Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Controlul conturilor;
Raportul de audit;
Denumirea
Sediul social;
Inregistrare;
Scurt istoric
Principiile contabile.
III. Definirea misiunii:
Prag de semnificatie;
Lucrari deosebite;
Confirmari de obtinut;
Inventare fizice;
Documente de obtinut.
VI. Echipa si bugetul
VII. Planificarea:
Repartizarea lucrarilor;
Etape:
10. Care sunt principalele obiective ale controlului intern al unei entitati?
A. Protejarea activelor intreprinderii
B. Asigurarea fidelitatii si exactitatii informatiei contabile;
C. Asigurarea respectarii dispozitiilor intreprinderii;
D. Promovarea eficacitatii exploatarii;
11. Care sunt elementele de baza ale controlului intern unei entitati?
Existenta unui plan de organizare, cuprinzand:
definirea cat mai precisa a sarcinilor;
definirea limitelor de competenta si a raspunderilor, ceea ce presupune stabilirea unei
ierarhii a carei autoritate este indiscutabila;
circulatia informatiilor: circuitele documentelor trebuie sa fie suficent de precise si
elaborate pentru a exclude neglijenta si fantezia;
Competenta si integritatea personalului sunt esentiale, mai ale la nivelul
directiunii; deciziile pe care le iau responsabilii compartimentelor bune sau
rele, se repercuteaza asupra compartimentelor pe care le conduc;
7|Page
12.
Elementele probante trebuie, in ansamblul lor, sa permita auditorului sa-si faca o opinie cu
privire la situatiile financiare.
Factorii care influenteaza rationamentul auditorului in legatura cu ceea ce constituie
elemente probante suficiente cuprind:
importanta riscului de inexactitate;
importanta relativa a elementului avut in vedere, tinand cont de ansamblul
infomatiilor bilantului contabil;
experienta capatata in cursul unor auditari anterioare;
concluziile procedurilor de audit , in special descoperirea eventuala a unor fraude sau
erori;
tipul de informatie disponibila.
In cazul obtinerii de elemente probante pornind de la controalele substantive, auditorul
trebuie sa determine daca elementele rezultate din aceste controale, precum si din testele
de procedura suntsuficiente si adecvate pentru a stabili daca la elaborarea situatiilor
financiare de catre conducerea intreprinderii au fost intrunite criteriile:
de existenta: un element al activului sau pasivului exista la un moment dat;
de drepturi si obligatii: un element de activ este un drept al intreprinderii, iar un
element de pasiv este o obligatie pentru intreprinderea data, la un moment dat;
de exhaustivitate: activele, datoriile, tranzactiile sau evenimentele au fost inregistrate
si toate faptele importante au fost mentionate;
de evaluare: inregistrarea unui activ sau a unei datorii s-a facut la valoare sa de
inventar;
de masurare: o operatie sau un eveniment este inregistrat la valoarea sa de
tranzactionare si un venit sau o cheltuiala apartine perioadei;
de prezentare si publicitate: o informatie este prezentata, clasata si descrisa conform
referentialului contabil aplicabil.
sondaje statistice;
sondaje nestatistice.
Etape:
I.
definirea precisa a obiectivelor;
II.
precizarea naturii elemetelor si alimitei de timp cuprinse in sondaj;
III.
executarea propriu-zisa a sondajului: alegerea tehnicilor, determinarea
marimii esantionului, selectionarea esantionului, studiul esantionului,
evaluarea rezultatelor, concluziile sondajului.
17. Tehnica observarii fizice.
Observarea fizica este cel mai sigur mijloc de verificare a existentei reale a unor elemente
de activ.
Observarea fizica vizeaza elemente de activ tangibile, cum ar fi: stocuri, bani si alte
elemente pastrate in caserie, imobilizari corporale. El verifica modalitatea de efectuare a
inventarierii si respectarea procedurilor scrise. Cea mai buna metoda de a face acest
lucru este de a asista la operatiunea de inventariere sau la o parte a acesteia.
In urma acestei verificari, auditorul se va asigura ca:
toate elementele sunt corect inventariate;
toate elementele inventairate sunt corespunzatoare calitativ.
Dupa ce a obtinut aceste asigurari, auditorul va mai verifica urmatoarele elemente:
daca elementele inventariate apartin intreprinderii;
daca activele sunt corect evaluate.
conturi informatiile privind existenta operatiunilor, soldurilor sau orice alata informatie.folosita in Franta.
Este o procedura putin cunoscuta de intreprinderi.
Procedura permite obtinerea direct de la terti a informatiilor cerute, fara interventia unitatii
controlate. O limita importanta a acestei tehnici este data de faptul ca tertii nu raspund
intotdeauna la intrebarile puse de auditor, sau raspund, dar incomplet.
Elementele care pot face obiectul confirmarii directe sunt:
imobilizarile (confirmarea existentei titlurilor de proprietate, a unor eventuale ipoteci);
creantele si datoriile (confirmarea soldurilor conturilor clientilor si furnozorilor, a
scadentelor, a dobanzilor, a garantiilor pentru imprumuturi);
valorile de exploatare ( stocurile apartinand intreprinderii si aflate la terti si stocurile
apartinand tertilor si depozitate la intreprinderea auditata);
titluri de participare si de plasament;
banciel (confimrarea soldurilor si a operatiunilor realizate de banca pentru
intreprindere, cautiuni, garantii);
personalul (imprumutir si avansuri);
angajamente in afara bilantului si pasive eventuale (asigurari, avocati, experti fiscali).
14 | P a g e
15 | P a g e
control;
EE (dosarul exercitiului, Sectiunea E) controale substantive;
EF (dosarul exercitiului, Sectiunea F) utilizarea lucrarilor altor
profesionisti;
EG (dosarul exercitiului, Sectiunea G) verificari si informatii specifice;
EH (dosarul exercitiului, Sectiunea H) lucrarile de sfarsit de misiune
EI (dosarul exercitiului, Sectiunea B) interventii cerute prin
regulament;
EJ (dosarul exercitiului, Sectiunea B) controlul conturilor consolidate.
25. Elementele de baza ale raportului de audit intr-o misiune de audit statutar.
Raportul unei misuni de audit de baza trebuie sa contina in mod obligatoriu urmatoarele
elemente de baza: titlul, destinatarul, paragraful introductiv, paragraful cuprinzand
natura si intinderea lucrarilor de audit, paragraful opiniei, semnatura, adresa si data
raportului.
Titlul raportului trebuie sa poarte un titlu precis, de recomandat : Raportul auditorului
independent;
Destinatarul raportul de audit trebuie sa fie adresat destinatarului corespunzator, in
functie de circumstantele ce caracterizeaza misiunea si obligatiile legale. In mod obisnuit
se adreseaza consiliului de administratie al unitatii ale carei situatii au fost auditate.
Paragraf introductiv identificarea entitatii auditate si a situatiilor financiare auditate; De
asemenea trebuie sa contina elemente privind responsabilitatea conducerii pentru
situatiile financiare si responsabilitatea auditorului;
Paragraf care sa descrie natura auditului, si in care se fac referiri la Standardele
Internationale de Audit sau la normele nationale aplicabile si se descriu demersurile
puse in practica de auditor.
Paragraful opiniei raportul de audit trebuie sa prezinte clar opinia auditorului asupra
faptului daca situatiile financiare dau o imagine fidela pozitiei, situatie fdinanciare si
rezultatelor obtinute in acord cu referintele contabile.
Acest paragraf poate ave formulari precum: Opinia fara rezerve, Opinia fara rezerve, dar cu
un paragraf de observatii, Opinia cu rezerve, Imposibilitatea exprimarii unei opinii,
Opinia defavorabila.
30.
fara sa exprimam o rezerva asupra situatiilor financiare, noi atragem atentia asupra notri X
din anexa. Societatea face obiectul unui proces in care este acuzata de infractiune in
utilizarea brevetelor si in care I se pretinde varsarea redeventelor si daunelor de interese;
societatea a angajat o contraactiune, iar audierile preliminare, cat si procedurile juridicoadministrative ale celor doua actiuni sunt in curs. Rezultatul final al acestei situatii nu
poate, in prezent sa fie determinat si in consecinta, nu au fost constituite provizioane pentru
acoperirea cheltuielilor care ar putea sa rezulte.
32.
standardele sau practicile de audit urmate sunt cele in vigoare in tara indicata la adresa
auditorului.
34.
35.
22 | P a g e
23 | P a g e
24 | P a g e
slabirea autocontrolului;
renuntarea la propriile convingeri;
manifestari de familiarism;
actiuni de intimidare.
46.
27 | P a g e