Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
INTERN
Grdinia cu Program Normal Nr.4 Piticot din
Suceava
PREZENTAREA INSTITUIEI
Grdinia cu Program Normal Nr.4 Piticot din Suceava este situat pe str. Leca Morariu fr
numr i a fost nfiinat n 1970.
Grdinia cu Program Normal Nr. 4 Piticot Suceava este unul din centrele de execuie bugetar
subordonate Primrie Municipiului Suceava.
Nu exist uniti bugetare n subordinea centrului bugetar.
Principala surs de finanare a centrului bugetar este bugetul local , alturi de finanarea din
veniturile proprii realizate de instituie ( sponsorizri, donaii etc.), dar i bugetul de stat.
Grdinia cu Program Normal Nr. 4 Piticot Suceava i organizeaz activitatea n 8 grupe de
copii. Este prevzut cu patru sli de grup, dou vestiare, patru grupuri sanitare, un cabinet metodic,
un cabinet de locopedie, o sal de materiale, o bibliotec i un spaiu de joac n aer liber. Colectivul
cuprinde 8 cadre didactice titulare (apte gradul 1, un definitivat, un profesor logoped, un profesor i un
psiholog). Se gsesc n dotare calculatoare, laptopm televizoare, combine muzicale, radiocasetofoane,
aparat de mixaj i aparat de proiecie.
Grdinia asigur dezvoltarea deplin a copiilor, valorificnd potenialul psihic i fizic al
fiecruia, innd seama de ritmul propriu, de necesitile sale afective i de activitatea sa fundamental
jocul. Ea promoveaz un nvmnt diversificat care ncurajeaz competiia i favorizeaz nnoirea,
un nvmnt cu standarde ridicate, compatibilizat cu sistemele europene i orientat spre valori.
Grdinia sprijin sprijin copilul pentru a dobndi cunotine, capaciti i atitudini necesare activit ii
viitoare n coal, precum i vieii sale viitoare n societate.
Misiunea de audit intern are scopul de a certifica eficacitatea managementului asupra modului
de organizare a activitii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitii, a func ionalit ii
sistemului de control intern i a conformitii cu cadrul legislativ normativ, fiind structurate pe
Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului.
ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile art. 8, litera c. din Legea nr. 672/2002 privind auditul public
intern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea
activitii de audit intern, cu modificrile i completrile ulterioare i a Planului de audit intern pentru
anul 2012, se va efectua misiunea de audit intern privind Gestionarea Resurselor Umane, funcii i
sarcini n perioada 20.09.2012 30.11.2012.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurri asupra modului de desfurare a activitii de
stabilire a drepturilor salariale cuvenite personalului.
Menionm c se va efectua un audit de conformitate al modului de stabilire a drepturilor
salariale cuvenite personalului.
Auditor,
Lupuor Corina
DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Lupuor Corina
Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Data: 15.09.2012
DA
NU
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea
s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai
slbiciuni de audit n orice fel?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n
activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau
primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel
guvernamental?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura
ce va fi auditat?
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau
organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face
rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului de audit intern de urgen?
Auditor intern,
Lupuor Corina
4
NOTIFICAREA
PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
Ctre:
De la:
fiele posturilor;
Cu deosebit consideraie,
Auditor,
Lupuor Corina
COLECTAREA INFORMAIILOR
Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini.
ntocmit: Lupuor Corina
Data: 09.10.2012
COLECTAREA INFORMATIILOR
Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile structurii
auditate
Obinerea organigramei
Obinerea Regulamentului de organizare i funcionare
Obinerea fiselor posturilor
Obinerea procedurilor scrise i formalizate
Identificarea personalului responsabil
Obinerea Raportului de audit intern anterior
Rapoarte elaborate de alte instituii
DA
X
NU
-
X
X
X
X
-
X
X
OBSERVATII
Nr.
crt.
1.
Obiective
Stabilirea elementelor de
natur salarial n
conformitate cu normele
legale
Data: 09.10.2012
Obiecte auditabile
1. Procedurile scrise privind drepturilor salariale
Observaii
Pentru realizarea obiectivului s-au
prezentat toate informaiile cerute.
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezint primul document care se elaboreaz n cadrul procedurii Analiza riscurilor
i cuprinde 4 obiecte auditabile, structurate pe 1 obiectiv, care vor fi evaluate n continuare pentru obinerea Tematicii n detaliu a misiunii
de audit intern.
IDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011
ntocmit:
Lupuor Corina
Data: 09.10.2012
Nr.
Obiective
Obiecte auditabile
Riscuri semnificative (identificate)
Observaii
crt.
1.
Stabilirea elementelor de 1. Procedurile scrise privind
1. Existena unor proceduri neactualizate privind conferirea
natur salarial n
drepturilor salariale
drepturilor salariale
conformitate cu normele
2. Stabilirea eronat a drepturilor salariale.
legale
3. Nerespectarea procedurilor privind conferirea
drepturilor salariale.
4. Inexistena unor proceduri scrise privind modul de
acordare a drepturilor salariale.
2. Sporul pentru complexitate 5. Stabilirea greit pentru complexitatea muncii depuse.
n munc
6. Acordarea unor persoane inexistente sporului pentru
complexitate n munc
7. Neglijarea complexitii muncii de ctre angajator n
acordarea salariului.
8. nregistrarea eronat a sporului datorat.
3. Planurile de evoluie a
9. Neconcordarea dintre planurile de evoluie a carierei i
carierei resurselor umane
situaia resurselor umane.
10. Neglijarea de ctre conducere a evoluiei carierii n
stabinirea onorariului.
11. Dispariia informaiilor asupra ecoluiei carierei.
4. Sistemele de premiere
12. Salariile nu au fost diminuate pentru nclcrile
disciplinare.
13. Nerespectarea termenelor de premiere stabilite anterior
n fia postului.
14. Neautentificarea deciziei de modificare a modului de
stabilire a premiilor.
15. Stabilirea eronat a sporurilor de premiere.
9
: NOT:
Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaboreaz n cadrul procedurii Analiza riscurilor i presupune asocierea
riscurilor semnificative la operaiile stabilite n Lista centralizatoare a obiectelor auditabile. De regul, se asociaz unul sau mai multe
riscuri teoretice, determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reieite din propria experien. n
situaia n care la operaiile auditabile se ataeaz mai multe riscuri, analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc n parte sau pe
total operaie/obiect auditabil.
n acest studiu de caz au fost identificate 4 obiecte auditabile crora le-au fost ataate 15 riscuri.
10
Factori de risc
(Fi)
Ponderea
factorilor de
risc
(Pi)
Aprecierea
controlului
intern F1
Data: 09.10.2012
N2
N3
P1 50%
Exist proceduri i
se aplic
Exist proceduri,
sunt cunoscute,
dar nu se aplic
Nu exist
proceduri
Aprecierea
cantitativ F2
P2 30%
Impact financiar
sczut
Impact financiar
mediu
Impact financiar
ridicat
Aprecierea
calitativ F3
P3 20%
Vulnerabilitate
mic
Vulnerabilitate
medie
Vulnerabilitate
mare
Not:
Cei trei factori de risc din acest document sunt stabilii prin normele generale i sunt acoperitori
pentru entitate, ns dac dorim s evideniem i ali factori de risc, cu nivelurile de apreciere
corespunztoare, se recomanda sa avem n vedere ca suma ponderilor factorilor de risc s fie de
asemenea 100.
n funcie de importana i greutatea factorilor de risc, se stabilesc ponderile i nivelurile de
apreciere ale riscurilor.
11
Data: 09.10.2012
ACTIVITATEA DE AUDIT
DA
NU
1. Stabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale
- Exist un plan de evoluie a carierei?
X
- Exist un sistem de proceduri pentru stabilirea elementelor de natur
salarial?
OBS
Nu
este
bine
structurat
Exist dar
nu sunt
formalizate
Nu n toate
cazurile
Nu este
bine definit
X
Doar o
parte
Doar
partial
X
X
X
Not:
Chestionarul de luare la cunotin se adreseaz nivelului general de management si
managementului de linie, in vederea aprecierii riscurilor operaiilor supuse auditrii, cu scopul de a
evalua prin ntrebrile formulate si rspunsurile primite existenta i funcionalitatea controalelor interne
din cadrul entitii.
12
1.
Obiective
Stabilirea
elementelor de
natur salarial
n conformitate
cu normele
legale
Obiecte auditabile
1. Procedurile scrise
privind drepturilor
salariale
2. Sporul pentru
complexitate n
munc
Riscuri semnificative
Punctajul
total
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,4
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
2,5
Obiective
Obiecte auditabile
3. Planurile de
evoluie a carierei
resurselor umane
4. Sistemele de
premiere
Riscuri semnificative
Aprecierea
controlului
intern (F1
Aprecierea
cantitativ
(F2)
Aprecierea
calitativ
(F3)
P1
50%
P2
30%
P3
20%
Ni
Ni
Punctajul
total
Ni
0,5
0,3
0,2
1,9
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
1,3
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
2,1
NOT:
Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total al riscului este documentul din procedura Analiza riscurilor n care auditorul
evalueaz riscurile pe baza informaiilor i documentelor, n posesia crora a intrat pn n acest moment, a Chestionarului de Luare la
Cunotin - CLC, pe care l-a obinut de la managementul general i managementul de linie al structurii auditate, dar i a expertizei
personale n domeniu i a informaiilor din mass-media sau de pe internet. De asemenea, auditorii interni, n funcie de resursele alocate
misiunii (numr de persoane, timpul aferent .a.), stabilesc punctajul total al riscurilor operaiei/activitii respective, n baza formulei de
calcul:
unde:
n
Pt N i Pi
Pt = punctajul total;
i 1
N i = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;
Pi = ponderea criteriilor de risc
14
15
Obiecte
auditabile
1. Procedurile
scrise privind
drepturilor
salariale
2. Sporul pentru
complexitate n
munc
Riscuri semnificative
1. Existena unor proceduri neactualizate privind conferirea
drepturilor salariale
2. Stabilirea eronat a drepturilor salariale.
3. Nerespectarea procedurilor privind conferirea drepturilor
salariale.
4. Inexistena unor proceduri scrise privind modul de acordare a
drepturilor salariale.
5. Stabilirea greit pentru complexitatea muncii depuse.
6. Acordarea unor persoane inexistente sporului pentru
complexitate n munc
7. Neglijarea complexitii muncii de ctre angajator n acordarea
salariului.
8. nregistrarea eronat a sporului datorat.
3. Planurile de
9. Neconcordarea dintre planurile de evoluie a carierei i situaia
evoluie a carierei resurselor umane.
resurselor umane 10. Neglijarea de ctre conducere a evoluiei carierii n stabinirea
onorariului.
11. Dispariia informaiilor asupra ecoluiei carierei.
4. Sistemele de
12. Salariile nu au fost diminuate pentru nclcrile disciplinare.
premiere
13. Nerespectarea termenelor de premiere stabilite anterior n fia
postului.
14. Neautentidicarea deciziei de modificare a modului de stabilire a
premiilor.
15. Stabilirea eronat a sporurilor de premiere.
16
Data: 09.10.2012
Punctaj
total Clasare
Mari
2,5
2,5
1,7
2,4
1,5
2,5
2,5
2,5
1,9
1,5
2,7
1,3
1,5
1,8
2,1
Mari
Mici
OBS.
Nu
Mari
Mici
Mari
Nu
Mari
Mari
Medii
Mici
Nu
Mari
Mici
Mici
Nu
Nu
Medii
Medii
Not:
n documentul Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor se realizeaz mprirea celor 15 de riscuri, grupate pe cele 4
obiecte auditabile i 1 obiectiv, n 3 categorii de riscuri, mici, medii i mari, stabilite n fazele anterioare ale procedurii Analiza riscurilor.
n continuare, riscurile mici vor fi eliminate din auditare, iar riscurile mari i medii, considerate riscuri semnificative, n numr de 10,
vor intra n faza de ierarhizare a riscurilor i vor fi preluate n Tabelul puncte tari i puncte slabe.
17
Nr.
crt.
1.
Obiective
Obiecte
auditabile
Riscuri semnificative
Stabilirea
1. Procedurile scrise 1. Existena unor proceduri neactualizate
elementelor de privind drepturilor privind conferirea drepturilor salariale
natur salarial salariale
2. Stabilirea eronat a drepturilor salariale.
n conformitate
cu normele
4. Inexistena unor proceduri scrise privind
legale
modul de acordare a drepturilor salariale.
2. Sporul pentru
6. Acordarea unor persoane inexistente
complexitate n
sporului pentru complexitate n munc
munc
7. Neglijarea complexitii muncii de ctre
angajator n acordarea salariului.
8. nregistrarea eronat a sporului datorat.
3. Planurile de
9. Neconcordarea dintre planurile de
evoluie a carierei evoluie a carierei i situaia resurselor
resurselor umane umane.
11. Dispariia informaiilor asupra ecoluiei
carierei.
4. Sistemele de
14. Neautentidicarea deciziei de modificare
premiere
a modului de stabilire a premiilor.
15. Stabilirea eronat a sporurilor de
premiere.
18
Data: 09.10.2012
Consecina
Grad de
funcionriincredere
Punct
nefuncionrii
al auditorului OBS
T/S
controlului intern
intern n
controlul intern
S
T
Exist i funcioneaz
sistemul de control
intern
Mediu
Nu
Exist i funcioneaz
sistemul de control
intern
Mediu
Nu
Exist i funcioneaz
sistemul de control
intern
Mediu
Nu
S
S
S
S
T
S
S
T
Not: n faza de ierarhizare a operaiilor n funcie de riscuri, n care au intrat numai riscurile semnificative, a fost elaborat documentul
Tabelul puncte tari i puncte slabe, prin care au fost identificate 3 obiecte auditabile, evaluate ca fiind puncte tari, care vor fi eliminate
din auditare, iar celelalte obiecte auditabile considerate ca fiind puncte slabe vor rmne n continuare n auditare.
Evaluarea operaiilor identificate ca fiind puncte tari s-a realizat prin aprecierea funcionalitii sistemului de control intern al
activitilor auditate, care astfel limiteaz efectul riscurilor asociate acestora. n urma operaiei de ierarhizare, au fost preluate spre auditare
n continuare obiectivele i obiectele auditabile considerate ca fiind puncte slabe, n documentul Tematica n detaliu a misiunii de audit
intern, care vor fi renumerotate i ulterior va fi stabilit corespondena acestora cu paragrafele din Raportul de audit intern
19
Obiective
Obiecte auditabile selectate
Stabilirea
elementelor de
natur salarial n
conformitate cu
normele legale
1. Procedurile scrise
privind drepturilor
salariale
2. Sporul pentru
complexitate n
munc
3. Planurile de
evoluie a carierei
resurselor umane
4. Sistemele de
premiere
Poziia
n RAI
II. 1.1.1.
II.3.1.2.
II.1.1.2.
II.2.1.1.
II.2.1.2.
II.2.1.3.
II.3.1.1.
Not: Analiza riscurilor a pornit de la documentele Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, care a cuprins 1 obiectiv structurat pe 4
obiecte auditabile i Identificarea riscurilor, prin care s-au ataat 15 riscuri la aceste obiecte auditabile i s-a finalizat cu Tematica n
detaliu a misiunii de audit intern n urma creia au fost selectate n vederea auditrii 1 obiectiv, 4 obiecte auditabile i 7 riscuri asociate
acestora. n continuare, cele 7 riscuri au fost nlocuite cu obiectele auditabile selectate (operaii / activiti / funcii programe / domenii)
corespunztoare riscurilor semnificative, n vederea efecturii testrilor, pe baza Programului interveniei la faa locului, i care se vor
materializa n FIAP-uri i FCRI-uri, acolo unde este cazul, i n final vor fi transferate i comentate n Raportul de audit intern, n ordinea
din Tematica n detaliu a misiunii de audit intern.
20
Data: 09.10.2012
DURATA PERSOANELE
LOCUL
(H)
IMPLICATE
DESFURRII
320
88
2
Lupuor Corina
DAPI
2
Lupuor Corina
DAPI
4
Lupuor Corina
DAPI
8
8
8
8
8
10
Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina
DAPI AUDITAT
DAPI
DAPI
DAPI
DAPI
DAPI
2
2
220
16
2
16
6
4
Lupuor Corina
Lupuor Corina
DAPI AUDITAT
AUDITAT
Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina
AUDITAT DAPI
AUDITAT DAPI
AUDITAT DAPI
DAPI
DAPI
OBIECTIVELE
ACTIVITILE PROGRAMATE
AUDITULUI
3. Raportul de audit intern
1. Redactarea proiectului raportului de audit intern.
2. Revizuirea raportului de audit intern.
3. Obinerea aprobrii proiectului raportului de audit intern.
4. Tranzmiterea proiectului de raport de audit intern la entitatea
auditat i solicitarea unui rspuns n termen de 15 zile.
5. Planificarea i organizarea reuniunii de conciliere.
6. Includerea n raportul de audit intern a aspectelor reinute din
punct de vedere al auditorului.
7. ntocmirea raportului de audit intern final.
8. Obinerea aprobrii raportului de audit intern final.
9. Transmiterea raportului de audit intern final ctre entitatea
auditat.
4. Urmrirea
1. ntocmirea fiei de urmrire a recomandrilor.
recomandrilor
DURATA
(H)
160
48
48
8
8
PERSOANELE
IMPLICATE
LOCUL
DESFURRII
Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina
DAPI
DAPI
DAPI
DAPI
8
8
Lupuor Corina
Lupuor Corina
AUDITAT
DAPI
16
8
8
Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina
DAPI
DAPI
DAPI
16
Lupuor Corina
DAPI
Nota: Programul de audit intern este documentul prin care repartizam resursele de audit respectiv, mprim intre membri echipei
de auditori activitile pe care le vor desfura pentru realizarea misiunii si repartizam timpul pentru parcurgerea etapelor si procedurilor
specifice in vederea ncadrrii in perioadele afectate prin Planul de audit intern.
22
Data: 09.10.2012
Obiectivul I. Stabilirea
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
Nr. lista
verificare
Auditori
LV 1
Popescu Alexandru
LV 1
Popescu Alexandru
LV1
Popescu Alexandru
LV 1
Popescu Alexandru
Auditor intern
Lupuor Corina
23
Data: 09.10.2012
A. Lista participanilor:
Numele
Lupuor Corina
Popescu Alexandru
Funcia
auditor
auditor
Nstase Carolina
secretar
Albu Nicolae
director
Direcia/
Serviciul
ISJ
ISJ
Grdinia nr.4 Piticot
Suceava
Grdinia nr.4 Piticot
Suceava
Nr.
telefon
Semntur
a
B. Stenograma edinei
n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la:
- Prezentarea echipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de audit intern;
- Prezentarea i discutarea obiectivelor generale ale auditului intern, semnificaia acestora. n
acelai timp, a fost cerut prerea auditailor cu privire la aceste obiective, unde s-au fcut remarci c
acestea n general reprezint zone cu risc, dar s-au fcut i unele comentarii cu privire la complexitatea
activitii Gestiunii Resurselor Umane i neatractivitatea nivelului salariului pentru atragerea unor
specialiti;
- Prezentarea Programului interveniei la faa locului, respectiv modul de abordare pe teren a
obiectivelor auditabile care vor fi testate, dup analiza de risc efectuat.
- Stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta n vederea colectrii informaiilor,
efecturii de teste i asupra modului de obinere a interviurilor. De asemenea, a fost stabilit programul
ntlnirilor i timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;
- Stabilirea condiiilor minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea realizrii misiunii
de audit (spaiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.)
- Convenirea asupra unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor edine intermediare n
cursul derulrii misiunii de audit, informarea sistematic asupra constatrilor efectuate .a.
- Stabilirea edinei de nchidere, inclusiv a participanilor la aceasta;
- Stabilirea modalitii de redactare a Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va fi distribuit).
- Explicarea modului cum vor fi discutate i analizate recomandrile formulate, ca urmare a
eventualelor disfuncionaliti constatate, inclusiv Planul de aciune realizat de entitatea auditat i
Calendarul implementrii acestora, cu termene i persoane responsabile.
Auditori interni,
Lupuor Corina
Auditai,
Albu Nicolae
24
1.2.
ACTIVITATEA DE AUDIT
DA
NU
25
OBS.
X
X
X
X
Interviu
nr. 1.1.1.
TEST
nr. 1.2.1
Nr.
crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT
DA
NU
1.3.
X
X
1.5.
Sistemele de premiere
a. Stabilirea responsabililor de verificare a performanelor salariailor
b. Alcturiea unui sistem procedural de premiere al actiivtii
salariailor
X
X
Data:
1.10.2012
Auditor intern,
Lupuor Corina
26
OBS.
Foaie de lucru
nr. 1.2.1
Lista de
control
nr. 1.2.1
FIAP
nr. 1.2.1
TEST
nr. 1.3.1.
Lista de
control
nr. 1.3.1.
FIAP
nr. 1.3.1.
TEST
nr. 1.4.1.
Lista de
control
nr. 1.4.1.
FIAP
nr. 1.4.1.
TEST
nr. 1.5.1.
Lista de
control
nr. 1.5.1.
FIAP
nr. 1.5.1.
ntrebare
DA
Data:
02.10.2012
Auditor intern,
Lupuor Corina
NU
Obs.
Cadrul normativ
X
X
X
X
X
X
Intervievat,
Albu Nicolae
Not:
Problema privind elaborarea procedurilor de lucru, scrise i formalizate, este o problem
general, cunoscut la nivelul entitii publice, motiv pentru care nu se va elabora FIAP, deoarece va
fi abordat cu ocazia fiecrui obiectiv i de asemenea se vor face comentarii n Raportul de audit
intern.
27
28
Testarea s-a concretizat n elaborarea Listei de control nr. 1.2.1. privind Completarea datelor a
sarcinilor din fia postului cu atribuiile angajailor n care pe vertical sunt elementele eantionului
iar pe orizontal elementele testate.
CONSTATRI:
Din Compararea procedurilor scrise privind acordarea drepturilor salariale cu fia postului, sa
constatat c 64% dintre acestea sunt construite logic, restul de 36% reprezint neconcordan dintre
cele dou.
CONCLUZII:
Nu exist o practic unitar n partea procedurilor scrise cu cele existente, fiind o problem care
ine de o neglijare a unora dintre persoanele responsabile de aceast sarcin.
n baza acestei testri s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.2.1
Data:
Auditor intern,
05.10.2012
Lupuor Corina
29
Data:
05.10.2012
Auditor intern,
Lupuor Corina
30
n prezena,
Popescu Alexandru
Procedurile
scrise privind
drepturile
salariale
Data:
05.10.2012
FIAP
Auditor intern,
Lupuor Corina
31
n prezena,
Popescu Alexandru
Data:
05.10.2012
Auditor intern,
Lupuor Corina
32
Registrul inventar:
a. Examinarea procedurilor privind sporul pentru complexitatea n munc
b. Aprecierea calitii procedurilor de ctre responsabilii acestora
Testarea s-a concretizat n elaborarea Listei de control nr. 1.3.1 privind completarea
fielor salariale.
CONSTATRI:
Din compararea fielor de post cu procedurile privind sporul penru complexitate n munc, s-a
constatat c 54% dintre acestea sunt construite logic, restul de 46% reprezint neconcordan dintre
cele dou.
CONCLUZII:
Nu exist o practic unitar n partea practicilor privind sporul pentru complexitate n munc, fiind o
problem care ine de o neglijare a persoanei responsabile cu aceast sarcin.
n baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.3.1.
Data:
06.10.2012
Auditor intern,
Lupuor Corina
33
1.
FIAP
Elemente
Eantionate
Sporul pentru complexitatea n munc
Data,
06.10.2012
Auditor intern,
Lupuor Corina
Intervievat,
Popescu Alexandru
34
Data:
06.10.2012
Auditor intern,
Lupuor Corina
35
36
Elemente
Eantionate
1
Planurile de evoluie a
carierei resurselor
umane.
Data,
17.10.2012
FIAP
Auditor intern,
Lupuor Corina
Intervievat,
Popescu Alexandru
37
Data: 17.10.2012
Auditor intern,
Lupuor Corina
38
39
Sistemele de premiere
Elemente
testate
Nr.
crt.
Elemente
Eantionate
1
Sistemele de premiere
Data,
17.10.2012
FIAP
Auditor intern,
Lupuor Corina
Intervievat,
Popescu Alexandru
40
41
Constatarea
Data 25.11.2012
Document justificativ
- ROI-ul Serviciului
Fia postului
Regulamentul de
organizare i functionare.
- Fia postului
- Regulamentul de
organizare i functionare.
- Fia postului
- Regulamentul de
organizare i functionare.
-
Fia postului
Planurile de carier
Regulamentul de
organizare i functionare.
Auditor intern,
Lupuor Corina
Exist
Da
Nu
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Data 29.11.2012
Lista participanilor:
Numele
Lupuor Corina
Popescu Alexandru
Funcia
auditor
auditor
Nstase Carolina
secretar
Albu Nicolae
director
Direcia/
Serviciul
ISJ
ISJ
Grdinia nr.4 Piticot
Suceava
Grdinia nr.4 Piticot
Suceava
Nr.
telefon
Semntur
a
B. Concluzii:
n cadrul edinei au fost prezentate obiectivele auditate i constatrile pentru fiecare obiect
auditat. De asemenea, au fost discutate constatrile, au fost analizate cauzele care au contribuit la
realizarea disfuncionalitilor, eventualelor consecine, i au fost comentate recomandrile care
urmeaz a fi implementate pentru eliminarea acestora.
n cadrul edinei de nchidere structura auditata i-a nsuit n totalitate constatarile i
recomandrile formulate de echipa de auditori.
n consecin, proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern final,
care va fi pregtit pentru aprobare i difuzare structurii auditate.
Raportul de audit intern va fi nsoit de o SINTEZ care va conine principalele constatri
i recomandri ale echipei de auditori interni i concluziile generale pentru activitatea financiarcontabil auditat.
Structura auditat se angajeaz s completeze Planul de aciune i Calendarul
implementrii recomandrilor, cu termenele de realizare i persoanele responsabile cu
implementarea acestora, pe care le vor discuta cu echipa de auditori interni.
Not:
Datorit acceptrii integrale a constatrilor i recomandrilor formulate de echipa de
auditori interni, Reuniunea de conciliere nu se va mai organiza.
PLANUL DE ACIUNE
I
CALENDARUL DE IMPLEMENTARE A RECOMANDRILOR
OBIECTE
AUDITABILE
RECOMANDRI
ACIUNI / MSURI
TERMENE
RESPONSABIL
I
2. Sporul pentru
complexitate n
munc
31.12.2011
31.12.2011
Director
Directot
31.12.2011
Director
31.12.2011
Director
OBIECTE
AUDITABILE
RECOMANDRI
ACIUNI / MSURI
3. Planurile de
evoluie a carierei
resurselor umane
4. Sistemele de
premiere
TERMENE
RESPONSABIL
I
Director
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
Director
31.12.2011
Director
periodic
procedurilor
Director
31.12.2011
Director
Director
Director
totalitate a tranzaciilor.
Alte tehnici de audit:
observarea fizic: n vederea formrii unei preri proprii privind modul de ntocmire i
emitere a documentelor;
interviul, note de relaii: se realizeaz de ctre auditorii interni prin intervievarea
persoanelor auditate, implicate i interesate i informaiile primite, care trebuie s fie
susinute de documente. Pentru eventualele explicaii suplimentare se solicit note re
relaii scrise.
analiza: const n descompunerea unei entiti n elemente, care pot fi izolate,
identificate, cuantificate i msurate distinct.
Instrumentele de audit intern care s-au utilizat:
Chestionarul de luare la cunotin - CLC: pentru obinerea unor informaii referitoare
la contextul socio-economic, organizare intern, funcionarea entitii/structurii auditate;
Chestionarul de control intern - CCI: orienteaz auditorii interni n activitatea de
identificare obiectiv a disfunciunilor i cauzelor reale ale acestora;
List de verificare - LV: utilizat pentru stabilirea condiiilor de regularitate pe care
trebuie s le ndeplineasc fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de operaii ce
trebuie parcurse de auditor pentru a analiza activitile de control intern ncorporate n
proceduri, existena responsabilitilor pentru efectuarea acestora i permite stabilirea
testelor de conformitate atunci cnd sunt semnalate diferite disfuncionaliti.
Documentele examinate n cadrul Grdinia cu Program Normal Nr. 4 Piticot din
Suceava privind Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini au vizat documentaia aferent
perioadei auditate, respectiv:
- cadrul legal i de reglementare aplicabil domeniului Resurselor Umane;
- organigrama instituiei Grdiniei cu Program Normal Nr. 4 Piticot din Suceava ;
- regulamentul de organizare i funcionare;
- fiele posturilor;
- procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar in cadrul direciei;
- rapoartele de audit intern anterioare;
- alte rapoarte, note, dosare anterioare care se refer la aceasta tem.
Documentele elaborate pe timpul auditrii activitii, n principal sunt:
- analiza riscurilor;
- tabelele punctelor tari i slabe;
- tematica n detaliu a misiunii de audit;
- programul de audit intern;
- programul interveniei la faa locului;
- liste de verificare structurate pe obiective;
- foi de lucru pentru stabilirea eantioanelor;
- chestionare de control intern;
- teste;
- liste de control;
- fie de identificare i analiz a principalelor probleme constatate - FIAP-uri;
- formulare de constatare i raportare a iregularitilor - FCRI-uri;
- raportul preliminar de audit intern;
- minutele edinelor de deschidere, de nchidere i de conciliere;
Constatare:
Echipa de auditori interni au constatat o neconcordan de 36% ntre procedurile privind
acordarea acordarea drepturilor salariale scrise n fia postului i cele existente.
Cauze:
- Nerespectarea cadrului legislativ i normativ n legtur cu acordarea drepturilor salariale
i indemnizaiilor aferente
- Inexistena controlului superior;
- Inexistena unei persoane responsabile cu actualizarea procedurilor.
Consecine:
- Fundamentarea nesatisfctoare a fiei postului, nemulumirile care pervin din partea
salariaialor care se reflect n nemotivarea de a se implic activ n activitile lor de la locul de
munc.
Recomandri:
- Instruirea personalului care se ocup cu ntocmirea fiei postului ,precum i celor care
ntocmesc procedurile privind acordarea drepturilor salariale;
- Stabilirea de atribuii i responsabiliti, n acest sens, prin fiele postului;
- Elaborarea corespunztoare a procedurilor scrise privind acordarea drepturilor salariale.
II. 1.2. Sporul pentru complexitate n munc
II. 1.2.1 Modalitatea de stabilire i acordarea a sporului pentru complexitatea n munc.
Constatare:
Echipa de auditori au constatat o neconcordan de 46% ntre procedurile privind sporul
pentru complexitate n munc i prevederile nscrise n fia postului.
Cauze:
- n urma aplicrii testului, s-a constatat c, o parte din persoanele care ntmpin
complexiti n munc nu primesc sporul corespunztor fiei postului i nici nu sunt adui la
cunotina cu referire la sporul cuvenit.
Consecine:
- Datorit acestei situaii n cadrul entitii apar disfuncionaliti la nivelul activitii de
organizare.
Recomandri:
Elaborarea procedurilor corespunztoare modalitilor de stabilire i acordare a sporului
pentru complexitatea n munc i aducerea la cunotina a salariailor a schimbrilor
intervenite;
Realizarea unei corelri corespunztoare dintre fia postului i sporurile aferente
complexitii n munc;
- Instruirea personalului care se ocup cu acordarea sporului, salariailor care ntmpina
complexiti la locul de munc.
II. 1.3. Planurile de evoluie a carierei resurselor umane
II. 1.3.1 Neconcordarea dintre planurile prestabilite de evoluie a carierei i situaia actual a
resurselor umane.
Constatare:
Echipa de auditori interni au constatat o neconcordan de 50% c nu exist o practic bine
stabilit de elaborare a planurilor de carier, iar cele ntocmite nu sunt respectate.
Cauze:
n urma aplicrii testului s-a constatat c o parte din persoanele care au n atribuii de
elaborare i verificare periodic a planurilor nu i ndeplinesc sarcinile
Consecine:
Datorit acestei situaii, n cadrul entitii apar disfuncionaliti la nivelul activitii de
organizare a acesteia.
Recomandri:
- S se desemneze o persoan responsabil elaborrii, verivicrii periodice i actualizrii
planurilor de evoluie a carierei;
- Se poate apela i la consultan de specialitate din exterior, n ceea ce prive te recrutarea i
gestiunea talentelor.
II. 1.4. Sistemele de premiere
II. 1.3.1 Salariaii nu sunt premiai n concordan cu normele legale i cu procedurile
stabilite n fiele postului.
Constatare:
Echipa de auditori interni au constatat o neconcordan de 40% ntre procedurile de premiere
i normele legale.
Cauze:
n urma aplicrii testului, s-a constatat c, o parte din persoanele care trebuiau premiate, au
fost neglijate de ctre persoana responsabil cu stabilirea i acordarea premiilor.
Consecine:
Datorit acestei situaii, n cadrul entitii apar disfuncionaliti la nivelul activitii de
organizare i recompnesare a entitii.
Recomandri:
- Stabilirea unui responsabil capabil s-i ndeplineasc sarcinile.
- Alcturiea de proceduri clare de premiere.
- Verificarea periodic a procedurilor de premiere.
.
III. CONCLUZII
Prezentul proiect de Raport de audit intern a fost ntocmit n baza Tematicii in detaliu a
misiunii de audit i a Programului interveniei la faa locului, a constatrilor efectuate n etapa
de colectrii i prelucrrii informaiilor i n timpul interveniei la fata locului. Toate constatrile
efectuate au la baz probe de audit realizate prin teste, foi de lucru, interviuri, liste de control, note
de relaii si in urma analizei si interpretrii acestora s-au elaborat FIAP-uri si FCRI-uri care au
condus la recomandrile i concluziile cuprinse in Raportul de audit intern.
Structura auditat are obligaia s ntocmeasc Programul de aciune si Calendarul
implementrii recomandrilor i s raporteze periodic echipei de auditori stadiul implementrii
acestora.
Echipa de auditori interni, pe baza analizelor i evalurilor efectuate apreciaz Gestiunea
Resurselor Umane, funcii i sarcini grilei prezentate n continuare.
APRECIERE
Nr.
OBIECTIVUL
crt.
FUNCIONAL DE MBUNTIT CRITIC
1.
Stabilirea elementelor de
natur salarial n
X
conformitate cu normele
legale
Evaluarea are la baz discuiile care au avut loc, cu privire la recomandrile auditorilor
interni, n edinele de nchidere i conciliere al misiunii de audit intern, apreciate de ctre
participani, ca fiind realiste i posibil de implementat n practic.
De asemenea, considerm c rezultatele evalurii auditorilor interni privind Gestiunea
Resurselor Umane, funcii i sarcini se nscriu n parametrii normali pentru aceast perioad de
implementare a funciei de audit intern n entitile publice.
Structura auditat are obligaia s respecte Programul de aciune i Calendarul de
implementare a recomandrilor, cu scopul implementrii recomandrilor la termenele stabilite i s
raporteze echipei de auditori interni, periodic, stadiul implementrii acestora.
Data: 30.11.2012
Not:
Precizm c n practica, Raportul de audit intern este semnat pe fiecare pagina de echipa
de auditori interni, iar pe ultima pagin, att de auditorii interni, ct i de supervizorul misiunii.
SINTEZA
RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
I. INTRODUCERE
Misiunea de audit intern s-a realizat n baza Planului de audit intern pe anul 2011, aprobat de
conducerea entitii, perioada auditat fiind 01.01.2011 31.12.2011 i a fost efectuat, n perioada
20.09.2011 31.10.2011 de ctre auditorul intern Lupuor Corina
Echipa de auditori interni n baza analizei privind riscurile, a testrilor pe teren, i a
evalurilor realizate privind Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini , structurat pe 1
obiectiv stabilit pentru derularea misiunii, apreciaz funcionalitatea sistemului de control intern,
dup cum urmeaz:
APRECIERE
Nr.
OBIECTIVUL
crt.
FUNCIONAL DE MBUNTIT CRITIC
1.
Stabilirea elementelor de
natur salarial n
X
conformitate cu normele
legale
Recomandare 3:
- S se desemneze o persoan responsabil elaborrii, verivicrii periodice i actualizrii
planurilor de evoluie a carierei;
- Se poate apela i la consultan de specialitate din exterior, n ceea ce prive te recrutarea i
gestiunea talentelor.
- Constatare 4: Echipa de auditori interni au constatat o neconcordan de 40%
procedurile de premiere i normele legale.
ntre
Recomandare 4:
- Stabilirea unui responsabil capabil s-i ndeplineasc sarcinile.
- Alcturiea de proceduri clare de premiere.
- Verificarea periodic a procedurilor de premiere.
III. CONCLUZII
Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini n baza testelor i analizelor efectuate,
permit auditorilor interni s emit o asigurare rezonabil directorului privind calitatea
sistemului de control intern al activitii auditate, nefiind identificate obstacole n
funcionarea acesteia.
Echipa de auditori interni prin analiza activitilor auditabile i evalurile realizate n etapa
de intervenie la faa locului, a elaborat un numr de 4 de recomandri, aferente obiectivului
misiunii de audit intern.
Considerm c prioritatea n activitatea de implementare a recomandrilor o reprezint
elaborarea i actualizarea sistematic a procedurilor operaionale, scrise i formalizate, pentru
ntreaga activitate a direciei, concomitent cu dezvoltarea sistemelor de conducere bazate pe
gestiunea riscurilor, prin elaborarea i utilizarea n conducerea curent a Registrului riscurilor
care reprezint setul de recomandri majore.
Data
30.11.2012
Auditor intern,
Lupuor Corina
Nr.
crt.
SCAuditSRL
Data:
SCMatinalSRL
Raport de
audit nr. X/
2011
Recomandarea
Implementat
Parial
implementat
Neimplementat
Data
planificat /
Data
implementrii
3.
31.12.2012
31.12.2012
X
X
31.12.2012
31.12.2012
31.12.2012
Nr.
crt.
6.
SCAuditSRL
Data:
SCMatinalSRL
Raport de
audit nr. X/
2011
Recomandarea
Implementat
7.
Parial
implementat
Neimplementat
Data
planificat /
Data
implementrii
31.12.2012
31.12.2012
31.12.2012
X
Instruciuni
Entitatea/structura auditat
31.12.2012
Nr.
crt.
1.
2.
Lucrarea
Declaraia de
independen
Analiza riscurilor
Propunerea efului
structurii de audit/
supervizorului misiunii,
ca urmare a revizuirii
documentului
Nu exist
incompatibilitate
Nu exist definit modul n
care au fost ierarhizate
riscurile n riscuri mari,
medii i mici.
Rspunsul
auditorilor
Revizuirea
rspunsurilor
auditorilor de ctre
eful structurii de
audit/supervizorului
misiunii de audit intern
De acord
De acord
Pe baza analizei
riscurilor n
documentul de
ierarhizare a
riscurilor se va
defini i justifica
modul de
erarhizare a
riscurilor.
De acord
X
A fost
necesar s se
lucreze peste
orele de
program
X
Obiectivul auditului, scopul, procedurile i bugetul au fost reanalizate n
mod constant pentru a asigura o eficient folosire a resurselor de audit
A existat o bun comunicare ntre auditor i auditat i ntre auditor i
conducerea structurii de audit intern;
A existat o bun comunicare ntre auditor i conducerea structurii de
audit intern
Au fost luate n considerare perspectivele i nevoile auditailor n
procesul de audit
Au fost atinse obiectivele de audit ntr-o manier eficient i la timp
Auditaii au avut posibilitatea s revad constatrile i recomandrile
cnd au fost identificate problemele
Normele de audit intern, au fost respectate
Constatrile de audit demonstreaz analize profunde i concluzii,
respectiv sunt formulate recomandri practice pentru probleme
identificate
Comunicrile scrise au fost clare, concise, obiective i corecte
Exist probe de audit care s susin concluziile auditorului
Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente,
competente, relevante i folositoare
Documentele au fost completate n mod corespunztor i n conformitate
cu normele de audit intern
Bugetul de timp a fost respectat
Nivel de productivitate personal al auditorului intern.
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Evaluarea misiunii de audit intern mai poate fi realizat i de conducerea structurii auditate
creia i se nainteaz un chestionar de evaluare prin care i se solicit s prezinte o apreciere asupra
desfurrii misiunii de audit i a modului de implicare al auditorilor interni pe parcursul misiunii.
Evaluarea misiunii de audit intern de ctre structura auditat este formalizat prin Fia de
evaluare a misiunii de audit intern ntocmit de ctre structura auditat.
17.
18.
19.
Tabelele de mai sus vor fi completate innd cont de urmtorul sistem de punctaj:
1 pentru nesatisfctor;
2 pentru slab;
3 pentru satisfctor;
4 pentru bine;
5 pentru foarte bine.
Not: n practic se va urmri ca pentru orice notare sub 3 s se solicite explicaii scrise.
Director Grdinia cu Program Normal Nr. 4 Piticot din Suceava
Albu Nicolae
Data: 31.12.2012
Luat la cunotin, auditori interni:
Lupuor Corina
Data: 31.12.2012