Sunteți pe pagina 1din 61

MISIUNE DE AUDIT

INTERN
Grdinia cu Program Normal Nr.4 Piticot din
Suceava

Realizat de: Lupuor Corina


FB III, gr. 2

PREZENTAREA INSTITUIEI
Grdinia cu Program Normal Nr.4 Piticot din Suceava este situat pe str. Leca Morariu fr
numr i a fost nfiinat n 1970.
Grdinia cu Program Normal Nr. 4 Piticot Suceava este unul din centrele de execuie bugetar
subordonate Primrie Municipiului Suceava.
Nu exist uniti bugetare n subordinea centrului bugetar.
Principala surs de finanare a centrului bugetar este bugetul local , alturi de finanarea din
veniturile proprii realizate de instituie ( sponsorizri, donaii etc.), dar i bugetul de stat.
Grdinia cu Program Normal Nr. 4 Piticot Suceava i organizeaz activitatea n 8 grupe de
copii. Este prevzut cu patru sli de grup, dou vestiare, patru grupuri sanitare, un cabinet metodic,
un cabinet de locopedie, o sal de materiale, o bibliotec i un spaiu de joac n aer liber. Colectivul
cuprinde 8 cadre didactice titulare (apte gradul 1, un definitivat, un profesor logoped, un profesor i un
psiholog). Se gsesc n dotare calculatoare, laptopm televizoare, combine muzicale, radiocasetofoane,
aparat de mixaj i aparat de proiecie.
Grdinia asigur dezvoltarea deplin a copiilor, valorificnd potenialul psihic i fizic al
fiecruia, innd seama de ritmul propriu, de necesitile sale afective i de activitatea sa fundamental
jocul. Ea promoveaz un nvmnt diversificat care ncurajeaz competiia i favorizeaz nnoirea,
un nvmnt cu standarde ridicate, compatibilizat cu sistemele europene i orientat spre valori.
Grdinia sprijin sprijin copilul pentru a dobndi cunotine, capaciti i atitudini necesare activit ii
viitoare n coal, precum i vieii sale viitoare n societate.
Misiunea de audit intern are scopul de a certifica eficacitatea managementului asupra modului
de organizare a activitii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitii, a func ionalit ii
sistemului de control intern i a conformitii cu cadrul legislativ normativ, fiind structurate pe
Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului.

Procedura P01: Iniierea auditului


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern
Nr. 208 /15.09.2012

ORDIN DE SERVICIU

n conformitate cu prevederile art. 8, litera c. din Legea nr. 672/2002 privind auditul public
intern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea
activitii de audit intern, cu modificrile i completrile ulterioare i a Planului de audit intern pentru
anul 2012, se va efectua misiunea de audit intern privind Gestionarea Resurselor Umane, funcii i
sarcini n perioada 20.09.2012 30.11.2012.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurri asupra modului de desfurare a activitii de
stabilire a drepturilor salariale cuvenite personalului.
Menionm c se va efectua un audit de conformitate al modului de stabilire a drepturilor
salariale cuvenite personalului.

Auditor,
Lupuor Corina

Procedura P02: Iniierea auditului


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Lupuor Corina
Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini

Data: 15.09.2012

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

DA

NU

Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea
s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai
slbiciuni de audit n orice fel?

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar


putea s v influeneze n misiunea de audit?

Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n
activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?

Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau


parial de Uniunea European?

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale


entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul


entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv?

Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau
primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel
guvernamental?

Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru


entitatea/structura ce va fi auditat?

Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?

Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura
ce va fi auditat?

Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau
organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face
rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului de audit intern de urgen?

Auditor intern,
Lupuor Corina
4

Procedura P03: Iniierea auditului


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern
Nr. 213 / 15.09.2012

NOTIFICAREA
PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Ctre:
De la:

Grdinia cu Program Normal Nr. 4 Piticot din Suceava


Inspectoratul colar Judeean Suceava
Compartimentul de Audit Public Intern

Referitor: Misiunea de audit intern Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini

Stimate: domnule Albu Nicolae

n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2012, urmeaz ca n perioada 20.09.2012


30.11.2012 s efectum o misiune de audit intern avnd ca tema Gestiunea Resurselor Umane,
funcii i sarcini.
Scopul misiunii de audit intern este acela de a furniza o asigurare independent conducerii n
ceea ce privete funcionalitatea sistemului de control intern ataat activitii auditate i formularea de
recomandri pentru mbuntirea acestuia.
Perioada supus evalurii este 01.01.2011 31.12.2011
V rugm, de asemenea, s desemnai o persoan de contact pentru a ne ajuta n timpul derulrii
misiunii de audit intern, urmnd a stabili de comun acord data edinei de deschidere, avnd pe ordinea
de zi urmtoarele:
-prezentarea auditorilor;
-prezentarea i discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;
-discutarea programului interveniei la faa locului;
-stabilirea persoanelor de legtur n cadrul compartimentelor auditate;
-alte aspecte organizatorice necesare desfurrii misiunii.
Pentru o mai bun documentare a echipei de audit intern referitoare la activitatea direciei, v
rugm sa ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar:
5

cadrul legal i de reglementare aplicabil domeniului Resurselor Umane;

organigrama instituiei Grdiniei cu Program Normal Nr. 4 Piticot din Suceava ;

regulamentul de organizare i funcionare;

fiele posturilor;

procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar in cadrul direciei;

rapoartele de audit intern anterioare;

alte rapoarte, note, dosare anterioare care se refer la aceasta tem.

Pentru eventualele ntrebri privind aceasta aciune, v rugm s contactai pe Lupuor


Corina, auditor intern, coordonatorul misiunii .

Cu deosebit consideraie,

Auditor,
Lupuor Corina

Procedura P04: Colectarea i prelucrarea informaiilor

COLECTAREA INFORMAIILOR
Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini.
ntocmit: Lupuor Corina

Data: 09.10.2012

COLECTAREA INFORMATIILOR
Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile structurii
auditate
Obinerea organigramei
Obinerea Regulamentului de organizare i funcionare
Obinerea fiselor posturilor
Obinerea procedurilor scrise i formalizate
Identificarea personalului responsabil
Obinerea Raportului de audit intern anterior
Rapoarte elaborate de alte instituii

DA
X

NU
-

X
X
X
X
-

X
X

OBSERVATII

Exista doar parial


Anterior nu au fost
realizate misiuni de
audit intern

Procedura P05: Analiza riscului

INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA


Compartimentul de Audit Public Intern

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE


Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
ntocmit: Lupuor Corina

Nr.
crt.
1.

Obiective
Stabilirea elementelor de
natur salarial n
conformitate cu normele
legale

Data: 09.10.2012

Obiecte auditabile
1. Procedurile scrise privind drepturilor salariale

Observaii
Pentru realizarea obiectivului s-au
prezentat toate informaiile cerute.

2. Sporul pentru complexitate n munc


3. Planurile de evoluie a carierei resurselor umane
4. Sistemele de premiere

Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezint primul document care se elaboreaz n cadrul procedurii Analiza riscurilor
i cuprinde 4 obiecte auditabile, structurate pe 1 obiectiv, care vor fi evaluate n continuare pentru obinerea Tematicii n detaliu a misiunii
de audit intern.

Procedura P05: Analiza riscului


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

IDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011
ntocmit:
Lupuor Corina
Data: 09.10.2012
Nr.
Obiective
Obiecte auditabile
Riscuri semnificative (identificate)
Observaii
crt.
1.
Stabilirea elementelor de 1. Procedurile scrise privind
1. Existena unor proceduri neactualizate privind conferirea
natur salarial n
drepturilor salariale
drepturilor salariale
conformitate cu normele
2. Stabilirea eronat a drepturilor salariale.
legale
3. Nerespectarea procedurilor privind conferirea
drepturilor salariale.
4. Inexistena unor proceduri scrise privind modul de
acordare a drepturilor salariale.
2. Sporul pentru complexitate 5. Stabilirea greit pentru complexitatea muncii depuse.
n munc
6. Acordarea unor persoane inexistente sporului pentru
complexitate n munc
7. Neglijarea complexitii muncii de ctre angajator n
acordarea salariului.
8. nregistrarea eronat a sporului datorat.
3. Planurile de evoluie a
9. Neconcordarea dintre planurile de evoluie a carierei i
carierei resurselor umane
situaia resurselor umane.
10. Neglijarea de ctre conducere a evoluiei carierii n
stabinirea onorariului.
11. Dispariia informaiilor asupra ecoluiei carierei.
4. Sistemele de premiere
12. Salariile nu au fost diminuate pentru nclcrile
disciplinare.
13. Nerespectarea termenelor de premiere stabilite anterior
n fia postului.
14. Neautentificarea deciziei de modificare a modului de
stabilire a premiilor.
15. Stabilirea eronat a sporurilor de premiere.
9

: NOT:
Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaboreaz n cadrul procedurii Analiza riscurilor i presupune asocierea
riscurilor semnificative la operaiile stabilite n Lista centralizatoare a obiectelor auditabile. De regul, se asociaz unul sau mai multe
riscuri teoretice, determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reieite din propria experien. n
situaia n care la operaiile auditabile se ataeaz mai multe riscuri, analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc n parte sau pe
total operaie/obiect auditabil.
n acest studiu de caz au fost identificate 4 obiecte auditabile crora le-au fost ataate 15 riscuri.

10

Procedura P05: Analiza riscului


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

STABILIREA FACTORILOR, PONDERILOR I NIVELURILOR DE


APRECIERE AL RISCULUI
Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011
ntocmit:
Lupuor Corina

Factori de risc
(Fi)

Ponderea
factorilor de
risc
(Pi)

Aprecierea
controlului
intern F1

Data: 09.10.2012

Nivelul de apreciere al riscului (Ni)


N1

N2

N3

P1 50%

Exist proceduri i
se aplic

Exist proceduri,
sunt cunoscute,
dar nu se aplic

Nu exist
proceduri

Aprecierea
cantitativ F2

P2 30%

Impact financiar
sczut

Impact financiar
mediu

Impact financiar
ridicat

Aprecierea
calitativ F3

P3 20%

Vulnerabilitate
mic

Vulnerabilitate
medie

Vulnerabilitate
mare

Not:
Cei trei factori de risc din acest document sunt stabilii prin normele generale i sunt acoperitori
pentru entitate, ns dac dorim s evideniem i ali factori de risc, cu nivelurile de apreciere
corespunztoare, se recomanda sa avem n vedere ca suma ponderilor factorilor de risc s fie de
asemenea 100.
n funcie de importana i greutatea factorilor de risc, se stabilesc ponderile i nivelurile de
apreciere ale riscurilor.

11

INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA


Compartimentul de Audit Public Intern

CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOTIN - CLC


Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011
ntocmit:
Lupuor Corina

Data: 09.10.2012

ACTIVITATEA DE AUDIT
DA
NU
1. Stabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale
- Exist un plan de evoluie a carierei?
X
- Exist un sistem de proceduri pentru stabilirea elementelor de natur
salarial?

- Exist persoan responsabil de verificarea performanei salariailor?

- Exist un sistem procedural de premiere al activitii salariailor?


- Exist list pentru condiiile speciale de munc?
- Exist persoan responsabil pentru verificarea condiiilor de munc?
- Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale corespund cu
datele nscrise n fia postului?
- Datele conzinute n fia postului sunt actualizate permanent?

OBS
Nu
este
bine
structurat
Exist dar
nu sunt
formalizate
Nu n toate
cazurile
Nu este
bine definit

X
Doar o
parte
Doar
partial

X
X
X

Not:
Chestionarul de luare la cunotin se adreseaz nivelului general de management si
managementului de linie, in vederea aprecierii riscurilor operaiilor supuse auditrii, cu scopul de a
evalua prin ntrebrile formulate si rspunsurile primite existenta i funcionalitatea controalelor interne
din cadrul entitii.

12

Procedura P05: Analiza riscului


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI


Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011
ntocmit:
Lupuor Corina
Data: 09.10.2012
Criterii de analiza a riscurilor
Nr.
crt.

1.

Obiective

Stabilirea
elementelor de
natur salarial
n conformitate
cu normele
legale

Obiecte auditabile

1. Procedurile scrise
privind drepturilor
salariale

2. Sporul pentru
complexitate n
munc

Riscuri semnificative

1. Existena unor proceduri neactualizate


privind conferirea drepturilor salariale
2. Stabilirea eronat a drepturilor salariale.
3. Nerespectarea procedurilor privind
conferirea drepturilor salariale.
4. Inexistena unor proceduri scrise privind
modul de acordare a drepturilor salariale.
5. Stabilirea greit pentru complexitatea
muncii depuse.
6. Acordarea unor persoane inexistente
sporului pentru complexitate n munc
7. Neglijarea complexitii muncii de ctre
angajator n acordarea salariului.
8. nregistrarea eronat a sporului datorat.
13

Aprecierea Aprecierea Aprecierea


controlului cantitativ calitativ
intern (F1)
(F2)
(F3)
P1
P2
P3
Ni
Ni
Ni
50%
30%
20%

Punctajul
total

0,5

0,3

0,2

2,5

0,5

0,3

0,2

2,5

0,5

0,3

0,2

1,7

0,5

0,3

0,2

2,4

0,5

0,3

0,2

1,5

0,5

0,3

0,2

2,5

0,5

0,3

0,2

2,5

0,5

0,3

0,2

2,5

Criterii de analiza a riscurilor


Nr.
Crt

Obiective

Obiecte auditabile

3. Planurile de
evoluie a carierei
resurselor umane

4. Sistemele de
premiere

Riscuri semnificative

9. Neconcordarea dintre planurile de evoluie


a carierei i situaia resurselor umane.
10. Neglijarea de ctre conducere a evoluiei
carierii n stabinirea onorariului.
11. Dispariia informaiilor asupra ecoluiei
carierei.
12. Salariile nu au fost diminuate pentru
nclcrile disciplinare.
13. Nerespectarea termenelor de premiere
stabilite anterior n fia postului.
14. Neautentificarea deciziei de modificare a
modului de stabilire a premiilor.
15. Stabilirea eronat a sporurilor de
premiere.

Aprecierea
controlului
intern (F1

Aprecierea
cantitativ
(F2)

Aprecierea
calitativ
(F3)

P1
50%

P2
30%

P3
20%

Ni

Ni

Punctajul
total

Ni

0,5

0,3

0,2

1,9

0,5

0,3

0,2

1,5

0,5

0,3

0,2

2,7

0,5

0,3

0,2

1,3

0,5

0,3

0,2

1,5

0,5

0,3

0,2

1,8

0,5

0,3

0,2

2,1

NOT:
Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total al riscului este documentul din procedura Analiza riscurilor n care auditorul
evalueaz riscurile pe baza informaiilor i documentelor, n posesia crora a intrat pn n acest moment, a Chestionarului de Luare la
Cunotin - CLC, pe care l-a obinut de la managementul general i managementul de linie al structurii auditate, dar i a expertizei
personale n domeniu i a informaiilor din mass-media sau de pe internet. De asemenea, auditorii interni, n funcie de resursele alocate
misiunii (numr de persoane, timpul aferent .a.), stabilesc punctajul total al riscurilor operaiei/activitii respective, n baza formulei de
calcul:
unde:
n
Pt N i Pi
Pt = punctajul total;
i 1
N i = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;
Pi = ponderea criteriilor de risc
14

Pentru continuarea analizei, grupeaz riscurile n urmtoarele trei categorii:


Riscuri mici
1,0 - 1,7
Riscuri medii
1,8 - 2,2
Riscuri mari
2,3 - 3,0
Elaborarea acestui document prezint un grad relativ mare de subiectivitate i din acest motiv auditorii interni aduc mbuntiri
acestei lucrri, pe toat durata misiunii de audit, n special n Etapa interveniei la faa locului n funcie de informaiile pe care le
colecteaz cu ocazia testrilor efectuate.
Din experiena practic, recomandm ca ponderea riscurilor medii s fie sub 10%, deoarece aceasta denot o nehotrre din partea
auditorilor interni, referitoare la categoria de riscuri n care s le includ, lund n considerare c n auditare vor intra, de regul, riscurile
mari i medii, considerate riscuri semnificative.

15

Procedura P05: Analiza riscului


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

CLASAREA OBIECTELOR AUDITABILE (OPERAIILOR) N FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI


Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011
ntocmit:
Lupuor Corina
Nr.
Obiective
crt.
1.
Stabilirea
elementelor de
natur salarial
n conformitate
cu normele legale

Obiecte
auditabile
1. Procedurile
scrise privind
drepturilor
salariale

2. Sporul pentru
complexitate n
munc

Riscuri semnificative
1. Existena unor proceduri neactualizate privind conferirea
drepturilor salariale
2. Stabilirea eronat a drepturilor salariale.
3. Nerespectarea procedurilor privind conferirea drepturilor
salariale.
4. Inexistena unor proceduri scrise privind modul de acordare a
drepturilor salariale.
5. Stabilirea greit pentru complexitatea muncii depuse.
6. Acordarea unor persoane inexistente sporului pentru
complexitate n munc
7. Neglijarea complexitii muncii de ctre angajator n acordarea
salariului.
8. nregistrarea eronat a sporului datorat.

3. Planurile de
9. Neconcordarea dintre planurile de evoluie a carierei i situaia
evoluie a carierei resurselor umane.
resurselor umane 10. Neglijarea de ctre conducere a evoluiei carierii n stabinirea
onorariului.
11. Dispariia informaiilor asupra ecoluiei carierei.
4. Sistemele de
12. Salariile nu au fost diminuate pentru nclcrile disciplinare.
premiere
13. Nerespectarea termenelor de premiere stabilite anterior n fia
postului.
14. Neautentidicarea deciziei de modificare a modului de stabilire a
premiilor.
15. Stabilirea eronat a sporurilor de premiere.
16

Data: 09.10.2012
Punctaj
total Clasare
Mari
2,5
2,5
1,7
2,4
1,5
2,5
2,5
2,5
1,9
1,5
2,7
1,3
1,5
1,8
2,1

Mari
Mici

OBS.

Nu

Mari
Mici
Mari

Nu

Mari
Mari
Medii
Mici

Nu

Mari
Mici
Mici

Nu
Nu

Medii
Medii

Not:
n documentul Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor se realizeaz mprirea celor 15 de riscuri, grupate pe cele 4
obiecte auditabile i 1 obiectiv, n 3 categorii de riscuri, mici, medii i mari, stabilite n fazele anterioare ale procedurii Analiza riscurilor.
n continuare, riscurile mici vor fi eliminate din auditare, iar riscurile mari i medii, considerate riscuri semnificative, n numr de 10,
vor intra n faza de ierarhizare a riscurilor i vor fi preluate n Tabelul puncte tari i puncte slabe.

17

Procedura P05: Analiza riscului


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE


Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011
ntocmit:
Lupuor Corina

Nr.
crt.
1.

Obiective

Obiecte
auditabile

Riscuri semnificative

Stabilirea
1. Procedurile scrise 1. Existena unor proceduri neactualizate
elementelor de privind drepturilor privind conferirea drepturilor salariale
natur salarial salariale
2. Stabilirea eronat a drepturilor salariale.
n conformitate
cu normele
4. Inexistena unor proceduri scrise privind
legale
modul de acordare a drepturilor salariale.
2. Sporul pentru
6. Acordarea unor persoane inexistente
complexitate n
sporului pentru complexitate n munc
munc
7. Neglijarea complexitii muncii de ctre
angajator n acordarea salariului.
8. nregistrarea eronat a sporului datorat.
3. Planurile de
9. Neconcordarea dintre planurile de
evoluie a carierei evoluie a carierei i situaia resurselor
resurselor umane umane.
11. Dispariia informaiilor asupra ecoluiei
carierei.
4. Sistemele de
14. Neautentidicarea deciziei de modificare
premiere
a modului de stabilire a premiilor.
15. Stabilirea eronat a sporurilor de
premiere.
18

Data: 09.10.2012
Consecina
Grad de
funcionriincredere
Punct
nefuncionrii
al auditorului OBS
T/S
controlului intern
intern n
controlul intern
S
T

Exist i funcioneaz
sistemul de control
intern

Mediu

Nu

Exist i funcioneaz
sistemul de control
intern

Mediu

Nu

Exist i funcioneaz
sistemul de control
intern

Mediu

Nu

S
S
S
S
T
S
S
T

Not: n faza de ierarhizare a operaiilor n funcie de riscuri, n care au intrat numai riscurile semnificative, a fost elaborat documentul
Tabelul puncte tari i puncte slabe, prin care au fost identificate 3 obiecte auditabile, evaluate ca fiind puncte tari, care vor fi eliminate
din auditare, iar celelalte obiecte auditabile considerate ca fiind puncte slabe vor rmne n continuare n auditare.
Evaluarea operaiilor identificate ca fiind puncte tari s-a realizat prin aprecierea funcionalitii sistemului de control intern al
activitilor auditate, care astfel limiteaz efectul riscurilor asociate acestora. n urma operaiei de ierarhizare, au fost preluate spre auditare
n continuare obiectivele i obiectele auditabile considerate ca fiind puncte slabe, n documentul Tematica n detaliu a misiunii de audit
intern, care vor fi renumerotate i ulterior va fi stabilit corespondena acestora cu paragrafele din Raportul de audit intern

19

Procedura P05: Analiza riscului


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

TEMATICA N DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERN


Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011
ntocmit:
Lupuor Corina
Data: 09.10.2012
Nr.
crt.
1.

Obiective
Obiecte auditabile selectate
Stabilirea
elementelor de
natur salarial n
conformitate cu
normele legale

1. Procedurile scrise
privind drepturilor
salariale
2. Sporul pentru
complexitate n
munc

3. Planurile de
evoluie a carierei
resurselor umane
4. Sistemele de
premiere

Poziia
n RAI

1. Existena unor proceduri neactualizate privind conferirea


drepturilor salariale
4. Inexistena unor proceduri scrise privind modul de acordare a
drepturilor salariale.
6. Acordarea unor persoane inexistente sporului pentru complexitate
n munc
7. Neglijarea complexitii muncii de ctre angajator n acordarea
salariului.
8. nregistrarea eronat a sporului datorat.
11. Dispariia informaiilor asupra ecoluiei carierei.

II. 1.1.1.

14. Neautentificarea deciziei de modificare a modului de stabilire a


premiilor.

II.3.1.2.

II.1.1.2.
II.2.1.1.
II.2.1.2.
II.2.1.3.
II.3.1.1.

Not: Analiza riscurilor a pornit de la documentele Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, care a cuprins 1 obiectiv structurat pe 4
obiecte auditabile i Identificarea riscurilor, prin care s-au ataat 15 riscuri la aceste obiecte auditabile i s-a finalizat cu Tematica n
detaliu a misiunii de audit intern n urma creia au fost selectate n vederea auditrii 1 obiectiv, 4 obiecte auditabile i 7 riscuri asociate
acestora. n continuare, cele 7 riscuri au fost nlocuite cu obiectele auditabile selectate (operaii / activiti / funcii programe / domenii)
corespunztoare riscurilor semnificative, n vederea efecturii testrilor, pe baza Programului interveniei la faa locului, i care se vor
materializa n FIAP-uri i FCRI-uri, acolo unde este cazul, i n final vor fi transferate i comentate n Raportul de audit intern, n ordinea
din Tematica n detaliu a misiunii de audit intern.
20

Procedura P06: Elaborarea programului de audit intern


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

PROGRAMUL DE AUDIT INTERN


Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011
ntocmit:
Lupuor Corina
OBIECTIVELE
ACTIVITILE PROGRAMATE
AUDITULUI
Tematica general: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
1. Pregtirea misiunii de audit
1. Tiprirea i procesarea ordinului de serviciu.
2. Tiprirea i procesarea declaraiei de independen.
3. Pregtirea i transmiterea notificrii privind declaraia misiunii de
audit intern.
4. Colectarea i prelucrarea informaiilor.
5. ntocmirea listei centralizatoare a obiectelor auditabile.
6. ntocmirea tabelului puncte tari i puncte slabe.
7. Elaborarea programului de audit intern.
8. ntocmirea notei i a programului de intervenie la faa locului.
9. Obinerea aprobrii notei i anexelor acesteia (colectarea i
prelucrarea datelor, tabelul puncte tari i puncte slabe, programul
interveniei la faa locului).
10. Planificarea i organizarea edinei de deschidere.
11. Redactarea minutei edinei de deschidere.
2. Intervenia la faa locului
Stabilirea
1. Efectuarea testrilor.
elementelor de
2. Discutarea constatrilor cu directorul grdiniei nr.4.
natur salarial
3. Elaborarea FIAP.
n conformitate
4. Colectarea dovezilor.
cu normele
5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al formei
legale
i al coninutului i ntocmirea notei centralizatoare a documentelor
de
lucru.
21

Data: 09.10.2012
DURATA PERSOANELE
LOCUL
(H)
IMPLICATE
DESFURRII
320
88
2
Lupuor Corina
DAPI
2
Lupuor Corina
DAPI
4
Lupuor Corina
DAPI
8
8
8
8
8
10

Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina

DAPI AUDITAT
DAPI
DAPI
DAPI
DAPI
DAPI

2
2
220
16
2
16
6
4

Lupuor Corina
Lupuor Corina

DAPI AUDITAT
AUDITAT

Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina

AUDITAT DAPI
AUDITAT DAPI
AUDITAT DAPI
DAPI
DAPI

OBIECTIVELE
ACTIVITILE PROGRAMATE
AUDITULUI
3. Raportul de audit intern
1. Redactarea proiectului raportului de audit intern.
2. Revizuirea raportului de audit intern.
3. Obinerea aprobrii proiectului raportului de audit intern.
4. Tranzmiterea proiectului de raport de audit intern la entitatea
auditat i solicitarea unui rspuns n termen de 15 zile.
5. Planificarea i organizarea reuniunii de conciliere.
6. Includerea n raportul de audit intern a aspectelor reinute din
punct de vedere al auditorului.
7. ntocmirea raportului de audit intern final.
8. Obinerea aprobrii raportului de audit intern final.
9. Transmiterea raportului de audit intern final ctre entitatea
auditat.
4. Urmrirea
1. ntocmirea fiei de urmrire a recomandrilor.
recomandrilor

DURATA
(H)
160
48
48
8
8

PERSOANELE
IMPLICATE

LOCUL
DESFURRII

Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina

DAPI
DAPI
DAPI
DAPI

8
8

Lupuor Corina
Lupuor Corina

AUDITAT
DAPI

16
8
8

Lupuor Corina
Lupuor Corina
Lupuor Corina

DAPI
DAPI
DAPI

16

Lupuor Corina

DAPI

Nota: Programul de audit intern este documentul prin care repartizam resursele de audit respectiv, mprim intre membri echipei
de auditori activitile pe care le vor desfura pentru realizarea misiunii si repartizam timpul pentru parcurgerea etapelor si procedurilor
specifice in vederea ncadrrii in perioadele afectate prin Planul de audit intern.

22

INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA


Compartimentul de Audit Public Intern

PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCUI


Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011
ntocmit:
Lupuor Corina

Data: 09.10.2012

Obiectivul I. Stabilirea
Nr.
crt.
1.

2.

3.

4.

elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale


OBIECTE
Durata
TIPUL TESTRII
Locul
Nr. test
AUDITABILE
(h)
Procedurile scrise
Interviu nr. 1.1.1
privind drepturilor
PC
20
Test 1.2.1
salariale
Sporul pentru
-verificarea stabilirii
complexitate n munc drepturilor salariale nscrise
n carnetul de munc i state
Interviu nr. 1.1.1
PC
20
de plat
Test 1.3.1
-verificarea i analiza
dosarelor personale
Planurile de evoluie a -Identificarea planurilor de
carierei resurselor
evoluie a carierei
umane
- Compararea lor cu
Interviu nr. 1.1.1
PC
10
proceduirle actuale de
Test 1.4.1
recrutare i gestionare a
talentelor
Sistemele de premiere
- Verificarea legalitii
acordrii premiilor
Interviu nr. 1.1.1
PC
4
- Verificarea i analizarea
Test 1.5.1
dosarelor personale

Nr. lista
verificare

Auditori

LV 1

Popescu Alexandru

LV 1

Popescu Alexandru

LV1

Popescu Alexandru

LV 1

Popescu Alexandru

Auditor intern
Lupuor Corina
23

Procedura P07: edina de deschidere


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE


Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011
ntocmit:
Lupuor Corina

Data: 09.10.2012

A. Lista participanilor:

Numele
Lupuor Corina
Popescu Alexandru

Funcia
auditor
auditor

Nstase Carolina

secretar

Albu Nicolae

director

Direcia/
Serviciul
ISJ
ISJ
Grdinia nr.4 Piticot
Suceava
Grdinia nr.4 Piticot
Suceava

Nr.
telefon

Email

Semntur
a

B. Stenograma edinei
n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la:
- Prezentarea echipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de audit intern;
- Prezentarea i discutarea obiectivelor generale ale auditului intern, semnificaia acestora. n
acelai timp, a fost cerut prerea auditailor cu privire la aceste obiective, unde s-au fcut remarci c
acestea n general reprezint zone cu risc, dar s-au fcut i unele comentarii cu privire la complexitatea
activitii Gestiunii Resurselor Umane i neatractivitatea nivelului salariului pentru atragerea unor
specialiti;
- Prezentarea Programului interveniei la faa locului, respectiv modul de abordare pe teren a
obiectivelor auditabile care vor fi testate, dup analiza de risc efectuat.
- Stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta n vederea colectrii informaiilor,
efecturii de teste i asupra modului de obinere a interviurilor. De asemenea, a fost stabilit programul
ntlnirilor i timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;
- Stabilirea condiiilor minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea realizrii misiunii
de audit (spaiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.)
- Convenirea asupra unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor edine intermediare n
cursul derulrii misiunii de audit, informarea sistematic asupra constatrilor efectuate .a.
- Stabilirea edinei de nchidere, inclusiv a participanilor la aceasta;
- Stabilirea modalitii de redactare a Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va fi distribuit).
- Explicarea modului cum vor fi discutate i analizate recomandrile formulate, ca urmare a
eventualelor disfuncionaliti constatate, inclusiv Planul de aciune realizat de entitatea auditat i
Calendarul implementrii acestora, cu termene i persoane responsabile.
Auditori interni,
Lupuor Corina

Auditai,
Albu Nicolae
24

Procedura P07: Chestionar

LISTA DE VERIFICARE NR. 1


Obiectivul I. Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Nr.
crt.
1.1.

1.2.

ACTIVITATEA DE AUDIT

DA

NU

Analiza procedurilor de lucru


Verificarea gradului de acoperire a activitilor prin procedurile
de lucru specifice
- examinarea listei activitilor pentru realizarea obiectivului
- identificarea activitilor care nu au la baz proceduri de lucru
- garantarea cuprinderii n procedurile de lucru a reglementrilor
cadrului normativ, aplicabile fiecrei activiti
- examinarea modelelor de formulare specifice
- examinarea algoritmilor de calcul i a modalitilor de completare
a formularelor
- existena exemplelor n acest sens
- examinarea sistemului de raportare al activitii
Confirmarea existenei activitilor de control intern in punctele
cheie ale procedurii de lucru
Urmrirea existenei responsabilitilor pe faze de ntocmire,
avizare, aprobare i pe nivele de execuie
Aplicarea principiului dublei semnturi
Aprobarea de ctre persoanele competente
Asigurarea prelucrrii datelor n sistem informatizat
Modalitatea arhivarii documentelor
Existena componentei de actualizare a procedurilor de lucru
Compararea atribuiilor din procedurile de lucru cu cele din fiele
posturilor
Verificarea cunoaterii procedurilor de ctre persoanele cu
responsabiliti n realizarea activitilor
Aprecierea calitii procedurilor de lucru de ctre personalul care
le utilizeaz:
- apar disfuncionaliti n timpul aplicrii practice a procedurilor?
- avei propuneri de perfecionare a procedurilor?
- procedurile de lucru sunt corespunztoare?
Procedurile scrise privind drepturilor salariale
a. Evidenierea timpului lucrat peste programul de munc i
nerecuperarea acestuia

25

OBS.

X
X
X
X

Interviu
nr. 1.1.1.
TEST
nr. 1.2.1

Nr.
crt.

ACTIVITATEA DE AUDIT

DA

NU

b. Comunicarea deciziei de modificare a drepturilor salariale


X

1.3.

Sporul pentru complexitate n munc


a. Examinarea procedurilor privind sporul pentru complexitatea n
munc

b. Aprecierea calitii procedurilor de ctre responsabilii acestora


X
1.4.

Planurile de evoluie a carierei resurselor umane


a. Identificarea planurilor de evoluie a carierei
b. Concordana planurilor de evoluie cu procedurile actuale de
recrutare i gestionare a talentelor

X
X

1.5.

Sistemele de premiere
a. Stabilirea responsabililor de verificare a performanelor salariailor
b. Alcturiea unui sistem procedural de premiere al actiivtii
salariailor

X
X

Data:
1.10.2012

Auditor intern,
Lupuor Corina

26

OBS.
Foaie de lucru
nr. 1.2.1
Lista de
control
nr. 1.2.1
FIAP
nr. 1.2.1
TEST
nr. 1.3.1.
Lista de
control
nr. 1.3.1.
FIAP
nr. 1.3.1.
TEST
nr. 1.4.1.
Lista de
control
nr. 1.4.1.
FIAP
nr. 1.4.1.
TEST
nr. 1.5.1.
Lista de
control
nr. 1.5.1.
FIAP
nr. 1.5.1.

Procedura P08: Colectarea dovezilor


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

INTERVIU NR. 1.1.1.


privind
procedurile specifice pentru activitatea Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
adresat
domnului Albu Nicolae, director
Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

ntrebare

DA

Pentru activitatea de gestiune a resurselor umane exist


proceduri?
Procedurile sunt scrise i formalizate?
Exist responsabil cu realizarea i actualizarea
procedurilor?
Considerai procedurile folosite corespunztoare i
suficiente?
Ai constatat disfuncionaliti n sistemul de gestiune a
resurselor umane?
Exist propuneri de perfecionare a procedurii?
Nu mai avei nimic de adugat?

Data:
02.10.2012
Auditor intern,
Lupuor Corina

NU

Obs.
Cadrul normativ

X
X
X
X
X
X

Intervievat,
Albu Nicolae

Not:
Problema privind elaborarea procedurilor de lucru, scrise i formalizate, este o problem
general, cunoscut la nivelul entitii publice, motiv pentru care nu se va elabora FIAP, deoarece va
fi abordat cu ocazia fiecrui obiectiv i de asemenea se vor face comentarii n Raportul de audit
intern.

27

INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA


Compartimentul de Audit Public Intern

NOT DE RELAII NR. 2.3.1.


Privind

Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini


Adresat domnului Albu Nicolae, director
ntrebare 1: Pentru activitatea de gestiune a resurselor umane exist proceduri?
Rspuns 1: Da, exist proceduri.
ntrebare 2: Exist responsabil cu realizarea i actualizarea procedurilor?
Rspuns 2: Da, exist o persoan responsabil cu realizarea i actualizarea procedurilor n
conformitate cu modificrile prevederilor legale.
ntrebare 3: Exist persoane responsabile cu supervizarea procedurilor de lucru?
Rspuns 3: Nu exist pesoane responsabile cu supervizarea procedurilor de lucru.
ntrebare 4: Mai avei ceva de adugat?
Rspuns 4: Nu.
Data: 17.10.2012
Auditor intern,
Lupuor Corina
Not:
Avnd n vedere informaiile rezultate din acest document, echipa de auditori nu consider
necesar elaborarea unui FIAP, dar unele probleme rezultate din aceast Not de relaii vor fi preluate
n Raportul de audit intern.

28

Procedura P08: Colectarea dovezilor


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

TESTUL NR. 1.2.1.


Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011
OBIECTUL TESTULUI: Stabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale
OBIECTIVUL TESTULUI: Se va urmri dac exist o corelaie ntre sarcinile din fia postului cu
atribuiile definite n ROI.
DESCRIEREA TESTULUI:
Populaia pentru realizarea testului o reprezint angajaii Grdiniei cu Program Normal
Nr. 4 Piticot din Suceava.

Eantionul pentru verificarea modului de completare a sarcinilor din fia postului cu


atribuiile angajailor n paralel celor definite de ROI, s-a stabilit la 100% din angaja i,
Foii de lucru nr. 1.2.1.
Testarea a urmrit corectitudinea pailor parcuri n vederea completrii fia postului
cu atribuiile angajailor cu ajutorul celor definite de ROI pe baza elementelor stabilite
n Lista de verificare nr.1 poziia 1.2 i anume:
a. Evidenierea timpului lucrat peste programul de munc i nerecuperarea acestuia;
b. Comunicarea deciziei de modificare a drepturilor salariale.

Testarea s-a concretizat n elaborarea Listei de control nr. 1.2.1. privind Completarea datelor a
sarcinilor din fia postului cu atribuiile angajailor n care pe vertical sunt elementele eantionului
iar pe orizontal elementele testate.
CONSTATRI:
Din Compararea procedurilor scrise privind acordarea drepturilor salariale cu fia postului, sa
constatat c 64% dintre acestea sunt construite logic, restul de 36% reprezint neconcordan dintre
cele dou.
CONCLUZII:
Nu exist o practic unitar n partea procedurilor scrise cu cele existente, fiind o problem care
ine de o neglijare a unora dintre persoanele responsabile de aceast sarcin.
n baza acestei testri s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.2.1
Data:
Auditor intern,
05.10.2012
Lupuor Corina

29

INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA


Compartimentul de Audit Public Intern

FOAIE DE LUCRU NR. 1.2.1.


Obiectivul I: ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE
Eantionul pentru testarea modului de completare a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor
informatice de prelucrarea automat a datelor a fost constituit astfel:

Populaia pentru realizarea testului o reprezint angajaii Grdiniei cu Program Normal


Nr. 4 Piticot din Suceava.

Eantionul pentru verificarea modului de completare a sarcinilor din fia postului cu


atribuiile angajailor n paralel celor definite de ROI, s-a stabilit la 100% din angajai,
Foii de lucru nr. 1.2.1.
Eantionul astfel constituit va fi verificat integral;

Verificarea eantionului se va concretiza n elaborarea Listei de control nr. 1.2.1.

Data:
05.10.2012

Auditor intern,
Lupuor Corina

30

n prezena,
Popescu Alexandru

LISTA DE CONTROL NR. 1.2.1.


privind
Completarea datelor a sarcinilor din fia postului cu atribuiile angajailor.
Elemente
testate
Elemente
Eantionate

a. Evidenierea timpului lucrat peste


programul de munc i nerecuperarea
acestuia;

Procedurile
scrise privind
drepturile
salariale

Data:
05.10.2012

FIAP

b. Comunicarea deciziei de modificare a


drepturilor salariale.

Auditor intern,
Lupuor Corina

31

n prezena,
Popescu Alexandru

INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA


Compartimentul de Audit Public Intern

FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1.2.1.


Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011 31.12.2011
PROBLEMA:
Din analiza activitilor desfurate s-a observat o necorelare ntre procedurile scrise privind
acordarea drepturilor salariale n concordan cu fia postului i cerinele scrise n ea.
CONSTATARE:
Echipa de auditori interni au constatat o neconcordan de 36% ntre procedurile privind
acordarea acordarea drepturilor salariale scrise n fia postului i cele existente.
CAUZE:
- Nerespectarea cadrului legislativ i normativ n legtur cu acordarea drepturilor salariale i
indemnizaiilor aferente
- Inexistena controlului superior;
- Inexistena unei persoane responsabile cu actualizarea procedurilor.
CONSECINE:
- Fundamentarea nesatisfctoare a fiei postului, nemulumirile care pervin din partea
salariaialor care se reflect n nemotivarea de a se implic activ n activitile lor de la locul de munc.
RECOMANDRI:
- Instruirea personalului care se ocup cu ntocmirea fiei postului ,precum i celor care
ntocmesc procedurile privind acordarea drepturilor salariale;
- Stabilirea de atribuii i responsabiliti, n acest sens, prin fiele postului;
- Elaborarea corespunztoare a procedurilor scrise privind acordarea drepturilor salariale.

Data:
05.10.2012

Auditor intern,
Lupuor Corina

32

Procedura P08: Colectarea dovezilor


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

TESTUL NR. 1.3.1


Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.012011 31.12.2011
OBIECTUL TESTULUI: Stabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale
OBIECTIVUL TESTULUI: Sporul pentru complexitatea n munc
DESCRIEREA TESTULUI:
Populaia pentru realizarea testului o reprezint angajaii Grdiniei cu Program Normal
Nr. 4 Piticot din Suceava.

Eantionul pentru verificarea modului de completare a fielor salariale, s-a stabilit la


100% din angajai.
Testarea a urmrit corectitudinea pailor parcuri n vederea completrii fielor salariale
a angajatilor pe baza elementelor stabilite n Lista de verificare nr.1 poziia 1.3 i
anume:

Registrul inventar:
a. Examinarea procedurilor privind sporul pentru complexitatea n munc
b. Aprecierea calitii procedurilor de ctre responsabilii acestora

Testarea s-a concretizat n elaborarea Listei de control nr. 1.3.1 privind completarea
fielor salariale.

CONSTATRI:
Din compararea fielor de post cu procedurile privind sporul penru complexitate n munc, s-a
constatat c 54% dintre acestea sunt construite logic, restul de 46% reprezint neconcordan dintre
cele dou.
CONCLUZII:
Nu exist o practic unitar n partea practicilor privind sporul pentru complexitate n munc, fiind o
problem care ine de o neglijare a persoanei responsabile cu aceast sarcin.
n baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.3.1.
Data:
06.10.2012

Auditor intern,
Lupuor Corina

33

LISTA DE CONTROL NR. 1.3.1


privind

Sporul pentru complexitatea n munc


Elemente
testate
Nr.
crt.

1.

Examinarea procedurilor privind


sporul pentru complexitatea n
munc

Aprecierea calitii procedurilor de


ctre responsabilii acestora

FIAP

Elemente
Eantionate
Sporul pentru complexitatea n munc

Data,
06.10.2012

Auditor intern,
Lupuor Corina

Intervievat,
Popescu Alexandru

34

INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA


Compartimentul de Audit Public Intern

FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1.3.1


Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011- 31,12.2011
PROBLEMA:
Modalitatea de stabilire i acordarea a sporului pentru complexitatea n munc.
CONSTATARE:
Echipa de auditori au constatat o neconcordan de 46% ntre procedurile privind sporul pentru
complexitate n munc i prevederile nscrise n fia postului.
CAUZE:
- n urma aplicrii testului, s-a constatat c, o parte din persoanele care ntmpin complexiti
n munc nu primesc sporul corespunztor fiei postului i nici nu sunt adui la cunotina cu referire la
sporul cuvenit.
CONSECINE:
- Datorit acestei situaii n cadrul entitii apar disfuncionaliti la nivelul activitii de
organizare.
RECOMANDRI:
Elaborarea procedurilor corespunztoare modalitilor de stabilire i acordare a sporului
pentru complexitatea n munc i aducerea la cunotina a salariailor a schimbrilor
intervenite;
Realizarea unei corelri corespunztoare dintre fia postului i sporurile aferente
complexitii n munc;
- Instruirea personalului care se ocup cu acordarea sporului, salariailor care ntmpina
complexiti la locul de munc.
-

Data:
06.10.2012

Auditor intern,
Lupuor Corina

35

INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA


Compartimentul de Audit Public Intern
TESTUL NR. 1.4.1.
Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011 - 31.12.2011
OBIECTUL TESTULUI: Stabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale
OBIECTIVUL TESTULUI: Planurile de evoluie a carierei resurselor umane.
DESCRIEREA TESTULUI:
Populaia pentru realizarea testului o reprezint angajaii Grdiniei cu Program Normal
Nr. 4 Piticot din Suceava.

Eantionul pentru verificarea modului de completare a planelor de evoluie a carierei


resurselor umane, s-a stabilit la 100% din angajai.
Testarea a urmrit corectitudinea pailor parcuri n vederea completrii planurilor de
evoluie a carierei angajailor pe baza elementelor stabilite n Lista de verificare nr.1
poziia 1.4 i anume:

a. Identificarea planurilor de evoluie a carierei


b. Concordana planurilor de evoluie cu procedurile actuale de recrutare i gestionare a
talentelor
Testarea s-a concretizat n elaborarea Listei de control nr. 2.4.1. privind verificarea planurilor de
evoluie a carierei concomitent cu procedurile de recrutare i gestionare a angajatilor
CONSTATRI:
Din compararea planurilor de evoluie a carierei, s-a constatat c 50% dintre acestea sunt
construite logic, restul de 50% prezent neconcordan.
CONCLUZII:
Nu exist o practic bine stabilit de elaborare a planurile de carier, iar cele ntocmite nu sunt
respectate, astfel exist o disconcordan n situaia actual i cea prestabilit.
n baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 2.4.1.
Data: 17.10.2012
Auditor intern,
Lupuor Corina

36

LISTA DE CONTROL NR. 1.4.1


Privind

Planurile de evoluie a carierei resurselor umane.


Elemente
testate
Nr.
crt.

Identificarea planurilor de evoluie a carierei

Concordana planurilor de evoluie cu procedurile


actuale de recrutare i gestionare a talentelor

Elemente
Eantionate
1

Planurile de evoluie a
carierei resurselor
umane.

Data,
17.10.2012

FIAP

Auditor intern,
Lupuor Corina

Intervievat,
Popescu Alexandru

37

INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA


Compartimentul de Audit Public Intern

FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1.4.1.


Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011
PROBLEMA
Neconcordarea dintre planurile prestabilite de evoluie a carierei i situaia actual a resurselor
umane.
CONSTATARE
Echipa de auditori interni au constatat o neconcordan de 50% c nu exist o practic bine
stabilit de elaborare a planurilor de carier, iar cele ntocmite nu sunt respectate.
CAUZE
n urma aplicrii testului s-a constatat c o parte din persoanele care au n atribuii de
elaborare i verificare periodic a planurilor nu i ndeplinesc sarcinile
CONSECINE
Datorit acestei situaii, n cadrul entitii apar disfuncionaliti la nivelul activitii de
organizare a acesteia.
RECOMANDRI
S se desemneze o persoan responsabil elaborrii, verivicrii periodice i actualizrii
planurilor de evoluie a carierei;
Se poate apela i la consultan de specialitate din exterior, n ceea ce privete recrutarea i
gestiunea talentelor.

Data: 17.10.2012
Auditor intern,
Lupuor Corina

38

INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA


Compartimentul de Audit Public Intern
TESTUL NR. 1.5.1.
Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011 - 31.12.2011
OBIECTUL TESTULUI: Stabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale
OBIECTIVUL TESTULUI: Sistemele de premiere
DESCRIEREA TESTULUI:
Populaia pentru realizarea testului o reprezint angajaii Grdiniei cu Program Normal
Nr. 4 Piticot din Suceava.

Eantionul pentru verificarea modului de completare a planelor de evoluie a carierei


resurselor umane, s-a stabilit la 100% din angajai.
Testarea a constat n verficarea procedurilor de premiere din fiele postului n
conformitate cu normele legale pe baza elementelor stabilite n Lista de verificare nr.1
poziia 1.5 i anume:

a. Stabilirea responsabililor de verificare a performanelor salariailor


b. Alcturiea unui sistem procedural de premiere al actiivtii salariailor
CONSTATRI:
Din verificarea procedurilor de premiere din fiele postului n conformitate cu normele legale, s-a
constatat c 60% dintre premiii sunt construite logic, restul de 40% prezint neconcordan dintre cele
dou.
CONCLUZII:
Nu exist o practic unitar n partea practicilor de premiere, fiind o problem care ine de o
neglijare a unora dintre persoanele responsabile a acestor sarcini.
n baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.5.1.
Data: 17.10.2012
Auditor intern,
Lupuor Corina

39

LISTA DE CONTROL NR. 1.5.1


Privind

Sistemele de premiere
Elemente
testate

Nr.
crt.

Stabilirea responsabililor de verificare a performanelor


salariailor

Alcturiea unui sistem procedural de premiere al


actiivtii salariailor

Elemente
Eantionate
1

Sistemele de premiere

Data,
17.10.2012

FIAP

Auditor intern,
Lupuor Corina

Intervievat,
Popescu Alexandru

40

INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA


Compartimentul de Audit Public Intern

FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1.5.1.


Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011
PROBLEMA
Salariaii nu sunt premiai n concordan cu normele legale i cu procedurile stabilite n fiele
postului.
CONSTATARE
Echipa de auditori interni au constatat o neconcordan de 40% ntre procedurile de premiere
i normele legale.
CAUZE
n urma aplicrii testului, s-a constatat c, o parte din persoanele care trebuiau premiate, au
fost neglijate de ctre persoana responsabil cu stabilirea i acordarea premiilor.
CONSECINE
Datorit acestei situaii, n cadrul entitii apar disfuncionaliti la nivelul activitii de
organizare i recompnesare a entitii.
RECOMANDRI
Stabilirea unui responsabil capabil s-i ndeplineasc sarcinile.
Alcturiea de proceduri clare de premiere.
Verificarea periodic a procedurilor de premiere.
.
Data: 17.10.2012
Auditor intern,
Lupuor Corin

41

Procedura P10: Revizuirea documentelor de lucru


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU


Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011-31.12.2011
ntocmit:
Lupuor Corina
Ob.
nr.
1.

Constatarea

Echipa de auditori interni au constatat o neconcordan


de 36% ntre procedurile privind acordarea acordarea
drepturilor salariale scrise n fia postului i cele
existente.
Echipa de auditori au constatat o neconcordan de
46% ntre procedurile privind sporul pentru
complexitate n munc i prevederile nscrise n fia
postului.
Echipa de auditori interni au constatat o neconcordan
de 50% c nu exist o practic bine stabilit de
elaborare a planurilor de carier, iar cele ntocmite nu
sunt respectate.
Echipa de auditori interni au constatat o neconcordan
de 40% ntre procedurile de premiere i normele
legale.

Data 25.11.2012

Document justificativ
- ROI-ul Serviciului
Fia postului
Regulamentul de

organizare i functionare.
- Fia postului
- Regulamentul de
organizare i functionare.
- Fia postului
- Regulamentul de
organizare i functionare.
-

Fia postului
Planurile de carier
Regulamentul de
organizare i functionare.

Auditor intern,
Lupuor Corina

Exist
Da
Nu
X
X
X
X
X

X
X

X
X
X

Procedura P11: edina de nchidere


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

MINUTA EDINEI DE NCHIDERE


A. Meniuni generale:
Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011-31.12.2011
ntocmit:
Lupuor Corina

Data 29.11.2012

Lista participanilor:
Numele
Lupuor Corina
Popescu Alexandru

Funcia
auditor
auditor

Nstase Carolina

secretar

Albu Nicolae

director

Direcia/
Serviciul
ISJ
ISJ
Grdinia nr.4 Piticot
Suceava
Grdinia nr.4 Piticot
Suceava

Nr.
telefon

Email

Semntur
a

B. Concluzii:
n cadrul edinei au fost prezentate obiectivele auditate i constatrile pentru fiecare obiect
auditat. De asemenea, au fost discutate constatrile, au fost analizate cauzele care au contribuit la
realizarea disfuncionalitilor, eventualelor consecine, i au fost comentate recomandrile care
urmeaz a fi implementate pentru eliminarea acestora.
n cadrul edinei de nchidere structura auditata i-a nsuit n totalitate constatarile i
recomandrile formulate de echipa de auditori.
n consecin, proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern final,
care va fi pregtit pentru aprobare i difuzare structurii auditate.
Raportul de audit intern va fi nsoit de o SINTEZ care va conine principalele constatri
i recomandri ale echipei de auditori interni i concluziile generale pentru activitatea financiarcontabil auditat.
Structura auditat se angajeaz s completeze Planul de aciune i Calendarul
implementrii recomandrilor, cu termenele de realizare i persoanele responsabile cu
implementarea acestora, pe care le vor discuta cu echipa de auditori interni.
Not:
Datorit acceptrii integrale a constatrilor i recomandrilor formulate de echipa de
auditori interni, Reuniunea de conciliere nu se va mai organiza.

Procedura P12: Elaborarea proiectului de Raport de audit


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

PLANUL DE ACIUNE
I
CALENDARUL DE IMPLEMENTARE A RECOMANDRILOR
OBIECTE
AUDITABILE

RECOMANDRI

ACIUNI / MSURI

TERMENE

RESPONSABIL
I

Obiectivul nr. 1. Stabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale


1. Procedurile
scrise privind
drepturilor
salariale

2. Sporul pentru
complexitate n
munc

- Instruirea personalului care se ocup cu


ntocmirea fiei postului, precum i celor care
ntocmesc procedurile privind acordarea drepturilor
salariale;
- Stabilirea de atribuii i responsabiliti, n
acest sens, prin fiele postului;
- Elaborarea corespunztoare a procedurilor
scrise privind acordarea drepturilor salariale.

Elaborarea procedurilor corespunztoare


modalitilor de stabilire i acordare a sporului
pentru complexitatea n munc i aducerea la
cunotina a salariailor a schimbrilor intervenite;.

- identificarea sarcinilor definite n fia


postului pentru fiecare salariat.
- Analiza activitilor executate de fiecare
salariat
- identificarea activitilor desfurate la
nivelul de serviciu i urmrirea ca acestea s
corespund cu fia postului i s fie
remunerate corespunztor.
Analiza activitilor executate de fiecare
salariat.

31.12.2011
31.12.2011

Director
Directot

31.12.2011

Director

31.12.2011

Director

OBIECTE
AUDITABILE

RECOMANDRI

ACIUNI / MSURI

Realizarea unei corelri corespunztoare


dintre fia postului i sporurile aferente complexitii
n munc;

3. Planurile de
evoluie a carierei
resurselor umane

4. Sistemele de
premiere

TERMENE

Identificarea sarcinilor definite n fia postului 31.12.2011


pentru fiecare salariat i sporul aferent
complexitii n munc pe fiecare salariat n
parte.

RESPONSABIL
I
Director

Instruirea personalului care se ocup cu Stabilirea standardelor aferente sporurilor cu


acordarea sporului, salariailor care ntmpina referire la complexitatea n munc specific
complexiti la locul de munc.
fiecrui salariat i determinarea complexitii
admisibile.
- S se desemneze o persoan responsabil Desemnarea unei persoane, sau apelarea la surse
elaborrii, verivicrii periodice i actualizrii din afara entitii
planurilor de evoluie a carierei;

31.12.2011

- Se poate apela i la consultan de specialitate Verificarea i actualizarea periodic a planurilor


din exterior, n ceea ce privete recrutarea i de evoluie a carierei, a procedurilor de recrutare
gestiunea talentelor.
i gestionare a talentelor.

31.12.2011

-Stabilirea unui responsabil capabil s-i


ndeplineasc sarcinile.

- Analiza activitilor executate de fiecare


salariat.
- Identificarea sarcinilor definite n fia
postului pentru fiecare salariat.
- Identificarea activitilor premiabile.

31.12.2011

Stabilirea standardelor de premiere i intervalelor


de performan necesare;

31.12.2011

Director

de Compararea procedurilor de premiere cu normele

31.12.2011

Director

- Alcturiea de proceduri clare de premiere.


-Verificarea
premiere.

periodic

procedurilor

legale. Pentru cazurile n care acestea nu sunt


asigurate se redefinesc sarcinile i se actualizeaz
fia postului.

Director

31.12.2011
Director

Director

Director

Procedura P15: Raport de audit


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

RAPORT DE AUDIT INTERN


I. INTRODUCERE
Echipa de auditare a fost constituit din: Lupuor Corina, Popescu Alexandru auditori
Misiunea s-a efectuat n baza Ordinului de serviciu nr. 208 din 15.09.2011.
Cadrul legal al aciunii de auditare l-a reprezentat:
- Planul de audit intern pe anul 2011, aprobat de conducerea ISJ Suceava;
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern;
- OMFP nr. 38/15.01.2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale de
aplicare a Legii nr. 672/2002.
Durata misiunii de audit: 20.09.2012-30.11.2012
Perioada auditat: 01.01.2011 31.12.2011
Scopul aciunii de auditare const n:
- asigurarea completitudinii i corectitudinii conducerii departamentului de Resurse
Umane;
- asigurarea respectrii normelor legale;
Obiectivul aciunii de auditare a urmrit:
- Stabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale
Tipul de auditare - audit de conformitate/regularitate.
Tehnicile de audit intern utilizate:
verificarea se realizeaz n vederea asigurrii validitii, realitii i acurateei
nregistrrilor n contabilitate a documentelor i a concordanei cu legile i
regulamentele n vigoare, precum i a eficacitii controlului intern prin urmtoarele
tehnici de verificare:
- comparaia: pentru confirmarea identitii unor informaii, dup obinerea
lor din dou sau mai multe surse diferite;
- examinarea: pentru detectarea erorilor i/sau iregularitilor;
- recalcularea: verificarea algoritmilor de calcul i a calculelor matematice;
- punerea de acord: pentru realizarea procesului de potrivire a doua categorii
diferite de nregistrri;
- confirmarea: pentru solicitarea informaiilor din mai multe surse
independente cu scopul validrii acestora;
- garantarea: pentru verificarea realitii tranzaciilor nregistrate pornind de
la examinarea nregistrrilor spre documentele justificative;
- urmrirea: pentru verificarea procedurilor de la documentele justificative
spre articolul nregistrat n vederea stabilirii realitii nregistrrii n

totalitate a tranzaciilor.
Alte tehnici de audit:
observarea fizic: n vederea formrii unei preri proprii privind modul de ntocmire i
emitere a documentelor;
interviul, note de relaii: se realizeaz de ctre auditorii interni prin intervievarea
persoanelor auditate, implicate i interesate i informaiile primite, care trebuie s fie
susinute de documente. Pentru eventualele explicaii suplimentare se solicit note re
relaii scrise.
analiza: const n descompunerea unei entiti n elemente, care pot fi izolate,
identificate, cuantificate i msurate distinct.
Instrumentele de audit intern care s-au utilizat:
Chestionarul de luare la cunotin - CLC: pentru obinerea unor informaii referitoare
la contextul socio-economic, organizare intern, funcionarea entitii/structurii auditate;
Chestionarul de control intern - CCI: orienteaz auditorii interni n activitatea de
identificare obiectiv a disfunciunilor i cauzelor reale ale acestora;
List de verificare - LV: utilizat pentru stabilirea condiiilor de regularitate pe care
trebuie s le ndeplineasc fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de operaii ce
trebuie parcurse de auditor pentru a analiza activitile de control intern ncorporate n
proceduri, existena responsabilitilor pentru efectuarea acestora i permite stabilirea
testelor de conformitate atunci cnd sunt semnalate diferite disfuncionaliti.
Documentele examinate n cadrul Grdinia cu Program Normal Nr. 4 Piticot din
Suceava privind Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini au vizat documentaia aferent
perioadei auditate, respectiv:
- cadrul legal i de reglementare aplicabil domeniului Resurselor Umane;
- organigrama instituiei Grdiniei cu Program Normal Nr. 4 Piticot din Suceava ;
- regulamentul de organizare i funcionare;
- fiele posturilor;
- procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar in cadrul direciei;
- rapoartele de audit intern anterioare;
- alte rapoarte, note, dosare anterioare care se refer la aceasta tem.
Documentele elaborate pe timpul auditrii activitii, n principal sunt:
- analiza riscurilor;
- tabelele punctelor tari i slabe;
- tematica n detaliu a misiunii de audit;
- programul de audit intern;
- programul interveniei la faa locului;
- liste de verificare structurate pe obiective;
- foi de lucru pentru stabilirea eantioanelor;
- chestionare de control intern;
- teste;
- liste de control;
- fie de identificare i analiz a principalelor probleme constatate - FIAP-uri;
- formulare de constatare i raportare a iregularitilor - FCRI-uri;
- raportul preliminar de audit intern;
- minutele edinelor de deschidere, de nchidere i de conciliere;

raportul final de audit intern;


planul de aciune i calendarul de implementare a recomandrilor;
fia de urmrire a implementrilor recomandrilor.

Organizarea Centrului de Execuie Bugetar Grdinia cu Program Normal Nr. 4 Piticot


din Suceava: Grdinia a funcionat n perioada supus auditrii cu un numr de 10 salariai, din
care 2 au reprezentat posturi de conducere n conformitate cu atribuiile de serviciu organigrama i
Regulamentului de organizare i funcionare.
Pentru toi salariaii exist fie ale posturilor prin care s-au stabilit atribuiile de serviciu,
relaiile ierarhice de subordonare i relaiile de colaborare dintre diferitele persoane/compartimente.
Principalele activiti desfurate n cadrul instituiei sunt urmtoarele:
- activiti cu elevii;
- activiti extracuriculare;
- activiti de conducere;
- activiti de control.
II. CONSTATRI I RECOMANDARI
n acest capitol, prezentam principalele constatri ale echipei de auditori interni, cauzele,
consecinele i recomandrile formulate, obinute n urma testrilor efectuate i concretizate n
FIAP-urile i FCRI-urile ntocmite n Etapa Interveniei la faa locului, n vederea corectrii
disfuncionalitilor semnalate sau ale celor care pot s apar n perioada imediat urmtoare, urmare
a acestor constatri. De asemenea, vom prezenta i comenta posibila evoluie a riscurilor existente
i a necesitilor de dezvoltare a sistemelor de management i control intern al activitilor auditate,
cu scopul facilitrii atingerii obiectivelor prestabilite de managementul general.
II.1. Stabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale
II. 1.1. . Procedurile scrise privind drepturilor salariale
II.1.1.1 Necorelare ntre procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale
concordan cu fia postului i cerinele scrise n ea.

Constatare:
Echipa de auditori interni au constatat o neconcordan de 36% ntre procedurile privind
acordarea acordarea drepturilor salariale scrise n fia postului i cele existente.
Cauze:
- Nerespectarea cadrului legislativ i normativ n legtur cu acordarea drepturilor salariale
i indemnizaiilor aferente
- Inexistena controlului superior;
- Inexistena unei persoane responsabile cu actualizarea procedurilor.
Consecine:
- Fundamentarea nesatisfctoare a fiei postului, nemulumirile care pervin din partea
salariaialor care se reflect n nemotivarea de a se implic activ n activitile lor de la locul de
munc.

Recomandri:
- Instruirea personalului care se ocup cu ntocmirea fiei postului ,precum i celor care
ntocmesc procedurile privind acordarea drepturilor salariale;
- Stabilirea de atribuii i responsabiliti, n acest sens, prin fiele postului;
- Elaborarea corespunztoare a procedurilor scrise privind acordarea drepturilor salariale.
II. 1.2. Sporul pentru complexitate n munc
II. 1.2.1 Modalitatea de stabilire i acordarea a sporului pentru complexitatea n munc.
Constatare:
Echipa de auditori au constatat o neconcordan de 46% ntre procedurile privind sporul
pentru complexitate n munc i prevederile nscrise n fia postului.
Cauze:
- n urma aplicrii testului, s-a constatat c, o parte din persoanele care ntmpin
complexiti n munc nu primesc sporul corespunztor fiei postului i nici nu sunt adui la
cunotina cu referire la sporul cuvenit.
Consecine:
- Datorit acestei situaii n cadrul entitii apar disfuncionaliti la nivelul activitii de
organizare.
Recomandri:
Elaborarea procedurilor corespunztoare modalitilor de stabilire i acordare a sporului
pentru complexitatea n munc i aducerea la cunotina a salariailor a schimbrilor
intervenite;
Realizarea unei corelri corespunztoare dintre fia postului i sporurile aferente
complexitii n munc;
- Instruirea personalului care se ocup cu acordarea sporului, salariailor care ntmpina
complexiti la locul de munc.
II. 1.3. Planurile de evoluie a carierei resurselor umane
II. 1.3.1 Neconcordarea dintre planurile prestabilite de evoluie a carierei i situaia actual a
resurselor umane.
Constatare:
Echipa de auditori interni au constatat o neconcordan de 50% c nu exist o practic bine
stabilit de elaborare a planurilor de carier, iar cele ntocmite nu sunt respectate.
Cauze:
n urma aplicrii testului s-a constatat c o parte din persoanele care au n atribuii de
elaborare i verificare periodic a planurilor nu i ndeplinesc sarcinile
Consecine:
Datorit acestei situaii, n cadrul entitii apar disfuncionaliti la nivelul activitii de
organizare a acesteia.

Recomandri:
- S se desemneze o persoan responsabil elaborrii, verivicrii periodice i actualizrii
planurilor de evoluie a carierei;
- Se poate apela i la consultan de specialitate din exterior, n ceea ce prive te recrutarea i
gestiunea talentelor.
II. 1.4. Sistemele de premiere
II. 1.3.1 Salariaii nu sunt premiai n concordan cu normele legale i cu procedurile
stabilite n fiele postului.
Constatare:
Echipa de auditori interni au constatat o neconcordan de 40% ntre procedurile de premiere
i normele legale.
Cauze:
n urma aplicrii testului, s-a constatat c, o parte din persoanele care trebuiau premiate, au
fost neglijate de ctre persoana responsabil cu stabilirea i acordarea premiilor.
Consecine:
Datorit acestei situaii, n cadrul entitii apar disfuncionaliti la nivelul activitii de
organizare i recompnesare a entitii.
Recomandri:
- Stabilirea unui responsabil capabil s-i ndeplineasc sarcinile.
- Alcturiea de proceduri clare de premiere.
- Verificarea periodic a procedurilor de premiere.
.
III. CONCLUZII
Prezentul proiect de Raport de audit intern a fost ntocmit n baza Tematicii in detaliu a
misiunii de audit i a Programului interveniei la faa locului, a constatrilor efectuate n etapa
de colectrii i prelucrrii informaiilor i n timpul interveniei la fata locului. Toate constatrile
efectuate au la baz probe de audit realizate prin teste, foi de lucru, interviuri, liste de control, note
de relaii si in urma analizei si interpretrii acestora s-au elaborat FIAP-uri si FCRI-uri care au
condus la recomandrile i concluziile cuprinse in Raportul de audit intern.
Structura auditat are obligaia s ntocmeasc Programul de aciune si Calendarul
implementrii recomandrilor i s raporteze periodic echipei de auditori stadiul implementrii
acestora.
Echipa de auditori interni, pe baza analizelor i evalurilor efectuate apreciaz Gestiunea
Resurselor Umane, funcii i sarcini grilei prezentate n continuare.
APRECIERE
Nr.
OBIECTIVUL
crt.
FUNCIONAL DE MBUNTIT CRITIC
1.
Stabilirea elementelor de
natur salarial n
X
conformitate cu normele
legale
Evaluarea are la baz discuiile care au avut loc, cu privire la recomandrile auditorilor
interni, n edinele de nchidere i conciliere al misiunii de audit intern, apreciate de ctre
participani, ca fiind realiste i posibil de implementat n practic.
De asemenea, considerm c rezultatele evalurii auditorilor interni privind Gestiunea

Resurselor Umane, funcii i sarcini se nscriu n parametrii normali pentru aceast perioad de
implementare a funciei de audit intern n entitile publice.
Structura auditat are obligaia s respecte Programul de aciune i Calendarul de
implementare a recomandrilor, cu scopul implementrii recomandrilor la termenele stabilite i s
raporteze echipei de auditori interni, periodic, stadiul implementrii acestora.
Data: 30.11.2012

Auditor Lupuor Corina

Not:
Precizm c n practica, Raportul de audit intern este semnat pe fiecare pagina de echipa
de auditori interni, iar pe ultima pagin, att de auditorii interni, ct i de supervizorul misiunii.

SINTEZA
RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
I. INTRODUCERE
Misiunea de audit intern s-a realizat n baza Planului de audit intern pe anul 2011, aprobat de
conducerea entitii, perioada auditat fiind 01.01.2011 31.12.2011 i a fost efectuat, n perioada
20.09.2011 31.10.2011 de ctre auditorul intern Lupuor Corina
Echipa de auditori interni n baza analizei privind riscurile, a testrilor pe teren, i a
evalurilor realizate privind Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini , structurat pe 1
obiectiv stabilit pentru derularea misiunii, apreciaz funcionalitatea sistemului de control intern,
dup cum urmeaz:
APRECIERE
Nr.
OBIECTIVUL
crt.
FUNCIONAL DE MBUNTIT CRITIC
1.
Stabilirea elementelor de
natur salarial n
X
conformitate cu normele
legale

II. CONSTATRI I RECOMANDRI


Principalele constatri i recomandri rezultate din evaluarea auditorilor interni sunt cele
prezentate n continuare:
- Constatare 1: Echipa de auditori interni au constatat o neconcordan de 36% ntre
procedurile privind acordarea acordarea drepturilor salariale scrise n fia postului i cele existente.
Recomandare 1:
- Instruirea personalului care se ocup cu ntocmirea fiei postului ,precum i celor care
ntocmesc procedurile privind acordarea drepturilor salariale;
- Stabilirea de atribuii i responsabiliti, n acest sens, prin fiele postului;
- Elaborarea corespunztoare a procedurilor scrise privind acordarea drepturilor salariale.
- Constatare 2 Echipa de auditori au constatat o neconcordan de 46% ntre procedurile
privind sporul pentru complexitate n munc i prevederile nscrise n fia postului.
Recomandare 2:
Elaborarea procedurilor corespunztoare modalitilor de stabilire i acordare a sporului
pentru complexitatea n munc i aducerea la cunotina a salariailor a schimbrilor
intervenite;
Realizarea unei corelri corespunztoare dintre fia postului i sporurile aferente
complexitii n munc;
- Instruirea personalului care se ocup cu acordarea sporului, salariailor care ntmpina
complexiti la locul de munc.
-

- Constatare 3: Echipa de auditori interni au constatat o neconcordan de 50% c nu exist o


practic bine stabilit de elaborare a planurilor de carier, iar cele ntocmite nu sunt respectate.

Recomandare 3:
- S se desemneze o persoan responsabil elaborrii, verivicrii periodice i actualizrii
planurilor de evoluie a carierei;
- Se poate apela i la consultan de specialitate din exterior, n ceea ce prive te recrutarea i
gestiunea talentelor.
- Constatare 4: Echipa de auditori interni au constatat o neconcordan de 40%
procedurile de premiere i normele legale.

ntre

Recomandare 4:
- Stabilirea unui responsabil capabil s-i ndeplineasc sarcinile.
- Alcturiea de proceduri clare de premiere.
- Verificarea periodic a procedurilor de premiere.
III. CONCLUZII
Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini n baza testelor i analizelor efectuate,
permit auditorilor interni s emit o asigurare rezonabil directorului privind calitatea
sistemului de control intern al activitii auditate, nefiind identificate obstacole n
funcionarea acesteia.
Echipa de auditori interni prin analiza activitilor auditabile i evalurile realizate n etapa
de intervenie la faa locului, a elaborat un numr de 4 de recomandri, aferente obiectivului
misiunii de audit intern.
Considerm c prioritatea n activitatea de implementare a recomandrilor o reprezint
elaborarea i actualizarea sistematic a procedurilor operaionale, scrise i formalizate, pentru
ntreaga activitate a direciei, concomitent cu dezvoltarea sistemelor de conducere bazate pe
gestiunea riscurilor, prin elaborarea i utilizarea n conducerea curent a Registrului riscurilor
care reprezint setul de recomandri majore.
Data
30.11.2012

Auditor intern,
Lupuor Corina

Procedura P17: Urmrirea recomandrilor


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

FIA DE URMRIRE A RECOMANDRILOR

Nr.
crt.

SCAuditSRL

AUDIT INTERN ISJ

Data:

SCMatinalSRL

Misiunea de audit intern:


ACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABIL

Raport de
audit nr. X/
2011

Recomandarea

Implementat

Parial
implementat

Neimplementat

Data
planificat /
Data
implementrii

Obiectivul nr. 1. Stabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale


1. Analiza sarcinilor definite n cadrul fielor de post i urmrirea ca acestea s
corespund cu cele efectiv realizate.

2. Analiza atribuiilor definite de ROI i urmrirea ca acestea s asigure activitile


desfurate la nivelul serviciului.

3.

Compararea periodic a atribuiilor din cadrul ROI-ului cu sarcinile definite n


cadrul fielor de post i acigurarea comparabilitii acestora.

4. Stabilirea unui responsabil capabil s-i ndeplineasc sarcinile.


5. Alcturiea de proceduri clare de premiere.

31.12.2012
31.12.2012

X
X

31.12.2012
31.12.2012

31.12.2012

Nr.
crt.
6.

SCAuditSRL

AUDIT INTERN ISJ

Data:

SCMatinalSRL

Misiunea de audit intern:


ACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABIL

Raport de
audit nr. X/
2011

Recomandarea

Implementat

Verificarea periodic a procedurilor de premiere

7.

Elaborarea procedurilor corespunztoare modalitilor de stabilire i acordare a


sporului pentru complexitatea n munc i aducerea la cunotina a salariailor a
schimbrilor intervenite;
8. Realizarea unei corelri corespunztoare dintre fia postului i sporurile aferente
complexitii n munc;
9. Instruirea personalului care se ocup cu acordarea sporului ,salariailor care
ntmpina complexiti la locul de munc.

Parial
implementat

Neimplementat

Data
planificat /
Data
implementrii
31.12.2012

31.12.2012

31.12.2012
X

Instruciuni

Entitatea/structura auditat

1. Introducei recomandrile de audit dup cum sunt prezentate n


raportul de audit
2. Verificai coloana corespunztoare: implementat, parial
implementat, neimplementat
3. Introducei data planificat pentru implementare n Raportul de
audit i data implementrii

Grdinia cu Program Normal Nr. 4 Piticot din Suceava:


Data i semntura conductorului:
Albu Nicolae
Data i semntura auditorilor interni:
Lupuor Corina

31.12.2012

Procedura P18: Supervizarea


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR


Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011-31.12.2011
ntocmit:
Lupuor Corina

Nr.
crt.

1.
2.

Lucrarea

Declaraia de
independen
Analiza riscurilor

Propunerea efului
structurii de audit/
supervizorului misiunii,
ca urmare a revizuirii
documentului
Nu exist
incompatibilitate
Nu exist definit modul n
care au fost ierarhizate
riscurile n riscuri mari,
medii i mici.

Rspunsul
auditorilor

Revizuirea
rspunsurilor
auditorilor de ctre
eful structurii de
audit/supervizorului
misiunii de audit intern

De acord

De acord

Pe baza analizei
riscurilor n
documentul de
ierarhizare a
riscurilor se va
defini i justifica
modul de
erarhizare a
riscurilor.

De acord

Programul de asigurare i mbuntire a calitii


eful structurii de audit intern trebuie s elaboreze un Program de asigurare i mbuntire a
calitii activitii de audit, adic respectarea normelor metodologice, a Codului privind conduita
etica a auditorului intern, a Standardelor i a bunei practici internaionale de ctre toi auditorii
interni.
Prin Programul de asigurare i mbuntire a calitii se realizeaz o evaluare prin adoptarea
unui proces permanent de supraveghere a eficacitii globale a programului de calitate.
Evaluarea const n supervizarea realizrii misiunii de audit intern, prin efectuarea de
controale permanente de ctre eful structurii de audit intern, prin care acesta examineaz
eficacitatea normelor de audit intern i dac procedurile de asigurare a calitii misiunii de audit
sunt aplicate n mod corespunztor garantnd calitatea Raportului de audit intern.
Supervizarea va permite depistarea deficienelor n anumite etape din derularea misiunii i va
permite iniierea de activiti de mbuntire a viitoarelor misiuni de audit intern i asigurarea
perfecionrii profesionale a auditorilor.
Evaluarea se realizeaz dup fiecare misiune de audit intern. Este formalizat prin ntocmirea
Fiei de evaluare a misiunii de audit intern.

Procedura P18: Supervizarea


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN


Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011-31.12.2011
Perioada misiunii: 20.09.2012-30.11.2012
Auditor evaluat: Lupuor Corina
Luat la cunotin:
Data: 28.12.2012
Bugetul de timp efectiv: 616 ore

Bugetul de timp planificat: 616 ore


1 2 3 4 5
Observaii

n etapa de pregtire a misiunii, auditorul a identificat riscurile i


controalele prevzute pentru procesele legate de obiectivele de audit i a
estimat corespunztor riscurile activitii
Programele de audit au fost elaborate n vederea ndeplinirii obiectivelor
misiunii n cadrul bugetului de timp alocat

X
A fost
necesar s se
lucreze peste
orele de
program

X
Obiectivul auditului, scopul, procedurile i bugetul au fost reanalizate n
mod constant pentru a asigura o eficient folosire a resurselor de audit
A existat o bun comunicare ntre auditor i auditat i ntre auditor i
conducerea structurii de audit intern;
A existat o bun comunicare ntre auditor i conducerea structurii de
audit intern
Au fost luate n considerare perspectivele i nevoile auditailor n
procesul de audit
Au fost atinse obiectivele de audit ntr-o manier eficient i la timp
Auditaii au avut posibilitatea s revad constatrile i recomandrile
cnd au fost identificate problemele
Normele de audit intern, au fost respectate
Constatrile de audit demonstreaz analize profunde i concluzii,
respectiv sunt formulate recomandri practice pentru probleme
identificate
Comunicrile scrise au fost clare, concise, obiective i corecte
Exist probe de audit care s susin concluziile auditorului
Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente,
competente, relevante i folositoare
Documentele au fost completate n mod corespunztor i n conformitate
cu normele de audit intern
Bugetul de timp a fost respectat
Nivel de productivitate personal al auditorului intern.

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

Evaluarea misiunii de audit intern mai poate fi realizat i de conducerea structurii auditate
creia i se nainteaz un chestionar de evaluare prin care i se solicit s prezinte o apreciere asupra
desfurrii misiunii de audit i a modului de implicare al auditorilor interni pe parcursul misiunii.
Evaluarea misiunii de audit intern de ctre structura auditat este formalizat prin Fia de
evaluare a misiunii de audit intern ntocmit de ctre structura auditat.

Procedura P18: Supervizarea


INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern
FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
Misiunea de audit: Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011
Perioada misiunii: 20.09.2012-30.11.2012
ntocmit:
Albu Nicolae , director Grdinia cu Program Normal Nr. 4 Piticot din Suceava
FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
DE CTRE STRUCTURA AUDITAT
Note
Nr.
Obiectiv auditat
Obs.
crt.
1
2
3
4
5
1.
Obiectivele de audit au fost comunicate clar la nceputul
X
misiunii
2.
Au fost furnizate suficiente informaii privind misiunea de
X
efectuat
3.
Misiunea a contribuit la obinerea de rezultate sau la
X
mbuntirea unora deja existente
4.
Misiunea a beneficiat de direcii clare i precise privind
X
modul de desfurare
5.
Obiectivele de audit stabilite au fost n concordanta cu
X
activitile desfurate
6.
Constatrile au fost prezentate ntr-o maniera logic,
X
structurat, dinamic i interesant
7.
S-a rspuns n toate cazurile la ntrebrile legate de
X
misiunea de audit, iar rspunsurile au condus la obinerea
de concluzii relevante
8.
Misiunea a fost desfurat adecvat, intervenia la fata
X
locului a privit doar obiectivele stabilite i comunicate
9.
A existat un feed-back pe tot parcursul misiunii, iar acesta
X
a fost util n gsirea de soluii la probleme
10. Cum evaluai n general misiunea de audit
X
11. Considerai ca obiectivele de audit stabilite au privit
X
activitile cu riscuri majore
12. In desfurarea misiunii de audit au fost prezentate
constatrile i recomandrile cnd au fost identificate
X
probleme
13. A existat o buna comunicare intre auditor i auditat
X
14. Auditorii au avut un comportament adecvat i profesional
X
15. Ce v-a plcut cel mai mult pe timpul misiunii de audit descriei cel puin 3 aspecte care v-au plcut
cel mai mult
- claritatea recomandrilor
- conduita auditorilor interni
- calitatea discuiilor
16. Ce v-a plcut cel mai puin pe timpul misiunii de audit descriei cel puin 3 aspecte care v-au
plcut cel mai puin
ntlnirile pe parcursul misiunii au fost limitate, nu ntotdeauna din vina auditatului.

17.
18.
19.

Ce obiective de audit considerai c nu au fost atinse n totalitate din cele comunicate


Nu sunt comentarii.
Ce obiective de audit considerai c ar fi necesar a fi cuprinse n programul viitor de audit
Calitatea procedurilor privind achiziiile publice elaborate in urma recomandrilor.
Alte comentarii

Tabelele de mai sus vor fi completate innd cont de urmtorul sistem de punctaj:
1 pentru nesatisfctor;
2 pentru slab;
3 pentru satisfctor;
4 pentru bine;
5 pentru foarte bine.
Not: n practic se va urmri ca pentru orice notare sub 3 s se solicite explicaii scrise.
Director Grdinia cu Program Normal Nr. 4 Piticot din Suceava
Albu Nicolae
Data: 31.12.2012
Luat la cunotin, auditori interni:
Lupuor Corina
Data: 31.12.2012