RAPORT DE AUDIT INTERN

privind misiunea de audit intern desfurat n anul 2016 la

SC INDUSTRALIZAREA LAPTELUI SA, BISTRIA

Subsemnata Mic Mihaela-Florentina, membru persoan fizic a Camerei

Auditorilor Financiari din Romnia , posesoare a certificatului de auditor financiar nr
2377, n baza contractului de audit intern nr. 363/2016 am efectuat auditul intern pe
perioada 01.01.2016-31.12.2016 la SC. INDUSTRIALIZAREA LAPTELUI SA Bistria.
Durata misiunii de audit: 09.10.2016- 30.03.2017
Persoanele contractate n timpul misiunii de audit:
- DANILEL ZSOLT preedinte CA,director general
- CHIOREAN DOINA contabil ef;
Cadrul legal al aciunii de auditare l-a reprezentat :
- planul de audit intern pe perioada 01.01.2016-31.12.2016 aprobat de conducerea
societii Industrializarea Laptelui SA Bistria.
- legea nr. 31/1990 republicat i modificat privind societile comerciale;
- legea contabilitii nr 82/1991, republicat;
- OMFP nr. 1752/2005 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu
directivele europene cu modificrile i completrile ulterioare;
- OMFP nr. 3512/2008 privind registrele i formularele financiar contabile;
- OMFP nr. 2861/09.10.2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si
efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii;
- hotrrea Camerei Auditorilor Financiari din Romania nr. 88/19 aprilie 2007 pentru
aprobarea Normelor de Audit Intern;
- Codul Etic al Institutului Auditorilor interni.
Scopul aciunii de auditare const n:
- asigurarea completitudinii i corectitudinii conducerii registrelor de contabilitate;
- asigurarea respectrii principiilor generale ale contabilitii;
- asigurarea respectrii regulilor de evaluare a elementelor de activ i pasiv;

1
- asigurarea aplicrii corecte a normelor metodologice privind elaborarea bilanului
contabil pe anul 2016;
- asigurarea respectrii reglementrilor contabile n conformitate cu directivele europene.
Obiectivele aciunii de auditare au urmarit:
1. Organizarea registrelor de contabilitate
2. Conducerea contabilitii
3. Conducerea activitii financiare
4. Elaborarea bilanului contabil
5. Organizarea sistemului de raportare a datelor financiar- contabil ctre management
6. Organizarea i efectuarea controlului intern care cuprinde controlul operaiilor,
controlul financiar preventiv i controlul financiar gestionar.
7. Fiabilitatea sistemului informatic-financiar-contabil
Tipul de auditare - audit de conformitate/regularitate.
SC Industrializare Laptelui SA Bistria este o societate cu capital majoritar de
stat reprezentat prin AVAS cu un procent de 50,86% care la 31.12.2016 este n curs de
perfectare a contractului de vnzare-cumprare a pachetului majoritar de aciuni deinute
de AVAS. Rspunderea ntocmirii situaiilor economico-financiare la 31.12.2016, precum
i prezentarea adecvat a acesteia revine conducerii Societii Comerciale Industrializarea
Laptelui SA Bistria.
SC Industrializarea Laptelui SA Bistria la data de 31.12.2015 nu avea organizat
auditul intern.

2
 CONSTATRI I RECOMANDRI
n baza auditului intern efectuat prin proceduri i tehnici specifice de audit
(documentare, sondaj, examinare analitic etc.) cuprinse n Standardele de Audit Intern
elaborate i publicate de Institutul Auditorilor Interni, asimilate de Camera Auditorilor
Financiari din Romania, Norme Naionale de Audit Intern i a Procedurilor privind cadrul
general de desfaurare a misiunilor de audit intern vom exprima o opinie profesional
independent asupra concluziilor ce se pot desprinde pentru asigurarea ca operaiunile
desfaurate n perioada auditat, sunt n conformitate i regularitate cu prevederile legale
n vigoare i ca situaiile economico-financiare ncheiate la 31.12.2016 nu conin erori
semnificative.
De asemenea, auditul include evaluarea principiilor contabile folosite i a
estimrilor semnificative fcute de conducerea entitii, precum i evaluarea prezentrii
generale a situaiei economico-financiare la 31.12.2016.
Datorit utilizarii procedurilor i tehnicilor de audit (documentare, sondaj,
estimare analitic etc.) i a altor limitri inerente oricrui sistem contabil i de control
intern, exista un risc inevitabil ca unele erori semnificative s rmn nedescoperite.
Din analiza informatiilor financiare si operationale auditate se desprinde faptul ca
informaiile relevante cu privire la societate la 31.12.2016 sunt adevrate, corecte i
complete n toate privinele i nu sunt de natura a induce n eroare.
Situaiile financiar-contabile la 31.12.2016 cuprind date rezultate n urma
inventarierii generale efectuate cu respectarea OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea
Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor,
datoriilor si capitalurilor proprii.
Dei activitatea principal a societii este nchirierea de bunuri imobiliare proprii,
veniturile din chirii au sczut semnificativ fa de aceeai perioad a anului precedent, ca
urmare a rezilierii contractelor de nchirierea spaiilor ctre beneficiarii: SC BONISSIMO
SA Bistria, care n luna octombrie 2015 a intrat n lichidare judiciar i SC AMBIENT
SA. Nu s-au mai ncheiat contracte de nchiriere ca urmare a faptului ca n anul 2016 era
n curs de perfectare contractul de vnzare-cumprare a pachetului majoritar de aciuni
deinute de AVAS, ceea ce a pus sub semnul ntrebrii continuitatea activitii pentru
eventualii chiriai. Contractul de vnzare-cumprare a pachetului majoritar de aciuni

3
deinute de AVAS s-a finalizat n 27 ianuarie 2017. Veniturile totale din exploatare au
crescut cu 75,02 % fa de aceeai perioad a anului precedent, datorit vnzrilor de
mijloace fixe i a obiectelor de inventar.
Referitor la realizarea veniturilor totale fa de bugetul de venituri i cheltuieli
BVC - pe anul 2016 se constat o reducere cu 5,8% fa de prevederi, ca urmare a
nerealizrii veniturilor din vnzri din active (87,60%) - Anexa nr. 1.
Cheltuielile totale prevzute n BVC-ul pe anul 2016 au fost depite cu 4,80%
influenate de depirea indicatorului cheltuieli cu personalul cu 13,7%, depire
nregistrat la fondul de salarii CIM-contract individual de munca. Majorarea salariilor
CIM a avut loc incepand cu luna martie 2009 in baza Deciziei Consiliului de
Administratie din 14.04.2016.
1. Organizarea registrelor de contabilitate
Am testat existena i completitudinea procedurilor de lucru privind organizarea
registrelor de contabilitate din care a rezultat ca completarea Registrului Jurnal se
realizeaz cu ajutorul sistemelor informatice de preluare automat a datelor de intrare, de
la fiecare utilizator al aplicaiei financiar- contabile i se editeaz lunar.
De asemenea, s-a constatat c operaiunile economico- financiare sunt ntregistrate
n mod cronologic, dup data de ntocmire sau de intrare a datelor n entitate. S-a mai
constatat concordan ntre natura operaiunilor economico-financiare nregistrate i
funciile conturilor utilizate pentru reflectarea n contabilitate a acestor operaiuni , n
acest fel sunt respectate prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat ,al OMFP
nr. 3512/2008 privind registrele i formularele financiar-contabile i OMFP 1752/2005.
Din auditarea modului de conducere a Registrului inventar a rezultat c exist proceduri
de lucru i completarea acestui registru a fost atribuit unei persoane responsabile care i-
a nsuit monografia privind modul de ntocmire a acestuia, persoana cu pregatire
adecvat. Din examinarea Registrului inventar rezulta ca acesta a fost sistematic
actualizat.
Registrul inventar poate fi utilizat n concordan cu destinaia sa, respectiv este
posibil n orice moment identificarea i controlul tuturor elementelor patrimoniale
inventariate n unitate n conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991 republicat i
OMFP nr. 3512/2008.

4
 Din observarea direct realizat pe teren s-a constatat corectitudinea completrii
Registrului Cartea Mare.
2. Conducerea contabilitii
La 31.12.2016 capitalul social subscris i vrsat nregistrat n situaiile financiare
n valoare de 835.083 lei reprezint 8.350.825 aciuni nominative n valoare nominal de
0,10 lei / aciune. Depozitarul central 44 Bucureti, str. Fagaras nr. 25, sector 1, a
comunicat pe site-ul BVB la 31.12.2016 existena numrului de aciuni de 8.350.825, n
urmtoarea componenta:
- 4.247.620 actiuni detinute de A.V.A.S Bucuresti....50,86%
- 851.455 aciuni deinute de SCIL Bistria -PAS Bistria...10,20%
- 854.250 aciuni deinute de Casa de Investii Alianta Bistria.10,23%
- 2.397.500 aciuni deinute de ali acionari ... .28,71%
Prin ncheierea civil nr. 7091/2002 SCIL BISTRITA-PAS a fost dizolvat, iar
aciunile deinute de ctre acesta sunt incerte. Auditorul recomand clarificarea situaiei
aciunilor deinute de SCIL Bistrita-PAS Bistrita.
Termen : 15 aprilie 2016.
Pentru evaluarea activitii contabilitii imobilizarilor, auditorul a solicitat un
interviu adresat contabilului ef al SC Industrializarea Laptelui SA Bistria din care a
rezultat c monografia privind evidena imobilizrilor era cunoscut de personalul de
execuie existent n anul 2016, personal responsabil desemnat pentru aceasta activitate.
Imobilizrile financiare la 01.01.2016 nregistrau suma de 92.000 lei reprezentnd aport
la capitalul social al SC BONISSIMO SA Bistria, unde interesul de participare al SCIL
Bistria era de 99,45%.
ncepnd cu luna octombrie 2008 SC BONISSIMO SA intr n lichidare
judiciar i aciunile deinute de SCIL Bistria la aceasta societate devin incerte. Ca
urmare, n luna iunie 2016 n baza Deciziei Consiliului de Administraie nr.
243/10.07.2016, n contabilitatea Societii de Industrializarea Laptelui se nregistreaz
ajustri de valoare privind imobilizrile financiare n valoare de 92.000 lei, care a condus
la nregistrarea la 31.12.2016 a unei pierderi din activitatea financiar de 43.604 lei,
avnd venituri din dobnzi la depozitele bancare de 48.396 lei.

5
 Din analiza contabilitii imobilizrilor i investiiilor s-a constatat ca activele
imobilizate sunt nregistrate cronologic i pe grupe de active imobilizate n Registrul
numerelor de inventar. Din recalcularea amortizarilor mijloacelor fixe rezult ca sumele
calculate i nregistrate n conturile de cheltuieli privind amortizarea imobilizrilor
corporale sunt corecte. Amortizarea s-a calculat dupa metoda liniar n baza Legii nr.
15/1994 modificat i republicat .
Menionm ca la 31.12.2016 toate mijloacele fixe de natura terenurilor i
construciilor sunt reflectate n contabilitate la valoarea de pia(valoarea just), valori
estimate prin Raportul de evaluare din decembrie 2016 prezentat de Hurlui Monica
evaluator proprieti imobiliare, membru ANEVAR. In grupa instalaii tehnice i maini
se regsesc mijloacele de transport prezentate la costul istoric.
Situaia mijloacelor fixe existente la 31.12.2016 se prezint astfel:
- terenuri 747.100lei
- construcii 583.400 lei
- instalaii tehnice i maini ..260.796 lei din care:
- maini auto260.796 lei
TOTAL1.591.296 lei.
n vederea obinerii unor analize sintetice a datoriilor, s-au reconciliat soldurile
iniiale ale conturilor n care sunt reflectate datoriile cont 401 Furnizori, cont - 462
Creditori diveri- cu cele ale datoriilor de pltit la 31.12.2016 sau de recuperat printr-o
analiz complet a soldurilor iniiale a datoriilor pltite/recuperate, a cheltuielilor/
datoriilor i a soldurilor finale.
Am examinat situaia datoriilor att din exerciiul financiar precedent, ct i cele
create n anul 2016 i m-am asigurat c datoriile, inclusiv datoriile privind impozitele i
taxele,au fost pltite la timp.
Pentru analiza creanelor am reconciliat soldurile iniiale la 01.01.2016 - ale
conturilor n care sunt ntregistrate creanele ( cont 411 Clieni, 461Debitori diveri)
cu cele ale creanelor de ncasat la 31.12.2016 sau de recuperat.
Din evaluarea indirect a modului de contabilizare a datoriilor i creanelor se
apreciaz c funcioneaz sistemul de control al contabilitii datoriilor i creanelor.

6
n SC Industrializarea Laptelui SA nu s-au efectuat operaiuni n valut, care s necesite
reevaluari la 31.12.2026 , datoriile i creanele prezentate n situaiile financiare reflect o
situaie real.
Din eantionul de ordine de pli stabilit pentru testare se constat c acestea conin
date explicite referitoare la documentele justificative care au generat obligaiile de plat,
specificndu-se numrul i data facturilor furnizorilor precum i natura bunurilor
achiziionate.
Pe baza ordinelor de plata ntocmite de entitate pentru achitarea datoriilor se poate realiza
o situaie analitic i operativ a stadiului de achitare a furnizorilor precum i o situaie
operativ a furnizorilor n funcie de vechime.
Din controlul nregistrrilor datoriilor i creanelor n contabilitate rezult c
acestea au fost corect evideniate n conturi, cu respectarea Legii contabilitii nr. 82/1991
republicat, modificat i completat prin Legea nr. 259/2007 si OUG nr. 102/2007, cu
reglementrile contabile conforme cu directivele europene aprobate prin OMFP nr.
1752/2005 modificat i completat prin OMFP nr. 2001/2006 i OMF nr. 2374/2007.
n anul 2009 s-au vndut mijloace fixe i obiecte de inventar care au adus
societii venituri de 524.634 lei din care :
- vnzri mijloace fixe505.600 lei
- vnzri obiecte de inventar...16.160 lei. Vnzarea activelor s-a efectuat pe
baza de licitaie public cu respectarea dispoziiilor legale vezi OUG nr. 88/23
decembrie 1997 privind privatizarea societilor comerciale art. 53 i 58 i Legea nr.
571/2003 privind Codul Fiscal.
Veniturile din vnzarea mijloacelor fixe n sum de 505.600 lei sunt corect
nregistrate n contul 7583 Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital, iar
veniturile din vnzarea obiectelor de inventar n suma de 16.160 lei au fost evideniate n
contul 7588 Alte venituri din exploatare cu respectarea normelor actuale de
contabilitate.
Pe baza analizei efectuate a rezultat c evidena analitic i sintetic a bunurilor
de natura stocurilor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar, la nivelul entitii
este condus n conformitate cu reglementrile cadrului normativ n vigoare.

7
 Din evalurile indirecte realizate de auditorul intern s-a constatat c sistemul de
control al activitii de trezorerie este funcional i n urma testrilor efectuate nu s-au
semnalat disfuncionaliti privind activitatea de caserie.
Din analiza operaiunilor din Registrul de Cas se constat descrcarea distinct
pentru fiecare operaie n parte, n cazul n care suma platit se refer la dou sau trei
conturi corespondente.
La 31.12.2016 numrul mediu de salariai este de cinci angajai.
Conducerea societii este asigurat de un Consiliu de administraie format din
cinci membri. Conducerea executiv este asigurat de un director general.
Contabilitatea cheltuielilor cu salariile personalului se realizeaz cu ajutorul unui
program informatic, program utilizat de personal calificat ce cunoate funciile sistemului
de prelucrare automat a datelor.
Programul informatic integrat privind activitatea financiar-contabil permite
urmrirea cheltuielilor cu salariile personalului de la faza de stabilire a drepturilor
salariale pn n momentul reflectrii acestor cheltuieli n Balana de Verificare.
Prin compararea datelor din statele de salarii aferente lunilor mai 2016 septembrie
2016 i decembrie 2016 cu cele nregistrate n contabilitate nu au rezultat diferente.
n perioada auditat cheltuielile privind contribuia unittii la Bugetul Asigurrilor
Sociale de Stat calculate i nregistrate n contabilitate corespund cu cele raportate la
Casa de Pensii a judeului Bistria-Nsud.
Pe baza testrilor efectuate, auditorul intern a constatat existena unui sistem
informatic integrat, la nivelul entittii pentru elaborarea balanei de verificare. Acest
sistem realizeaz prelucrarea automat a datelor preluate din documentele justificative i
genereaz situaii finale n conformitate cu prevederile att ale OMFP nr. 3512/2008
privind registrele i formularele financiar-contabile, ct i ale Legi Contabilitii nr.
82/1991 republicat i ale Planului de conturi i Instruciunile de aplicare a acestuia.

3. Conducerea activitii financiare

Din evalurile efectuate de auditorul intern a rezultat c sistemul de control al
activitii de plata i ncasare este organizat i funcioneaz. Activitatea de plat a
furnizorilor este urmarit operativ de o persoan desemnat de conducerea entitii.

8
Entitatea are organizat evidena plilor pe scadente , conform contractelor ncheiate.
Evidena datoriilor este organizat n conformitate cu Legea nr. 469/2002 privind unele
msuri pentru ntrirea disciplinei contractuale.
Referitor la activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate
statului se constat corespondena ntre obligaiile de plat ctre bugetul general
consolidat i cele nregistrate n contabilitate astfel:
- sumele reprezentnd reinerea din salarii calculate i nregistrate n contabilitate sunt
identice cu cele raportate de unitate la Administraia Finanelor Publice.
-datele raportate prin declaraiile fiscale privind obligaiile de plat la bugetul general
consolidat corespund cu cele nregistrate n contabilitate, fr s existe diferene la
urmtorele obligaii:
- Impozitul pe profit datorat;
-Impozitul pe venitul din salarii;
-Contribuia datorat de asigurai la Bugetul Asigurrilor Sociale de Stat;
- Contribuia datorat de asigurai la Bugetul Asigurrilor Sociale de omaj;
- Contribuia datorat de asigurai la Bugetul Asigurrilor Sociale de Sntate.
Exist un sistem procedural privind activitatea de constituire i raportare a impozitelor i
taxelor statului i este stabilit un responsabil cu actualizarea i efectuarea acestor
proceduri.
De asemenea,este implementat un program informatic integrat privind activitatea de
raportare a impozitelor care respect structura stabilit prin actul normativ.
4. Elaborarea bilanului contabil
Baza pentru ntocmirea corect a bilanului contabil pe anul 2016 a fost Balana de
Verificare ncheiat la31.12.2016 i Registrul Inventar complementat cu rezultatele
inventarierii generale realizate la finalul anului.
Stabilirea soldurilor conturilor sintetice s-a facut prin punerea de acord a acestor solduri
cu balanele analitice .

Pentru elaborarea bilanului contabil s-a stabilit valoara bilanier a elementelor de

active i pasiv. Analiza bilanului contabil s-a concretizat prin:
- examinarea preluarii soldului din anul anterior

9
- examinare derularii procedurilor de inchidere a conturilor
- verificarea corelatiilor din Bilantul contabil pe baza Normelor metodologice pentru
completarea bilantului contabil
- compararea datelor din Bilantul contabil elaborate cu cele din Balanta de verificare
Se apreciaz activitatea de elaborare a bilanului contabil ca fiind funcional,
deoarece la nivelul entitii exist un sistem informatic integrat care furnizeaz
informaiile necesare ntr-un format electronic compatibil cu stuctura programului
informatic pentru ntocmirea situaiilor anuale,furnizat de MFP.
Din evaluarea testarilor efectuate auditorul intern a constatat ca sistemul de control
privind elaborarea bilantului contabil functioneaza prin respectarea Normelor
metodologice de inchidere a bilantului contabil elaborate de MFP.

5. Organizarea sistemului de raportare a datelor financiar-contabile catre

management
In cadrul entitatii exista o persoana responsabila cu analiza informatiilor financiar
contabile necesare deciziilor manageriale, persoana cu pregatire profesionala adecvata si
experienta in domeniu. Informatiile pe care le primeste directorul executiv sunt sub forma
unor indicatori economico-financiari stabiliti anticipat insotiti de un comentariu pentru
interpretarea indicatorilor obtinuti in urma prelucrarii informatice. Periodic sunt analizate
modalitatile de raportare in scopul actualizarii acestuia.
6. Organizarea si efectuarea controlului intern care cuprinde controlul operatiilor,
controlul financiar preventiv si controlul financiar gestionar.

Controlul financiar preventiv una din formele controlului financiar propriu este
organizat in virtutea actelor normative Ordonanta Guvernului nr 119/31 august 1999
completata si republicata - alaturi de controlul ierarhic operativ curent.
Controlul financiar preventiv exercitat la SC Industrializare Laptelui SA Bistrita prin
continutul sau si momentul executarii, asigura ca operatiunile economice si financiare
sunt legale, reale, economice, oportune si necesare si are scopul de a preintampina
incalcarea dispozitiilor legale, imobilizarea fondurilor si pagubirea avutului public si
privat. Prin evaluarea testarilor asupra modului de organizare si exercitare a Controlului

10
financiar preventiv, auditorul a constatat ca acesta este organizat si functioneaza in
conformitate cu cadrul normativ in vigoare, pentru toate activitatile entitatii.
Controlul financiar preventiv la SC Industrializarea Laptelui SA Bistrita se efectueaza de
catre conducatorul compartimentului financiarcontabil, respectiv directorul economic,
care este imputernicit prin decizie sa exercite C.F. P. Activitatea de C.F.P. in cadrul
entitatii auditate este integrata in actiunea manageriala. Sistemul de control intern este
constituit ca un ansamblu de activitati puse in aplicare la nivelul societatii in vederea
asigurarii unei gestionari riguroase si eficiente a operatiunilor desfasurate si se constituie
ca parte integranta a activitatilor zilnice.
7.Fiabilitatea sistemului informatic financiar-contabil
Din analiza pe baza testarilor efectuate privind sistemul informatic al activitatii financiar-
contabile nu au rezultat disfunctiuni in componenta de securitate a sistemului informatic.
Din evaluarea indirecta auditorul intern a stabilit ca atributiile persoanelor care au acces
la sistemul informatic al activitatii financiarcontabile sunt cuprinse in fisele postului si
acestea au pregatire profesionala de specialitate.
In vederea asigurarii securitatii sistemului informatic financiarcontabil s-au implementat
proceduri privind schimbarea periodica a paroleleor de acces . De asemenea exista un
responsabil care poate detecta accesul neautorizat la sistemul informatic.

CONCLUZII

Evaluarea activitii financiar contabile din cadrul SC INDUSTRIALIZAREA

LAPTELUI SA, Bistria, n baza testelor i analizelor efectuate, permit auditorului intern
s emit o asigurare rezonabil managementului general privind calitatea sistemului de
control intern al activitii auditate , nefiind identificate obstacole n funcionarea
acesteia.
RECOMANDRI
Auditorul intern recomanda sa se clarifice situatia actiunilor detinute de SCIL Bistrita-
PAS Bistrita. Termen: 30 aprilie 2010 Prezentul raport a fost intocmit in sapte exemplare
originale cu urmatoarea destinatie: - sase exemplare pentru beneficiar - un exemplar
pentru auditor

11