UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ,,ŞTIINŢE ECONOMICE”

CATEDRA “CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ”  

RADIOLA ANGELA

 
Lucrul individual
la disciplina ,,Etica profesională”
 

STUDIU DE CAZ

 
 
 
 
Conducător ştiinţific: Petreanu Elena, lect. sup. univ.

Autorul: Radiola Angela, gr. CON 1203

Chişinău, 2015 
 Descrierea situaţiei studiului de caz şi sarcinile formulate

Compania de audit X activează pe piaţa serviciilor de audit de 6 ani. În ea activează la

momentul actual 8 auditori, care posedă certificate de calificare pentru auditul general.
În activitatea sa compania de audit are responsabilitate nu numai faţă de clienţii săi, dar
îşi asumă responsabilitatea să acţioneze în interes public. De aceea, compania dată se
conformează cerinţelor eticii profesionale, stipulate în Codul Etic al Profesionaliştilor Contabili.
Responsabil de verificarea calităţii lucrărilor de audit şi respectarea principiilor
fundamentale etice este vice-directorul companiei de audit. Compania pentru a reduce
ameninţările aferente conformităţii cu principiile fundamentale etice a elaborat măsuri de
protecţie la nivelul firmei şi măsuri de protecţie specifice misiunii.
Compania de audit a fost angajată să efectueze auditul situaţiilor financiare pe anul 2013
a entităţii A. Lucrările de audit au fost efectuate în condiţiile prevăzute de contractul de audit. În
urma verificării conformităţii cu principiile fundamentale etice au fost constatate următoarele
situaţii:
1. Societatea de audit prestează alte tipuri de servicii profesionale concomitent cu
activitatea de audit.
2. Auditorul are o rudă sau un afin,care este angajat al clientului și se află în poziția de a
exercita o influență semnificativă asupra obiectului specific al misiunii.

Corespunzător fiecărei situaţii este necesar:

1. De a determina care din principiile eticii profesionale a fost încălcat sau poate fi
încălcat.
2. De a determina categoriile de ameninţări aferente principiilor fundamentale etice.
3. De a elabora măsurile de protecţie care elimină sau reduc ameninţările la un nivel
acceptabil.
4. Rezultatele studiului trebuie prezentate în tabelul din anexa 3.

2
Nr d/o a Principii fundamentale etice Categorii de ameninţări Măsuri de protecţie
situaţiei
1. Integritatea Riscul generat de Din măsurile de protecție
Acest principiu este autorevizuire care ar reduce amenin-
nemijlocit încălcat în Acest risc are un grad țările aferente situației
situația analizată deoarece foarte mărit deoarece odată date putem enumera:
aceasta presupune sinceri- ce compania prestează și * Utilizarea partenerilor
tate și onestitate, adică alte tipuri de servicii în diferiţi şi echipelor de
auditorul nu trebuie să cadrul entității pe care la misiune diferite cu
certifice informația finan- moment o auditează, există metode separate de
ciară dacă ea este falsificată, riscul ca auditorii să fie raportare pentru
induce în eroare, este angajați pentru a afectua o prestarea de servicii de
întocmită neglijent, omite misiune de audit obiectul non-asigurare către un
sau ascunde informații căreia în constituie datele client de asigurare
semnificative, dar, în primare elaborate anterior •Politici şi proceduri
procesul auditării există chiar de acești auditori. publicate care să îi
riscul ca auditorul să Este o amenințare destul încurajeze şi să îi
evalueze date primare pe de periculoasă deoarece abiliteze pe angajaţi să
care le-a întocmit în cadrul astfel este practic garantat comunice nivelurilor
altui tip de serviciu prestat că misiunea de audit va superioare din cadrul
companiei la care eșua deoarece auditoria nu firmei orice problemă
efectuează misiunea de vor reflecta situația reală la care îi preocupă legată
audit. entitate. de conformitatea cu
Obiectivitatea Riscul generat de interes principiile fundamentale.
În situația cînd societatea propriu * Controlul calității luc-
de audit mai prestează și Este o altă categorie de rărilor de audit;
alte servicii în cadrul risc destul de sporită, * Rotația personalului
companiei auditate, atunci deoarece dacă auditorii echipei de audit;
există riscul ca aceștia să angajați mai efectuează și * Consultarea de către
auditeze informații primare alte tipuri de activități în compania auditată a unei
elaborate de aceștia și, compania auditată și, terțe părți independente
respectiv, în cazul depistării eventual, vor efectua o (alt auditor sau organism
unei erori la elaborarea misiune de audit obiectul profesional de regle-
raportului de audit nu vor fi căreia îl va constitui mentare)

3
 obiectivi și nu vor expune anume informația preluc- * Discutarea problem-lor
situația reală la entitate vis a rată de ei anterior, aceștia de etică cu conducerea
vis de domeniul auditat. vor manifesta interesul clientului;
propriu sporit de a ascunde * Elaborarea politicilor
sau de a nu dezvălui ceva. și procedurilor care vor
permite identificarea in-
tereselor și relațiilor
auditorilor cu culienții
2. Integritatea Riscul generat de familia- Din măsurile de
Analizînd situația se ritate. protecție care ar reduce
observă bine că va fi Odată ce auditorul este amenin-țările aferente
încălcat principiul integri- rudă/afin cu un angajat al situației date putem
tății, deoarece avînd o clientului, acesta se află în enumera:
rudă/afin angajată în poziția de a exercita o * Politici şi proceduri de
entitatea auditată, audito-rul influență semnificativă implementare şi monito-
nu va da dovadă de asupra obiectului specific rizare a controlului cali-
sinceritate și onestitate, al acțiunii, astfel, tăţii misiunilor
certificînd situații falsifi- auditorul, nedorind să iși * O conducere a firmei
cate, neclare, întocmite înrăutățească relațiile cu care insistă asupra
nelijent, care în esență vor cunoscutul, va accepta importanţei conformităţii
ascunde fraude. rezultatele muncii acestuia, cu principiile fundamen-
Obiectivitatea chiar dacă situația nu este tale;
Acest principiu presupune favorabilă este este posibil * Politici şi proceduri de
că auditorul trebuie să fie riscul ca informați, implementare şi monito-
imparţial, să nu se afle în procesul sau sistemul rizare a controlului cali-
conflict de interese sau sub auditat să conțină erori sau tăţii misiunilor;
influenţa nedorită exercitată fraude. * Politici şi proceduri
de alte părţi, care să Riscul generat de interes care interzic persoanelor
prevaleze asupra raţiona- propriu fizice, care nu fac parte
mentului profesional sau de Acest risc se poate din echipa misiunii, să
afaceri. Totuși, dacă argumenta prin faptul că influenţeze în mod
auditorul se află în rudenie auditorul rîvnește la inadecvat rezultatele
cu un angajat al entității oarecare beneficii cu misiunii.
auditate, acesta nu va oferi caracter personal pe care le * Implicarea altei firme
o imagine obiectivă asupra poate obține de la pentru a efectua sau a

4
 situației privind procesele, ruda/afinul angajat, asfel, reefectua o parte a
activi-tățile și sistemele el va încălca principiile misiunii
auditate. fundamentale de etică a * Un mecanism discip-
Comportament profesional profesionaliștilor contabili, linar pentru promovarea
Acest principiu va fi încăl- făcîndu-i pe plac anga- conformităţii cu politi-
cat, deoarece cunoscînd un jatului auditat, prin cile şi procedurile.
angajat al entității auditate, ascunderea de informații * Discutarea problemelor
auditorul nu va mai respecta compromițătoare sau de etică cu persoanele
principalele legi şi anumite fraude. însărcinate cu guver-
reglementări şi nu va evita nanţa clientului.
orice acţiune care contravin
codului de etică afferent
profesiei.

Bibliografie

1. Codul etic al profesionaliștilor contabili

2. Manual de standard international de audit și control de calitate

3. Standarde Internaţionale de Etică pentru Contabili