UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ,,ŞTIINŢE ECONOMICE”

CATEDRA “CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ”  

CREȚU VICTORIA

 
Lucrul individual
la disciplina ,,Audit intern”
 

STUDIU DE CAZ

 
 
 

 
Conducător ştiinţific: Petreanu Elena, lect. sup. univ.

Autorul: Crețu Victoria, gr. CON 1204

Chişinău, 2015 
 Descrierea situaţiei studiului de caz şi sarcinile formulate

Conform Legii privind controlul financiar public intern în entitatea publică X a fost
instituită Unitatea de Audit Intern (UAI). UAI este condusă de către conducătorul acesteia, care
are în subordinea sa 4 auditori interni. Conducătorul UAI şi încă 2 auditori interni dispun de
certificat de calificare al auditorului din sectorul public şi de certificat de calificare în domeniul
specializat al auditorului din sectorul public, iar 2 auditori posedă numai certificat de calificare al
auditorului din sectorul public.
Entitatea publică X reprezintă o instituţie Medico Sanitară Publică, care este parte
componentă a Serviciiului centralizat Asistenţa medicală Urgenţă din RM. Instituţia a fost
organizată în conformitate cu Directivele şi Deciziile Guvernului RM, ordinele şi dispoziţiile
Ministerului Sănătăţii. Principalele obiective operaţionale ale entităţii reprezintă:
1. Asigurarea asistenţei medicale urgente în regim non-stop populaţiei pe întreg teritoriul
de deservire;
2. Adaptarea sistemului de medicină urgentă la necesităţile comunităţii;
3. Fortificarea posibilităţilor tehnico-materiale, informaţionale şi umane de reacţionare
rapidă şi implementarea tehnologiilor moderne de stabilire şi menţinere a funcţiilor vatale ale
organismului.
În activitatea sa UAI se ghidează de Planul strategic de audit intern care a fost elaborat pe
perioada 2013-2015. Conform planului nominalizat în anul 2014 auditorii interni urmează să
auditeze următoarele procese ale entităţii:
1. Procesul achiziţiilor de mărfuri şi servicii;
2. Procesul intrării, utilizării şi ieşirii imobilizărilor necorporale;
3. Procesul intrării, reparaţiei, utilizării şi ieşirii mijloacelor fixe;
4. Procesul intrării, utilizării şi ieşirii de stocuri;
5. Procesul intrării, utilizării şi ieşirii de numerar;
6. Procesul decontărilor cu titularii de avans;
7. Procesul decontărilor cu bugetul şi organele de asigurări sociale şi de asistenţă
medicală etc.
8. Procesul formării și existenței creanțelor comerciale.
În cadrul fiecărui proces auditat este necesar de a efectua următoarele:
1) de a identifica obiectivele şi obiectele auditării;
2) de a identifica principalele riscuri care poate să afecteze procesele auditate;
3) de a determina metodele care urmează a fi utilizate în misiunea de audit intern;
4) de a elabora programul misiunii de audit intern.

2
 1. De identificat obiectivele și obiectele auditării.
Obiectul auditării îl constituie totalitatea creanțelor comerciale existente la întreprinderea
“EFES VITANTA MOLDOVA BREWERY”
Obiectivele misiunii de audit vor fi următoarele:
 Verificarea corectitudinii înregistrărilor contabile aferente creanțelor comerciale;
 Cercetarea și evaluarea facturilor comerciale;
 Controlul veridicității facturilor și sumelor înregistrate;
 Verificarea respectării de către entitate a actelor legislative și normative;

2. De identificat principalele riscuri care pot să afecteze procesul auditat.

În cadrul efectuării misiunii privind auditarea creanțelor comerciale, auditorul intern poate să
întîlnească anumite riscuri, care pot să afecteze procesul auditat. Printre acestea pot fi enumerate
următoarele:
 Riscul aferent faptului că valoarea creanței din factura comercială nu corespunde cu suma
înregistrată in registrele contabile;
 Riscul că facturile comerciale sunt falsificate;
 Riscul legat de faptul că în cadrul efectuării misiunii de audit, auditorul nu va depista
anumite erori aferente evidenței creanțelor;
 Riscul aferent apariției unor anumite erori în ținerea evidenței contabile;
 Riscul că unele facturi comerciale pot fi dispărute;
 Riscul de conformitate, care presupune că evidența creanțelor comerciale nu corespunde
regulilor și prevederilor actelor normative și legislative.
3. De determinat metodele care urmează a fi utilizate în misiunea de audit intern.

Pentru a efectua misiunea de audit intern, auditorul va utiliza o serie de metode pentru
facilitarea și veridicitatea opiniilor sale de audit cum ar fi:

 Confirmarea externă a soldurilor conturilor de creanţe de către debitori ;

 Examinarea documentelor de evidenţă contabilă a creanţelor;
 Recalcularea datelor din evidenţa contabilă a creanţelor;
 Compararea înregistrărilor cu informaţia din documentele primare;
 Efectuarea inspecțiilor aferente documentelor și facturilor comerciale;

3
 4. De a elabora programul misiunii de audit intern.

Titlul misiunii de audit intern: Auditul creanțelor comerciale

Etapa Activitate Data, de Responsabil Zile Referinţe
la/pînă la planificate suplimenatre
Planificarea Organizarea şi Crețu Victoria,
misiunii desfăşurarea șef de echipă
03.01.15 1 zi -
şedinţei de
deschidere
Lucrul în Analiza 15.01.15 – Guriță Elena,
3 zile -
teren controalelor 17.01.15 auditor intern
Evaluarea Guriță Elena,
18.01.15 –
riscurilor auditor intern 3 zile -
20.01.15
Testarea de Guriță Elena,
21.01.15 –
audit auditor intern 3 zile -
23.01.15
Formularea Guriță Elena,
concluziilor şi auditor intern
25.01.15 1 zi -
constatărilor

Şedinţa de Crețu Victoria,

finalizare a șef de echipă
lucrului în teren
26.01.15 1 zi -

Elaborarea Întocmirea Guriță Elena,

raportului de proiectului de 27.01.15 – auditor intern
3 zile -
audit audit 29.01.15

Şedinţa de Crețu Victoria,

închidere a șef de echipă
30.01.15 1 zi -
misiunii

4
 Întocmirea Crețu Victoria,
raportului de șef de echipă
audit final 31.01.15 1 zi -

Total X X X 17 zile X

Bibliografie

1. Legea privind controlul financiar public intern nr. 229 din 23 septembrie 2010

2. Normele Metodologice pentru implementarea Auditului Intern în Sectorul Public

3. Standardele Naționale de Audit Intern

4. Suport de curs ,,Auditul intern” de Petreanu Elena