Sunteți pe pagina 1din 7

1.Definiti auditul statutar i precizati care sunt elementele fundamentale ale acestuia.

Rspuns:
n viziunea reglementrilor naionale, auditul statutar reprezint auditul situaiilor 6-nanciare
anuale sau al situaiilor financiare anuale consolidate. aa cum este prevazut de legislaia
comunitar, transpus in reglementrile naionale.
In viziunea Standardelor internaionale de Audit, auditul statutar reprezint examinarea
efectuat de un profesionist competent i independent asupra situaiilor financiare ale unei
entiti in vederea exprimrii unei opinii motivate asupra imaginii Halele, clare i complete a
poziiei financiare i a performanei acesteia.
Elementele fundamentale ale definiiei sunt urmtoarele:
-profesionist competent i independent;
-obiectivul examinrii: situaiile financiare;
-scopul examinrii: exprimarea unei opinii motivate asupra imaginii fidele, clare i complete
a poziiei financiare si a performanei entitii economice.

2.Explicati independena n audit.


Rspuns:
Independena in audit include dou componente: independependena in gandire si
independenta n aparen.
Independena n gndire este atitudinea ce permite emiterea unei opinii neafectate de
influene care compromit raionamentul profesional, permind unei persoares acioneze cu
integritate, s i exercite obiectivitatea i scepticismul profesional.
Independena n aparen const n evitarea faptelor i mprejurrilor care sunt att de
semnificative nct o ter parte rezonabil i informat, ce dispune de toate informaiile
relevante, inclusiv prin orice msur de protecie aplicat ar ajunge n mod rezonabil la
concluzia c au fost compromise integritatea, obiectrvrtatea sau scepticismul profesional ale
firmei sau ale unui membru al echipei de audit.

3.Definii pragul de semnificaie i explicai modul de determinare a acestuia.


Rspuns:
Pragul de semnificaie reprezint nivelul unei sume peste care auditorul consider c o
denaturare poate afecta fidelitatea situaiilor financiare, a poziiei financiare i a performanei
financiare a entitii.
Determinarea pragului de semnificaie se fundamenteaz pe aplicarea raionamentului
profesional.
Pragul de semnificaie se determin prin aplicarea unui procent la un reper. Pentru
identificarea reperului adecvat trebuie luate n considerare urmtoarele elemente:
-elementele situaiilor financiare, respectiv active, datorii, capitaluri proprii, cheltuieli i
venituri;
-elementele care prezint interes pentru utilizatorii situaiilor financiare;
-natura entitii, sectorul de activitate i mediul economic n care entitatea opereaz;
-structura de proprietate a entitii i modalitile de finanare;
-volatilitatea relativ a reperului.

4.Definiti probele de audit si prezentati criteriile de calitate ale acestora.


Raspuns:
Probele de audit sunt informatiile utilizate de auditor pentru emiterea de concluzii or care se
bazeaza opinia auditorului.
In ce privete criteriile de calitate, probele de audit trebuie s fie suficiente i adecvare.
Caracterul suficient al probelor de audit reflect msura cantitii probelor de audit.
Cantitatea probelor de audit necesare este afectat de evaluarea de ctre auditor a riscurilor de
denaturate semniiicativ i, de asemenea, de calitatea acestor probe de audit.Totusi, obinerea
a mai multe probe de audit nu poate compensa calitatea slab a acestora.
Gradul de adecvare a probelor de audit reflect msura calitii acestora, respectiv relevana
i credibilitatea lor.
Relevanta probelor de audit abordeaz legtura care influeneaz scopul procedurii de audit
si, in funcie de caz, afirmaia luat n considerare.
Credibilitatea probelor de audit este influenat de sursa i natura lor i de circumstanele in
care sunt obinute, inclusiv de controalele aferente intocmirii i pstrrii lor. dac acestea sunt
relevante. Dei probele de audit obinute din surse externe entitii sunt mai credibile, pot
exista circumstane care afecteaz credibilitatea lor. n general, pentru creterea credibilitii
probelor de audit se au in vedere urmtoarele aspecte:
-Credibilitatea probelor de audit este mai mare atunci cnd acestea sunt obinute din surse
independente externe entitil;
-Credibilitatea probelor de audit care sunt generate intern este mai mare atunci cnd
controalele aferente, inclusiv cele cu privire la intocmirea i pstrarea lor, impuse de entitate,
sunt eliciente;
-Probele de audit obinute direct de auditor sunt mai credibile dect cele obinute indirect sau
prin deducie;
-Probele de audit care se bazeaz pe documente in format tiprit, electronic sau pe alt tip de
suport sunt mai credibile dect probele obinute verbal;
-Probele de audit furnizate de documentele originale sunt mai credibile dect cele fumizate
prin intermediul fotocopiilor sau facsimilelor, sau cele filmate, transpuse pe suport digital sau
transferate pe alt suport electronic, a cror credibilitate poate
depinde de controalele asupra intocmirii i pstrrii lor.

5.Ce este riscul de audit?


Rspuns:
Riscul de audit este rlscul ca auditorui s exprime o opinie de audit necorespunzatoare atunci
cnd situaiile financiare sunt denaturate semnificativ.
Riscul de audit este o funcie a riscului de denaturare semnifucatv i a riscului de detectare.

6.Prezentati riscul de denaturare semnificativ.


Rspuns:
Riscul de denaturare semnincativ este riscul ca situaiiie financiare s fie denaturate
semnificativ inainte de auditare.
Componentele riscului de denaturare semnificativ sunt riscul inerent i riscul de control.
Riscul inerent reprezint susceptibilitatea unei afirmaii cu privire la o clas de tranzactii / un
sold al contului / o prezentare de informaii de a fi denaturat semnificativ,
individuai/cumulat, inainte de a lua n considerare orice controale legate de aceasta.
Riscul iegat de control este riscul ca o eroare semnincativ in cont / operaiuni
individuai/cumuiat s nu fie nici prevenit, nici descoperit i nici corectat prin sistemul
contabil i cel de control intern utilizat.

7.Prezentati inspecia, observarea i recalcularea ca proceduduri de audit.


Rspuns:
Inspecia const in examinarea lnregistrrilor contabile sau a documentelor interne sau
externe, n form tiprit, electronic sau n alt form, sau o examinare fizic a unui activ.
Observarea const in urmrirea unui proces sau a unei proceduri care este efectuat(a) de alte
pri. Dei ofer probe privind efectuarea unui proces sau a unei proceduri, observarea este
limitat la momentul in care are loc i de faptul c actul de a fi observat poate afecta modul in
care se desfoar procesul respectiv sau procedura respectiv.
Recalcularea const n verificarea corectitudinii matematice a informaiilor din documentele
sau din nregistrrile contabile.

8.Ce reprezinta scepticismul profesional?


Rspuns:
Scepticismul profesional reprezint o atitudine care include o gndire rezervat din partea
auditorului, fiind atent la condiii care ar putea indica o posibil denaturare ca urmare a
fraudei sau erorii. i o evaluare critic a probelor de audit. Auditorul trebuie s planifice i s
efectueze un audit cu scepticism profesional. recunoscnd c ar putea s existe circumstane
care au drept consecin denaturarea n mod semnifacativa situaiilor financiare.

9.Defnii documemaia de audit i prezentai rolurile acesteia.


Rspms:
Documentatia de audit reprezint inregistrarea procedurilor de audit efectuate. a probelor de
audit relevante, precum i a concluziilor auditorului.
Rolurile documentaiei de audit sunt urmtoarele:
-Este dovada modului in care s-a fundamentat concluzia auditorului cu privire la atingerea
obiectivelor generale ale acestuia. dar i a faptului c auditul a fost planificat i efectuat in
conformitate cu ISA i reglementrile legale aplicabile;
-Spriin echipa de audit in planificarea i efectuarea auditului;
-Sprijina membrii echipei de audit responsabili cu supervizarea in ndrumarea i supervizarea
activitii de audit i n ndeplinirea responsabilitilor de revizuire;
-Responsabilizeaza echipa misiunii de audit pentru activitatea sa;
-Mentine o evident a problemelor cu semnificaie continu pentru misiunile viitoare de
audit;
Permits efectuarea inspeciilor i revizuirilor controlului calitii, in conformitate cu
standardele privind controlul calitii sau cu cerinele naionale cu prevederi simulate;
-Permite efectuarea inspeciilor externe n conformitate cu cerintele legale sau de alt natur
aplicabile.

10.Care sunt componentele scrisorii de misiune?


Raspuns:
Componentele scrisorii we misiune sunt urmatoarele:
-obiectivul i domeniul de aplicare ale auditului situaiilor financiare;
-responsabilitile auditoruiui;
-responsabilitiie conducerii;
-identificarea cadrului general de raportare financiar aplicabil pentru ntocmirea situaiilor
financiare;
-referiri cu privire la forma i coninutul ateptate ale oricrui raport care urmeaz a fi emis
de ctre auditor i o declaraie conform creia ar putea exista situaii in care un raport ar putea
s difere de forma i coninutul ateptate.

11.Prezentai tipologia opiniei de audit.


Rspuns:
Tipologia opiniei de audit este urmtoarea:
-Opinie nemodificat este opinia exprimat de auditor atunci cnd acesta ajunge la concluzia
c situaiile financiare sunt intocmite, sub toate aspectele semnificative, n conformitate cu
cadrul de raportare financiar aplicabil.
-Opinie modificat este opinia exprimat de auditor atunci cnd:
-acesta concluzioneaz pe baza probelor de audit obinute c situaiile financiare conin
denaturri semnificative, sau
-nu poate obine probe de audit suficiente i adecvate pentru a concluziona c situaiile
financiare, luate n ansamblu, nu conin denaturri semnificative.
-Opinia modificat poate fi: opinie cu rezerve, opinie contrar, imposibilitatea exprimrii
opiniei.
-Opinie cu rezerve este opinia exprimat de auditor atunci cnd:
-n urma obinerii de probe de audit suficiente i adecvate, auditorul concluzioneaz c
denaturrile individuale/cumulate sunt semnihcative, dar nu omniprezente pentru situaiile
financiare, sau
-auditorul nu poate obine probe de audit suficiente i adecvate pe care s i fundamenteze
opinia, ns concluzioneaz c efectele posibile asupra situaiilor financiare ale denaturrilor
nedetectate, n cazul n care exist, ar putea fi semnificative, dar nu omniprezente.
-Opinie contrar este opinia exprimat de auditor atunci cnd, dup ce a obinut probe
suficiente i adecvate, concluzioneaz c denaturrile, individuale sau cumulate, sunt att
semnificative, ct i omniprezente pentru situaiile financiare.
-Imposibilitatea exprimrii opiniei este specific situaiei n care auditorul nu poate obine
probe de audit suficiente i adecvate pe care s i fundamenteze opinia i concluzioneaza ca
efectele posibile ale denaturarilor nedetectate asupra situatiilor financiare ar putea fi stat
semnificative, cat si omniprezente.

12.Care sunt cerinele etice cu privire la auditul statutar!


Rspuns:
Cerintele etice cu privire la auditul statutar sunt urmtoarele: scepticismul profesional,
rationamentul profesional, probe de audit suficiente i adecvate i riscul de audit.

13.Care sunt rolurile planificrii unui audit?


Rspuns:
Planificarea unui audit are urmtoarele roluri:
-Il ajut pe auditor s acorde atenia cuvenit domeniilor importante ale auditului;
-ll ajut pe auditor s identifice i s rezolve problemele posibile, la momentul oportun;
-li ajut pe auditor s organizeze i s gestioneze corect misiunea de audit astfel incat aceasta
s se desfoare n mod eficient i eficace;
-Furnizeaz asisten n selectarea membrilor echipei misiunii, care dispun de niveluri
adecvate de capaciti i competene, pentru a rspunde riscuriior anticipate. i in delegarea
de sarcini adecvate acestora;
-Faciliteaz coordonarea i supervizarea membrilor echipei misiunii i revizuirea activitatii
acestora;
-Furnizeaza asisten n indrumarea activitii desfurate de auditorii componentelor si
expertilor.

14.Care este structural raportului de audit?


Rspuns:
Structura raportului de audit este urmtoarea: titlul, destinatarul, paragraful introductiv,
responsabilitatea conducerii privind situaiile financiare, responsabilitatea auditorului, opinia
auditorului, alte responsabiliti de raportare, semntura auditorrului, data raportului
auditorului, adresa auditorului.

15.Prezentati integritatea i obiectivitatea, principii fundamentale ale eticii profesionale.


Rspuns:
Integritatea presupune c auditorul trebuie s fie sincer i onest n desfurarea serviciiior
profesionaie.
Obiectivitatea presupune c un auditor trebuie s fie impartial, s nu se afle in confiicte de
interese sau sub influena nedorit exercitat de alte pri, care s prevaleze asupra
raionamentului profesional sau de afaceri.

16.Explicati cerinele etice cu privire la un audit al situaiilor financiare.


Rspuns:
Cerinele etice cu privire la un audit al situaiilor financiare sunt: scepticismul profesional,
raionamentul profesional, probe de audit suficiente i adecvate i riscul de audit.
Scepticismul profesional reprezint o atitudine care Include o gndire rezervat din partea
auditorului, fiind atent la condiii care ar putea indica o posibil denaturare ca urmare a
fraudei sau erorii, i o evaluare critic a probelor de audit. Auditorul trebuie s planifice i s
efectueze un audit cu scepticism profesional, recunoscnd c ar putea s existe circumstane
care au drept consecin denaturarea in mod semnificativ a situaiilor financiare.
Raionamentul profesional reprezint aplicarea pregtirii relevante, a cunotinelor i a
experienei in contextul respectiv de audit, contabilitate i standarde etice pentru a adopta
decizii ln cunotin de cauz privind procedura adecvat n circumstanele misiunii de audit.
Probele de audit suficiente si adecvate si riscul de audit: pentru a obtine o asigurare
rezonabila, auditorul trebuie sa obtina probe de audit suficiente si adecvate pentru a reduce
riscul de audit la un nivel acceptabil de scazut, cee ace permite auditorului sa formuleze
concluzii rezonabile pe care sa isi bazeze opinia.

17.Care sunt obiectivele generale ale auditorului n cadrul unui , audit al situaiilor
financiare?
Rspuns:
Obiectivele generale ale auditorului n cadrul unui audit al situaiilor financiare sunt:
-S obin asigurri rezonabile cu privire la msura n care situaiile financiare ca ntreg nu
conin denaturri semnificative, drept urmare a fraudei sau erorii, per-mind astfel
auditorului s exprime o Opinie cu privire la msura n care situaiile financiare sunt
ntocmite, sub toate aspectele semnificative, n conformitate cu cadrul general de raportare
financiar aplicabil; i
-Sa raporteze cu privire la situaiile financiare u s comunice aa cum cer Standardele
Internationale de Audit, n conformitate cu identificrile auditorului.

18.Ce este misiunea de asigurare?


Rspuns:
Misiunea de asigurare este o misiune in care un practician exprim o concluzie cu scopul de a
intari gradul de incredere al utilizatorilor crora le este destinat, alii dect partway
responsabila, cu privire la rezultatul evalurii sau msurrii unui subiect specific in raport cu
anumite criterii.

19.Ce este misiunea de revizuire?


Rspuns:
Misiunea de revizuire este o misiune al crei obiectiv este acela de a permite unui auditor s
stabileasc dac, pe baza procedurilor care nu ofer toate probele necesare unui audit, orice
atrage atenia auditorului l poate determina pe acesta s considere c situaiile fmanciare nu
sunt ntocmite, sub toate aspectele semnificative, n conformitate cu un cadru general de
raportare fmanciar aplicabil.

20.Definii procedurile analitice.


Rspuns:
Procedurile analitice sunt evaluri ale informaiilor financiare prin analizarea relaiilor
plauzibile dintre datele financiare i cele nefrnanciare, Procedurile analitice includ i acele
investigaii considerate necesare cu privire la fluctuaiile sau relaiile care sunt discordante n
comparaie cu alte informaii relevante sau care difer cu o sum semnificativ fa de
valorile preconizate.

21.Definii auditul intern.


Rspuns:
n viziunea Standardelor de Audit Intern, auditul intern este o activitate independent i
obiectiv care d unei entiti o asigurare n ceea ce privete gradul de control asupra
operaiunilor, o ndrum pentru a-i mbunti operaiunile i contribuie la adugarea unui
plus de valoare. Rolul ce revine auditului intern este s ajute entitatea s i ating
obiectivele, evalund printr-o abordare sistematic i metodic procesele sale de management
al riscurilor, de control i de guvernare a organizaiei i fcnd propuneri pentru a le
consolida eficacitatea.
n viziunea Standardelor Internaionale de Audit, auditul intern este o activitate de evaluare
instituit de entitate / furnizat acesteia sub forma unui serviciu. Acesta include examinarea,
evaluarea i monitorizarea adecvrii i efrcacitii controlului intern.

22.Explicai ce reprezint confidenialitatea i secretul profesional in auditul statutar.


Raspuns:
Toate informatiile i docmnentele la care are acces auditorul statutar sau firma de audit atunci
cand efectueaza un audit statutar trebuie s fie protejate potrivit regulilor adecvate privind
confidenialitatea i secretul profesional.
In cazul in care un auditor statutar sau o firm de audit este nlocuit() de un alt auditor sau
de o alt firm de audit, fostul auditor statutar sau fosta firm de audit va asigura accesul la
toate informaiile relevante cu privire la entitatea auditat noului auditor statuar sau noi firme
de audit.
De asemenea auditorul statutar i firma de audit, precum i angajaii firmelor de audit trebuie
s trateze ca fiind confideniale orice informaii despre care iau cunotin in cursul activitatii
lor, n afara cazului n care legile sau reglementrile prevd altfel i n afara cazului n care
persoana la care se refer informaiile i-a dat consimmntul asupra renunri la obligaia
privind conlidenialitatea.
Auditorium statutari nu pot folosi informaiile confideniale dobndite ca rezultat al relatiilor
profesionale sau de afaceri n interes propriu sau al unor tere pri. Excepie fac informatiile
care se circumscriu obiectului altor relaii contractuale cu entitatea auditata sau informaiile
pentru care persoana la care se refer acestea i-a dat consimtamantul asupra renunrii Ia
obligaia privind confidenialitatea, sau prevederile reglemantarilor legale.

23.Care sunt obiectivele auditului intern?


Raspuns:
Obiectivele auditului auditului intern sunt urmtoarele:
-verificarea conformitii activitilor din entitatea economic auditat cu politicile,
programele i managementul acesteia, n conformitate cu prevederile legale; ,
-evaluarea gradului de adecvare i aplicare a controalelor financiare i nefinanciare depuse
si efectuate de ctre conducerea unitii n scopul creterii eficienei activitatii entiitatii
economice;
-evaluarea gradului de adecvare a datelor/informaiilor financiare i nefinanciare destinate
conducerii pentru cunoaterea realitii din entitatea economica;
-protejarea elementelor patrimoniale bilaniere i extrabilaniere i identificarea metodelor de
prevenire a fraudelor i pierderilor de orice fel.

24.Ce este conflictul de interese?


Rspuns:
Conflictul de interese reflect toate situaiile care conduc la tirbirea cerintei fundamentale
de Independena in exercrtarea independenta a profesiei de auditor financiar.