UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ,,ŞTIINŢE ECONOMICE”

CATEDRA “CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ”  

MOSCALU CORINA

 
Lucrul individual
la disciplina ,,Etica profesională”
 

STUDIU DE CAZ

 
 
 
 
Conducător ştiinţific: Petreanu Elena, lect. sup. univ.

Autorul: Moscalu Corina, gr. CON1204

Chişinău, 2015 
 Descrierea situaţiei studiului de caz şi sarcinile formulate.

Compania de audit X activează pe piaţa serviciilor de audit de 6 ani. În ea activează la

momentul actual 8 auditori, care posedă certificate de calificare pentru auditul general.
În activitatea sa compania de audit are responsabilitate nu numai faţă de clienţii săi, dar
îşi asumă responsabilitatea să acţioneze în interes public. De aceea, compania dată se
conformează cerinţelor eticii profesionale, stipulate în Codul Etic al Profesionaliştilor Contabili.
Responsabil de verificarea calităţii lucrărilor de audit şi respectarea principiilor
fundamentale etice este vice-directorul companiei de audit. Compania pentru a reduce
ameninţările aferente conformităţii cu principiile fundamentale etice a elaborat măsuri de
protecţie la nivelul firmei şi măsuri de protecţie specifice misiunii.
Compania de audit a fost angajată să efectueze auditul situaţiilor financiare pe anul 2013
a entităţii A. Lucrările de audit au fost efectuate în condiţiile prevăzute de contractul de audit. În
urma verificării conformităţii cu principiile fundamentale etice au fost constatate următoarele
situaţii:

6. Auditorul a întocmit datele primare pentru a efectua înregistrări care fac obiectul
contractului de acordare a serviciilor de audit.

8. Auditorul este angajat sau a fost angajat la entitatea auditată și poate exercita
influență asupra opiniei aferente auditului exercitat, ce trebuie să o prezinte societatea de
audit.

Corespunzător fiecărei situaţii este necesar:

1. De a determina care din principiile eticii profesionale a fost încălcat sau poate fi
încălcat.
2. De a determina categoriile de ameninţări aferente principiilor fundamentale etice.
3. De a elabora măsurile de protecţie care elimină sau reduc ameninţările la un nivel
acceptabil.
4. Rezultatele studiului trebuie prezentate în tabelul din anexa 3.

2
Nr. d/o a Principii fundamentale Categorii de ameninţări Măsuri de protecţie
situaţiei etice
6. Principiul integrității Riscul generat de Măsurile de protecție care
Atunci cînd auditorul a autorevizuire reduc riscurile aferente
întocmit mai înainte Dacă auditorul a întocmit situației analizate pot fi:
anumite documentații în anterior datele primare - Cerinţe educaţionale, de
cadrul entității auditate, pentru a efectua înre- formare şi experienţă
iar ulterior a fost angajat gistrări care fac obiectul - Proceduri profesionale sau
pentru misiunea de audit a contractului de acordare de monitorizare a
segmentului respectiv, a serviciilor de audit, reglementărilor şi proceduri
este posibil că auditorul există riscul că acesta, nu disciplinare
nu va da dovadă de va evalua corect - Standarde profesionale
sinceritate și onestitate în rezultatele funcției pe - Obligația de a raporta
cadrul efectuării rapor- care a exercitat-o ante- încălcări ale dispozițiilor de
tului de audit. Auditorul rior, deoarece misiuneva etică
va dori să mascheze sau constitui o autoevaluare. - Elaborarea unor politici şi
să ascundă erori, falsi- Defapt nu ar fi logic ca proceduri care vor permite
ficații, fraude în interesul entitatea să ofere o identificarea intereselor şi
său propriu, pentru a nu se remunerare pentru audit relaţiilor dintre firmă sau
contrazice în funcția pe unei persoane din membrii echipelor de
care a deținut-o anterior. interior, deoarece aceasta misiune şi clienţi.
Principiul comporta- va efectua un recontrol, - Conducerea entității să
mentului profesional ceea ce și așa face parte impună și să monitorizeze
Principiul dat presupune din funcțiile sale. respectarea principiilor
că auditorul trebuie să Riscul generat de interes fundamentale;
cunoască și, mai ales, să propriu - Elaborarea unor politici şi
implementeze în practică Riscul acesta este prezent proceduri care vor permite
și să respecte regulamen- în foarte multe situații identificarea intereselor şi
tele și acte normative ce le practice, la fel și în relaţiilor dintre firmă sau
dirijează activitatea, situația analizată Este un membrii echipelor de
standardele, normele de risc ce necesită o mare misiune şi clienţi.
comportament. Se atenție deoarece odată ce - Implementarea unui
întîmplă cazuri cînd auditorul este angajat să mecanism disciplinar pentru
auditorii încalcă acest efectueze misiunea de promovarea conformităţii cu
principiu în favoarea unor audit asupra datelor pe politicile şi procedurile

3
 obiective cu caracter care el singur le-a - Optarea pentru implicarea
personal. prelucrat, acesta va altei firme pentru a efectua
Principiul obiectivității manifesta un vădit interes sau a reefectua o parte a
Deoarece misiunea efec- propriu, personal sau misiunii
tuată de către auditor financiar, care îi va
poate fi specificată ca o influența negativ com-
autorevi-zuire, există portamentul profesional
probabilitatea că în și raționamentul.
raportul său de audit,
auditorul nu va reflecta
imaginea fidelă și corectă
a stării conturilor și a
patrimoniului etității în
ansamblu, din aceleași
motive explicate în cadrul
principiului de integritate.

8. Principiul obiectivității Riscul generat de inters Pentru a reduce gradul

În cazul în care auditorul propriu amenințărilor din situația
deja deține sau a deținut o Interesul propriu este un propusă se pot elabora și
funcție în cadrul entității vîrf de munte bine rîvnit implementa mai multe
auditate, există riscul că de majoritatea oamenilor. măsuri de protecție, printre
acesta va permite ca În situația în care care cele mai importante ar
prejudecăţile, conflictul auditorul exercită o fi:
de interese sau influenţa funcție în cadrul entității - Standarde profesionale
nedorită a altor persoane auditate, orizontul posibi- - Obligația de a raporta
să intervină în raţiona- lităților sale se lărgește și încălcări ale dispozițiilor de
mentele profesio-nale sau el va abuza de aceasta. etică
de afaceri. Rezulatul acestui risc - Politici şi proceduri
Principiul de integritate este raportul de audit publicate care să îi
Principiul dat are la bază neveridic și incorrect, încurajeze şi să îi abiliteze
conceptele de sinceritate care reflectă informative pe angajaţi să comunice
și onestitate în activitatea ce nu e fidelă și ascunde nivelurilor superioare din
practicată. Dacă auditorul existența anumitor cadrul firmei orice problemă
denumit pentru efectuarea lacune, lipsuri, greșeli care îi preocupă legată de

4
 unei misiuni de audit este sau poate chiar fraude. conformitatea cu principiile
deja angajat la entitate, Riscul generat de fundamentale.
acesta va avea mai multe autorevizuire - Existența unei bune con-
tentații de a încălca acest În cazul cînd auditorul duceri a firmei care impune
principiu, cu scopul de a- deține o funcție în cadrul pretenţia ca membrii unei
și atine un interes personal entității auditate există echipe de asigurare să
sau professional sau cu riscul că acesta, autoexa- acţioneze în interes public
scopul de a obține minîndu-se, nu va evalua - Utilizarea partenerilor
anumite beneficii. veridic rezultatele func- diferiţi şi echipelor de
ției pe care a exercitat-o misiune diferite cu metode
anterior, avînd tendința separate de raportare pentru
de a camufla anumite prestarea de servicii de non-
aspecte negative. asigurare către un client de
asigurare

Bibliografie

1. Codul etic al profesionaliștilor contabili

2. “Etica profesională” suport de curs, Petreanu Elena

3. Standarde Internaţionale de Etică pentru Contabili

4. www.minfin.md