UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ,,ŞTIINŢE ECONOMICE”

CATEDRA “CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ”  

JOMIRU DOINA

 
Lucrul individual
la disciplina ,,Etica profesională”
 

STUDIU DE CAZ

 
 
 
 
Conducător ştiinţific: Petreanu Elena, lect. sup. univ.

Autorul: Jomiru Doina, gr. CON1204

Chişinău, 2015 
 Descrierea situaţiei studiului de caz şi sarcinile formulate.

Compania de audit X activează pe piaţa serviciilor de audit de 6 ani. În ea activează la

momentul actual 8 auditori, care posedă certificate de calificare pentru auditul general.
În activitatea sa compania de audit are responsabilitate nu numai faţă de clienţii săi, dar
îşi asumă responsabilitatea să acţioneze în interes public. De aceea, compania dată se
conformează cerinţelor eticii profesionale, stipulate în Codul Etic al Profesionaliştilor Contabili.
Responsabil de verificarea calităţii lucrărilor de audit şi respectarea principiilor
fundamentale etice este vice-directorul companiei de audit. Compania pentru a reduce
ameninţările aferente conformităţii cu principiile fundamentale etice a elaborat măsuri de
protecţie la nivelul firmei şi măsuri de protecţie specifice misiunii.
Compania de audit a fost angajată să efectueze auditul situaţiilor financiare pe anul 2013
a entităţii A. Lucrările de audit au fost efectuate în condiţiile prevăzute de contractul de audit. În
urma verificării conformităţii cu principiile fundamentale etice au fost constatate următoarele
situaţii:

6. Auditorul a întocmit datele primare pentru a efectua înregistrări care fac obiectul
contractului de acordare a serviciilor de audit.

11. Onorariile totale de la un client reprezintă o sumă considerabilă pentru societatea de

audit.

Corespunzător fiecărei situaţii este necesar:

1. De a determina care din principiile eticii profesionale a fost încălcat sau poate fi
încălcat.
2. De a determina categoriile de ameninţări aferente principiilor fundamentale etice.
3. De a elabora măsurile de protecţie care elimină sau reduc ameninţările la un nivel
acceptabil.
4. Rezultatele studiului trebuie prezentate în tabelul din anexa 3.

2
Nr. d/o a Principii fundamentale Categorii de ameninţări Măsuri de protecţie
situaţiei etice
6. ♦ Integritate ♦ Riscul generat de ,,Dumnezeu dă probleme,
În situația în care audito- autorevizuire dar dă și soluții de rezolvare
rul anterior a întocmit Odată ce auditorul a a lor”
anumite documentații și a întocmit anterior datele Aceasta putem spune și în
efectuat anumite procese primare pentru a efectua cazul amenințărilor aferente
în cadrul entității auditate, înregistrări care fac activității profesionaliștilor
iar ulterior i-a fost încre- obiectul contractului de contabili. Măsurile de
dințată misiunea de audit acordare a serviciilor de protecție care reduc riscurile
a segmentului respectiv, audit, există riscul că aferente situației analizate
există o probabilitate acesta, autoexaminîndu- pot fi:
înaltă că auditorul nu va se, nu va evalua corect 1. generate de profesie,
respecta principiul integri- rezultatele funcției pe legislaţie sau reglementări:
tății, adică nu va da care a exercitat-o ante- - Cerinţe educaţionale, de
dovadă de sinceritate și rior. În general, obietivul formare şi experienţă
onestitate în cadrul auditorului este evaluarea - Standarde profesionale
efectuării raportului de și verificarea controlului - Proceduri profesionale sau
audit. Acesta va fi intern, odată în plus, de monitorizare a
cointeresat de a masca sau pentru a contura veridici- reglementărilor şi proceduri
de a ascunde erori, falsi- tatea informației prezen- disciplinare
ficații, fraude în interesul tate, iar conform ISA și - Obligația de a raporta
său propriu, pentru a nu se SNA, auditorul trebuie să încălcări ale dispozițiilor de
contrazice în funcția pe fie persoană total diferită etică
care a deținut-o anterior. de angajatul care a 2. aferente mediului de
♦ Obiectivitate întocmit datele primare și activitate:
Dat fiind faptul că care, paralel cu funcția - Conducerea entității să
misiunea efectuată de exerctată a efectuat și un impună și să monitorizeze
către auditor poate fi control. respectarea principiilor
specificată ca o autorevi- ♦ Riscul generat de fundamentale;
zuire, există probabilitatea interes propriu - Elaborarea unor politici şi
că în raportul său de audit, În situația pe care o proceduri care vor permite
auditorul nu va reflecta analizăm observăm o identificarea intereselor şi
imaginea fidelă și corectă prezență accentuată a relaţiilor dintre firmă sau

3
 a stării conturilor și a acestui risc, deoarece membrii echipelor de
patrimoniului etității în odată ce auditorul este misiune şi clienţi.
ansamblu, din aceleași angajat să efectueze - Implementarea unui
motive explicate în cadrul misiunea de audit asupra mecanism disciplinar pentru
principiului de integritate. datelor pe care el singur promovarea conformităţii cu
♦ Comportament profe- le-a prelucrat, acesta va politicile şi procedurile
sional manifesta un vădit interes - Optarea pentru implicarea
Acest principiu presupune propriu, personal sau altei firme pentru a efectua
că auditorul trebuie să financiar, care îi va sau a reefectua o parte a
cunoască și, mai ales, să influența negativ com- misiunii
implementeze în practică portamentul profesional - Acordare de atenție
și să respecte regulamen- și raționamentul. aspectelor mai sensibile, în
tele și actele normative ce cazul analizat ar fi studierea
le dirijează activitatea, trecutului professional al
standardele, normele de auditorului angajat pentru o
comportament. Deseori anumită misiune.
auditorii încalcă acest
principiu în favoarea unor
obiective cu caracter
personal. În situația
analizată auditorul nu va
da dovadă de un
comportament profesio-
nal, prioritate fiindu-i
propriile interese.
11. ♦ Integritate ♦ Riscul de interes Situația analizată este una
În situația cînd entitatea propriu specifică și pentru a
auditată va oferi compa- Această categorie de determina măsuri de
niei de audit o sumă risc este destul de minimizare a riscurilor
destul de considerabilă evidentă, întrucît compa- aferente se necesită o atenție
pentru a doua, există nia de audit va pune pe destul de mare.
gradul înalt de risc că se primul loc un interes Aceste măsuri de
va încălca principiul de propriu - dorința peronală protective pot fi generate de
integritate. Aceasta este de a obține un cîștig mai profesie, legislație, regle-
datorită faptului că com- mare, și va atrae o atenție mentări sau pot fi aferente

4
pania de audit, rîvnind la mai mică obliațiunilor și mediului de activitate.
o sumă mare de remune- principiilor profesionale. Printre cele mai esențiale
rare, va fi nevoită să Ghidați de ideia că ar putem menționa:
accepte anumite condiții putea pierde un client - Cunoașterea și înţelegerea
din partea entității care ar plăti foarte bine, clientului, a proprietarilor
auditate, iar în consecință auditorii vor efectua săi, a conducerii și a persoa-
nu va elabora un raport de benevol, sau influențați nelor responsabile cu guve-
audit corect, veridic și de către managerul rnanţa și cu activităţile de
sincer, trecînd cu vedere entității auditate, un afaceri
de anumite lacune, raport de audit eronat - Elaborarea politicilor
falsificări, omiteri, nea- care ulterior ar duce în documentate privind necesi-
junsuri sau chiar fraude de eroare mai mulți tatea identificării ameninţă-
talie înaltă. beneficiari ai misiunii de rilor la adresa conformităţii
♦ Obiectivitate audit (creditori, bănci, cu principiile fundamentale,
Acest principiu are la bază Instanțe de Judecată, etc). necesitatea evaluării impor-
ideia că auditorul nu ♦ Riscul generat de tanţei acestor ameninţări şi
trebuie să permită ca intimidare aplicarea măsurilor de
prejudecăţile, conflictul Conform acestui risc, protecţie pentru a elimina
de interese sau influenţa auditorul va fi intimidat sau reduce ameninţările la
nedorită a altor persoane și va fi împiedicat să un nivel acceptabil sau,
să intervină în raţiona- acționeze în mod rațional atunci când aceste măsuri de
mentele profesionale sau și obiectiv, să își protecţie nu sunt disponibile
de afaceri. În cazul nostru, efectueze cu sinceritate și sau nu pot fi aplicate,
însă, opinia auditorului și corectitudine misiunea. întreruperea sau refuzul
rezultatele misiunii de Acesta nu își va putea misiunii respective.
audit vor fi puternic exprima aumite obiecții - Existența unui mecanism
influențate de către și neacorduri, deoarece disciplinar pentru promova-
compania auditată, care dorința de a cîștiga mai rea conformităţii cu politi-
anterior a “cumpărat” mult este superioară cile şi procedurile
compania de audit pentru raționamentului profesio- prestabilite
o misiune cu opinie nal. -etc.
pozitivă, fără reserve.

Bibliografie

5
1. Codul etic al profesionaliștilor contabili

2. “Etica profesională” suport de curs, Petreanu Elena

3. Standarde Internaţionale de Etică pentru Contabili

4. http://minfin.md/files/files/Audit/05.11.2012

5. www.mf.gov.md/ActeLegislativeSiNormative/Audit/standarde/CodulEtic