UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ȘTIINȚE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

IACOBEȚ DANIELA

Lucrul individual

la disciplina Etica profesională

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific: Petreanu Elena,lec,sup,unit

Autorul: Iacobeț

Chişinău - 2015
Descrierea situaţiei studiului de caz şi sarcinile formulate

Compania de audit X activează pe piaţa serviciilor de audit de 6 ani. În ea activează la

momentul actual 8 auditori, care posedă certificate de calificare pentru auditul general.
În activitatea sa compania de audit are responsabilitate nu numai faţă de clienţii săi, dar
îşi asumă responsabilitatea să acţioneze în interes public. De aceea, compania dată se
conformează cerinţelor eticii profesionale, stipulate în Codul Etic al Profesionaliştilor Contabili.
Responsabil de verificarea calităţii lucrărilor de audit şi respectarea principiilor
fundamentale etice este vice-directorul companiei de audit. Compania pentru a reduce
ameninţările aferente conformităţii cu principiile fundamentale etice a elaborat măsuri de
protecţie la nivelul firmei şi măsuri de protecţie specifice misiunii.
Compania de audit a fost angajată să efectueze auditul situaţiilor financiare pe anul 2013
a entităţii A. Lucrările de audit au fost efectuate în condiţiile prevăzute de contractul de audit. În
urma verificării conformităţii cu principiile fundamentale etice au fost constatate următoarele
situaţii:
10.Auditorul are o rudă sau un afin,care este angajat al clientului și se află în poziția de a exercita
o influență semnificativă asupra obiectului specific al misiunii.
4. În timpul verificării de audit auditorul a fost invitat la prânz de către un colaborator al entității,
răspunzător de de contabilitatea valorilor materiale.Auditorl i-a povestit în detalii cât de
nesatisfăcător este organizată evidența la alt client al său,sfătuindu-l să întrerupă relațiile cu el.

Corespunzător fiecărei situaţii este necesar:

1. De a determina care din principiile eticii profesionale a fost încălcat sau poate fi
încălcat.
2. De a determina categoriile de ameninţări aferente principiilor fundamentale etice.
3. De a elabora măsurile de protecţie care elimină sau reduc ameninţările la un nivel
acceptabil.
4. Rezultatele studiului trebuie prezentate în tabelul din anexa 3.

2
Nr d/o a Principii fundamentale
situaţiei etice
Principiul de
Situația confidențialitate
4 În situația respectivă a
fost încălcat unul din cele
mai importante principii
ale auditorului – cel al
confidențialității.
Conform Codului Etic al
Profesionaliștilor Contabi-
li, auditorul este obligat să
să respecte caracterul
confidenţial al informaţii-
lor dobândite în urma
legăturilor profesionale şi
de afaceri şi, prin urmare,
să nu divulge aceste
informaţii unor terţe părţi
fără a avea autorizarea
corespunzătoare şi
specifi-că, excepţie făcând
cazul în care are dreptul
legal sau profesional sau
datoria de a le face public-
ce.
Principiul comporta-
mentului profesional
Acest principiu a fost
încălcat din considerentul
că auditorul nu a dat
dovadă de seriozitate și
comportament adecvat, și
nu dispune de cunoștințe
normative și legislative în
domeniu conform cărora
se cunoaște că orice
auditor trebuie să respecte
legile şi reglementările
relevante şi să evite orice
acţiune care discreditează
profesia.
Principiul integrității
Este un alt principiu care
a fost vădit încălcat în
situația respectivă,deoare-
ce auditorul nu a dat
dovadă de sinceritate şi
onestitate în toate relaţiile
profesionale şi de afaceri
Categorii de ameninţări Măsuri de protecţie
Un prim risc aferent Pentru a reduce gradul
situației analizate este amenințărilor din situația
riscul de familiaritate. propusă se pot elabora și
Putem motiva aceasta implementa mai multe
prin faptul că, odată ce măsuri de protecție, printre
angajatul entității audita- care cele mai importante ar
te a invitat auditorul la fi:
prînz, există posibilitatea • Existența unei bune con-
că în viitor între aceștia duceri a firmei care impune
se va lega o prietenie și pretenţia ca membrii unei
auditorul va deveni echipe de asigurare să
simpatizant al angajatului acţioneze în interes public
respectiv și, din stimă, nu •Politici documentate pri-
va prezenta situația vind necesitatea identificării
veridică din segmentul ameninţărilor la adresa con-
analizat și evaluat. formităţii cu principiile fun-
Se întrezărește de- damentale, necesitatea eva-
asemenea și riscul de luării importanţei acestor
interes propriu: prin ameninţări şi aplicarea
faptul că auditorul a măsurilor de protecţie
divulgat careva informa- pentru a elimina sau reduce
ții ce țin de un alt client, ameninţările la un nivel
acesta încearcă să acceptabil sau, atunci când
cucerească clientul aceste măsuri de protecţie
actual, pentru a garanta o nu sunt disponibile sau nu
colaborare de lungă pot fi aplicate, întreruperea
durată. Astfel, prin sau refuzul misiunii
încălcarea unui principiu respective.
etic fundamental al •Utilizarea partenerilor
profesioaliștilor diferiţi şi echipelor de
contabili, auditorul misiune diferite cu metode
încearcă să obțină separate de raportare pentru
beneficii proprii cu prestarea de servicii de non-
caracter personal și asigurare către un client de
profesional. asigurare
•Politici şi proceduri
publicate care să îi
încurajeze şi să îi abiliteze
pe angajaţi să comunice
nivelurilor superioare din
cadrul firmei orice problemă
care îi preocupă legată de
conformitatea cu principiile
fundamentale.
3
Situația Principiul integrității
10 În situația analizată se
observă bine că va fi
încălcat principiul integri-
tății, deoarece avînd o
rudă/afin angajată în
entitatea auditată, audito-
rul nu va da dovadă de
sinceritate și onestitate,
certificînd situații falsifi-
cate, neclare, întocmite
nelijent, care în esență vor
ascunde fraude, sau infor-
mații semnificative.
Principiul obiectivității
Conform acestui principiu
auditorul trebuie să fie
imparţial, să nu se afle în
conflict de interese sau
sub influenţa nedorită
exercitată de alte părţi,
care să prevaleze asupra
raţionamentului profesio-
nal sau de afaceri. Totuși,
dacă auditorul se află în
rudenie cu un angajat al
entității auditate, acesta
nu va oferi o imagine
obiectivă asupra situației
privind procesele, activi-
tățile și sistemelepe care
le auditează.
Principiul comporta-
mentului profesional
Există posibilitatea că și
acest principiu va fi încăl-
cat, deoarece cunoscînd
un angajat al entității
auditate, auditorul nu va
mai respecta principalele
legi şi reglementări şi nu
va evita orice acţiune care
discreditează profesia
Cea mai specifică Pentru a minimaliza riscu-
cateorie de amenințare rile aferente situației
pentru cazul respectiv analizate se pot lua
este amenințarea de următoarele măsuri de
familiaritate. Deja din protecție:
denumirea tipului de • O conducere a firmei care
amenințare ne dăm insistă asupra importanţei
seama că odată ce conformităţii cu principiile
auditorul este rudă/afin fundamentale;
cu un angajat al • Politici şi proceduri de
clientului, acesta se află implementare şi
în poziția de a exercita o monitorizare a controlului
influență semnificativă calităţii misiunilor
asupra obiectului specific •Politici şi proceduri interne
al acțiunii, astfel, documentate care prevăd
auditorul, nedorind să iși conformitatea cu principiile
înrăutățească relațiile cu fundamentale.
cunoscutul, va accepta •Politici şi proceduri care
rezultatele muncii interzic persoanelor fizice,
acestuia, chiar dacă care nu fac parte din echipa
situația nu este favorabilă misiunii, să influenţeze în
este este posibil riscul ca mod inadecvat rezultatele
informați, procesul sau misiunii.
sistemul auditat să •Un mecanism disciplinar
conțină lacune, fraude, pentru promovarea
imperfecțiuni. conformităţii cu politicile şi
De asemenea se poate procedurile.
argumenta și prezența •Discutarea problemelor de
riscului de interes etică cu persoanele
propriu, care în acest însărcinate cu guvernanţa
caz poartă mai mult un clientului.
caracter personal. Spre •Implicarea altei firme
exemplu auditorul pentru a efectua sau a
rîvneș-te la oarecare reefectua o parte a misiunii
beneficii cu caracter
personal pe care le poate
obține de la ruda/afinul
angajat, asfel, el
(auditorul) va încălca
principiile fundamentale
de etică a profesionaliști-
lor contabili, făcîndu-i
favoruri angajatului
auditat, prin ascunderea
de informații compromi-
țătoare sau cu caracter
fraudulos.

Bibliografie
4
1. Codul etic al profesionaliștilor contabili

2. “Etica profesională” support de curs, Petreanu Elena

2. Manual de standard international de audit și control de calitate

3. Standarde Internaţionale de Etică pentru Contabili