UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ,,ŞTIINŢE ECONOMICE”

CATEDRA “CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ”  

MELINICIUC CLAUDIA

 
Lucrul individual
la disciplina ,,Etica profesională”
 

STUDIU DE CAZ

 
 
 
 
Conducător ştiinţific: Petreanu Elena, lect. sup. univ.

Autorul: Meliniciuc Claudia, gr. CON1204

Chişinău, 2015 
 Descrierea situaţiei studiului de caz şi sarcinile formulate

Compania de audit X activează pe piaţa serviciilor de audit de 6 ani. În ea activează la

momentul actual 8 auditori, care posedă certificate de calificare pentru auditul general.
În activitatea sa compania de audit are responsabilitate nu numai faţă de clienţii săi, dar
îşi asumă responsabilitatea să acţioneze în interes public. De aceea, compania dată se
conformează cerinţelor eticii profesionale, stipulate în Codul Etic al Profesionaliştilor Contabili.
Responsabil de verificarea calităţii lucrărilor de audit şi respectarea principiilor
fundamentale etice este vice-directorul companiei de audit. Compania pentru a reduce
ameninţările aferente conformităţii cu principiile fundamentale etice a elaborat măsuri de
protecţie la nivelul firmei şi măsuri de protecţie specifice misiunii.
Compania de audit a fost angajată să efectueze auditul situaţiilor financiare pe anul 2013
a entităţii A. Lucrările de audit au fost efectuate în condiţiile prevăzute de contractul de audit. În
urma verificării conformităţii cu principiile fundamentale etice au fost constatate următoarele
situaţii:
1. Onorariile totale de la un client reprezintă o sumă considerabilă pentru societatea de
audit.
2. Societatea de audit prestează alte tipuri de servicii profesionale concomitent cu activitatea
de audit.

Corespunzător fiecărei situaţii este necesar:

1. De a determina care din principiile eticii profesionale a fost încălcat sau poate fi
încălcat.
2. De a determina categoriile de ameninţări aferente principiilor fundamentale etice.
3. De a elabora măsurile de protecţie care elimină sau reduc ameninţările la un nivel
acceptabil.
4. Rezultatele studiului trebuie prezentate în tabelul din anexa 3.

2
Nr d/o a Principii fundamentale etice
situaţiei
1. În situația cînd onorariile
totale de la un client
reprezintă o sumă foarte
mare pentru societatea de
audit există riscul ca în
activitatea de audit să fie
încălcate următoarele prin-
cipii:
1. Integritate
Motivăm încălcarea acestui
principiu prin faptul că
primind o recompensă înaltă
de la un client, auditorul nu
va mai putea fi atît de sincer
și onest, fiind nevoit să se
supună anumitor preferințe,
cerințe sau chiar condiții ale
clientului.
2. Comportament profe-
sional
Este un alt principiu
încălcat, deoarece con-form
normelor și regulamentelor
în vigoare raționamentul și
comportamentul auditorului
nu trebuie să fie influențați
în nici un caz, mai ales de
mărimea remunerării.
3. Obiectivitate
Aceasta presupune expu-
nerea opiniei auditorului în
mod care ar reflecta veridic
starea elementelor auditate.
Totuși, prin acordarea unei
remunerații mari, firma
auditată va influența la
formarea raportului de audit
și va insista ca acesta să
aibă un character pozitiv.
2. 1. Obiectivitatea
Dacă auditoria din autorevizuire
societatea de audit mai Odată ce compania pres- riscurile aferente situației
Categorii de ameninţări
1. Amenințarea generată
de interesul propriu.
Conform acestei categorii
de amenințări există riscul
că auditorul va pune în
prim plan interesul său
financiar de a cîștiga o
sumă mai mare pentru
efectuarea misiunii și nu
va mai respecta principiile
și crințele fundamentale
înaintate aceste profesii.
2. Amenințarea generată
de intimidare
În situația dată auditorul
va fi împiedicat să
acționeze în mod obiectiv
în condițiile în care va
suferi presiuni din partea
conducerii entității audi-
tate, aceasta dorind ca în
final opinia auditorului
asupra situației din sfera
financiar - contabilă să fie
una fără rezerve.
3. Amenințarea generată
de familiaritate
Prin oferirea de onorariu
foarte mare, clientul crează
niște legături mai apropiate
între el și firma de audit,
ca urmare auditorul va
accepta să facă abstracție
de erorile și fraudele
depistate.
1. Riscul generat de Printre măsurile de pro-
tecție care ar minimiza
tează și alte tipuri de
3
Măsuri de protecţie
Printre măsurile de pro-
tecție care ar minimiza
riscurile aferente situației
date putem enumera:
1. Controlul calității luc-
rărilor de audit;
2. Conducerea compa-
niei de audit să evalueze,
se implementeze și să
supravegheze continuu
respectarea principiilor
fundamentale;
3. Conducerea societății
de audit să insiste ca toți
auditorii să acționeze
doar în interes public;
4. Elaborarea procedu-
rilor de implementare și
monitorizare a contro-
lului calității misiunii;
5. Rotația personalului
echipei de audit;
6. Discutarea problem-
lor de etică cu
conducerea clientului;
7. Elaborarea politicilor
și procedurilor care vor
permite identificarea in-
tereselor și relațiilor
auditorilor cu culienții
 prestează și alte servicii în
cadrul companiei auditate,
atunci există riscul ca
aceștia să auditeze
informații primare elaborate
de aceștia și, respective, în
cazul depistării unei erori,
sau dacă aceștia anterior
știu că careva aspect nu sunt
în regulă, la elaborarea
raportului de audit nu vor fi
obiectivi și nu vor expune
situația reală aferentă
sementului auditat.
2. Integritatea
Acest principiu tinde să
implanteze în activitatea
auditorilor sinceritate și
onestitate, adică auditorul
nu trebuie să certifice
informația financiară dacă
ea este falsificată, induce în
eroare, este întocmită
neglijent, omite sau ascunde
informații semnificative.
Totuși, toate aceste aspect
pot fi încălcate în cazul cîn
auditorul se autoevaluează,
prin auditarea informațiilor
primare pe are el însuși le-a
pregătit în cadrul altei
activități desfășurate în
cadrul aceleiași entități.
1. Codul etic al profesionaliștilor contabili
2. “Etica profesională” support de curs, Petreanu Elena
2. Manual de standard international de audit și control de calitate
3. Standarde Internaţionale de Etică pentru Contabili
activități în cadrul entității
pe care la moment o
auditează, există riscul ca
auditoria să fie angajați
pentru a afectua o misiune
de audit obiectul căreia în
constituie datele primare
elaborate anterior chiar de
auditoria dați. Aceasta
este absolut absurd,
deoarece scopul audito-
rului este de a certifica
starea conturilor prin
evaluarea controlul intern
la entitate, iată de ce aceste
două funcții trebuie să fie
deținute de personae
absolut diferite.
2. Riscul generat de
interes propriu
Există riscul că odată ce
auditorul a întocmit datele
primare care fac obiectul
contractului misiunii de
audit, în procesul auditării
el va avea un interes
propriu de a camufla, de a
ascunde și de a nu divula
anumite abateri depistate
sau cunoscute anterior, sau
chiar anumite fraude.
Bibliografie
date putem enumera:
1. Controlul calității luc-
rărilor de audit;
2. Rotația personalului
echipei de audit;
3. Consultarea de către
compania auditată a unei
terțe părți independente
(alt auditor sau organism
profesional de regle-
mentare)
4. Solicitarea din partea
clientului ca alte
persoane decît conduce-
rea să numească
auditorul care va efectua
misiunea;
5. Discutarea problem-
lor de etică cu
conducerea clientului;
6. Elaborarea politicilor
și procedurilor care vor
permite identificarea in-
tereselor și relațiilor
auditorilor cu culienții