Sunteți pe pagina 1din 30

UNIVERSITATEA

STEFAN CEL
MARE SUCEAVA
Facultatea de Stiinte Economice si Administratie Publica
Departamentul ID
Specializarea : Asistenta Manageriala si Secretariat, anul II, sem. I

CONTABILITATE
FINANCIARA
STUDENT: ABALANOAIE MARCEL IONUT
LECT. UNIV. DR. CAMELIA CATALINA MIHALCIUC

~2011 ~

Cuprins

Table of Contents
Cuprins.............................................................................................................................................2
Table of Contents.............................................................................................................................2
Cerinte..............................................................................................................................................3
Prezentarea uniti patrimoniale......................................................................................................5
S.C. Grim Tech-Invest S.A..........................................................................................................5
Bilan Contabil ............................................................................................................................7
Registru jurnal..............................................................................................................................8
Registrul Cartea Mare....................................................................................................................15
Balanta De Verificare Cu Patru Egalitati.......................................................................................23
Situatiile Financiare Anuale...........................................................................................................25
Calculul Indicatorilor.....................................................................................................................27
Anexe.............................................................................................................................................29

27

Cerinte
Proiect la disciplina Contabilitate financiara fundamentala - ID
An universitar 2010-2011
Se va alege o companie fictiva care va trebui sa aiba ca obiect de activitate productia si
comercializarea de produse, conform unui cod CAEN prezentat:

1. Productia si comercializarea de autoturisme;


2. Productia si comercializarea inghetatei;
3. Productia si comercializarea de bauturi alcoolice;
4. Productia si comercializarea de aparate electrocasnice;
5. Productia si comercializarea de consumabile pentru birou: pixuri, markere, cerneala,
corectoare, creioane, hartie etc.
6. Productia si comercializarea de bauturi racoritoare;
7. Productia si comercializarea de produse de panificatie;
8. Productia si comercializarea de mobila;
9. Productia si comercializarea vinurilor;
10. Productia si comercializarea de produse farmaceutice;
11. Productia si comercializarea de produse IT;
12. Productia si comercializarea de produse cosmetice;
13. Productia si comercializarea de produse de imbracaminte;
14. Productia si comercializarea de produse pentru activitati sportive;
15. Productia si comercializarea de produse religioase;
16. Productia si comercializarea de jucarii pentru copii;
17. Productia si comercializarea de decoratiuni pentru casa si gradina;
18. Productia si comercializarea de produse din carne;
19. Productia si comercializarea de produse din piele;
20. Productia si comercializarea de produse pentru curatat;
21. Productia si comercializarea de produse pentru pescuit si vanatoare;
22. Productia si comercializarea de produse din lemn;
23. Productia si comercializarea de materiale de constructie;
24. Productia si comercializarea de textile: covoare, mochete;
25. Productia si comercializarea de tigari;
26. Productia si comercializarea de produse lactate si branzeturi;
27. Productia si comercializarea uleiurilor si grasimilor rafinate;
(Fiecare student isi alege o singura activitate. Nu vor fi proiecte similare in acceasi grupa!)
A. La inceputul exercitiului financiar situatia companiei se prezinta astfel:
1. Managementul/administrarea companiei este asigurat de catre cei doi asociati;
2. Capitalul social al companiei este complet varsat;
3. Imobilizarile corporale reprezinta 40% din valoarea capitalului social;

27

4. Compania are in proprietate o unitate de productie pentru obtinerea produsele sale;


5. Societatea are contractat un credit bancar pe termen lung, credit care reprezinta 10% din
valoarea capitalului social al companiei;
6. Personalul companiei cuprinde 15 de angajati. Salariile acestora se inregistreaza si se
achita la data de 15 a lunii urmatoare;
7. Compania este platitoare de TVA si impozit pe profit, cota 16%;
8. Compania realizeaza o cifra de afaceri de peste 5.000.000 lei/an;
9. Produsele companiei sunt vandute en-gross direct din unitatea de productie si en-detail
prin magazinul propriu (cu un adaos comercial de 15%).
B. Sa se intocmeasca un bilant initial indeplinind urmatoarele conditii:
a) Activul patrimonial cuprinde 25 de elemente;
b) Pasivul patrimonial cuprinde 20 de elemente.

C. In cursul unui exercitiu financiar (anul 2010) se nregistreaz urmtoarele operatiuni:


1. Primirea in concesiune pentru 45 de ani a unui teren, plata redeventei anuale se
face la finele lunii ianuarie;
2. Constructia in regie proprie pe o durata de 6 luni a unei cladiri in vederea
depozitarii materialelor si produselor;
3. Achizitia si plata materialelor/produselor necesare procesului de productie;
4. Obtinerea de produse finite in vederea comercializarii;
5. Rascumpararea si anularea a 10% din actiunile proprii emise pe piata;
6. Contractarea unui credit bancar pe 2 ani, cu o dobanda anuala de 20%, credit
rambursat in 4 transe egale;
7. Vanzarea de produse proprii en-gross si en-detail minim o opetariune in fiecare
luna. Se vor face operatiuni din vanzarea produselor: vanzare en-gross cu incasarea
in banca si in numerar, vanzarea prin credit comercial, vanzare cu intocmirea
ulterioara a facturii; en-detail persoanelor juridice cu plata in numerar si in banca,
cat si persoanelor fizice cu plata pe baza de bon fiscal (fara factura);
8. Trimiterea la terti spre prelucrare a semifabricatelor;
9. Acordarea unei donatii unei organizatii non guvernamentale;
10. Acordarea unui imprumut unui client al societatii pe o durata de 6 luni, dobanda
5%;
11. Inregistrarea si plata salariilor lunar;
12. Decontarea TVA-ului;
13. Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli;
14. Calculul si plata impozitului pe profit;
15. Plata catre asociati a dividendelor.
Fiecare inregistrare din Registrul Jurnal va avea atasat documentul justificativ aferent.
Documentele contabile care trebuie prezentate in proiect sunt: Registrul Jurnal, Registrul
Cartea Mare, Balanta de verificare cu patru egalitati, Situatiile financiare anuale si raportul
asociatului (calculul indicatorilor).

27

Prezentarea uniti patrimoniale


S.C. Grim Tech-Invest S.A.
S.C. Grim Tech-Invest S.A. a luat fiin n data de 23.01.2009. Numrul i data
nregistrrii n Registrul Comerului este J12/537/2009. nc de la nceput s-a declarat ca
societate comercial pltitoare de T.V.A., avnd Codul Unic de nregistrare RO24088633,
nregistrarea fcndu-se n baza actului constitutiv i a sentinei judectoreti.
Forma juridic de constituire a societii este Societate Comercial pe aciuni ale crei
obligaii sociale sunt garantate cu patrimoniul social al societii, asociaii fiind obligai numai la
plata prilor sociale.
Durata de funcionare a societii este nelimitat n timp, cu ncepere de la data
nmatriculrii acesteia la Registrul Comerului.
Societatea dispune de autonomie economico-financiar i managerialasi conform
clasificrii C.A.E.N. COD CAEN 4531, i are ca obiect principal de activitate lucrri de
instalai electrice.
S.C. Grim Tech-Invest S.A. are sediul social n Jud.Suceava, Str. Aleea Lalelelor, Nr.6
avnd poziia de identificare pe harta cadastrala a Crii Funciare - CF 8593 nr. top 1769/4/2 i
1769/4/1, cu o suprafa total a terenului de 15.113 mp, proprietar fiind societatea.
Profilul de baz al societii const n comercializarea en-gros direct din unitatea de
producie, i cu amanuntul prin magazinul propriu al societii. Activitatea de desfacere cu
amnuntul se desfoar n incinta unitii de producie situat lng centrul comercial Montana
Mall.
n prezent societatea funcioneaz ca persoan juridic romn cu capital n ntregime
privat, structura acionariatului conform ultimei mentiuni efectuate n Registrul Comertului,
prezentndu-se astfel:
-

Director General Doamnul Cristian Mihai (60% din aciuni);

Director Executiv Doamna Oprea Oltia (40% din actiuni);

Capitalul social al firmei n prezent este de 500.000 RON (5.000.000.000 ROL), i este
complet vrsat.
S.C. Grim Tech-Invest S.A. se ncadreaza n categoria ntreprinderilor mici i mijlocii
cu o cifr de afaceri de 5.000.000 RON/AN, aceasta realizandu-se n conformitate cu prevederile
art. 4, aliniatul 1 din Legea 133/23 iulie 1999 i un personal de 15 salariai cu contract de munc
pe perioad nedeterminat.
Structura organizatoric a societii reprezint ansamblul persoanelor i
compartimentelor de munc, tehnice, economice i administrative, modul cum acestea sunt

27

constituite i grupate i principalele legturi ce se stabilesc ntre ele n vederea realizrii n ct


mai bune condiii a obiectivelor propuse.
S.C. Grim Tech-Invest S.A. are o structur organizatoric de tip ierarhic funcional
minim, organigrama prezentandu-se astfel:
Director General
Cristian Mihai

Administrator
Popescu Ionel

ef Compatiment Producie
Dumitrescu Bogdan

oferi distribuie
erban Bogdan
Radu Ionel

Director Executiv
Oprea Oltia

Contabil
Gheorghe Matei

Secretar
Popa Mihaela

Lucrtori comerciali
Ioni Alexandru
Dumitru tefani
Stan Mihai

27

Director Marketing
Constantin Geta

ef Compartiment Vnzri
Mazilescu Maria

Vnztori
Ionescu Viorica
Dinu Sabin

Bilan Contabil
La sfritul anului 2010 S.C. Grim Tech-Invest S.A. ce are ca obiect de activitate
lucrri de instalai electrice, prezint urmtorul bilan contabil:
ACTIV
Nr. Simbol
crt.
1.
2.

201
205

3.
4.
5.

2111
212
2131

6.

2132

7.
8.

2133
2671

9.
10.
11.
12.
13.

301
302
3022
3024
321

14.
15.
16.
17.

331
341
345
351

18.
19.
20.
21.

354
4111
418
425

22.
23.
24.
25.

5121
5187
5311
5323

Bilant Initial

PASIV

Denumirea elementului

Suma

Nr. Simbol
crt.

Cheltuieli de constituire
Concesiuni, brevete, licente,
mrci comerciale, drepturi si
active similare
Terenuri
Constructii
Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii
de lucru)
Aparate si instalatii de
msurare, control si reglare
Mijloace de transport
Sume datorate de entittile
afiliate
Materii prime
Materiale consumabile
Combustibili
Piese de schimb
Materii prime n curs de
aprovizionare
Produse n curs de executie
Semifabricate
Produse finite
Materii si materiale aflate la
terti
Produse aflate la terti
Clienti
Clienti facturi de ntocmit
Avansuri acordate
personalului
Conturi la bnci n lei
Dobnzi de ncasat
Casa n lei
Tichete si bilete de cltorie

7.500
19.100

1.
2.
3.
4.

1012
1041
1061
1621

5.

1682

6.

2801

7.

2803

8.

2812

9.

2911

10.
11.
12.

401
403
408

13.
14.

421
4281

15.

4312

16.

4372

17.
18.
100.000 19.
7.500 20.
5.000
6.600

4381
4411
4423
5186

TOTAL ACTIV

90.000
50.000
35.000
5.000
20.000
7.800
82.000
18.000
25.000
48.000
58.000
50.000
48.000
37.000
35.000
13.000
45.000
14.200
14.400

860.500

27

Denumirea elementului

Suma

Capital subscris vrsat


500.000
Prime de emisiune
15.000
Rezerve legale
60.000
Credite bancare pe termen 50.000
lung
Dobnzi aferente
20.000
creditelor bancare pe
termen lung
Amortizarea cheltuielilor
1.200
de constituire
Amortizarea cheltuielilor 20.000
de dezvoltare
Amortizarea constructiilor 10.000
Ajustri pentru
deprecierea terenurilor si 25.000
amenajrilor de terenuri
Furnizori
Efecte de pltit
50.000
Furnizori facturi
10.000
nesosite
5.000
Personal salarii datorate
Alte datorii n legtur cu 6.750
personalul
3.000
Contributia personalului
la asigurrile sociale
3.750
Contributia personalului
la fondul de somaj
56
Alte datorii sociale
Impozitul pe profit
30
TVA de plat
79.914
Dobnzi de pltit
800
15.000

TOTAL PASIV

860.500

Registru jurnal
1.

%
201
Cheltuieli de constituire
205
Concesiuni, brevete, licente,
mrci comerciale, drepturi si
active similare
2111
Terenuri
212
Constructii
2131
Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii
de lucru)
2132
Aparate si instalatii de
msurare, control si reglare
2133
Mijloace de transport
2671
Sume datorate de entittile
afiliate
301
Materii prime
302
Materiale consumabile
3022
Combustibili
3024
Piese de schimb
321
Materii prime n curs
de aprovizionare
331
Produse n curs de execusie
341
Semifabricate
345
Produse finite
351
Materii si materiale aflate la terti

891

7.500
19.100

90.000
50.000
35.000

5.000
20.000
7.800
82.000
18.000
25.000
48.000
58.000
50.000
48.000
37.000
35.000

27

860.500

354
Produse aflate la terti
4111
Clienti
418
Clienti facturi de ntocmit
425
Avansuri acordate personalului
5121
Conturi la bnci n lei
5187
Dobnzi de ncasat
5311
Casa n lei
5323
Tichete si bilete de cltorie
2.

13.000
45.000
14.200
14.400
100.000
7.500
5.000
6.600

nregistrat, descompunerea Activului n conturi


891
=

1012
Capital subscris vrsat
1041
Prime de emisiune
1061
Rezerve legale
1621
Credite bancare pe termen lung
1682
Dobnzi aferente creditelor
bancare pe termen lung
2801
Amortizarea cheltuielilor
de constituire
2803
Amortizarea cheltuielilor
de dezvoltare
2812
Amortizarea construciilor
2911
Ajustri pentru deprecierea
terenurilor i amenajrilor
de terenuri
401
Furnizori
403
Efecte de pltit
408
Furnizori facturi nesosite
421
Personal salarii datorate
4281

27

860.500

500.000
15.000
60.000
50.000
20.000
1.200
20.000
10.000
25.000

50.000
10.000
5.000
6.750
3.000

Alte datorii n legtur


cu personalul
4312
Contribuia personalului
la asigurrile sociale
4372
Contribuia personalului
la fondul de omaj
4381
Alte datorii sociale
4411
Impozitul pe profit
4423
TVA de plat
5186
Dobnzi de pltit

3.750
56
30
79.914
800
15.000

nregistrat, descompunerea Pasivului n conturi


Primirea in concesiune pentru 45 de ani a unui teren, plata redeventei anuale se face la finele
lunii ianuarie
3.
205
=
167
19.100
19.100
- 25.01.2011 Se inregistreaza primirea in concesiune pentru 45 de
ani a unui teren
4.
612
=
5121
424,44
424,44
- 31.01.2011 Se inregistreaza plata redeventei anuale pentru terenul
primit in concesiune se face la finele lunii ianuarie
Constructia in regie proprie pe o durata de 6 luni a unei cladiri in vederea depozitarii
materialelor si produselor (luna 1)
5.
602
=
302
3.500
3.500
- 01.01.2011 Cheltuieli cu materiale consumabile pentru cladire
6.
641
=
421
3.000
3.000
- 15.01.2011 Cheltuieli cu salariile pentru cladire
7.
231
=
721
5.000
5.000
- 31.01.2011 Se inregistreaza productia in curs de executie la
sfarsitul primei luni
Constructia in regie proprie pe o durata de 6 luni a unei cladiri in vederea depozitarii
materialelor si produselor (luna 2+3+4+5+6)
8.
602
=
302
- 01.02.2011 30.06.2011 Cheltuieli cu materiale consumabile
17.500
17.500
pentru cladire
9.
641
=
421
15.000
15.000
- 15.02. 2011 30.06.2011 Cheltuieli cu salariile pentru cladire
10
231
=
721
25.000
25.000
. - 31.02. 2011 30.06.2011 Se inregistreaza productia in curs de
executie la sfarsitul lunei
11
212
=
231
42.500
42.500
. - 30.06.2011 Receptia si darea in folosinta a cladirii
Achizitia si plata materialelor/produselor necesare procesului de productie (luna 1)
12
%
=
401
9.000
.
301
4.000

27

302
3.000
4425
2.000
- 01.01.2011 Achizitia materialelor/produselor necesare procesului
de productie
13
401
=
5121
9.000
9.000
. - 15.01.2011 Plata materialelor/produselor necesare procesului de
productie
Achizitia si plata materialelor/produselor necesare procesului de productie (luna 2-12)
14
%
=
401
99.000
.
301
44.000
302
33.000
4425
22.000
- 01.02.2011 31.12.2011 Achizitia materialelor/produselor
necesare procesului de productie
15
401
=
5121
99.000
99.000
. - 15.01.2011 31.12.2011 Plata materialelor/produselor necesare
procesului de productie
Obtinerea de produse finite in vederea comercializarii (luna 1)
16
601
=
301
4.000
4.000
. - 31.01.2011 Cheltuieli cu materiile prime in vederea obtinerii de
produse finite
17
602
=
302
1.500
1.500
. -31.01.2011 Cheltuieli cu materiale consumabile in vederea
obtinerii de produse finite
18
%
=
401
2.500
.
605
1.250
4426
1.250
- 31.01.2011 Cheltuieli cu energia electrica in vederea obtinerii de
produse finite
19
401
=
5121
2.500
2.500
. - 31.01.2011 Se achita costul energiei electrice prin banca
20
345
=
711
8.000
8.000
. - 31.01.2011 Se obtin produse finite (materiale prime + materiale de
constructii + energie electrica.)
Obtinerea de produse finite in vederea comercializarii minim un lot in fiecare luna (luna 2
-12)
21
601
=
301
44.000
44.000
. - 31.01.2011 31.12.2011 Cheltuieli cu materiile prime in vederea
obtinerii de produse finite
22
602
=
302
16.500
16.500
. -31.01. 2011 31.12.2011 Cheltuieli cu materiale consumabile in
vederea obtinerii de produse finite
23
%
=
401
27.500
.
605
13.750
4426
13.750
- 31.01. 2011 31.12.2011 Cheltuieli cu energia electrica in
vederea obtinerii de produse finite
24
401
=
5121
27.500
27.500
. - 31.01. 2011 31.12.2011 Se achita costul energiei electrice prin
banca
27

25
345
=
711
88.000
88.000
. - 31.01. 2011 31.12.2011 Se obtin produse finite (materiale prime
+ materiale de constructii + energie electrica.)
Rascumpararea si anularea a 10% din actiunile proprii emise pe piata
26
1091
=
5121
55.000
55.000
. - 28.02.2011 Rascumpararea a 10% din actiunile proprii emise pe
piata (500000 x 10%) (pret de rascumparare total = 55000 lei)
27
%
=
191
55.000
.
1012
50.000
6583
5.000
- 28.02.2011 Anularea a 10% din actiunile proprii rascumparate
(500000 x 10%) (pret de rascumparare total = 55000 lei)
Contractarea unui credit bancar pe 2 ani, cu o dobanda anuala de 20%, credit rambursat in
4 transe egale
28
5121
=
1621
35.000
35.000
. - 01.01.2011 Contractarea unui credit bancar pe 2 ani, cu o dobanda
anuala de 20%
Contractarea unui credit bancar pe 2 ani, cu o dobanda anuala de 20%, credit rambursat in
4 transe egale (1 - 4 transa)
29
666
=
1682
1.750
1.750
. - 01.01.2011 30.04.2011 Inregistrarea la cheltuieli a dobanzii
pentru creditul acordat(35000 x 20% : 4)
30
%
=
5121
10.500
.
1621
8.750
1622
1.750
- 01.01. 2011 30.04.2011 Plata efectiva a imprumutului si a
dobanzii (35000:4 + 35000 x 20%:4)
Vanzarea de produse proprii en-gross si en-detail (luna 1)
31
4111
=
%
9.920
.
701
8.000
4427
1.920
- 31.01.2011 Vanzare produse finite (100 produse la pret de vanzare
80 lei/buc)
32
5121
=
4111
9.920
9.920
. - 31.01.2011 Incasare creanta prin banca
33
711
=
345
6.500
. - 31.01.2011 Scoaterea din evidenta a produselor finite livrate (cost
de productie standard = 65 lei/buc)
Vanzarea de produse proprii en-gross si en-detail (luna 2 - 12)
34
4111
=
%
109.120
.
701
4427
- 31.02.2011- 31.12.2011 Vanzare produse finite (100 produse la
pret de vanzare 80 lei/buc)
35
5121
=
4111
109.120
. - 31.02.2011- 31.12.2011 Incasare creanta prin banca
36
711
=
345
. - 31.02.2011- 31.12.2011 Scoaterea din evidenta a produselor finite
livrate (cost de productie standard = 65 lei/buc)
27

71.500

6.500

88.000
21.120
109.120
71.500

Trimiterea la terti spre prelucrare a semifabricatelor


37
345
=
341
. - 01.02.2011 Trimiterea la terti spre prelucrare a semifabricatelor

15.000

15.000

Acordarea unei donatii unei organizatii non guvernamentale


38
6582
=
5121
2.500
2.500
. - 01.02.2011 Acordarea unei donatii unei organizatii non
guvernamentale
Acordarea unui imprumut unui client al societatii pe o durata de 6 luni, dobanda 5%
39
2675
=
5121
9.000
9.000
. - 01.01.2011 Acordarea unui imprumut unui client al societatii pe o
durata de 6 luni, dobanda 5%
40
2676
=
766
75
75
. - 31.01.2011 Se inregistreaza dobanda pe care o plateste clientul la
venituri (9000 x 5% : 6 luni) (luna 1)
41
5121
=
%
1575
.
2675
1500
2676
75
- 31.01.2011 Plata efectiva a imprumutului si a dobanzii de catre
client (9000:6 + 9000 x 5%:6)
42
2676
=
766
375
375
. - 31.02.2011 30.06.2011 Se inregistreaza dobanda pe care o
plateste clientul la venituri (3000 x 5% : 6 luni) (luna 2 - 6)
43
5121
=
%
7.875
.
2675
7.500
2676
375
- 31.02.2011 30.06.2011 Plata efectiva a imprumutului si a
dobanzii de catre client (3000:6 + 3000 x 5%:6)
Inregistrarea si plata salariilor (luna 2)
44
641
=
241
9.000
9.000
. - 15.02.2011 Inregistrarea salariilor (15 salariati x 600 lei)
45
.

421

%
4312
4372
4314
444
- 15.02.2011 Retineri din drepturile salariale
46
6451
=
4311
. -15.02.2011 Contributia unitatii la asigurarile sociale (19,5%)

3.780
1.755
90
495
1.440
1.755

1.755

47
6452
=
4371
. - 15.02.2011 Contributia unitatii la fondul de somaj (1%)

90

90

48
6453
=
4313
. - 15.02.2011 Contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate
(5,5%)
49
421
=
5121
. - 15.02.2011 Plata salariilor (9000 - retineri)

495

495

5.220

5.220

Inregistrarea si plata salariilor (luna 3-12)


27

50
641
=
241
. - 15.03.2011 15.01.2012 Inregistrarea salariilor (15 salariati x 600
lei)
51
421
=
%
.
4312
4372
4314
444
- 15.03.2011 15.01.2012 Retineri din drepturile salariale
52
6451
=
4311
. -15.03.2011 15.01.2012 Contributia unitatii la asigurarile sociale
(19,5%)
53
6452
=
4371
. - 15.03.2011 15.01.2012 Contributia unitatii la fondul de somaj
(1%)
54
6453
=
4313
. - 15.03.2011 15.01.2012 Contributia unitatii la asigurarile sociale
de sanatate (5,5%)
55
421
=
5121
. - 15.03.2011 15.01.2012 Plata salariilor (99000 - retineri)

99.000

99.000

56.700
19.305
990
5.445
15.840
19.305

19.305

990

990

5.445

5.445

42.300

42.300

Decontarea TVA-ului
=
4426

56
.

%
44.110
4427
23.040
4424
21.070
- 31.12.2011 Decontarea TVA-ului
Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli
57
121
=
%
265.754,44
.
601
48.000
602
39.000
605
15.000
612
424,44
641
126.000
6451
21.060
6452
1.080
6453
5.940
6582
2.500
6583
5.000
666
1.750
- 31.12.2011 Inchiderea conturilor de cheltuieli
58
%
=
121
300.450
.
701
96.000
711
174.000
721
30.000
766
450
- 31.12.2011 Inchiderea conturilor de venituri
Calculul si plata impozitului pe profit
59
691 =
4411
21.551,36 21.551,36
. - 31.12.2011 Calculul impozitului pe profit (cota 16%)
60

4411

5121

27

21.551,36

21.551,36

- 31.12.2011 Plata impozitului pe profit (cota 16%)


Plata catre asociati a dividendelor
61
129
=
457
. - 31.12.2011 Repartizare dividende
62
457
=
. - 31.12.2011 Impozit pe dividende

446

63
.

%
=
5121
446
457
- 31.12.2011 Plata dividende si impozit pe dividende
Inchidere cont 691
64
121
=
691
. - 31.12.2011 Inchidere cont 691

34.695,56

34.695,56

5.551,28

5.551,28
34.695,56

5.551,28
29.144,28
21.551,36

21.551,36

Registrul Cartea Mare


D
Si

50000
RD 50000
TSD 50000
SFC 450000

1012
500000
500000
-

C
Si
RC
TSC
SFD

D
Si

1041
15000
15000
-

C
Si

1091
55000
55000
RD 55000
55000
TSD 55000
55000
SFC -

C
Si

RD TSD SFC 15000


D
Si

RD TSD SFC 60000

1061
60000
60000
-

RC
TSC
SFD

C
Si
RC
TSC
SFD
D
Si

27

RC
TSC
SFD

D
Si
RD
TSD
SFC
D
Si
RD
TSD
SFC
D
Si
RD
TSD
SFC

D
Si
RD
TSD
SFC
D
Si
RD
TSD
SFC
D
Si
RD
TSD
SFC
D
Si
RD
TSD
SFC

D
Si
1621
- RD
8750TSD
8750SFC
8750
76250
167
19100
201
7500
7500
-

212
50000
42500
42500
92500
2133
20000
20000
2131
35000
35000
2676
75
375
450
450
-

2132
5000
-C
50000 Si
350005000
35000 RC
85000 TSC
- SFD

C
- Si
- RC
- TSC
5000 SFD

D
Si
RD
TSD
SFC
D
Si

C
Si

19100
19100 RC
19100 TSC
- SFD

RD
TSD
SFC
D
Si

C
Si

- RC
- TSC
7500 SFD

RD
TSD
SFC

C
Si

D
Si

- RC
- TSC
92500 SFD

RD
TSD
SFC

1622
1750
1750
1750
-

C
- Si
- RC
- TSC
1750 SFD

1682
21750

C
Si

20000
1750
1750 RC
21750 TSC
- SFD

205
19100
19100
19100
38200
-

C
- Si
- RC
- TSC
38200 SFD

2111
90000
90000
-

C
- Si
- RC
- TSC
90000 SFD

2675
9000
9000
9000
-

C
Si

C
Si

- RC
- TSC
20000 SFD
D
Si

C
Si

- RC
- TSC
35000 SFD

RD
TSD
SFC
D
Si

C
Si

75
375
450 RC
450 TSC
- SFD

27

RD
TSD
SFC

2812
10000

9000
9000 RC
9000 TSC
- SFD
C
Si

10000
- RC
10000 TSC
- SFD

D
Si
RD
TSD
SFC
D
Si

RD
TSD
SFC

2811
25000
302
18000
3000
33000
33000
51000
12000

D
Si

C
Si

25000
- RC
25000 TSC
- SFD

RD
TSD
SFC

C
Si

3500
17500
1500
16500
39000 RC
39000 TSC
- SFD

D
Si
RD
TSD
SFC

D
Si

D
Si

RD
TSD
SFC

4111

RD
TSD
SFC

401
C
50000 Si
2500
2500
27500
27500
D
9000
9000
Si
99000
99000
138000
138000 RC
RD
138000
188000 TSC
TSD
50000
- SFD
SFC

D
Si

27

RD
TSD
SFC

301
82000
4000
44000
48000
1300000
-

C
- Si
4000
44000
48000 RC
48000 TSC
82000 SFD

341
48000
48000
-

C
Si

- RC
- TSC
48000 SFD

345
C
37000
- Si
8000
88000
15000
111000
- RC
111000
- TSC
148000 SFD
403
10000

C
10000 Si
- RC
10000 TSC
- SFD

4312
3750

C
Si

3750
- RC
3750 TSC
- SFD

Si
RD
TSD
SFC
D
Si
RD
TSD
SFC

45000
109120
9920
119040
164040
421
3780
56700
60480
60480
35730

- Si
109120
9920
119040 RC
119040 TSC
45000 SFD
C
Si

6750
3000
15000
18000 RC
24750 TSC
- SFD

D
Si

4314
-

RD
TSD
SFC
D
Si

4313
-

RD
TSD
SFC

5940

C
- Si
495
5445
5940 RC
5940 TSC
- SFD

D
Si
RD
TSD
SFC

D
Si
RD
TSD
SFC
D
Si
RD
TSD
SFC

4371
1080
4424
21070
21070
21070
-

C
- Si
90
990
1080 RC
1080 TSC
- SFD

D
Si
RD
TSD
SFC

C
Si

- RC
- TSC
21070 SFD

27

5940

4372
1136
4411
79914

C
Si

495
5445
5940 RC
5940 TSC
- SFD

C
Si

56
90
990
1080 RC
1136 TSC
- SFD
C
Si

79914
- RC
79914 TSC
- SFD

D
Si
RD
TSD
SFC

D
Si

4426
1250
13750
15000
15000
-

444
-

RD
TSD
SFC

17280

C
Si

- RC
- TSC
15000 SFD

D
Si

4427
23040

RD
TSD
SFC

23040
23040
-

RD
TSD
SFC

D
Si
RD
TSD
SFC

5323
6600
6600
-

5311
5000
5000
5000
-

21120
1920
23040 RC
23040 TSC
- SFD

C
Si

1440
15840
17280 RC
17280 TSC
- SFD
D
Si

D
Si

C
Si

5121
100000

109120
35000
9920
1575

C
- Si
- RC
- TSC
6600 SFD

C
Si

- RC
- TSC
5000 SFD

27

RD

155615

TSD

255615

SFC

7629,44

C
Si

424,44
2500
27500
2500
9000
99000
55000
10500
9000
5520
42300
263244,4 RC
4
263244,4 TSC
4
- SFD

D
Si

D
Si

RD
TSD
SFC

D
Si
RD
TSD
SFC

D
Si
RD
TSD
SFC

D
Si
RD
TSD
SFC

602
3500
17500
1500
16500
39000
39000
-

605
1250
13750
15000
15000
-

611
1000
1000
1000
-

641
63000
63000
63000
-

RD
TSD
SFC

C
Si

601
4000
44000
48000
48000
-

C
Si

48000
48000 RC
48000 TSC
- SFD

39000
39000 RC
39000 TSC
- SFD

15000

C
Si

D
Si
RD
TSD
SFC

15000 RC
15000 TSC
- SFD

D
Si

C
Si

1000
1000 RC
1000 TSC
- SFD

RD
TSD
SFC

D
Si

C
Si

63000
63000 RC
63000 TSC
- SFD

RD
TSD
SFC
27

612
424,44
424,44
424,44
-

C
- Si
424,44
424,44 RC
424,44 TSC
- SFD

6451
6435
6435
6435
-

C
Si

6453
495
5445
5940
5940
-

6435
6435 RC
6435 TSC
- SFD

C
Si

5940
5940 RC
5940 TSC
- SFD

D
Si
RD
TSD
SFC

6452
90
990
1080
1080
-

C
Si

1080
1080 RC
1080 TSC
- SFD

D
Si
RD
TSD
SFC

D
Si
RD
TSD
SFC

691
C
- Si
21551,36 21551,36
21551,36 21551,36 RC
21551,36 21551,36 TSC
- SFD

D
Si
RD
TSD
SFC

D
Si
RD
TSD
SFC

D
Si
RD
TSD
SFC

666
1750
1750
1750
-

701
96000
96000
96000
-

C
Si

1750
1750 RC
1750 TSC
- SFD

C
Si

96000
96000 RC
96000 TSC
- SFD

711
C
- Si
174000
174000
174000
174000 RC
174000
174000 TSC
- SFD

721
30000
30000
30000
-

D
Si

C
Si

30000
30000 RC
30000 TSC
- SFD

27

450
RD 450
TSD 450
SFC

766
450
450
450
-

C
Si

RC
TSC
- SFD

27

Balanta De Verificare Cu Patru Egalitati


Simbol
cont
1012
1041
1061
1091
1621
167
1682
201
205
2111
212
2131
2132
2133
2675
2676
2811
2812
301
302
341
345
401
403
4111
421
423
4312
4371
4372
4411
4424
4426
4427
444
457
461
5121
5311
5323
601
602
605

Solduri initiale
Debit
55000
7500
19100
90000
50000
35000
5000
20000
82000
18000
48000
37000
45000
6750
1000
100000
5000
6600
-

Credit
500000
15000
60000
55000
50000
19100
20000
25000
10000
50000
10000
3750
56
79914
-

Rulaje cumulate
Debit
50000
55000
8750
19100
42500
35000
9000
450
48000
33000
111000
138000
119040
640480
2000
2170
15000
23040
64607,48
155615
5000
48000
39000
15000

Total sume

Credit
55000
35000
19100
1750
9000
450
48000
39000
138000
119040
18000
2000
1080
1080
23040
17280
64607,48
263244,44
48000
39000
15000

27

Debit
50000
55000
8750
7500
19100
90000
92500
5000
20000
9000
450
130000
51000
48000
148000
138000
164040
64080
2000
2170
15000
23040
64607,48
1000
255615
5000
6600
48000
39000
15000

Credit
50000
15000
60000
55000
85000
19100
21750
9000
450
25000
10000
48000
39000
188000
10000
119040
24750
2000
3750
1080
1136
79914
23040
17280
64607,48
263244,44
48000
39000
15000

Solduri finale
Debit
7500
19100
90000
92500
35000
5000
20000
82000
48000
148000
45000
2170
15000
1000
5000
6600
-

Credit
450000
15000
60000
76250
19100
21750
25000
10000
12000
50000
10000
35730
3750
1080
1136
79914
17280
7629,44
-

612
641
6451
6452
6453
6582
6583
666
691
701
711
721
766
TOTA
L

424,44
126000
21060
10800
5940
2500
5000
1750
21551,36
96000
174000
30000
450

424,44
126000
21060
10800
5940
2500
5000
1750
21551,36
96000
174000
30000
450

424,44
126000
21060
10800
5940
2500
5000
1750
21551,36
96000
174000
30000
450

424,44
126000
21060
10800
5940
2500
5000
1750
21551,36
96000
174000
30000
450

630950

897820

2174228,3

1452147,7

2072928,3

1832617,7

27

621870

895619,4

Situatiile Financiare Anuale


DENUMIREA INDICATORULUI
A
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZARI NECORPORALE
(ct.201+203+205+207+208+233+234-2801-2803-2805-2807-2808290-293)
II. IMOBILIZARI CORPORALE
(ct.211+212+213+214+231+232-2811-2812-2813-2814-291-293)
III. IMOBILIZARI FINANCIARE
(ct.261+262+263+264+265+267-296)
ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL (rd. 01+02+03)

Nr.
rd.
B
1.

Exercitiul financiar
Precedent Incheiat
1
2
5400

10000

185000

200000

190400

210000

308000

320000

153514

175890

105000

120000

566514

615890

1
0.

1
1.

244300

288900

1
2.

427214

446990

1
3.

427214

446990

244300

250000

2.
3.
4.

B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI
(ct.301+302+303308+331+332+341+345+346348+351+354+356+
357+358+361368+371378+381388-391-392-393-394-395-396397-398+4091-4428)
II.CREANTE
(ct.4092+411+413+418+425+4282+431+437+4382+441+4424+4428+
444+445+446+447+4482+451+452+456+4582+461+473+5187-491495-496)
III. INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
(ct.501+1091+1092+505+506+508+5113+5114-591-595-596-598)
IV. CASA SI CONTURI LA BANCI
(ct.5112+5121+5124+5125+531+532+541+542)
ACTIVE CIRCULANTE-TOTAL (rd. 05+06+07+08)
C. CHELTUIELI IN AVANS
(ct.471)
D. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI
MARE DE UN AN
(ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+
421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+
444+446+447+4481+451+452+455+456+457+4581+462+473+509+
5186+519)
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII
CURENTE NETE (rd. 08+09-11-18)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04+12-17)
G. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI
MARE DE UN AN
(ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+
421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+

27

5.

6.
7.
8.
9.

1
4.

444+446+447+4481+451+452+455+456+457+4581+462+473+509+
5186+519)
-

H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI (ct.151)

1
5.
1
6.

I. VENITURI IN AVANS (rd. 17+18), din care:


Subventii pentru investitii (ct.131)

1
7.

Venituri inregistrate in avans (ct.472)

1
8.

J. CAPITAL SI REZERVE

1
9.

I. CAPITAL (rd. 21 la 22), din care:

2
0.

500000

450000

Capital subscris nevarsat (ct.1011)

2
1.

Capital subscris varsat (ct.1012)

2
2.

500000

450000

Patrimoniul regiei (ct.1015)

2
3.

II. PRIME DE CAPITAL (ct.104)

2
4.

15000

15000

III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105)

2
5.

IV. REZERVE (ct.106)

2
6.

60000

60000

Sold C

2
7.

Sold D

2
8.

VI. REZULTATUL EXERCITIULUI (ct.121) Sold C

2
9.

21551,36

Sold D

3
0.

34695,56

V. REZULTATUL REPORTAT (ct.117)

Repartizarea profitului (ct.129)


27

3
2.

75000

53448,64

Patrimoniul public (ct.1016)

3
3.

Capitaluri-total (rd. 31+32)

3
4.

75000

88144,2

TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 19+23+24+25+26-27+28-2930)

Calculul Indicatorilor
Rata profitului exprim raportul procentual dintre masa profitului i un parametru
(indicator) corespunztor de referin.
In teorie i practic se calculeaz urmtoarele genuri de rate de profit:

27

- comercial, prin raportarea profitului la venitul total, la incasrile totale sau la cifra de
afaceri CA;
- economic, ca raport al profitului la activele totale ale intreprinderii (AT), atat cele
proprii, cat i cele imprumutate;
- financiar, prin raportarea profitului la activele proprii AP;
- rata rentabilitii, care se determin ca raport al fiecrei forme de profit la forma
corespunztoare de cost (de pild, prin raportarea profitului contabil la costurile contabile).
Venituri = 330.450 lei
Cheltuieli = 265.754,44 lei
Profitul brut = 34.695,56 lei
Profitul net = profitul brut impozitul pe profit
= 34.695,56 lei 5.551,29 lei
= 29.144,27 lei
Rata comerciala a profitului (raportat la venituri) = 29.144,27 lei / 330.450 lei
= 0,09
=9%
Rata comerciala a profitului (raportat la cifra de afaceri) = 29.144,27 lei / 5.000.000 lei
= 0,0058
= 0,58 %
Rata rentabilitatii (profit/costuri) = 29.144,27 lei / 100.330 lei
= 0,29
= 29 %

27

Anexe

27

27