Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Proiect la Audit
Studiu de caz :
Audit la SC BUSY BEES CLUB SRL
Indrumator
Conf. univ. dr. Radu FLOREA
Student: Cernic Laura
ECTS
Anul III
PLANUL LUCRĂRII
CAPITOLUL I – INTRODUCERE
1.1. Definirea conceptului de audit
1.2. Reglementarea si coordonarea auditului intern în România
BIBLIOGRAFIE
Auditul intern este o activitate independenta si obiectiva, care da unei organizatii o asigurare
în ceea ce priveste gradul de control detinut asupra operatiunilor, o îndruma pentru a-i îmbunatati
operatiunile si contribuie la adaugarea unui plus de valoare. Auditul intern ajuta organizatia sa-si
atinga obiectivele, evaluând, printr-o abordare sistematica si metodica, procesele sale de
management al riscurilor, de control si de conducere a întreprinderii si facând propuneri pentru a le
consolida eficacitatea. Auditul intern este, in interiorul unei intreprinderii sau al unui organism, o
activitate independenta de aprecierea sau controlul operatiilor, el este in serviciul conducerii. In acest
domeniu, acesta este un control care are drept functie estimarea si evaluarea eficacitatii altor
controale. Obiectivul auditului intern este de a asista membrii conducerii in exercitarea eficace a
responsabilitatilor lor furnizând analize, aprecieri, recomandari si comentarii pertinente referitoare la
activitatile examinate.
Prin Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern [6] si Ordonanta Guvernului nr. 37/2004
pentru modificarea si completarea reglementarilor privind auditul intern[7] a fost reglementat auditul
intern la entitatile publice, cu privire la formarea si utilizarea fondurilor publice si administrarea
patrimoniului public, ca activitate functional independenta si obiectiva. Legea include urmatoarele
categorii de entitati publice: autoritatea publica, institutia publica, regia autonoma, compania sau
societatea nationala, societatea comerciala la care statul sau o unitate administrativ-teritoriala este
actionar majoritar si care are personalitate juridica.
Obiectivele auditului public intern, conform articolului 3 din lege, sunt :
asigurarea obiectiva si consilierea, destinate sa îmbunatateasca sistemele si
activitatile entitatii publice;
sprijinirea îndeplinirii obiectivelor entităţii publice printr-o abordare sistematica si
metodica, prin care se evaluează si se îmbunătăţeşte eficacitatea sistemului de
conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului si a proceselor administrării.
Sfera auditului public intern cuprinde :
Activitati financiare sau cu implicatii financiare desfasurate de entitatea publica din
momentul constituirii angajamentelor pâna la utilizarea fondurilor de catre beneficiarii finali,
inclusiv a fondurilor provenite din asistenta externa
3
SC Busy Bees Club SRL – s-a infiintat in anul 2015, cu nr. de inregistrare la Registrul
Comertului J04/539/2015, avand cod CAEN 8559- Alte forme de invatamant n.c.a.
Unitatea si-a desfasurat activitatea in anul 2019, conform obiectului de activitate, cu un numar de 15
angajati.
Gestionarea resurselor umane într-o institutie reprezinta o functie suport importanta, fiind un
domeniu de preferinta al activitatii auditorului intern, justificata în mare masura de multitudinea de
procese care sunt derulate si în mod implicit de riscurile care le însotesc.
Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurari managementului asupra modului de
organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitatii, a functionalitatii
sistemului de control intern, respectiv a conformitatii cu cadrul legislativ normativ.
Misiunea de audit intern „Auditul intern al ciclului de salarii la SC. BUSY BEES CLUB
SRL” este realizata în baza Legii nr.672/2002 privind auditul public intern, a Normelor
metodologice generale aprobate prin O.M F.P nr.38/2003 privind exercitarea activitatii de audit
public intern si a Planului de audit public intern pentru anul 2019, la Serviciul Resurse Umane în
perioada 20.01.2020-30.04.2020
Nr.023/20.01.2020
ORDIN DE SERVICIU
În conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr.
38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitatii de audit intern,
a Ordinului managerului general nr. 12/2003 prin care s-au aprobat Normele proprii de exercitare a
auditului intern în cadrul entitatii publice si a Planului de audit intern pentru anul 2019, se va efectua
misiunea de audit intern la Serviciul Resurselor Umane în perioada 20.01.2020– 30.04.2020.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupra modului de organizare a activitatii de
gestiune a resurselor umane din entitate si a conformitatii cu cadrul legislativ si normativ aplicabil.
Obiectivul misiunii de audit intern este: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului
.Mentionam ca se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a activitatii de
gestiune a resurselor umane din entitatea publica. Misiunea de audit public intern va fi realizata de
Cernic Laura. Supervizorul misiunii este seful structurii de audit public intern.
2.2. Declaraţia de independenţă
Compartimentul Audit Intern
Misiune de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii
nivel guvernamental?
Ati aprobat înainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata - X
pentru entitatea/structura ce va fi auditata?
Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata? - X
Aveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la - X
entitatea/structura ce va fi auditata?
Daca în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate - X
personala, externa sau organizationala care ar putea sa va afecteze
abilitatea dvs. de a lucra si a face rapoartele de audit impartiale,
notificati seful Compartimentului Audit Public Intern de urgenta?
Cu stima, Data:20.01.2020
COLECTAREA INFORMAŢIILOR
Perioada auditata:01.01.2019-31.12.2019
COLECTAREA INFORMATIILOR
SERVICIUL RESURSE UMANE DA NU Observatii
Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii
X -
auditate
Obtinerea organigramei X -
Obtinerea Regulamentului de organizare si functionare X -
Obtinerea fiselor posturilor X -
Obtinerea procedurilor scrise - X
Identificarea personalului responsabil X -
Anterior nu au
fost realizate
Obtinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior - X
misiuni de audit
intern
Nr
Obiective Obiecte auditabile Obs.
crt
I. Stabilirea drepturilor 1. Procedurile scrise privind acordarea
salariale cuvenite drepturilor salariale
personalului 2. Salariul de baza
3. Indemnizatii de conducere
4. Sporul pentru conditii deosebite de
munca
5. Sporul de vechime în munca
6. Sporul pentru munca suplimentara
7. Sistemul de premiere
IDENTIDICAREA RISCURILOR
Nr.
Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Obs.
crt.
I. Stabilirea drepturilor Inexistenta procedurilor
1. Procedurile scrise privind
salariale cuvenite privind acordarea
acordarea drepturilor salariale
personalului drepturilor salariale
Stabilirea eronata a
2. Salariul de baza
salariului de baza
Acordarea unor
3. Indemnizatii de conducere
indemnizatii de conducere
necuvenite
Stabilirea eronata a unui
4. Sporul pentru conditii
spor pentru conditii
deosebite de munca
deosebite de munca
Stabilirea eronata a sporului
5. Sporul de vechime în munca
de vechime în munca
Stabilirea eronata a
6. Sporul pentru munca
sporuluipentru orele lucrate
suplimentara
pe timp de noapte
Salariile nu au fost
7. Sistemul de premiere diminuate pentru abateri
disciplinare
F3
10
Nr. N1 N2 N3 Punctaj
crt total
Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate
.
NOTA:
Stabilirea nivelului riscului si a punctajului total al riscului este documentul din procedura de Analiza riscurilor în care auditorul evalueaza riscurile
pe baza documentelor în posesia carora a intrat pâna în acest moment, dar si a expertizei personale în domeniu.Auditorul intern a stabilit punctajul
total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor, dar si în functie de resursele alocate misiunii (numar de persoane, timpul aferent s.a.)
si pentru continuarea analizei, au împartit riscurile, în urmatoarele trei categorii.
Riscuri mici - 1,0 - 1,7 Riscuri medii - 1,8 - 2,2 Riscuri mari - 2,3 - 3,
11
Nr.
crt Riscuri
Obiectivele Obiectele auditabile
. identificate Punctaj total Clasare
12
Nr.
Riscuri
crt Obiectivele Obiectele auditabile
identificate
. Punctaj total Clasare
13
Bacau
2020
3.1. Introducere
15
16
Din analiza Testului, care a utilizat elementele cuprinse în Lista de verificare, s-a constatat ca
nu exista organizat un sistem de evidenta si de recuperare a timpului peste programul normal de
lucru. De asemenea, s-a constatat ca efectuarea orelor suplimentare nu a fost dispusa în scris de
seful ierarhic, desi aceste lucruri sunt stipulate în cadrul normativ.
Din aceasta cauza, în practica nici nu s-a mai urmarit compensarea în timp liber
corespunzator, în urmatoarele 30 de zile, ci au fost direct compensate în bani, ceea ce a reprezentat o
cheltuiala semnificativa pentru entitate care putea fi evitata.
Auditorul recomanda utilizarea Registrului special de prezenta pentru evidenta orelor
prestate peste programul normal de lucru, realizarea procedurilor scrise privind compensarea muncii
suplimentare cu timp liber corespunzator în urmatoarele 30 de zile, dupa efectuarea acesteia, precum
si pentru plata orelor suplimentare, în cazul în care compensarea nu a fost posibila. De asemenea, se
recomanda si desemnarea unei comisii pentru reverificarea evidentei timpului suplimentar peste
programul normal de lucru si a modului de compensare a acestuia pentru depistarea tuturor situatiilor
de nerespectare a cadrului normativ.
3.3. Concluzii
NR. APRECIERE
OBIECTIVUL
CRT. FUNCŢIONAL DE ÎMBUNĂTĂŢIT CRITIC
1. Stabilirea drepturilor salariale
X
cuvenite personalului
Precizam, faptul ca toate constatarile prezentate au la baza probe de audit obtinute pe baza
testului efectuat consemnate în documentele de lucru întocmite de catre auditor si însusite de catre
factorii de management ai entitatii.
Auditor
Cernic Laura
17
BIBLIOGRAFIE
18