iregularităţilor şi informează în termen de 3 zile conducerea
C.N.A.I.R. şi structura de control abilitată.
9.3.13 Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului de audit
Auditorii interni desemnaţi se asigură că pentru fiecare constatare există probe de audit şi că
acestea sunt suficiente, concludente şi relevante, completează documentele procedurale, documentele de
lucru şi lucrările elaborate, acolo unde se consideră că sunt insuficiente.
Auditorii interni desemnaţi numerotează corespunzător documentele misiunii şi indexează, prin
atribuirea de litere şi cifre, fiecare document justificativ aferent constatărilor auditului (probă, dovadă de
audit).
Auditorii interni desemnaţi întocmesc, dacă este cazul, nota centralizatoare a documentelor de
lucru- anexa nr. 20, codF-PO-AI.05. 19.
Supervizorul misiunii verifică şi avizează nota centralizatoare a documentelor de lucru.
C.N.A.I.R. S.A.
Auditorii interni desemnaţi constituie dosarul de audit public intern, pe cele 4 secţiuni, A-D, și
cuprinde copii xerox ale documentelor justificative, care confirmă şi sprijină constatările şi concluziile
auditorilor interni.
Auditorii interni desemnaţi indexează prin atribuirea de litere şi cifre pentru fiecare
secţiune/obiectiv de audit din cadrul programului de audit. Indexarea trebuie să fie simplă şi uşor de
urmărit.
Dosarele misiunii de audit de sistem sunt proprietatea entităţii publice, iar informaţiile cuprinse în
acestea pot fi făcute publice numai cu acordul conducătorului entităţii, se păstrează până la implementarea
recomandărilor din Raportul de audit intern, după care se arhivează în concordanţă cu reglementările legale
în vigoare. Termenul de păstrare în arhivă este de 10 ani de la data finalizării misiunii de sistem.
9.3.14 Şedinţa de închidere
Auditorii interni desemnaţi planifică şedinţa de închidere unde prezintă constatările, concluziile şi
recomandările misiunii de audit. Supervizorul misiunii participă la desfăşurarea şedinţei de închidere, după
caz, unde susţine şi argumentează constatările, concluziile şi recomandările formulate de auditorii interni.
Conducătorul structurii auditate sau reprezentantul acestuia prezintă opiniile în privinţa
constatărilor, concluziilor şi recomandărilor auditorilor interni şi confirmă restituirea tuturor documentelor
puse la dispoziţia auditorilor interni pe timpul derulării misiunii de audit intern.
În urma şedinţei,auditorii interni desemnaţi întocmesc minuta şedinţei de închidere- anexa nr. 21,
cod F-PO-AI.05.20 şi o transmit structurii auditate pentru semnare.
Auditorii interni desemnaţi îndosariază minuta şedinţei în dosarul misiunii de audit public intern.
9.3.15 Elaborarea proiectului raportului de audit public intern
Auditorii interni desemnaţi elaborează proiectul raportului de audit public intern- anexa nr. 22, cod
F-PO-AI.05.21, cu respectarea cerinţelor şi criteriilor cuprinse în structura-cadru a acestuia, prezentată în
normele metodologice, astfel: pagina de gardă, introducerea, metodologia de desfăşurare a misiunii,
constatările, recomandările, concluziile, opinia şi anexele.
Se respectă următoarele cerinţe:
a) constatările aparţin domeniului şi obiectivelor misiunii de sistem şi sunt susţinute prin probe de audit
corespunzătoare;
b) recomandările sunt în concordanţă cu constatările şi determină reducerea riscurilor cu care se confruntă
structura auditată;
c) constatările, recomandările şi concluziile cuprinse în Proiectul raportului de audit intern au la bază
chestionarele, interviurile, testele, fişele de identificare şi analiză a problemei şi formularele de constatare
şi raportare a iregularităţilor elaborate.
În redactarea proiectului raportului de audit public intern trebuie să fie respectate următoarele
principii:
a) prezentarea constatărilor într-o manieră pertinentă şi incontestabilă;
b) evitarea utilizării expresiilor imprecise, a stilului eliptic de exprimare, a limbajului abstract;
c) promovarea unui limbaj simplu şi uzual şi a unui stil de exprimare concret;
d) evitarea redactării jignitoare şi tendenţioase;
e) prezentarea succintă a constatărilor pozitive şi prezentarea detaliată şi fundamentată a constatărilor
negative;
f) ierarhizarea constatărilor în funcţie de importanţă;
C.N.A.I.R. S.A.
g) evidenţierea progreselor constatate de la ultima misiune de audit.
Auditorii interni desemnaţi prezintă, la modul general, constatările cu caracter pozitiv şi

constatările cu caracter negativ pe baza fişelor de identificare şi analiză a problemelor - FIAP şi
formularelor de constatare şi raportare a iregularităţilor – FCRI.
Auditorii interni desemnaţi identifică şi prezintă cauzele şi consecinţele constatărilor negative şi
formulează recomandări pentru disfuncţiile constatate.
Rapoartele utilizează diagrame, scheme, tabele şi grafice care ajută la înţelegerea constatărilor,
concluziilor şi recomandărilor formulate, note de relaţii, situaţii, documente şi orice alte materiale probante
sau justificative.
Recomandările sunt prezentate cu claritate, sunt realizabile, realiste şi au un grad de semnificaţie
important în ceea ce priveşte efectul previzibil asupra activității entităţii/structurii auditate.
Concluziile sunt formulate pe baza constatărilor efectuate, pe obiectivele misiunii de sistem și/sau
pe întreaga misiune de sistem, auditorii interni desemnaţi fac aprecieri cu privire la sistemul de controlul
intern implementat la nivelul structurii auditate și la conformitatea activităţii auditate pe baza rezultatului
încadrării obiectivelor în nivele de apreciere.
Opinia reprezintă punctul de vedere al auditorilor interni cu privire la progresele ce pot fi
înregistrate în activitățile auditate prin implementarea recomandărilor.
Auditorii interni desemnaţi transmit supervizorului de misiune proiectul raportului de audit public
intern.
Supervizorul misiunii analizează proiectul raportului de audit public intern şi face observaţii dacă
este cazul.
Auditorii interni desemnaţi efectuează modificările solicitate de supervizor, semnează proiectul
raportului de audit public intern şi îl transmit şefului Serviciului Audit Intern însoţit de documentaţia
justificativă.
9.3.16. Transmiterea proiectului raportului de audit public intern
Auditorii interni desemnaţi întocmesc adresa de transmitere a proiectului raportului de audit public
intern către structura auditată şi celelalte structuri funcţionale implicate în misiunea de audit.
Supervizorul misiunii semnează şi transmite adresa de transmitere a proiectului raportului de audit
public intern către structura auditată.
În cazul în care primesc puncte de vedere la proiectul raportului de audit public intern din partea
structurii auditate, în maxim 15 zile calendaristice de la primire, auditorii interni desemnaţi le analizează şi
îşi exprimă opinia cu privire la observaţiile formulate de structura auditată. Dacă este cazul, efectuează
eventualele revizuiri ale proiectului raportului de audit public intern.
Supervizorul misiunii analizează observaţiile structurii auditate şi îşi exprimă acordul asupra
justificărilor formulate de auditorul intern la observaţiile structurii auditate.
Auditorii interni desemnaţi discută, dacă este cazul, pregătirea unei reuniuni de conciliere cu şeful
Serviciului audit intern.
Auditorii interni desemnaţi îndosariază proiectul raportului de audit public intern la dosarul
misiunii de audit public intern, precum şi punctul de vedere al structurii auditate, dacă este cazul.
C.N.A.I.R. S.A.
9.3.17 Reuniunea de conciliere

Auditorii interni desemnaţi pregătesc reuniunea de conciliere în termen de 10 zile calendaristice de
la primirea solicitării formulate de structura auditată şi informează structura auditată asupra locului şi datei
reuniunii de conciliere.
În cadrul reuniunii de conciliere se discută oportunitatea acceptării de către auditorii interni a
punctelor de vedere formulate de către reprezentanţii structurii auditate.
Supervizorul misiunii/Şeful Serviciului Audit Intern participă la desfăşurarea şedinţei de conciliere
şi stabileşte împreună cu auditorii interni varianta finală a constatărilor şi recomandărilor.
Auditorii interni desemnaţi întocmesc minuta reuniunii de conciliere, prevăzută în anexa nr. 23,
cod F-PO-AI.05.22.
Auditorii interni desemnaţi îndosariază minuta reuniunii de conciliere în dosarul misiunii de audit
public intern.
9.3.18 Raportul de audit public intern
Auditorii interni desemnaţi elaborează raportul de audit public intern ţinând cont de proiectul
raportului de audit public intern şi de rezultatele reuniunii de conciliere, dacă este cazul, şi îl transmit
supervizorului de misiune.
Raportul de audit intern, anexa nr. 24, cod F-PO-AI.05.23, se definitivează prin includerea
modificărilor discutate şi convenite în cadrul reuniunii de conciliere, inclusiv a celor neînsuşite de către
reprezentanţii structurii auditate.
În cazul în care structura auditată nu solicită conciliere şi nu formulează puncte de vedere la
proiectul raportului de audit public intern, acesta devine raport de audit public intern.
Supervizorul misiunii verifică conţinutul raportului de audit public intern şi face eventuale
propuneri de revizuire, apoi semnează pe ultima pagină raportul de audit public intern.
Auditorii interni desemnaţi efectuează eventualele modificări sau completări propuse de supervizor
şi semnează documentul pe fiecare pagină.
Şeful de serviciu verifică forma finală a raportului de audit public intern şi propune spre avizare
raportul de audit public intern.
Auditorii interni desemnaţi întocmesc sinteza principalelor constatări şi recomandări şi solicită
structurii auditate elaborarea planului de acţiune pentru implementarea recomandărilor formulate.
9.3.19 Difuzarea raportului de audit public intern
Şeful Serviciului audit intern transmite raportul de audit public intern, însoţit de sinteza
principalelor constatări şi recomandări, Consiliului de administratie al C.N.A.I.R.S.A, pentru analiză şi
avizare.
După avizare, auditorii interni desemnaţi întocmesc adresa de transmitere a copiei raportului de
audit public intern către structura auditată.
Şeful Serviciului audit intern semnează adresa de transmitere a copiei raportului de audit public
intern către structura auditată.
Raportul de audit public intern se îndosariază la secţiunea corespunzătoare din dosarele de audit
intern.
În cazul în care în misiunea de sistem sunt implicate mai multe structuri, este transmisă fiecăreia
câte o copie a Raportului de audit intern, apoi se îndosariază raportul de audit public intern la secţiunea
corespunzătoare din dosarele de audit intern.
C.N.A.I.R. S.A.
Şeful Serviciului audit intern transmite organului ierarhic superior o informare, în termenele legale,
despre recomandările care nu au fost însuşite din raportul de audit public intern, însoţită de documentaţia
de susţinere.
9.3.20 Supervizarea
Auditorii interni desemnaţi prezintă supervizorului toate documentele elaborate şi probele de audit
colectate în timpul misiunii de audit.
Supervizorul misiunii verifică documentele elaborate şi prezentate de auditorii interni în toate
fazele de derulare a misiunii de audit.
Supervizează toate documentele verificate, activitate care se realizează prin formalizare pe fiecare
document verificat, astfel:
- verifică executarea corectă a programului de audit public intern.
- verifică consistenţa şi suficienţa probelor şi dovezilor de audit pentru fiecare constatare de audit
efectuată.
- verifică dacă redactarea raportului de audit public intern este exactă, clară, concisă.
Supervizorul întocmeşte nota de supervizare a documentelor - anexa nr. 25, cod F-PO-AI.05.24, în
cazurile în care supervizorul formulează observaţii cu privire la activităţile sau documentele supervizate pe
timpul derulării misiunii de audit public intern.
9.3.21 Urmărirea recomandărilor
Obiectivul urmăririi implementării recomandărilor este asigurarea că recomandările prezentate în

Raportul de audit intern se implementează în mod eficace, la termenele stabilite, precum şi evaluarea
consecinţelor în cazul neaplicării acestora.
9.3.21.1 Auditorii interni care au realizat misiunea de audit public intern întocmesc Fişa de
urmărire a implementării recomandărilor, anexanr. 26, cod F-PO-AI.05.25.
Structura auditată trebuie să informeze Serviciul audit intern asupra modului de implementare a
recomandărilor la termenele prevăzute în planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor.
Auditorii interni desemnaţi actualizează Fişa de urmărire a implementării recomandărilor,
corespunzător informărilor structurii auditate sau verificărilor efectuate şi o îndosariază în dosarul misiunii
de audit public intern.
O dată cu transmiterea Raportului de audit public intern auditorii interni transmit structurilor
auditate modelul Planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor- anexanr. 27, cod F-PO-
AI.05.26, cu precizarea de a fi completat şi transmis către Serviciul Audit Intern în termen de 15 zile
calendaristice.
Planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor se transmite de structura auditată
Serviciului audit intern care a realizat misiunea de audit public intern.
Auditorii interni care au realizat misiunea de audit public intern primesc, analizează şi evaluează
planul de acțiune pentru implementarea recomandărilor și propun, dacă este cazul, eventuale modificări.
Şeful Serviciului Audit Intern analizează propunerile de modificare a Planului de acţiuneformulate
de auditorii interni, le acceptă sau revizuieşte şi informează Consiliul de administrație al C.N.A.I.R. cu
privire la recomandările neimplementate la termen.
Auditorii interni care au realizat misiunea de audit public intern îndosariază planurile de acţiune
completate de către structurile auditate şi fişa de urmărire a recomandărilor în dosarul documentelor
misiunii de sistem.
C.N.A.I.R. S.A.
Pe parcursul implementării recomandărilor structura auditată transmite periodic informări asupra

stadiului progresului înregistrat în procesul de implementare a recomandărilor şi despre situaţiile de
nerespectare a termenelor de implementare.
Auditorii interni care au realizat misiunea de audit public intern verifică implementarea
recomandărilor la termenele stabilite, pe baza raportărilor efectuate de structura auditată sau chiar prin
observări directe, în funcţie de decizia şefului Serviciului audit intern. Desemenea, auditorii interni care au
realizat misiunea de audit public intern verifică progresele înregistrate în implementarea recomandărilor.
Progresele înregistrate urmare implementării recomandărilor sunt stabilite pe baza raportărilor
efectuate de structura auditată.
Şeful Serviciului Audit Intern stabileşte, dacă este cazul, misiuni de evaluare a stadiului
implementării recomandărilor şi verifică progresele înregistrate în implementarea recomandărilor.
9.3.21.2 Procesul de urmărire a recomandărilor constă în evaluarea caracterului adecvat,

eficacitatea şi oportunitatea acţiunilor întreprinse de către conducerea structurii auditate pentru
implementarea recomandărilor din raportul de audit public intern.
Semestrial, de regulă la sfârşitul semestrului calendaristic, se va efectua de către auditorii interni, o
analiza privind stadiul implementării recomandărilor.
Auditorii interni desfăşoară următoarele activităţi:
- transmit solicitări scrise, către structurile auditate, de a transmite Planurile de Acţiune completate
cu stadiul implementăriii recomandărilor la data respectivă;
- analizează şi centralizează răspunsurile primite de la structurile auditate;
- solicită eventuale documente suport pentru recomandările consemnate ca implementate de către
structurile auditate;
- completează fişele de urmărire a recomandărilor.
Evaluarea stadiului de implementare a recomandărilor se realizează de către echipa de audit intern
care a realizat misiunea de audit public intern în funcţie de informările primite de la structurile auditate.
Acţiunile stabilite necorespunzător sunt identificate de către auditorii interni care propun structurii auditate
eventuale modificări ale Planului de acţiune pentru implementarea recomandărilor.
Analiza se va încheia cu un raport privind progresele înregistrate în implementarea recomandărilor
formulate în cadrul misiunilor de audit public intern, adresat Consiliului de administrație al companiei
pentru luare la cunoştinţă şi aprobare a eventualelor propuneri formulate.
Situaţia stadiului implementării recomandărilor se va prezenta sintetic, conform model anexa nr.
28, cod F-PO-AI.03.27, anexată la raportul adresat Consiliului de administrație.
Corespondenţa realizată în urma acestor acţiuni se va îndosaria distinct, alături de raportul întocmit
la care se vor anexa şi fişele de urmărire a recomandărilor.
După implementarea recomandărilor, supervizorul misiunii evaluează valoarea adăugată de auditul
intern şi cuprinde aceste informaţii în raportările periodice.
Șeful structurii audit intern raportează anual asupra progreselor înregistrate în implementarea
recomandărilor către Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern sau Serviciului Audit
Intern din cadrul Ministerului Transporturilor.
9.3.22 Evaluarea misiunii de audit intern de sistem
Evaluarea performanţelor membrilor echipei de audit intern se efectuează de către supervizor/şeful

compartimentului de audit intern prin completarea formularului prevăzut în anexa nr. 29, cod F-PO-
AI.05.28.
C.N.A.I.R. S.A.
Evaluarea performanţelor misiunii de audit intern (feed-back) se realizează de către reprezentanţii

structurii auditate la finalizarea fiecărei misiuni de sistemprin completarea formularului prevăzut în anexa
nr. 30, cod F-PO-AI.05.29
9.4. Modul de lucru pentru misiunea de audit public intern de sistem ad-hoc
Misiunea de audit ad-hoc este determinată de circumstanţe sau sesizări şi necesită executarea de
urgenţă. Urgenţa unei astfel de misiuni de audit poate rezulta în urma unui/unei/unor
evenimente/acţiuni/decizii, care pot/poate fi:
a) sesizarea privind posibilitatea existenței unei/unor erori semnificative care trebuie stopate sau corectate
de urgenţă;
b) indicii privind posibile prejudicii, fraude sau iregularităţi, semnalate conducătorului entităţii publice
care trebuie verificate;
c) necesitatea luării, de urgenţă, a unei decizii fundamentate de către management, care trebuie să se
bazeze pe anumite analize, verificări, evaluări efectuate de structura de audit intern.
Aceste misiuni se desfăşoară în baza modului de lucru descris la pct 8.3 al prezentei proceduri, cu
unele excepţii, astfel:
a) nu se realizează colectarea și prelucrarea informațiilor;
b) nu se realizează programarea misiunii ad-hoc;
c) nu se evaluează riscurile;
d) nu se evaluează controlul intern;
e) termenele de notificare, cele în care se desfășoară ședințele de deschidere sau conciliere precum și
termenul de obținere a punctelor de vedere ale reprezentanților structurilor auditate la Proiectul raportului
de audit public intern se reduc de la 15/10 zile la 3 zile.
Metodologia de derulare a misiunilor de asigurare ad-hoc presupune parcurgerea, în cadrul fiecărei
etape, a activităţilor şi acţiunilor, cât şi realizarea documentelor aferente prevăzute în anexele
corespunzătoare, cu excepțiile menționate, conform schemei prezentate în continuare:
Etape Activități Acţiuni Documente
Elaborarea Ordinului de
Ordinul de serviciu
serviciu
Inițierea Elaborarea Declarației de
Declarația de independență
misiunii de independență
I. Pregătirea
sistem ad-hoc Elaborarea Notificării privind
misiunii de Notificarea privind declanșarea
declanșarea misiunii de audit
sistem ad-hoc misiunii de audit intern
intern
Organizarea
Desfășurarea ședinței de
ședinței de Minuta ședinței de deschidere
deschidere
deschidere
II. Intervenția la Colectarea și Teste
Efectuarea testărilor și
fața locului analiza probelor Chestionar listă de verificare;
de audit interviu; chestionare
Analiza problemelor și Fișa de identificare și analiză a
formularea recomandărilor problemelor
C.N.A.I.R. S.A.
Analiza și raportarea Formular de constatare și raportare a

iregularităților iregularităților
Constituirea
Nota centralizatoare a documentelor
dosarelor de Revizuirea documentelor
de lucru
audit intern
Organizarea
Desfășurarea ședinței de
ședinței de Minuta ședinței de închidere
închidere
închidere
Centralizarea și Elaborarea Proiectului
transmiterea raportului de audit intern
rezultatelor
preliminare ale Transmiterea Proiectului Adresă de transmitere a Proiectului
misiunii de raportului de audit intern raportului de audit intern
sistem ad-hoc
III. Raportarea
Organizarea
rezultatelor Desfășurarea reuniunii de
reuniunii de Minuta reuniunii de conciliere
misiunii de conciliere
conciliere
sistem ad-hoc
Centralizarea și Elaborarea Raportului de audit
Raportul de audit intern
transmiterea intern
rezultatelor
finale ale Transmiterea raportului de Adresă de transmitere a Raportului
misiunii de audit intern de audit intern
sistem ad-hoc
Elaborarea Planului de
acţiune pentru
implementarea Planul de acţiune pentru
recomandărilor implementarea recomandărilor
IV. Urmărirea Urmărirea
Elaborarea Fișei de urmărire Fișă de urmărire a implementării
implementării implementării
a implementării recomandărilor
recomandărilor recomandărilor
recomandărilor
Stadiul implementării
Evaluarea semestrială a recomandărilor la data...
stadiului implementării
recomandărilor
10. Responsabilităţi
Responsabilităţile şi răspunderile în derularea activităţii sunt prezentate pe etape de realizare a

misiunii de audit public intern şi pe niveluri ierarhice.
Responsabilităţile structurilor auditate sunt comunicate acestora, o dată cu notificarea privind
demararea misiunii de audit public intern, prin Carta Auditului.
C.N.A.I.R. S.A.
10.1 Elaborarea Ordinului de serviciu
a) Primesc Ordinul de serviciu.

b) Iau cunoştinţă despre scopul, metodologia ce se va utiliza pentru a realiza misiunea
Auditorii interni
de sistem şi despre rezultatele aşteptate de către şeful compartimentului de audit intern.
c) Îndosariază Ordinul de serviciu în dosarul documentelor misiunii de sistem .
a) Întocmeşte Ordinul de serviciu pe baza Planului anual de audit intern.

b) Semnează Ordinul de serviciu.
c) Furnizează copii ale Ordinului de serviciu fiecărui membru al echipei de audit
intern.
d) Organizează şedinţe de lucru cu echipa de audit intern, în cadrul cărora se comunică
Şeful serviciului audit intern scopul, metodologia ce se va utiliza şi rezultatele ce se aşteaptă de la misiunea de
sistem .
e) Stabileşte cerinţele de pregătire profesională necesare echipei de audit intern în
vederea realizării misiunii de sistem .
f) Stabileşte cu echipa de audit intern desemnată modalitatea de abordare a misiunii de
sistem .
10.2 Elaborarea Declaraţiei de independenţă
a) Completează Declaraţia de independenţă.

Auditorii interni b) Declară orice incompatibilitate, existentă sau posibilă.
c) Îndosariază Declaraţia de independenţă în dosarul documentelor misiunii de sistem.
a) Completează Declaraţia de independenţă.
Supervizorul
b) Declară orice incompatibilitate, existentă sau posibilă.
a) Verifică Declaraţia de independenţă.
b) Identifică şi analizează incompatibilitatea semnalată de către auditorii interni şi
Şeful serviciului audit intern
stabileşte modalitatea în care aceasta poate fi eliminată.
c) Avizează Declaraţia de independenţă cu privire la soluţionarea incompatibilităţilor.
10.3 Elaborarea Notificării privind declanşarea misiunii de audit public intern
a) Întocmesc Notificarea privind declanşarea misiunii de audit intern.

b) Pregătesc un exemplar al Cartei auditului intern.
c) Transmit Notificarea privind declanşarea misiunii de audit intern entităţii/structurii
Auditorii interni
auditate, însoţită de Carta auditului intern.
d) Îndosariază copia Notificării privind declanşarea misiunii de audit intern în dosarul
documentelor misiunii de sistem .
a) Verifică suficienţa şi corectitudinea informaţiilor cuprinse în Notificarea privind
Supervizorul
declanşarea misiunii de audit intern.
Şeful serviciului audit
a) Analizează şi semnează Notificarea privind declanşarea misiunii de audit intern.
intern
C.N.A.I.R. S.A.
10.4 Desfăşurarea şedinţei de deschidere
Auditorii interni a) Stabilesc ordinea de zi a şedinţei de deschidere.

b) Participă la şedinţa de deschidere.
c) Întocmesc Minuta şedinţei de deschidere.
d) Consemnează în cadrul Minutei şedinţei de deschidere toate aspectele dezbătute
e) Transmit câte un exemplar al minutei tuturor participanţilor
f) Îndosariază Minuta şedinţei de deschidere în dosarul documentelor misiunii de sistem .
Supervizorul/ Şeful a) Stabilesc, de comun acord cu reprezentanţii structurii auditate, data şedinţei de
serviciului audit intern deschidere.
b) Supervizează Minuta şedinţei de deschidere.
c) Participă la şedinţa de deschidere, după caz.
Conducătorul structurii a) Participă la şedinţa de deschidere.
auditate b) Stabileşte persoanele din cadrul structurii auditate care vor participa la şedinţa de
deschidere.
c) Asigură participarea persoanelor desemnate.
10.5 Constituirea/Actualizarea dosarului permanent
Auditorii interni a) Se familiarizează cu activitatea structurii auditate.

b) Concep şi elaborează Chestionarul de luare la cunoştinţă utilizat în obţinerea
informaţiilor.
c) Identifică strategiile, legile şi regulamentele aplicabile entităţii/structurii auditate.
d) Obţin organigrama, regulamentele de organizare şi funcţionare, fişele posturilor,
proceduri scrise ale entităţii/structurii auditate.
e) Identifică personalul responsabil, posturile-cheie, fluxul operaţiilor.
f) Identifică informaţiile financiare, registrul riscurilor şi circuitul documentelor.
g) Obţin rapoartele de control/audit anterioare.
h) Obţin orice alte documente şi informaţii specifice domeniului auditabil.
i) Identifică şi analizează factorii susceptibili de a împiedica desfăşurarea misiunii de audit.
j) Constituie/actualizează dosarul permanent şi îl opisează.
Supervizorul/ Şeful a) Supervizează Chestionarul de luare la cunoştinţă.
servicului audit intern
10.6 Prelucrarea şi documentarea informaţiilor:
Auditorii interni a) Realizează analiza generală a structurii auditate.

b) Evaluează strategia şi politicile aplicabile domeniului auditabil.
c) Analizează şi evaluează domeniul auditabil.
d) Evaluează obiectivele structurii auditate.
e) Analizează structura şi pregătirea personalului.
f) Evaluează politicile de dezvoltare specifice domeniului auditabil.
g) Examinează modul de constituire şi utilizare a resurselor financiare necesare desfăşurării
activităţilor în cadrul domeniului auditabil.
h) Analizează implementarea recomandărilor din Rapoartele de audit intern anterioare şi
C.N.A.I.R. S.A.
Rapoartele de audit extern.

i) Analizează şi examinează alte date şi informaţii specifice domeniului auditabil.
j) Elaborează, documentează şi stabilesc concluziile Studiului preliminar, cu privire la:
1) Analiza domeniului auditabil. Principalele informaţii prezentate în cadrul acestei
analize sunt:
- prezentarea generală a entităţii publice auditate;
- descrierea domeniului auditabil;
- obiectivele stabilite pentru domeniul auditabil;
- riscurile asociate activităţilor/acţiunilor specifice domeniului auditabil, pe baza Registrului
riscurilor;
- dinamica şi pregătirea profesională a personalului care îşi desfăşoară activitatea în cadrul
domeniului auditabil;
- asigurarea resurselor în vederea realizării activităţilor/acţiunilor auditabile;
- organizarea şi desfăşurarea proceselor de administrare a domeniului auditabil;
2) Stabilirea activităţilor/acţiunilor auditabile;
3) Analiza obiectivelor structurii auditate. Principalele activităţi derulate sunt
următoarele:
- identificarea obiectivelor definite de structura auditată;
- stabilirea corespondenţei între obiectivele specifice şi cele generale ale entităţii publice;
- evaluarea obiectivele prin prisma criteriilor SMART;
- elaborarea documentului Evaluarea obiectivelor, anexă la Studiul preliminar.
4) Analiza indicatorilor. Principalele activităţi derulate sunt următoarele:
- identificarea indicatorilor de performanţă asociaţi obiectivelor structurii auditate;
- urmărirea posibilităţilor de măsurare, a relevanţei şi a clarităţii exprimării indicatorilor de
performanţă;
- stabilirea categoriilor în care se încadrează indicatorii (cantitativi sau calitativi).
- elaborarea documentului Evaluarea indicatorilor, anexă la Studiul preliminar.
l) îndosariază Studiul preliminar şi documentele aferente elaborate în dosarul documentelor
misiunii
a) Analizează documentaţia elaborată de auditori şi se pronunţă asupra suficienţei şi

adecvării acesteia.
b) Analizează şi revizuieşte Studiul preliminar, anexa nr. 6, inclusiv documentele elaborate
Supervizorul/ Şeful pentru realizarea acestuia, respectiv:
serviciului audit - Evaluarea obiectivelor, anexa nr. 7;
intern - Evaluarea indicatorilor, anexa nr. 8.
c) Stabileşte o întâlnire de lucru cu echipa de evaluare pentru definitivarea Studiului
preliminar, inclusiv a documentelor elaborate în cadrul acestuia.
d) Supervizează Studiul preliminar, inclusiv Evaluarea obiectivelor şi Evaluarea
indicatorilor.
C.N.A.I.R. S.A.
10.7 Analiza riscurilor
a) Stabilesc activităţile/acţiunile auditabile în funcţie de prelucrarea şi

documentarea informaţiilor conţinute de dosarul permanent şi a informaţiilor
conţinute în Studiul preliminar.
b) Identifică riscurile asociate activităţilor/acţiunilor auditabile.
c) Stabilesc elementele privind aprecierea probabilităţii şi a impactului riscurilor.
d) Stabilesc nivelul probabilităţii şi al impactului pentru riscurile identificate.
Auditorii interni e) Stabilesc punctajul total al riscului.
f) Ierarhizează riscurile în funcţie de punctajele obţinute.
g) Elaborează documentul Stabilirea punctajului total al riscurilor şi ierarhizarea
acestora.
h) Efectuează eventualele modificări stabilite în şedinţa de lucru.
i) Îndosariază documentele elaborate în cadrul activităţii de analiză a riscului în
dosarul documentelor misiunii de sistem .
a) Analizează şi evaluează activităţile/acţiunile auditabile stabilite şi riscurile
asociate acestora.
b) Analizează şi evaluează punctajul total calculat al riscurilor.
Supervizor/ Şeful serviciului c) Analizează şi evaluează ierarhizarea riscurilor.
audit intern d) Organizează o şedinţă de lucru cu echipa de audit intern pentru discutarea
opiniilor cu privire la analiza riscurilor.
e) Supervizează documentul Stabilirea punctajului total al riscurilor şi ierarhizarea
acestora.
10.8 Evaluarea controlului intern
a) Stabilesc modalităţile de funcţionare a fiecărei activităţi/acţiuni.

b) Concep şi elaborează Chestionarul de control intern utilizat în identificarea controalelor
interne existente.
c) Documentează şi completează răspunsurile la întrebările formulate în Chestionarul de
control intern.
d) Elaborează formularul privind Evaluarea iniţială a controlului intern şi stabilirea activităţilor
ce urmează a fi auditate.
Auditorii interni e) Stabilesc controalele interne aşteptate pentru fiecare activitate/ acţiune.
f) Identifică controalele interne existente pentru fiecare activitate/ acţiune.
g) Realizează evaluarea iniţială a controlului intern.
h) Stabilesc activităţile/acţiunile ce vor fi auditate, în funcţie de nivelul riscului şi evaluarea
controlului intern.
i) Efectuează eventualele modificări stabilite în şedinţa de lucru.
j) Îndosariază documentele elaborate în cadrul proceduri de analiză a riscului în dosarul
a) Analizează şi evaluează controalele interne aşteptate identificate.
b) Analizează şi revizuieşte Chestionarul de control intern elaborat.
Supervizorul/ Şeful c) Analizează şi evaluează controalele interne existente identificate.
serviciului audit intern d) Organizează o şedinţă de lucru cu echipa de audit pentru a analiza modul în care a fost
evaluat controlul intern.
e) Supervizează documentul privind Evaluarea iniţială a controlului intern şi stabilirea
C.N.A.I.R. S.A.
activităţilor ce urmează a fi auditate.
10.9 Elaborarea programului misiunii de audit public intern de sistem
Auditorii interni a) Elaborează Programul misiunii de audit intern, având în vedere următoarele:
- etapele misiunii de sistem ;
- activităţile derulate în cadrul fiecărei etape a misiunii de sistem ;
- obiectivele misiunii de sistem şi activităţile/acţiunile auditabile;
- datele calendaristice aferente fiecărei etape/obiectiv/activitate/acţiuni;
- auditorii interni responsabilizaţi pentru realizarea fiecărei activităţi/acţiuni cuprinse în
program;
- locul derulării fiecărei activităţi/acţiuni;
- tipurile de tehnici şi instrumente de audit intern aplicate cu ocazia Intervenţiei la faţa locului.
b) Participă la şedinţa organizată de supervizor pentru analiza Programului misiunii de audit
intern.
c) Îndosariază Programul misiunii de audit intern în dosarul documentelor misiunii de sistem .
Supervizorul a) Analizează Programul misiunii de audit intern.
b) Organizează o întâlnire pentru analiza Programului misiunii de audit intern.
c) Revizuieşte, după caz, tipul testării, durata, persoanele repartizate cuprinse în Programul
misiunii de audit intern.
d) Supervizează Programul misiunii de audit intern.
Şeful serviciului a) Aprobă Programul misiunii de audit intern.

audit intern b) Evaluează realizarea Programului misiunii de audit intern.
10.10 Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor
a) Stabilesc, pentru fiecare testare, tehnicile şi instrumentele de audit ce urmează a fi

utilizate.
b) Stabilesc pista de audit prin identificarea fluxurilor de informaţii, a atribuţiilor şi
responsabilităţilor.
c) Utilizează tehnicile şi instrumentele specifice misiunii de audit.
d) Formulează obiectivul testării.
e) Stabilesc metoda de eşantionare şi determină eşantionul care va fi testat.
f) Formulează constatările şi concluziile în funcţie de prelucrarea informaţiilor
Auditorii interni obţinute în urma aplicării tehnicilor şi utilizării instrumentelor specifice şi a probelor
colectate.
g) Elaborează, după caz, chestionare, interviuri, etc..
h) Elaborează Testele în conformitate cu Programul misiunii de audit intern.
i) Colectează probe de audit pentru toate testările şi constatările efectuate. j) Apreciază
dacă probele de audit obţinute sunt suficiente, relevante şi utile.
k) Etichetează, numerotează şi îndosariază în dosarul documentelor misiunii de sistem
toate documentele elaborate pe parcursul acţiunii. l) Elaborează Teste şi formulează
constatări.
C.N.A.I.R. S.A.
a) Stabileşte împreună cu auditorii interni tehnicile de audit pentru fiecare testare.

b) Supervizează chestionarele, interviurile, etc., elaborate de auditorii interni.
Supervizorul/ Şeful
c) Confirmă fluxul de informaţii, atribuţiile şi responsabilităţile menţionate în pista de
serviciului audit intern
audit.
d) Stabileşte împreună cu auditorii interni instrumentele şi documentele de lucru.
10.11 Analiza problemelor şi formularea recomandărilor
a) Prelucrează testele realizate şi analizează constatările .

b) Identifică eventualele probleme.
c) Stabilesc cauzele problemelor identificate.
d) Enunţă consecinţele şi implicaţiile problemelor identificate.
Auditorii interni e) Formulează recomandări pentru remedierea problemelor identificate.
f) Elaborează fişele de identificare şi analiză a problemei.
g) Se asigură că există proba de audit pentru fiecare constatare.
h) Numerotează şi îndosariază fişele de identificare şi analiză a problemei în dosarul
a) Analizează documentele şi informaţiile care au stat la baza întocmirii fişelor de
identificare şi analiză a problemei.
b) Verifică suficienţa probelor de audit care susţin constatarea formulată în cadrul
fişei de identificare şi analiză a problemei.
c) Supervizează fişele de identificare şi analiză a problemei.
Reprezentantul structurii
Semnează pentru luarea la cunoştinţă fişele de identificare şi analiză a problemei.
auditate
10.12 Analiza şi raportarea iregularităţilor
a) Identifică iregularităţile.
b) Stabilesc actele normative încălcate.
c) Stabilesc consecinţele cu privire la iregularităţile identificate.
d) Formulează eventuale recomandări pentru eliminarea cauzei/cauzelor ce au generat
Auditorii interni
iregularităţile.
e) Se asigură că există probele care susţin iregularităţile identificate.
f) Elaborează Formularul de constatare şi raportare a iregularităţilor, îl semnează şi îl
transmit imediat şefului compartimentului de audit intern.
a) Analizează iregularităţile identificate şi constatările formulate.
Supervizorul b) Verifică suficienţa probelor de audit care susţin constatările formulate.
c) Supervizează Formularul de constatare şi raportare a iregularităţilor.
a) Analizează probele de audit care au stat la baza elaborării Formularului de constatare şi
Şeful serviciului audit raportare a iregularităţilor.
intern b) Informează în scris, în termen de 3 zile, conducătorul entităţii publice şi, după caz,
structura de control abilitată.
10.13 Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului de audit
Auditorii interni a) Numerotează corespunzător documentele elaborate pe parcursul derulării misiunii.

C.N.A.I.R. S.A.
b) Completează documentele, acolo unde se consideră că sunt insuficiente.

c) Se asigură că pentru fiecare constatare există probe de audit şi că acestea sunt suficiente,
concludente şi relevante.
d) Indexează, prin atribuirea de litere şi cifre, fiecare document justificativ aferent
constatărilor (probă, dovadă de audit).
e) Întocmesc, dacă este cazul, Nota centralizatoare a documentelor de lucru, prevăzută la
Anexa nr. 20.
Supervizează Nota centralizatoare a documentelor de lucru.
10.14 Desfăşurarea şedinţei de închidere
a) Participă la şedinţa de închidere.

b) Prezintă constatările, recomandările şi concluziile misiunii de sistem.
c) Restituie toate documentele puse la dispoziţie, de către reprezentanţii
entităţii/structurii auditate, pe timpul derulării misiunii de sistem.
Auditorii interni
e) Întocmesc Minuta şedinţei de închidere.
f) Transmit Minuta şedinţei de închidere structurii auditate, pentru semnare.
g) Îndosariază Minuta şedinţei de închidere în dosarul documentelor misiunii de
sistem .
a) Stabileşte data exactă a şedinţei de închidere.
b) Participă la şedinţa de închidere, după caz.
c) Susţine constatările, recomandările şi concluziile formulate de auditorii interni.
a) Participă la şedinţa de închidere.
Reprezentanţii structurii
b) Confirmă restituirea tuturor documentelor puse la dispoziţia auditorilor interni pe
auditate
timpul derulării misiunii de sistem .
10.15 Elaborarea proiectului raportului de audit public intern
Auditorii interni a) Elaborează Proiectul raportului de audit intern cu respectarea cerinţelor şi criteriilor
cuprinse în structura-cadru a acestuia.
b) Prezintă, la modul general, constatările cu caracter pozitiv.
c) Prezintă constatările cu caracter negativ pe baza, testelor, fişelor de identificare şi
analiză a problemei şi formularelor de constatare şi raportare a iregularităţilor.
d) Prezintă cauzele, consecinţele şi recomandările aferente constatărilor negative.
e) Formulează aprecieri cu privire la conformitatea activităţii auditate.
f) Efectuează modificările propuse de supervizor/şeful compartimentului de audit intern.
g) Semnează, pe fiecare pagină, Proiectul raportului de audit intern.
h) Transmit supervizorului/şefului compartimentului de audit intern Proiectul raportului
de audit intern.
Supervizorul/ Şeful a) Analizează Proiectul raportului de audit intern.
serviciului audit intern b) Revizuieşte Proiectul raportului de audit intern şi propune modificări.
c) Supervizează Proiectul raportului de audit intern.
C.N.A.I.R. S.A.
10.16 Transmiterea proiectului raportului de audit public intern
a) Întocmesc Adresa de transmitere a proiectului raportului de audit intern către structura

auditată şi celelalte structuri funcţionale implicate în misiunea de sistem .
b) Analizează eventualele puncte de vedere ale reprezentanţilor structurii auditate asupra
Proiectului raportului de audit intern.
c) Efectuează eventuale revizuiri ale Proiectului raportului de audit intern.
Auditorii interni d) Stabilesc împreună cu şeful compartimentului de audit intern organizarea unei reuniuni de
conciliere, dacă este cazul.
e) Îndosariază Proiectul raportului de audit intern în dosarul documentelor misiunii de
sistem .
f) Îndosariază punctul de vedere al reprezentanţilor structurii auditate în dosarul
documentelor misiunii de sistem , dacă este cazul.
a) Analizează punctele de vedere ale reprezentanţilor structurii auditate.
b) Îşi exprimă acordul asupra justificărilor formulate de către auditorii interni asupra
Supervizorul punctelor de vedere ale reprezentanţilor structurii auditate.
c) Stabileşte împreună cu auditorii interni organizarea unei reuniuni de conciliere, dacă este
cazul.
a) Semnează şi transmite Adresa de transmitere a Proiectului raportului de audit intern către
structura auditată.
intern
a) Analizează Proiectul raportului de audit intern.
Reprezentanţii b) Formulează şi transmit eventuale puncte de vedere asupra constatărilor şi recomandărilor
structurii auditate cuprinse în Proiectul raportului de audit intern, în termen de 15 zile calendaristice de la
primirea acestuia, şi indică în mod expres dacă solicită sau nu conciliere.
10.17 Desfăşurarea reuniunii de conciliere
a) Pregătesc, dacă este cazul, reuniunea de conciliere în termen de 10 zile

calendaristice de la primirea punctelor de vedere formulate de către reprezentanţii
structurii auditate.
b) Participă la reuniunea de conciliere.
Auditorii interni c) Prezintă acordul/dezacordul cu privire la punctele de vedere formulate de către
reprezentanţii structurii auditate.
d) Întocmesc Minuta reuniunii de conciliere, prevăzută în Anexa nr. 23.
e) Îndosariază Minuta reuniunii de conciliere în dosarul documentelor misiunii de
sistem .
a) Stabileşte, împreună cu reprezentanţii entităţii/structurii auditate, locul şi data
reuniunii de conciliere.
Supervizorul/
b) Participă la reuniunea de conciliere.
c) Stabileşte împreună cu auditorii interni varianta finală a constatărilor şi
recomandărilor.
Reprezentanţii structurii a) Participă la reuniunea de conciliere.
auditate b) Susţin punctele de vedere formulate.
10.18 Elaborarea raportului de audit public intern

C.N.A.I.R. S.A.
a) Elaborează Raportul de audit intern, inclusiv sinteza principalelor constatări şi

recomandări, ţinând cont de Proiectul raportului de audit intern şi de rezultatele
reuniunii de conciliere, dacă este cazul.
Auditorii interni
b) Transmit Raportul de audit intern supervizorului.
c) Efectuează eventualele modificări sau completări propuse de supervizor.
d) Semnează documentul pe fiecare pagină.
a) Analizează Raportul de audit intern şi face eventuale propuneri de revizuire.
Supervizorul b) Semnează pe ultima pagină Raportul de audit intern.
c) Transmite Raportul de audit intern şefului compartimentului de audit intern.
Verifică şi semnează forma finală a Raportului de audit intern.
10.19 Difuzarea raportului de audit public intern
a) Pregătesc Raportul de audit intern în vederea transmiterii conducătorului entităţii

publice.
b) Întocmesc Adresa de transmitere a copiei Raportului de audit intern către structura
Auditorii interni
auditată.
c) Îndosariază Raportul de audit intern la secţiunea corespunzătoare din dosarul
a) Transmite Raportul de audit intern conducătorului entităţii publice pentru analiză şi
avizare.
b) Semnează Adresa de transmitere a copiei raportului de audit intern către structura
auditată.
c) Transmite U.C.A.A.P.I./Serviciului Audit M.T./compartimentului de audit intern
de la nivelul entităţii publice ierarhic superioare o informare, în termenele legale,
despre recomandările care nu au fost însuşite din Raportul de audit intern, însoţită de
documentaţia de susţinere.
d) Solicită structurii auditate elaborarea Planului de acţiune pentru implementarea
recomandărilor formulate.
e)Transmite Raportul de audit intern, la cerere, şi către alte structuri/ organisme,
numai cu aprobarea conducătorului entităţii publice.
Consiliul de administrație Analizează şi avizează Raportul de audit intern.
10.20 Supervizarea
a) Prezintă supervizorului toate documentele elaborate şi probele de audit colectate în

timpul misiunii de sistem .
Auditorii interni
b) Analizează propunerile supervizorului/şefului compartimentului de audit intern şi
acţionează în consecinţă.
a) Întocmeşte Nota de supervizare a documentelor, prevăzută în Anexa nr. 24,
formulează observaţii cu privire la activităţile sau documentele supervizate pe parcursul
misiunii de sistem , dacă este cazul.
b) Verifică documentele elaborate şi prezentate de auditorii interni în toate etapele
Supervizorul
misiunii de sistem.
c) Se asigură că pentru fiecare constatare există probe de audit suficiente, concludente şi
relevante.
d) Verifică dacă redactarea Raportului de audit intern este exactă, clară, concisă.
C.N.A.I.R. S.A.
e) Supervizează toate documentele verificate.

a) Revizuieşte Programul misiunii de audit intern.
b) Mediază divergenţele dintre supervizor şi auditorii interni.
intern
10.21 Urmărirea implementării recomandărilor
a) Întocmesc Fişa de urmărire a implementării recomandărilor, prevăzută în Anexa nr. 25.

b) Primesc şi analizează Planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor.
c) Verifică realizarea măsurilor la termenele stabilite.
d) Evaluează progresele înregistrate în implementarea recomandărilor.
Auditorii interni
e) Actualizează Fişa de urmărire a implementării recomandărilor, corespunzător informărilor
entităţii/structurii auditate sau verificărilor efectuate.
f) Îndosariază Fişa de urmărire a implementării recomandărilor în dosarul documentelor
misiunii de sistem .
a) Analizează recomandările formulate în Raportul de audit intern avizat.
b) Elaborează Planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor.
c) Transmit Planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor către compartimentul de
audit intern, în termen de 15 zile calendaristice de la primirea Raportului de audit intern.
Reprezentanţii d) Efectuează eventuale modificării ale Planului de acţiune pentru implementarea
structurii auditate recomandărilor, în funcţie de propunerile formulate de şeful compartimentului de audit intern.
e) Implementează acţiunile cuprinse în Planul de acţiune pentru implementarea
recomandărilor cu respectarea termenelor prevăzute.
f) Transmit compartimentului de audit intern, periodic, informări cu privire la stadiul
implementării recomandărilor.
a) Analizează Planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor.
b) Informează conducătorul entităţii publice cu privire la recomandările neimplementate la
termen.
c) Evaluează progresele înregistrate în implementarea recomandărilor şi propune, dacă este
intern
cazul, eventuale modificări ale Planului de acţiune pentru implementarea recomandărilor.
d) După implementarea recomandărilor evaluează valoarea adăugată de auditul intern şi
cuprinde aceste informaţii în raportările periodice.
Consiliul de Dispune măsuri, în cazul neimplementării la termen a recomandărilor formulate de auditorii
administratie interni.
11. Anexe
Nr. Denumirea anexei Cod
crt
. 1 2
1. Ordinul de serviciu F-PO-AI.05.01
2. Declaratia de independenta F-PO-AI.05.02
Notificarea privind declanşarea misiunii de audit public
3. F-PO-AI.05.03
intern
C.N.A.I.R. S.A.
4. Minuta şedinţei de deschidere F-PO-AI.05.04

5. Chestionarul de luare la cunoştinţă – CLC F-PO-AI.05.05
6. Studiu preliminar F-PO-AI.05.06
7. Evaluarea obiectivelor F-PO-AI.05.07
8. Evaluarea indicatorilor F-PO-AI.05.08
Stabilirea punctajului total al riscurilor si ierarhizarea
9. F-PO-AI.05.9
riscurilor
10. Chestionar de control intern F-PO-AI.05.10
Evaluarea iniţială a controlului intern şi stabilirea
11. F-PO-AI.05.11
obiectivelor de audit
12. Programul misiunii de audit public intern F-PO-AI.05.12
13. Programul intervenției la fața locului F-PO-AI.05.12.1
14. Chestionarul listă de verificare F-PO-AI.05.13
15. Test 1 F-PO-AI.05.14
16. Test 2 F-PO-AI.05.15
17. Fişa de identificare şi analiză a problemei - FIAP F-PO-AI.05.16
Formular de constatare şi raportare a iregularităţilor -
18. F-PO-AI.05.17
FCRI
19. Nota centralizatoare a documentelor de lucru F-PO-AI.05.18
20. Minuta şedinţei de închidere F-PO-AI.05.19
21. Proiectul de Raport de audit public intern F-PO-AI.05.20
22. Minuta reuniunii de conciliere F-PO-AI.05.21
23. Raportul de audit public intern F-PO-AI.05.22
24. Nota de supervizare a documentelor F-PO-AI.05.23
25. Fişa de urmărire a implementării recomandărilor F-PO-AI.05.24
26. Planul de acțiune pentru implementarea recomandărilor F-PO-AI.05.25
27. Stadiul implementării recomandărilor la data.... F-PO-AI.05.26
Formular de evaluare a performanţei auditorilor interni
28. F-PO-AI.05.27
implicaţi în misiunea de audit intern
Formular de evaluare a performanţei misiunii de audit
29. F-PO-AI.05.28
intern (feed-back)
30. Diagrama de proces F-PO-AI.05.29
Anexa nr. 1
F-PO-AI.05.01
Ed.II, Rev.2
- Model -
Ordin de serviciu
C.N.A.I.R.S.A
Nr. . . . . . Data . . . . . . . . . . . .
ORDIN DE SERVICIU
În conformitate cu prevederile art. . . . lit. . . . din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern,
republicată, cu modificările ulterioare, ale Normelor specifice privind exercitarea activităţii de audit intern în cadrul
Serviciului Audit al Ministerului Transporturilor, precum şi în cadrul compartimentelor de audit intern ale entităţilor
publice din subordinea/sub autoritatea acestuia şi ale Planului anual de audit intern în perioada . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . se va efectua o misiune de audit intern la . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Perioada supusă auditării . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Scopul misiunii de audit intern este . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Obiectivele misiunii de audit intern sunt:
a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ;
b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ; . . .
n. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Menţionăm că se va efectua o misiune de audit intern de . . . . . . . . . . . . . . .
Echipa de audit intern este formată din următorii auditori:
1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , auditor intern,
...
n . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., auditor intern
Supervizor al misiunii de audit intern este . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , având funcţia de . . . .
..............
Şef Serviciu Audit Intern,

.............................
(numele şi prenumele)
Anexa nr. 2
F-PO-AI.05.02
Ed.II, Rev.2
- Model -
Declaraţia de independenţă
C.N.A.I.R.S.A
DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ
Numele şi prenumele: . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Misiunea de audit intern: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Data:
Nr.
Declararea conflictelor de interese şi a incompatibilităţii Da Nu
crt.
Aţi avut/Aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu persoane din cadrul
1. entităţii/structurii auditate care ar putea să vă limiteze măsura în care puteţi să interveniţi şi să
constataţi deficienţe de orice fel cu privire la misiunea de audit intern?
Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, activităţi, procese, programe, grupuri, care au legătură cu
2. structura auditată şi care ar putea să vă influenţeze în misiunea de audit?
Aţi avut/Aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat/implicată în ultimii 3 ani într-un alt mod în
3.
activitatea entităţii/structurii ce va fi auditată?
Aveţi responsabilităţi în derularea programelor şi proiectelor finanţate integral sau parţial de
4.
Uniunea Europeană?
Aţi fost implicat/implicată în elaborarea şi implementarea sistemelor de control ale
5.
entităţii/structurii ce urmează a fi auditată?
Sunteţi soţ/soţie, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu conducătorul entităţii/structurii
6. ce va fi auditată sau cu membrii organului de conducere colectivă?
Aveţi vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o fostă angajare sau din primirea de
7. redevenţe de la vreun grup, organizaţie sau nivel guvernamental, care are legătură cu structura
auditată?
Aţi aprobat înainte documente, ordine de plată şi alte instrumente de plată pentru structura ce va fi
8.
auditată?
Aţi fost/Sunteţi implicat/implicată în ţinerea evidenţei contabile la structura ce va fi auditată?
9.
Aţi avut/Aveţi vreun interes personal care influenţează sau pare să influenţeze îndeplinirea
10.
atribuţiilor de serviciu cu imparţialitate şi obiectivitate faţă de structura auditată?
Puteţi evalua eficacitatea proceselor şi sistemelor în raport cu cerinţele specificate şi conformitatea
11.
obiectivelor cu politica entităţii?
Dacă în timpul misiunii de audit intern apar incompatibilităţi personale, externe sau
organizaţionale care afectează obiectivitatea dumneavoastră de a lucra şi a elabora rapoarte de
12. audit intern imparţiale, le notificaţi şefului compartimentului de audit intern?
1. Incompatibilităţi personale:
2. Pot fi eliminate incompatibilităţile:
3. Dacă da, explicaţi cum anume:
Auditor intern/Supervizor, Şef Serviciu Audit Intern,
Anexa nr. 3
F-PO-AI.05.03
Ed.II, Rev.2
- Model -
Notificarea privind declanşarea misiunii de audit intern
Notificarea privind declanşarea misiunii de

Serviciul Audit Intern Data:
audit intern
Structura auditată:
Denumirea misiunii de audit intern:
Document elaborat de:
Supervizat de:
NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
Către:Structura . . . . . . . . . . . . . . . .
În atenţia: Conducătorului structurii
Referitor la misiunea de audit intern: . . . . . . . . . . . . . .
Stimate/Stimată domn/doamnă . . . . . . . . . . . . . . ,
În conformitate cu Ordinul de serviciu nr. / urmează ca în perioada . . . . . . . . . . . . să efectuăm o
misiune de audit intern . . . . . . . . . . . .
Scopul misiunii de audit intern îl reprezintă ……………………………..
Obiectivele misiunii de audit intern sunt:
a) . . . . . . . . . . . . . ;
b) . . . . . . . . . . . . . ;
.............
n) . . . . . . . . . . . . . . . . .
În cadrul misiunii de audit intern se vor examina şi responsabilităţile asumate de către conducerea
structurii auditate şi personalul de execuţie cu privire la organizarea şi realizarea activităţilor şi îndeplinirea
obligaţiilor în mod eficient şi eficace.
Ulterior, vă vom contacta pentru a stabili de comun acord data unei şedinţe de deschidere, în vederea
discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit intern, cuprinzând:
a) prezentarea auditorilor;
b) detalierea obiectivelor misiunii de audit intern;
c) modalitatea de desfăşurare a misiunii de audit intern, persoanele de contact;
d) alte aspecte.
Pentru o mai bună înţelegere a activităţii dumneavoastră, vă rugăm să ne puneţi la dispoziţie
documentaţia necesară privind: legile şi reglementările aplicabile, organigrama entităţii, regulamentul de organizare
şi funcţionare, fişele posturilor, procedurile operaţionale de lucru, rapoartele de activitate etc.
Pentru eventualele întrebări privind desfăşurarea misiunii, vă rugăm să contactaţi pe
doamna/domnul . . . . . . . . . . ., auditor intern, la telefon . . . . . , e-mail . . . . . . . . . . . .
Cu deosebită consideraţie,
Şef Serviciu Audit Intern,
..................................
(numele şi prenumele)
Anexa nr. 4
F-PO-AI.05.04
Ed.II, Rev.2
- Model -
Minuta şedinţei de deschidere
Desfăşurarea şedinţei de deschidere

Supervizat de:
MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE
A. Lista participanţilor
Numele şi prenumele Funcţia Structura Semnătura
B. Consemnarea discuţiilor
..............................................................................................
..............................................................................................
..............................................
Anexa nr. 5
F-PO-AI.05.05
Ed.II, Rev.2
- Model -
Chestionar de luare la cunoştinţă
Serviciul Audit Intern Constituirea/actualizarea Dosarului permanent Data:
Supervizat de:
CHESTIONARUL DE LUARE LA CUNOŞTINŢĂ
Întrebări formulate Da Nu Observaţii*

1. Există cadru de reglementare pentru structura auditată?
2. Există organe de conducere colectivă?
3. Există organigramă aprobată?
4. Există ROF actualizat şi aprobat?
5. Există fişele posturilor?
6. Există politică de recrutare a personalului?
7. Există plan de pregătire şi perfecţionare profesională?
8. Există sisteme informatice adecvate activităţii structurii/entităţii
auditate?
9. Sunt realizate raportări anuale privind activitatea desfăşurată?
10. A fost completat chestionarul de autoevaluare a sistemului de
control intern managerial?
…………………………………………
n. ………………………………………
* Rubrică destinată justificării răspunsurilor.
Auditori interni, Supervizor,

………………………… ……………………..
Anexa nr. 6
F-PO-AI.05.06
Ed.II, Rev.2
- Model -
Studiu preliminar
Servicul Audit Intern Prelucrarea şi documentarea informaţiilor Data:
Supervizat de:
STUDIU PRELIMINAR
Capitole:
a) Caracterizarea generală a structurii auditate;

b) Prezentarea strategiei şi a politicilor în domeniul auditabil;
c) Analiza domeniului auditabil;
d) Evaluarea obiectivele entităţii/structurii auditate, a indicatorilor asociaţi şi a conţinutului Registrului riscurilor;
e) Analiza structurii şi pregătirii personalului din cadrul structurii auditate;
f) Stabilirea modului de asigurare a calităţii şi identificarea politicii de îmbunătăţire şi dezvoltare a activităţilor
domeniului auditabil;
g) Stabilirea modului de asigurare şi disponibilitate a resurselor financiare necesare realizării activităţilor auditabile;
h) Alte informaţii specifice domeniului auditabil;
i) Stabilirea activităţilor/acţiunilor auditabile pentru fiecare obiectiv al misiunii de audit intern;
j) Elaborarea, documentarea şi stabilirea concluziilor Studiului preliminar, cu privire la:
1) Analiza diagnostic a domeniului auditabil.
2) Stabilirea întrebărilor la care trebuie să se răspundă la finalul misiunii de performanţă.
3) Analiza obiectivelor structurii auditate.
4) Analiza indicatorilor.
5) Analiza adecvării surselor de date folosite de management.

………………………… ……………………..
Anexa nr. 7
F-PO-AI.05.07
Ed.II, Rev.2
- Model -
Lista activităţilor/acţiunilor auditabile
Serviciul Audit Intern Prelucrarea şi documentarea informaţiilor Data:
Supervizat de:
LISTA ACTIVITĂŢILOR/ACŢIUNILOR AUDITABILE
Nr. Activităţile/acţiunile
Obiectivele misiunii de audit intern Observaţii
crt. auditabile
1.
n.

………………………… ……………………..
Anexa nr. 8
F-PO-AI.05.08
Ed.II, Rev.2
- Model -
Evaluarea obiectivelor
Supervizat de:
EVALUAREA OBIECTIVELOR
Cerinţe
Obiectivul structurii auditate Limitat în
Specific Măsurabil Acceptabil Realist
timp
Evaluare generală
Propunere de abordare a obiectivului

evaluat

………………………… ……………………..
Anexa nr. 9
F-PO-AI.05.09
Ed.II, Rev.2
- Model -
Evaluarea indicatorilor
Supervizat de:
EVALUAREA INDICATORILOR
Obiectivul evaluat
Nr.
Criterii de evaluare a Indicatori
crt.
indicatorilor
Obiectivul structurii Indicator nr. 1 Indicator nr. 2 ..... Indicator nr. n
auditate:
1.1. Relevant pentru

obiectiv
1.2. Definit clar fără
ambiguităţi
1.3. Uşor de înţeles şi
de folosit
1.4. Comparabil
1.5. Verificabil
1.
1.6. Acoperă toate
variabilele de
cantitate, calitate,
cost, durată
1.7. Adecvat pentru
activitate
1.8. Evaluarea generală
1.9. Propunere de
abordare a
indicatorului
evaluat
2. Obiectivul structurii
auditate:
2.1. Relevant pentru
obiectiv
2.2. Definit clar fără
ambiguităţi
2.3. Uşor de înţeles şi
de folosit
2.4. Comparabil
2.5. Verificabil
2.6. Acoperă toate
variabilele de cantitate,
calitate, cost, durată
2.7. Adecvat pentru
activitate
2.8. Evaluarea generală
2.9. Propunere de
abordare a indicatorului
evaluat

………………………… ……………………..
Anexa nr. 10
F-PO-AI.05.10
Ed.II, Rev.2
- Model -
Stabilirea punctajului total al riscurilor şi ierarhizarea acestora
Serviciul Audit Intern Evaluarea riscurilor Data:
Supervizat de:
STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILOR ŞI

IERARHIZAREA ACESTORA
Criterii de analiză a
Obiectivele riscului Punctajul
Activităţi/acţiuni Riscurile Ierarhizarea
Nr. crt. misiunii de total
auditabile identificate Probabilitate riscurilor
audit intern Impact (I) (PT)
(P)

………………………… ……………………..
Anexa nr. 11
F-PO-AI.05.11
Ed.II, Rev.2
- Model -
Chestionar de control intern
Serviciul Audit Intern Evaluarea controlului intern Data:
Supervizat de:
CHESTIONAR DE CONTROL INTERN
Întrebări formulate Da Nu Observaţii

1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
......................................
n. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

………………………… ……………………..
Anexa nr. 12
F-PO-AI.05.12
Ed.II, Rev.2
- Model -
Evaluarea iniţială a controlului intern şi
stabilirea activităţilor ce urmează a fi auditate
Serviciul Audit Intern Evaluarea controlului intern Data:
Supervizat de:
EVALUAREA INIŢIALĂ A CONTROLULUI INTERN ŞI

STABILIREA ACTIVITĂŢILOR CE URMEAZĂ A FI AUDITATE
Evaluarea
Activităţi/ Controale Controale
Obiectivele misiunii Riscurile Ierarhizarea iniţială a Selectare
Nr. crt. acţiuni interne interne
de audit intern identificate riscurilor controlului în auditare
auditabile existente aşteptate
intern

………………………… ……………………..
Anexa nr. 13
F-PO-AI.05.13
Ed.II, Rev.2
- Model -
Programul misiunii de audit intern
Serviciul Audit Intern Programarea misiunii de audit intern Data:
Supervizat de:
Aprobat de: Şef Serviciu Audit Intern
PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT INTERN
Termenul Locul desfăşurării

Etape ale misiunii
Acţiuni de audit intern Persoane implicate acţiunii de audit
de audit intern Prevăzut Realizat intern
I. Pregătirea misiunii de audit intern
1. Elaborarea şi aprobarea
Ordinului de serviciu
2. Elaborarea Declaraţiilor de
independenţă
3. Elaborarea şi transmiterea
Notificării privind
declanşarea misiunii de audit
intern
4. Elaborarea Programului
misiunii de audit intern
5. Deschiderea misiunii de
audit intern
6. Constituirea şi actualizarea
dosarului permanent
7. Prelucrarea şi
documentarea informaţiilor
8. Evaluarea riscurilor
9. Evaluarea controlului
intern
II. Intervenţia la faţa locului
1. Efectuarea testărilor şi
2. Analiza problemelor şi
formularea recomandărilor
3. Analiza şi raportarea
iregularităţilor
4. Revizuirea documentelor
şi constituirea dosarelor de
audit intern
5. Închiderea intervenţiei la
faţa locului
III. Raportarea rezultatelor misiunii de audit intern
1.Elaborarea Proiectului
raportului de audit intern
2.Transmiterea Proiectului
raportului de audit intern
3.Reuniunea de conciliere
4.Elaborarea Raportului de
audit intern
5.Difuzarea Raportului de
audit intern
IV. Urmărirea recomandărilor
Elaborarea Fişei de urmărire
a implementării
recomandărilor

………………………… ……………………..
Revizuit, Data:
Şef Serviciu Audit Intern
Anexa nr. 14
F-PO-AI.05.14
Ed.II, Rev.2
- Model -
Programul intervenţiei la faţa locului
Serviciul Audit Intern Programarea misiunii de audit intern Data:
Supervizat de:
PROGRAMUL INTERVENŢIEI LA FAŢA LOCULUI
Obiectivele misiunii de Tipul instrumentului de Termenul Locul desfăşurării

Auditori interni
audit intern audit intern utilizat Prevăzut Realizat testării
Obiectiv 1 1. Chestionar
2. Interviu
3. Test
................
n.1. Chestionar
n.2. Interviu
n.3. Test
....... ................
Obiectiv n 1. Chestionar
2. Interviu
3. Test
................
n.1. Chestionar
n.2. Interviu
n.3. Test

………………………… …………………….
Anexa nr. 15
F-PO-AI.05.15
Ed.II, Rev.2
- Model -
Chestionarul - Lista de verificare
Efectuarea testărilor şi formularea
constatărilor
Supervizat de:
CHESTIONARUL - LISTA DE VERIFICARE
Nr. crt. Întrebări Da Nu Observaţii

Obiectivul misiunii de audit intern: . . . . . .
1.
2.
…
n.

………………………… ……………………..
Anexa nr. 16
F-PO-AI.05.16
Ed.II, Rev.2
- Model nr. 1 -
Test
Efectuarea testărilor şi formularea
constatărilor
Supervizat de:
TEST NR.
Obiectivul misiunii de audit intern

Obiectivul testului
Modalitatea de eşantionare
Descrierea testării
Constatări
Concluzii

………………………… ……………………..
Anexa nr. 17
F-PO-AI.05.17
Ed.II, Rev.2
- Model nr. 2 -
Test
Serviciul Audit Intern Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor Data:

Supervizat de:
TEST NR.
Obiectivul misiunii de audit

intern
Obiectivul testului
Modalitatea de eşantionare
Descrierea testării
Respectat
Nr. Elemente de Constatare/ Referinţe în dosarele de
Recomandare
crt. verificat Da Nu Nu este cazul Comentariu lucru
1
2
...
n
Concluzii:

………………………… ……………………..
Anexa nr. 18
F-PO-AI.05.18
Ed.II, Rev.2
- Model -
Fişă de identificare şi analiză a problemei
Analiza problemelor şi formularea
recomandărilor
Supervizat de:
FIŞĂ DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI
Problema
Constatarea
Cauza
Consecinţa
Recomandarea
Elaborat Auditorii interni,

....................
....................
....................
Supervizat Supervizorul/Şeful Serviciului Audit Intern,

Data: .....................
Luat la cunoştinţă Reprezentantul structurii auditate,
Data: .............
Anexa nr. 19
F-PO-AI.05.19
Ed.II, Rev.2
- Model -
Formularul de constatare şi raportare a iregularităţilor
Serviicul Audit Intern Analiza şi raportarea iregularităţilor Data:
Supervizat de:
FORMULAR DE CONSTATARE ŞI RAPORTARE A IREGULARITĂŢILOR
Iregularitatea
Constatarea
Actele normative încălcate
Consecinţa
Recomandări
Anexe

………………………… ……………………..
Anexa nr. 20
F-PO-AI.05.20
Ed.II, Rev.2
- Model -
Notă centralizatoare a documentelor de lucru
Revizuirea documentelor
Supervizat de:
NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU
Documentele justificative/ Probele Există

Constatarea Nr. pagină
de audit Da Nu

………………………… ……………………..
Anexa nr. 21
F-PO-AI.05. 21
Ed.II, Rev.2
- Model -
Minuta şedinţei de închidere
Serviciul Audit Intern Desfăşurarea şedinţei de închidere Data:
Supervizat de:
MINUTA ŞEDINŢEI DE ÎNCHIDERE
Numele şi prenumele Funcţia Structura auditată Semnătura
B. Consemnarea discuţiilor:
..............................................................................................
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
...............................................
Anexa nr. 22
F-PO-AI.05.22
Ed.II, Rev.2
- Model -
Serviciul Audit Intern Proiectul Raportului de audit intern Data:
Supervizat de:
Revizuit de:
PROIECTUL RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
Pagina de gardă şi cuprinsul

Pagina de gardă prezintă antetul compartimentului de audit intern, numărul documentului şi data înregistrării
acestuia, titlul materialului.
Cuprinsul direcţionează cititorul către capitolele conţinute în material şi către anexele acestuia.
I. Introducere
a) Introducerea prezintă date de identificare a misiunii de audit intern (baza legală de realizare a misiunii de audit
intern, numărul şi data ordinului de serviciu, componenţa echipei de audit intern, structura auditată, durata acţiunii
de auditare), tipul, scopul şi obiectivele misiunii de audit intern, sfera de cuprindere a misiunii de audit intern;
perioada supusă auditării.
b) Metodologia de desfăşurare a misiunii de audit intern: se oferă explicaţii privind metodele, tehnicile şi
instrumentele de colectare şi analiză a datelor şi informaţiilor, precum şi a probelor şi dovezilor de audit. De
asemenea, se prezintă documentele, materialele examinate şi materialele întocmite în cursul derulării misiunii de
audit intern.
II. Constatări şi recomandări
a) Constatările sunt prezentate într-o manieră care previne exagerarea deficienţelor şi permite prezentarea faptelor în
mod neutru. Constatările efectuate sunt prezentate sintetic, pe fiecare obiectiv. Constatările pozitive sunt prezentate
distinct de constatările negative. Constatările negative sunt însoţite de cauze, consecinţe şi recomandări.
b) Recomandările sunt prezentate cu claritate, sunt realizabile şi realiste şi au un grad de semnificaţie important în
ceea ce priveşte efectul previzibil asupra entităţii/structurii auditate. Trebuie să aibă un caracter de anticipare şi, pe
această bază, de prevenire a eventualelor disfuncţionalităţi sau tendinţe negative la nivelul entităţii/structurii
auditate. De asemenea, trebuie să contribuie la crearea unor sisteme de dezvoltare a activităţii entităţii/structurii
auditate şi de creştere a performanţei de management.
III. Concluzii
a) Concluziile sunt formulate pe obiectivele misiunii de audit intern sau global pe întreaga misiune de audit intern, în
funcţie de constatările efectuate. Trebuie să fie pertinente şi să nu fie disproporţionate faţă de constatările pe care se
bazează.
b) Opinia reprezintă punctul de vedere al auditorilor interni cu privire la progresele ce pot fi înregistrate în
activităţile auditate prin implementarea recomandărilor.
Misiunile de audit intern de sistem furnizează o asigurare privind funcţionarea entităţii publice în ansamblul
său, această asigurare se obţine prin analiza subsistemelor componente ale entităţii publice, în cadrul misiunii de
audit intern.
Astfel, opinia auditorilor este formulată în vederea asigurării managementului asupra
regularităţii/conformităţii procedurilor şi a operaţiunilor cu cadrul normativ de reglementare pe baza următoarei grile
de evaluare:
Nr Obiectivul Opinie
crt
Foarte bine Bine Satisfăcător Nesatisfăcător
Foarte Bine - Controalele evaluate sunt adecvate și eficiente pentru a furniza o asigurare rezonabilă că riscurile
sunt gestionate și obiectivele pot fi îndeplinite.
Bine - S-au identificat câteva deficienţe ale controalelor interne specifice dar, în general, se poate furniza o
asigurare rezonabilă că riscurile sunt gestionate și obiectivele pot fi îndeplinite.
Satisfăcător - S-au identificat numeroase deficienţe ale controlului intern evaluat şi este improbabil ca acesta să
poată furniza o asigurare rezonabilă că riscurile sunt gestionate și obiectivele pot fi îndeplinite.
Nesatisfăcător - Controlul intern evaluat nu este adecvat și nici eficient pentru a putea furniza o asigurare
rezonabilă că riscurile sunt gestionate și obiectivele pot fi îndeplinite.
Anexe
Anexele sunt documentele care susţin constatările şi concluziile auditorilor interni.
Semnături
Proiectul Raportului de audit intern este semnat de fiecare membru al echipei de audit intern, supervizat de
supervizor şi revizuit de şeful serviciului audit intern, dacă este cazul.
Anexa nr. 23
F-PO-AI.05.23
Ed.II, Rev.2
- Model -
Minuta reuniunii de conciliere
Serviciul Audit Intern Desfăşurarea reuniunii de conciliere Data:
Supervizat de:
MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE
Numele şi prenumele Funcţia Structura auditată Semnătura
B. Consemnarea discuţiilor:
..............................................................................................
..............................................................................................
.....................................
Anexa nr. 24
F-PO-AI.05.24
Ed.II, Rev.2
- Model -
Raport de audit intern
Serviciul Audit Intern Raportul de audit intern Data:
Supervizat de:
Revizuit de:
RAPORT DE AUDIT INTERN
Pagina de gardă şi cuprinsul

Pagina de gardă prezintă antetul compartimentului de audit intern, numărul documentului şi data înregistrării
acestuia, spaţiul destinat avizului conducătorului entităţii publice, titlul materialului.
Cuprinsul direcţionează cititorul către capitolele conţinute în material şi către anexele acestuia.
I. Sinteza
I1. Consideraţii generale
Sunt prezentate datele de identificare a misiunii de audit intern, respectiv baza legală de realizare a misiunii de audit
intern, tipul, scopul şi obiectivele misiunii de audit intern, durata misiunii de audit intern şi perioada auditată.
I2. Constatări şi recomandări
a) prezentarea principalelor constatări din cadrul Raportului de audit intern;
b) prezentarea principalelor recomandări din cadrul Raportului de audit intern.
I3. Concluzii
Este prezentată o grilă de evaluare formulată pe obiectivele misiunii de audit intern.
II. Introducere
a) Introducerea prezintă date de identificare a misiunii de audit intern (baza legală de realizare a misiunii de audit
intern, numărul şi data ordinului de serviciu, componenţa echipei de audit intern, structura auditată, durata acţiunii
de auditare), tipul, scopul şi obiectivele misiunii de audit intern, sfera de cuprindere a misiunii de audit intern;
perioada supusă auditării.
b) Metodologia de desfăşurare a misiunii de audit intern: se oferă explicaţii privind metodele, tehnicile şi
instrumentele de colectare şi analiză a datelor şi informaţiilor, precum şi a probelor şi dovezilor de audit. De
asemenea, se prezintă documentele, materialele examinate şi materialele întocmite în cursul derulării misiunii de
audit intern.
III Constatări şi recomandări
a) Constatările sunt prezentate într-o manieră care previne exagerarea deficienţelor şi permite prezentarea faptelor în
mod neutru. Constatările efectuate sunt prezentate sintetic, pe fiecare obiectiv. Constatările pozitive sunt prezentate
distinct de constatările negative. Constatările negative sunt însoţite de cauze, consecinţe şi recomandări.
b) Recomandările sunt prezentate cu claritate, sunt realizabile şi realiste şi au un grad de semnificaţie important în
ceea ce priveşte efectul previzibil asupra entităţii/structurii auditate. Trebuie să aibă un caracter de anticipare şi, pe
această bază, de prevenire a eventualelor disfuncţionalităţi sau tendinţe negative la nivelul entităţii/structurii
auditate. De asemenea, trebuie să contribuie la crearea unor sisteme de dezvoltare a activităţii entităţii/structurii
auditate şi de creştere a performanţei de management.
c) Eventualele modificări stabilite la reuniunea de conciliere, precum şi cele propuse de către şeful compartimentului
de audit intern.
IV Concluzii
a) Concluziile sunt formulate pe obiectivele misiunii de audit intern sau global pe întreaga misiune de audit intern, în
funcţie de constatările efectuate. Trebuie să fie pertinente şi să nu fie disproporţionate faţă de constatările pe care se
bazează.
b) Opinia reprezintă punctul de vedere al auditorilor interni cu privire la progresele ce pot fi înregistrate în
activităţile auditate prin implementarea recomandărilor.
Misiunile de audit intern de sistem furnizează o asigurare privind funcţionarea entităţii publice în ansamblul
său, această asigurare se obţine prin analiza subsistemelor componente ale entităţii publice, în cadrul misiunii de
audit intern.
Astfel, opinia auditorilor este formulată în vederea asigurării managementului asupra
regularităţii/conformităţii procedurilor şi a operaţiunilor cu cadrul normativ de reglementare pe baza următoarei grile
de evaluare:
Nr Obiectivul Opinie
crt
Foarte bine Bine Satisfăcător Nesatisfăcător
Foarte Bine - Controalele evaluate sunt adecvate și eficiente pentru a furniza o asigurare rezonabilă că riscurile
sunt gestionate și obiectivele pot fi îndeplinite.
Bine - S-au identificat câteva deficienţe ale controalelor interne specifice dar, în general, se poate furniza o
asigurare rezonabilă că riscurile sunt gestionate și obiectivele pot fi îndeplinite.
Satisfăcător - S-au identificat numeroase deficienţe ale controlului intern evaluat şi este improbabil ca acesta să
poată furniza o asigurare rezonabilă că riscurile sunt gestionate și obiectivele pot fi îndeplinite.
Nesatisfăcător - Controlul intern evaluat nu este adecvat și nici eficient pentru a putea furniza o asigurare
rezonabilă că riscurile sunt gestionate și obiectivele pot fi îndeplinite.
În opinia echipei de audit, care a realizat acestă misiune, transpunerea în practică a recomandărilor formulate
va conduce la îmbunătăţirea activităţilor şi îndeplinirea obiectivelor structurii auditate.
Anexe
Anexele sunt documentele care susţin constatările şi concluziile auditorilor interni, inclusiv punctele de vedere ale
entităţii/structurii auditate.
Semnături
Raportul de audit intern este semnat de fiecare membru al echipei de audit intern pe fiecare pagină, pe ultima pagină
este semnat de supervizor şi tot acolo este semnat de şeful compartimentului de audit intern, dacă este cazul.
Raportul de audit intern este avizat de conducătorul entităţii publice.
Anexa nr. 25
F-PO-AI.05.25
Ed.II, Rev.2
- Model -
Nota de supervizare a documentelor
Serviciul Audit Intern Supervizarea Data:
Document elaborat de supervizor:
NOTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR
Propunerea şefului structurii

Revizuirea răspunsurilor
de audit intern/
Nr. Răspunsul auditorilor auditorilor interni de către şeful
Document supervizorului misiunii de
crt. interni structurii de audit
audit intern, ca urmare a
intern/supervizor
revizuirii documentului
... ..... ....... ....... ........
Supervizor,
…………………………
Anexa nr. 26
F-PO-AI.05.26
Ed.II, Rev.2
- Model -
Fişa de urmărire a implementării recomandărilor
Serviciul Audit Intern Urmărirea implementării recomandărilor Data:
Supervizat de:
FIŞA DE URMĂRIRE A IMPLEMENTĂRII RECOMANDĂRILOR
Entitatea publică Compartimentul de audit intern

Raport de audit intern nr. . . .
Structura auditată Misiunea de audit intern:
. . . /. . . . . .
Parţial Data Data

Nr. crt. Recomandarea Implementat Neimplementat
implementat planificată implementării

………………………… ……………………..
Anexa nr. 27
F-PO-AI.05.27
Ed.II, Rev.2
CNAIR SA
- Model -
Plan acțiune
Misiunea de audit intern cu tema......................................................................................................
Nr. Constatarea Recomandarea Responsabil Activităţi/ Termene Obs.

crt. acţiuni
planificate
pentru
implementare
Structura auditata
..........................................................
Anexa nr. 28
F-PO-AI.05.28
Ed.II, Rev.2
CNAIR SA
STADIUL IMPLEMENTĂRII RECOMANDĂRILOR
La data de...
Nr. Denumirea misiunii Perioada misiunii Raport de Număr de Stadiul

crt. audit nr. recomandări implementării
…/data aprobate de la ..................
directorul general
I PI N

....
TOTAL RECOMANDĂRI
STADIUL IMPLEMENTĂRII
RECOMANDĂRILOR (%)
Anexa nr. 29
F-PO-AI.05.29
Ed.II, Rev.2
- Model -
Formular de evaluare a performanţei auditorilor interni implicaţi în misiunea de audit intern
Serviciul Audit Intern Evaluarea performanţei auditorilor implicaţi în Data:
misiunea de audit intern
Document elaborat de supervizor:
FORMULAR DE EVALUARE A PERFORMANŢEI AUDITORILOR INTERNI IMPLICAŢI ÎN MISIUNEA DE

AUDIT INTERN
Zile efective: Zile alocate: Data raportului:
Pe o scală de la 1 “Nesatisfăcător” la 5 “Remarcabil” unde 3 înseamnă 1 2 3 4 5 Nu

“Corespunde aşteptărilor”, notaţi următoarele: răspund
Notă: orice notă sub 3 trebuie explicată mai jos
În etapa de pregătire a misiunii de audit intern, auditorul a identificat riscurile
şi controalele prevăzute pentru procesele legate de obiectivele misiunii de
audit intern şi a evaluat nivelul de risc.
Programul de audit a fost elaborat pentru a atinge obiectivele misiunii de
audit intern.
A existat o bună comunicare între auditor şi reprezentanţii entităţii/structurii
auditate, cât şi între auditorul intern şi şeful compartimentului de audit intern.
Perspectivele şi nevoile părţii auditate au fost luate în considerare în timpul
misiunii de audit intern.
Obiectivele misiunii de audit intern au fost atinse într-o manieră eficientă şi la
timp.
Reprezentanţii entităţii/structurii auditate au avut posibilitatea luării la
cunoştinţă a constatărilor prezentate şi a recomandărilor formulate pe
parcursul intervenţiei la faţa locului.
S-au respectat Normele specifice privind exercitarea activităţii de audit intern
în cadrul Serviciului Audit al Ministerului Transporturilor, precum şi în
cadrul compartimentelor de audit intern ale entităţilor publice din
subordinea/sub autoritatea acestuia şi Manualul de proceduri.
Analizele şi concluziile sunt fundamentate; recomandările formulate pentru
problemele identificate sunt fiabile.
Documentele elaborate pe parcursul misiunii de audit intern au fost clare,
concise, la obiect şi cu informaţii relevante.
Probele de audit au susţinut concluziile la care s-a ajuns.
Acţiunile de audit intern derulate au avut drept rezultat dovezi suficiente,
competente, relevante şi folositoare.
Documentele misiunii de audit intern au fost completate în mod corect şi în
conformitate cu Manualul de proceduri.
Auditorul intern a demonstrat o buna capacitate de lucru în echipa.
Auditorul intern a dovedit o bună exprimare în documentele misiunii de audit
intern.
Auditorul intern a demonstrat un nivel înalt de productivitate personală şi a
desfăşurat activitatea la timp.
Documentaţi atât comentariile pozitive, cât şi sugestiile de îmbunătăţire discutate cu auditorul intern:
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Supervizor,
……………………………..
Anexa nr. 30
F-PO-AI.05.30
Ed.II, Rev.2
- Model -
Formular de evaluare a performanţei misiunii de audit intern (feed-back)

Evaluarea performanţei
misiunii de audit intern (feed-back)
FORMULAR DE EVALUARE A PERFORMANŢEI MISIUNII DE AUDIT INTERN

(FEED-BACK)
Completarea acestui formular este necesară pentru a obţine un feed-back de la dumneavoastră în scopul
îmbunătăţirii calităţii activităţii de audit intern.
Vă rugăm să răspundeţi sincer şi deschis la întrebările din acest formular de evaluare pentru a ne ajuta
să îmbunătăţim modul de organizare şi derulare a misiunilor de audit intern.
Vă mulţumim pentru timpul acordat!
Misiunea de audit intern:
Dezacord
respectat
de acord
Nu sunt
Nu s-a
Acord
Acord
total
total
Echipa de audit intern:
1. V-a fost pusă la dispoziţie/aţi avut acces la Carta auditului intern.

2. Obiectivele şi scopul misiunii de audit intern v-au fost prezentate la
începutul misiunii de audit intern.
3. În timpul misiunii de audit intern au fost luate în considerare
problemele entităţii/structurii auditate şi sugestiile managementului.
4. Managementul a fost informat, în timpul misiunii de audit intern, în
ceea ce priveşte stadiul acesteia şi problemele apărute.
5. Constatările şi concluziile misiunii de audit intern au fost justificate cu
probe de audit.
6. Deficienţele identificate au fost relevante pentru structura auditată.
7. Auditorii interni au fost bine informaţi în legătură cu activitatea
auditată.
8. Auditorii interni au analizat punctele de vedere ale entităţii/structurii
auditate asupra proiectului de raport de audit intern.
9. Misiunea de audit intern a fost finalizată la termenul stabilit.
10. Auditorii interni au desfăşurat activitatea de audit intern cu
profesionalism şi corectitudine.
11. În timpul misiunii de audit intern a existat o bună comunicare între
auditori şi auditaţi.
12. Comunicările scrise au fost clare, concise, obiective şi corecte.
13. Auditorii interni au dat dovadă de obiectivitate şi imparţialitate în
timpul derulării activităţii de audit intern.
Vă rugăm să menţionaţi aspecte suplimentare care ne vor ajuta să îmbunătăţim în viitor calitatea
activităţii de audit intern.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Completat de: ………………………………………… Funcţia: ………………………
Structura auditată : …………………………… Data: …………………………

PO-AI.05 Misiune de Sistem Ed - II, Rev.2.

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

PO-AI.05 Misiune de Sistem Ed - II, Rev.2.

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

COMPANIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE A INFRASTRUCTURII RUTIERE S.A.

Sistemul de Control Intern Managerial/ Sistemul de Management al Calităţii

Nr. evidenţă: __________

DERULAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN DE

1. Responsabili cu elaborarea, verificarea şi aprobarea procedurii

2. Evidență modificări procedura

3. Formular analiza procedura

4. Lista distribuire/ difuzare procedura

9.3. Modul de lucru

Etape Activităţi Proceduri de audit intern Documente

9.3.1 Elaborarea Ordinului de serviciu

9.3. 2 Elaborarea Declaraţiei de independenţă

9.3.3 Elaborarea Notificării privind declanşarea misiunii de audit public intern

9.3.4 Organizarea desfăşurării şedinţei de deschidere

9.3.5 Constituirea/Actualizarea dosarului permanent

Auditorii interni desemnaţi se familiarizează cu activitatea structurii auditate prin informaţii

Dosarul permanent se actualizează anual.

9.3.6 Prelucrarea şi documentarea informaţiilor

- Evaluarea obiectivelor - anexa nr. 8, codF-PO-AI.05.08;

9.3.7 Analiza riscurilor

a) Cadrul normativ este în vigoare de peste 3 ani şi nu a cunoscut modificări.

a) Cadrul normativ este relativ nou sau a cunoscut unele modificări.

a) Cadrul normativ este nou sau a cunoscut numeroase modificări.

a) Nu există pierderi de active (financiare, angajaţi, materiale).

a) Pierderile de active (financiare, angajaţi, materiale) sunt reduse.

a) Pierderi semnificative de active (financiare, angajaţi, materiale).

Fiecarea factor de incidenţă sau criteriu de apreciere va primi un scor de la 1 la 3, nivelul

Auditorii interni desemnaţi elaborează documentul Stabilirea punctajului total al riscurilor şi

9.3.8 Evaluarea controlului intern

Auditorii interni desemnaţi stabilesc modalităţile de funcţionare a fiecărei activităţi/acţiuni precum

9.3.9 Elaborarea programului misiunii de audit public intern de sistem

9.3.10 Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor

9.3.11 Analiza problemelor şi formularea recomandărilor

9.3.12 Analiza şi raportarea iregularităţilor

9.3.13 Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului de audit

9.3.14 Şedinţa de închidere

9.3.15 Elaborarea proiectului raportului de audit public intern

g) evidenţierea progreselor constatate de la ultima misiune de audit.

Auditorii interni desemnaţi prezintă, la modul general, constatările cu caracter pozitiv şi

9.3.16. Transmiterea proiectului raportului de audit public intern

9.3.17 Reuniunea de conciliere

9.3.18 Raportul de audit public intern

9.3.19 Difuzarea raportului de audit public intern

9.3.21 Urmărirea recomandărilor

Obiectivul urmăririi implementării recomandărilor este asigurarea că recomandările prezentate în

Pe parcursul implementării recomandărilor structura auditată transmite periodic informări asupra

9.3.21.2 Procesul de urmărire a recomandărilor constă în evaluarea caracterului adecvat,

9.3.22 Evaluarea misiunii de audit intern de sistem

Evaluarea performanţelor membrilor echipei de audit intern se efectuează de către supervizor/şeful

Evaluarea performanţelor misiunii de audit intern (feed-back) se realizează de către reprezentanţii

Etape Activități Acţiuni Documente

Analiza și raportarea Formular de constatare și raportare a

Responsabilităţile şi răspunderile în derularea activităţii sunt prezentate pe etape de realizare a

10.1 Elaborarea Ordinului de serviciu

a) Primesc Ordinul de serviciu.

a) Întocmeşte Ordinul de serviciu pe baza Planului anual de audit intern.

10.2 Elaborarea Declaraţiei de independenţă

a) Completează Declaraţia de independenţă.

10.3 Elaborarea Notificării privind declanşarea misiunii de audit public intern

a) Întocmesc Notificarea privind declanşarea misiunii de audit intern.

10.4 Desfăşurarea şedinţei de deschidere

Auditorii interni a) Stabilesc ordinea de zi a şedinţei de deschidere.

10.5 Constituirea/Actualizarea dosarului permanent