1.

Prezentarea societati comerciale

Societatea SC VALENSTAF SRL isi desfasoara activitatea in Muncipiul Galati, avand

sediul social in strada Gheorghe Asachi, nr. 3, Bl. B3, Ap. 23, fiind inregistrata la Registrul
Comertului cu numerul J17/1050/1997 si Cod Unic de Inregistrare Fiscala 1005721, avand
urmatorul cont nr. 2511.1-990.1/ROL.
Capitalul social al societatii este de 50.000lei. De la infiintare si pana la data de
01.12.2017 nu s-au inregistrat majorari de capital. Capitalul social apartine in totalitate lui Meca
Marin in calitate de asociat unic.
La 01.12.2017, societatea avea in contul curent suma de 16.040lei, in caserie suma de
1.100lei si inregistreaza o datorie fata de furnzori in valoare de 3.290lei.

2. Intocmirea bilantului initial

ACTIV PASIV
1. Active imobilizate 1. Capitaluri proprii
- imobilizari necorporale - capital social
- imobilizari corporale - rezerve
- imobilizari financiare - rezultatul exercitiului
2. Active circulante - Rezultatul reportat
- stocuri 2. Datorii totale
- creante - datorii cu personalul
- disponibilitati - datorii fata de furnizori
3. Conturi de regularizare - obligatii la bugetul de stat cu salariile
- Cheltuieli inregistrate in avans - impozit pe profit
- TVA
- alte obligatii (dividende si sume asociati)
3. Conturi de regularizare
- venituri inregistrate in avans

ACTIV K proprii + Datorii

1
 205 Licenţe 3100 1012 Capital social subscris vărsat 50000
212 Construcţii 80000 1061 Rezerve legale 3200
2131 Echipamente 25000 121 Profit şi pierdere 16000
tehnologice
2133 Mijloace de transport 29000 2805 Amortizarea licenţelor 1000
214 Aparatură birotică 10200 2812 Amortizarea construcţiilor 60000
301 Materii prime 7500 2813.01 Amortizarea echipamentelor 20000
tehnologice
345 Produse finite 2100 2813.03 Amortizarea mijloacelor de 25000
transport
371 Mărfuri 6460 401 Furnizori 3290
4111 Clienţi 10500 421 Personal - salarii datorate 10000
461 Debitori diverși 9000 4311 Contribuţia unităţii la asigurările 2965
sociale
5121 Conturi la bănci în lei 16040 4312 Contribuţia personalului la 1497
asigurările sociale
5311 Casa în lei 1 100 4313.01 Contribuţia angajatorului pt. 741
asigurările sociale de sănătate
4313.02 Fond concedii si indemnizații 121
4314 Contribuţia angajaţilor pentru 784
asigurările sociale de sănătate
4371.01 Contribuţia unităţii la fondul de 71
şomaj
4371.02 Contribuţie angajator la FGPCS 36
(Fond de garantare pentru plata
creanţelor salariale)
4372 Contribuţia personalului la fondul de 71
şomaj
447 Fond de risc si accidente 57
441 Impozit pe profit 1336
4423 TVA de plată 1150
444 Impozit pe venituri de natura 2281
salariilor
457 Dividende de plată 400
Total ACTIV 200000 Total Kproprii+Datorii 200000

3. Deschiderea conturilor

1012
Capital
social 1061
subscris Rezerve 121 Profit si
D vărsat C D legale C D pierdere C
SIC 50000 SIC 3200 SIC 16000

2
 2813.01
2805 2812 Amortizarea
Amortizarea Amortizarea echipamentelor
D licentelor C D constructiilor C D tehnologice C
SIC 1000 SIC 60000 SIC 20000

2813.03
Amortizarea 421 Personal
mijloacelor 401 – salarii
D de transport C D Furnizori C D datorate C
SIC 25000 SIC 3290 SIC 10000

4312 4313.01
4311 Contributia Contributia
Contributia personalului angajatorului
unitatii la la la asigurarile
asigurarile asigurarile sociale de
D sociale C D sociale C D sanatate C
SIC 2965 SIC 1497 SIC 741

4314
Contributia
angajatilor 4371.01
4313.02 la Contributia
Fond asigurarile unitatii la
concedii si sociale de fondul de
D indemnizatii C D sanatate C D somaj C
SIC 121 SIC 784 SIC 71

4371.02
Contributia
angajator la
FGPCS
(Fond de 4372
garantare Contributia
pentru plata personalului 447 Fond de
creantelor la fondul de risc si
D salariale) C D somaj C D accidente C
SIC 36 SIC 71 SIC 57

3
 444 Impozit
pe venituride
441 Impozit 4423 TVA natura
D pe profit C D de plata C D salariilor C
SI 1336 SIC 1150 SIC 2281

457
Dividende de 212
D plata C D 205 Licente C D Constructii C
SIC 400 SID 3100 SID 80000

2131 2133 214

Echipamente Mijloace de Aparatura
D tehnologice C D transport C D birotica C
SID 25000 SID 29000 SID 10200

345
301 Materii Produce
D prime C D finite C D 371 Marfuri C
SID 7500 SID 2100 SID 6460

461
Debitori 5121 Conturi
D 4111 Clienti C D diversi C D la banci in lei C
SID 10500 SID 9000 SID 16040

5311 Casa in
D lei C
SID 1100

4. Se constituie cont bancar/casa in valuta

5124 Conturi
5314 Casa in la banci in
D valuta C D valuta C
SID 0 SID 0

4
 5. Se cumpără de la furnizorul Gelstar S.A. materii prime în valoare de 2000 lei, TVA
20%, plata realizându-se ulterior.

301 – Materii prime A +, se debitează

4426 – TVA deductibil A +, se debitează
401 - Furnizori interni P +, se creditează

% = 401 2400
301 Materii prime 2000
4426 TVA deductibilă 400

401
Furnizori 301 Materii 4426 TVA
D interni C D prime C D deductibilă C
SIC 2400 SID 2000 SID 400

6. Se achită datoria faţă de furnizorul Gelstar S.A. prin bancă în valoare de 2400 u.m.

5121 - Conturi curente la bănci în lei, A -, se creditează

4011 - Furnizori interni P -, se debitează

4011 = 5121 2400 u.m.

Furnizori Conturi
interni curente la
bănci în lei

4011
Furnizori 5121 Conturi
D interni C D la banci in lei C
SID 2400 SIC 2400

7. Societatea importa de materii prime 500 euro la cursul valutar 4.6 ron/euro,
obligatiile vamale sunt: taxe vamale 10%, accize 2%, TVA 19%

Valoarea in vama: 500 euro x 4.6 ron/eur = 2300 ron

Taxe vamale: 2300 x 10% = 230 ron
Accize: 2300 x 2% = 46 ron

5
Baza impozabila pentru TVA: 2300 + 230 + 46 = 2.576 ron
TVA: 2576 x 19% = 489,44 ron

Inregistrarea importului de materii prime (factura, DVI, document de transport):

Materii prime 301 = 401 Furnizori 2300 ron

301 Materii
D 401 Furnizori C D prime C
SIC SID
2300 2300

% = 5121 Conturi la bănci în lei 765.44

446 Taxe vamale 230
446 Accize 46
4426 TVA deductibilă 489.44

446 Taxe
5121 Conturi vamale- 4426 TVA
D la bănci în lei C D Accize C D deductibilă C
SIC 765,44 SID 276 SID 489,44

Inregistrare TVA (se inregistreaza TVA de pe DVI ca TVA neexigibil):

4428 = 446 489,44 ron

TVA neexigibil Alte impozite,
taxe şi vărsăminte
asimilate

446 Alte impozite,

taxe şi vărsăminte 4428 TVA
D asimilate C D neexigibil C
SIC SID
489.44 489.44

6
 8. Achitarea furnizorului extern la cursul 4,7 ron/€

500€ x 4,7ron/€ = 2350 ron

% = 5124 Conturi la bănci în valută 2350

401 Furnizori 2300
665 Cheltuieli din 50
diferenţe de curs
valutar

665
5124 Conturi Cheltuieli din
la bănci în 401 diferenţe de
D valută C D Furnizori C D curs valutar C
SIC 2350 SID 2300 SID 500

9. Consum materii prime în valoare de 2000lei.

301 – Materii prime, A -, se creditează

601 – Cheltuieli cu materiile prime A +, se debitează

601 = 301 2000

Cheltuieli cu Materii
materiile prime
prime

301 601 Cheltuieli cu

D Materii prime C D materiile prime C
SIC SID
2000 2000

10. Se obtin produse finite în valoare de 3000 lei (cost de producţie)

345 - Produse finite A +, se debitează

711 - Venituri aferente costurilor stocurilor de produse P +, se creditează

345 = 711 3000

Produse finite venituri aferente
costurilor
stocurilor de
produse
D 711 C D 345 C

7
 venituri aferente costurilor
stocurilor de produse Produse finite
SIC 3000 SID 3000

11. Se vând produsele finite din stoc, cu preţul de 4000 u.m. (preţ de vânzare), TVA
20%, încasarea realizându-se ulterior.

4111 - Clienţi, A +, se debitează

701 - Venituri din vânzarea produselor finite P +, se creditează
4427 - TVA colectată P +, se creditează

4111 Clienţi = % 4760

701 Venituri din vânzarea 4000
produselor finite
4427 TVA colectată 760

701 Venituri din

4427 TVA vânzarea
D colectată C D 4111 Clienţi C D produselor finite C
SIC 760 SID 4760 SIC 4000

12. Se realizeaza descarcarea din gestiune cu produsele finite vandute, cost de productie
3000lei.

345 A – C
711 P – D

711 = 345 3000 (cost de producţie)

Venituri aferente produse finite
productiei aflate
in stoc

711
venituri aferente
costurilor stocurilor
D 345 produse finite C D de produse C
SIC 3000 SID 3000

8
 13. Se cumpara mărfuri în valoare de 1500 TVA 19% cu plată ulterioară. Se
înregistrează stocul de mărfuri intrate, la preţ cu amănuntul, practicând un adaos
comercial de 25%.

% = 401 Furnizori 1785

371 Mărfuri 1500
4426 TVA deductibilă 285

401 4426 TVA

D Furnizori C D 371 Mărfuri C D deductibilă C
SIC 1785 SID 1500 SID 285

371 Mărfuri = % 2231,25(preţ cu amănuntul)

401 Furnizori 1500
378 Diferenţe de preţ la mărfuri 375
(25% aplicat la 1500 –ad. comercial)
4428 TVA neexigibilă 356,25
(aplicat la 1500+375)

401 4428 TVA

D Furnizori C D 371 Mărfuri C D neexigibilă C
SIC 1500 SID 2231,25 SIC 356,25

378 Diferenţe
de preţ la
D mărfuri C
SIC 375

14. Se vând jumătate din mărfurile existente în stoc (valoarea totală a stocului = 2231,25
u.m. – preţ cu amănuntul) cu încasare ulterioara.

707 - Venituri din vânzarea mărfurilor, P +, se creditează

4427 - TVA colectată, P +, se creditează
411 - Clienţi, A +, se debitează

9
411 Clienţi = % 1116 (preţ cu amănuntul)
707 Venituri din vânzarea 937,82 (1116 / 1,19)
mărfurilor
4427 TVA colectată 178,19 (19% * 937,82)

707 Venituri din

4427 TVA vânzarea
D colectată C D 411 Clienţi C D mărfurilor C
SIC 178,19 SID 1116 SIC 937,82

15. Se descarcă gestiunea de mărfuri cu mărfurile vândute.

K = (0+375)/(2231,25 – 356,25) = 375 / 1875 = 0,2
Adaos comercial = 0,2 * (1116 – 178.19) = 0,2 * 937,81 = 187,56
Cheltuieli privind mărfurile = 1116 – (187,56 + 178,19) = 1116 –365,75 = 750,25

% = 371 Mărfuri 1116 (preţ cu amănuntul)

607 Cheltuieli privind mărfurile 750,25
378 Diferenţe de preţ la mărfuri 187,56 (Adaos comercial)
4428 TVA neexigibilă 178,19

378 Diferenţe
607 Cheltuieli de preţ la
D 371 Mărfuri C D privind mărfurile C D mărfuri C
SIC 1116 SID 750,25 SID 187,56

4428 TVA
D neexigibilă C
SIC 178,19

16. Incasare client intern prin cont.

5121 Cont in lei A + D

411 Clienti A - C

5121 Cont in lei = 411 Clienti 1116ei

D 411 Clienti C D 5121 Cont in lei C

10
 SIC 1116 SID 1116

17. Plata salariilor. Societatea plateste un salariat cu contract cu timp normal de 8 ore
pe zi. Salariul de baza este de 5000lei.

Se înregistrează fondul de salarii.

641 Cheltuieli cu salariile personalului P + D

421 Personal salarii datorate P – C

641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal salarii datorate 5000

421 Personal salarii 641 Cheltuieli cu

D datorate C D salariile personalului C
SIC 5000 SID 5000

Se înregistrează reţinerile din salariile personalului.

421 Personal salarii datorate P + D

444 impozitul pe salarii P - C
4315 CAS 25% din salariile personalului P - C
4316 asigurarea pentru sănătate 10% P - C

421 = % 2270
Personal salarii datorate 4315 CAS 25% din salariile personalului 1250
4316 asigurarea pentru sănătate 10% 500

444 impozitul pe salarii 520

425 avansurile acordate 0

4315 CAS
25% din 4316 asigurarea
salariile 421 Personal pentru sănătate
D personalului C D salarii datorate C D 10% C
SIC 1250 SID 2270 SIC 500

425 avansurile
D 444 impozitul pe salarii C D acordate C
SIC 520 SIC 0

11
 Se înregistrează cheltuielile angajatorului cu salariile personalului.

646 Cheltuieli privind contribuția asiguratorie pentru muncă

436 Valoarea contributiei asiguratorie pentru muncă 2,25%
646 = 436 112,5
Cheltuieli privind Valoarea contributiei
contribuția asiguratorie asiguratorie pentru muncă 2,25%
pentru muncă
436 Valoarea contributiei 646 Cheltuieli privind
asiguratorie pentru muncă contribuția asiguratorie
D 2,25% C D pentru muncă C
SIC 112,5 SID 112,5

Se platesc datoriile prin cont catre bugetul de stat.

5121 Conturi la bănci în lei A – C

444 impozitul pe salarii P + D
4315 CAS 25% din salariile personalului P + D
4316 asigurarea pentru sănătate 10% P + D
436 Valoarea contributiei asiguratorie pentru muncă 2,25% P + D

% = 5121 2382,5
4315 CAS 25% din salariile personalului Conturi la bănci în lei 1250
4316 asigurarea pentru sănătate 10% 500
444 impozitul pe salarii 520
436 Valoarea contributiei asiguratorie pentru muncă 2,25% 112,5

5121 Conturi 4315 CAS 25% 4316 asigurarea

la bănci în din salariile pentru sănătate
D lei C D personalului C D 10% C
SIC 2382,5 SID 1250 SID 500

436 Valoarea contributiei

asiguratorie pentru muncă
D 444 impozitul pe salarii C D 2,25% C
SID 520 SID 112,50

12
 Se plateste pe card salariul datorat.

421 Personal salarii datorate P + D

5121 Conturi la bănci în lei A – C

421 Personal salarii datorate = 5121 Conturi la bănci în lei 2730lei.

421 Personal salarii
D datorate C D 5121 Conturi la bănci în lei C
SID 2730 SIC 2730

18. Se achiziţionează din import un utilaj la preţul extern de 2500$, preţ factură-
furnizor = 2000 $, cheltuieli externe de circulaţie (transport extern + asigurare +
comisioane + etc.) de 500 $.

Valoarea utilajului în DVI (declaraţia vamală de import), la cursul de 3,7lei/$= 2500*3,7 = 9250 lei
Taxa vamală = 10% din valoarea în vamă = 9250*10% = 925 lei
Comisionul vamal = 0,5% din valoarea în vamă = 9250*0,5% = 46,25 lei
Cost de achiziţie în vamă = 9250+925+46,25 = 10221,25 lei
TVA deductibilă în vamă=19% * cost de achiziţie în vamă = 10221,25 * 19%= 1942,04 lei
Cheltuieli de transport intern până la destinaţie şi de instalare a utilajului – efectuate de un
furnizor intern, în valoare de 1500 lei + TVA 19 % = 1500 + 285 = 1785lei
COST DE ACHIZIŢIE = 9250 + 925 + 46,25 + 1500 = 11721,25 lei

2131 Utilaj = 404 Furnizori de imobilizări/Fz.ext. 9250

404 Furnizori de
D 2131 Utilaj C D imobilizări/Fz.ext. C
SID 9250 SIC 9250

% = 5121 Conturi la bănci în lei 2913,29

446 Taxa vamală 925
446 Comisionul vamal 46,25
4426 TVA deductibilă 1942,04

446
5121 Conturi Comisionul
D la bănci în lei C D 446 Taxa vamală C D vamal C
SIC 913,29 SID 925 SID 46,25

D 4426 TVA deductibilă C

13
 SID 1942,04

% = 404 Furnizori de imobilizări/Fz.ext 1785

624 Cheltuieli de transport intern 1500
4426 TVA deductibilă 285

404 Furnizori 624 Cheltuieli de 4426 TVA

D de imobilizări C D transport intern C D deductibilă C
SIC 1785 SID 1500 SID 285

19. Achitarea furnizorului extern la cursul 3,9 ron/$ cu diferenta de curs valutar.

2500$ * 3,9 = 9750 RON

% = 5124 Conturi la bănci în valută 9750

404 Furnizori de
imobilizări/Fz.ext 9250
665 Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar 500

665 Cheltuieli
5124 Conturi 404 Furnizori din
la bănci în de diferenţe de curs
D valută C D imobilizări C D valutar C
SIC 9750 SID 9250 SID 500

20. Se achizitioneaza cu factura de la furnizor intern un utilaj de lucru la cost de

achizitie 5000lei, TVA 19%.
Utilajul are durata de folosinta 5 ani si se amortizeaza linear. La data amortizarii
integrale, utilajul se caseaza si se scoate din evidenta la valoarea de achizitie.

Se achizitioneaza cu factura de la furnizor intern un utilaj.

2131 Utilaj A + D
4426 TVA deductibil A+ D
404 furnizori de imobilizari P + C

% = 404 furnizori de imobilizari 5950

2131 Utilaj 5000
4426 TVA deductibil 950

14
 404 furnizori 4426 TVA
D de imobilizari C D 2131 Utilaj C D deductibil C
SIC 5950 SID 5000 SID 950

Se achita furnizorul intern de imobilizari

404 = 5121 5950

furnizori de imobilizari Conturi la bănci in lei

404 furnizori de
D imobilizari C D 5121 Conturi la bănci in lei C
SID 5950 SIC 5950

Utilajul are durata de folosinta 5 ani si se amortizeaza linear.

Amortizarea/an = 5000/5 = 1000lei/an

Amortizarea/luna = 1000/12 = 83,33lei/luna

2813 Amortizarea instalaţiilor şi mijloacelor de transport P + C

6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor A – D

6811 = 2813 83,33lei

Cheltuieli de exploatare Amortizarea instalaţiilor

privind amortizarea imobilizarilor şi mijloacelor de transport

6811 Cheltuieli de
exploatare privind
amortizarea 2813 Amortizarea instalaţiilor
D imobilizarilor C D şi mijloacelor de transport C
SID 83,33 SIC 83,33

La data amortizarii integrale, utilajul se caseaza si se scoate din evidenta la valoarea de

achizitie.

15
 2813 = 2131 5000 (Val.de intrare)
Amortizarea utilajului Utilaj

2813 Amortizarea
D utilajului C D 2131 Utilaj C
SID 5000 SIC 5000

21. Dupa primul an, utilajul incomplet amortizat se vinde cu factura tertilor la pret de
vanzare 5300 lei, TVA colectat 19% si se scoate din evidenta.

Se inregistreaza amortizarea lineara aferenta primului an.

An 1: 6811 = 2813 1000lei

Se inregistreaza vanzarea utilajului cu factura.

An 2: 461 = % 6307
Debitori diverşi 7583 Venituri din vanzarea activelor 5300
4427 TVA colectată 1007

7583 Venituri din 461 Debitori 4427 TVA

D vanzarea activelor C D diverşi C D colectată C
SIC 5300 SID 6307 SIC 1007

Se inregistreaza scoaterea din evidenta prin vanzare.

% = 2131 Utilaj 5000

2813 Amortizarea utilajului 1000
6583 Chelt.pv.activele cedate 4000

2813 6583
Amortizarea Chelt.pv.activele
D 2131 Utilaj C D utilajului C D cedate C
SIC 5000 SID 1000 SID 4000

22. Se contracteaza un credit bancar in valoare de 5000 lei pe termen lung - 5 ani, cu o
dobanda de 15%.

16
Se inregistreaza imprumutul.

5121 Conturi la banci in lei A + D

1621 Credite bancare pe termen lung P + C

5121 = 1621 5000

Conturi la banci in lei Credite bancare pe termen lung

5121 Conturi la banci in 1621 Credite bancare pe

D lei C D termen lung C
SID 5000 SIC 5000

Se inregistreaza dobanda in prima luna.

666 Cheltuieli privind dobanzile A + D

1682 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung P + C
Suma de inregistrat= 5000 x 15% / 12luni = 62,50 lei/luna

666 = 1682 62,50

Cheltuieli privind dobanzile Dobânzi aferente creditelor
bancare pe termen lung

1682 Dobânzi aferente

666 Cheltuieli privind creditelor bancare pe termen
D dobanzile C D lung C
SID 62,50 SIC 62,50

Plata dobanzii in prima luna.

1682 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung P – D

5121 Conturi la banci in lei A – C

1682 = 5121 62,50

Dobânzi aferente creditelor Conturi la banci in lei
bancare pe termen lung

1682 Dobânzi aferente

creditelor bancare pe
D termen lung C D 5121 Conturi la banci in lei C
17
SID 62,50 SIC 62,50

23. Se inregistreaza cheltuieli cu utilitatile, facturi cu TVA- 20%.

Se inregistreaza factura de servicii telefonie 120lei.

626 - Cheltuieli cu taxele poştale şi telecomunicaţiile, A +, se debitează

4426 - TVA deductibilă A +, se debitează
4011 - Furnizori interni P +, se creditează
Cheltuieli cu taxele poştale şi telecomunicaţiile: 120 = x + 20% => x = 120/ 1,2 = 100

% = 4011 Furnizori interni 120

626 Cheltuieli cu taxele poştale şi 100
telecomunicaţiile
4426 TVA deductibilă 20

4011 626 Cheltuieli cu

Furnizori taxele poştale şi 4426 TVA
D interni C D telecomunicaţiile C D deductibilă C
SIC 120 SID 100 SID 20

Se inregistreaza facturi de energie electrica (96lei) si apa (60lei) = 156lei.

605 - Cheltuieli privind energia si apa, A +, se debitează

4426 - TVA deductibilă A +, se debitează
4011 - Furnizori interni P +, se creditează
Cheltuieli privind energia si apa: 156 = x + 20% => x = 156/ 1,2 = 130

% = 4011 Furnizori interni 156

605 Cheltuieli privind energia si apa 130
4426 TVA deductibilă 26

4011 605 Cheltuieli

Furnizori privind energia si 4426 TVA
D interni C D apa C D deductibilă C
SIC 156 SID 130 SID 26

24. Inregistrari contabile cheltuieli de protocol in valoare de 90lei, reprezentand pixuri

cu sigla firmei.

Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate: 90 = x + 20% => x = 90/ 1,2 = 75

18
 In cazul cadourilor care nu depasesc 100 lei/cadou/client nu se colecteaza TVA , nu se
intocmeste autofactura.

% = 401 Furnizori 90
623 Cheltuieli de protocol, 75
reclama si publicitate
4426 TVA deductibil 15

623 Cheltuieli de
4011 protocol, reclama si 4426 TVA
D Furnizori C D publicitate C D deductibilă C
SIC 90 SID 75 SID 15

25. Se inregistreaza dobanda pe luna decembrie, aferenta disponibilului in contul

curent la banca, in valoare de 850lei.
5121 - Conturi curente la bănci în lei, A +, se debitează
766 - Venituri din dobânzi, P +, se creditează

5121 Conturi = 766 Venituri din 850lei

curente deschise dobânzi
la bănci

5121 Conturi curente

D deschise la bănci C D 5121 Conturi la banci in lei C
SID 850 SIC 850

Se înregistrează comisionul bancar în valoare de 15lei.

5121 - Conturi curente la bănci în lei, A -, se creditează

627 - Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate, A +, se debitează

627 Cheltuieli cu = 5121 Conturi curente 15lei

serviciile bancare şi deschise la bănci
asimilate

D 627 Cheltuieli cu C D 5121 Conturi la banci in lei C

serviciile bancare şi

19
 asimilate
SID 15 SIC 15

26. Se exporta pe cont propriu in conditii FOB, marfuri la valoare externa de 1500$,
curs in momentul facturarii de 3.7lei/$( cota TVA zero). Se descarca gestiunea de stoc la
cost de productie 2460lei. Cranta se incaseaza ulterior.

Valoare externa FOB amarfurilor = 1500$ x 3.7lei/$ = 5550lei

411 Clienţi = 707 Venituri din vânzarea mărfurilor 5550lei

707 Venituri din vânzarea
D 411 Clienţi C D mărfurilor C
SID 5550 SIC 5550

Se descarca gestiunea de stoc la cost de productie 2460lei.

711 = 371 2460lei

Venituri aferente Mărfuri
costurilor stocurilor
de produse

711 Venituri aferente

costurilor stocurilor
D de produse C D 371 Mărfuri C
SID 2460 SIC 2460

27. Incasare client extern cu diferenta de curs valutar. Cursul valutar este 3.6lei/$.

% = 411 5550lei (=1500$ x 3.7lei/$)

5124 Conturi la bănci în valută Clienţi 5400lei (=1500$ x
3.6lei/$)
665 Cheltuieli din diferenţe de curs 150lei
valutar monetare exprimate în valută

5124 Conturi 665 Cheltuieli din diferenţe de

411 la bănci în curs valutar monetare exprimate
D Clienţi C D valută C D în valută C
SIC 5550 SID 5400 SID 150

20
 28. Inchiderea conturilor de TVA.

4426 - TVA deductibilă, A - C

4427 - TVA colectată P - D
4423 - TVA de plată P - D

TVA deductibilă (A)= 4412,48 lei > TVA colectată (P) = 1945,19 lei => TVA de recuperat
(A),

% = 4426 TVA deductibilă 4412,48

4427 TVA colectată 1945,19
4424 TVA de recuperat 2467,29

4426 TVA 4427 TVA

D deductibilă C D colectată C D 4424 TVA de recuperat C
SIC 4412,48 SID 1945,19 SID 2467,29

29. Închiderea conturilor de cheltuieli.

121 - Profit şi pierdere B/A +, se debitează

601 - Cheltuieli privind materiile prime A -, se creditează
607 - Cheltuieli privind mărfurile A -, se creditează
626 - Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii A -, se creditează
627 - Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate A -, se creditează
605 Cheltuieli privind apa si energia A -, se creditează
641 Cheltuieli cu salariile personalului A -, se creditează
646 Cheltuieli privind contribuția asiguratorie pentru muncă A -, se creditează
624 Cheltuieli de transport intern A -, se creditează
665 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar A -, se creditează
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor A -, se creditează
6583 Chelt.pv.activele cedate A -, se creditează
666 Cheltuieli privind dobanzile A -, se creditează
623 Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate A -, se creditează

121 Profit şi pierdere = % 15978,58

601 Cheltuieli privind materiile prime 2000
607 Cheltuieli privind mărfurile 750,25
626 Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii 100
627 Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate 15
605 Cheltuieli privind apa si energia 130
641 Cheltuieli cu salariile personalului 5000
646 Cheltuieli privind contribuția asiguratorie pentru muncă 112,50

21
 624 Cheltuieli de transport intern 1500
665 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar 1150
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor 1083,33
6583 Chelt.pv.activele cedate 4000
666 Cheltuieli privind dobanzile 62,50
623 Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate 75

601 Cheltuieli
121 Profit şi privind materiile 607 Cheltuieli privind
D pierdere C D prime C D mărfurile C
SID 15978,58 SIC 2000 SIC 750,25

626 Cheltuieli 627 Cheltuieli cu

poştale şi taxe de serviciile bancare şi 605 Cheltuieli privind apa
D telecomunicaţii C D asimilate C D si energia C
SIC 100 SIC 15 SIC 130

646 Cheltuieli
641 Cheltuieli cu privind contribuția
salariile asiguratorie pentru 624 Cheltuieli de transport
D personalului C D muncă C D intern C
SIC 5000 SIC 112,5 SIC 1500

6811 Cheltuieli de
665 Cheltuieli din exploatare privind 6583
diferenţe de curs amortizarea Chelt.pv.activele
D valutar C D imobilizarilor C D cedate C
SIC 1150 SIC 1083,33 SIC
4000

623 Cheltuieli de
666 Cheltuieli protocol, reclama si
D privind dobanzile C D publicitate C
SIC 62,50 SIC 75

30. Închiderea conturilor de venituri

121 - Profit şi pierdere, B/P +, se creditează

22
 701 - Venituri din vânzarea produselor finite, P -, se debitează
707 - Venituri din vânzarea mărfurilor, P -, se debitează
766 - Venituri din dobânzi, P -, se debitează
711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse P -, se debitează
7583 Venituri din vanzarea activelor P -, se debitează

% = 121 Profit şi pierdere 22097,82

701 Venituri din vânzarea produselor finite 4000
707 Venituri din vânzarea mărfurilor 6487,82
766 Venituri din dobânzi 850
711 Venituri aferente costurilor stocurilor de 5460
produse
7583 Venituri din vanzarea activelor 5300

701 Venituri din

121 Profit şi vânzarea produselor 707 Venituri din vânzarea
D pierdere C D finite C D mărfurilor C
SIC 22097,82 SID 4000 SID 6487,82
711 Venituri
aferente costurilor
766 Venituri din stocurilor de 7583 Venituri din
D dobânzi C D produse C D vanzarea activelor C
SID 850 SID 5460 SID 5300

31. Calculul profitului impozabil si profit net.

Profit brut = Venituri - Cheltuieli = 22097,82 - 15978,58 = 6119,24 lei

Profit impozabil = Profit brut – Rezerva legala = 6119,24 – 3200 = 2919,24 lei
Impozit pe profit = Profit impozabil x 25% = 2919,24 x 25% = 729,81 lei
Profit net la 31.12.2017 = Profit brut - Impozit pe profit = 6119,24 - 729,81 = 5389,43 lei

32. Inregistrarea impozitului pe profit.

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit A + D

4411 Impozitul pe profit P + C

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit = 4411 Impozitul pe profit 729,81 lei

121 Profit sau pierdere (A/P)

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit A - C

121 Profit sau pierdere = 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 729,81 lei

23
 33. Înregistrarea sistematică (în conturi) a operaţiilor economice care au avut loc pe
parcursul lunii, în Registrul Carte-Mare (T-urile).

REGISTRU CARTE MARE

1012
Capital
social 1061
subscris Rezerve 121 Profit si
D vărsat C D legale C D pierdere C
SIC 50000 SIC 3200 SIC 16000
Op. 0 Op. 0 Op. 0 Op. 0 Op.15978.58 Op. 22097.82
RD 0 RC 0 RD 0 RC 0 Op. 729.81
TSD 0 TSC 50000 TSD 0 TSC 3200 RD 16708.39 RC 22097.82
SFC50000 SFC 3200 TSD 16708.39 TSC 38097.82
SFC 21389.43

1682 Dobânzi
1621 Credite
aferente
D bancare pe C D C
creditelor bancare
termen lung
pe termen lung
SIC 0 SIC 0
Op. 0 Op. 5000 Op. 62.5 Op. 62.5
RD 0 RC 5000 RD 62.5 RC 62.5
TSD 0 TSC 5000 TSD 62.5 TSC 62.5
SFC 5000 SFC 0

24
D 205 Licenţe C D 212 Construcţii C
SID 3100 SID 80000
Op. 0 Op. 0 Op. 0 Op. 0
RD 0 RC 0 RD 0 RC 0
TSD 3100 TSC 0 TSD 80000 TSC 0
SFD 3100 SFD 80000

2131
214 Aparatură
D C D Echipamente C
birotică
tehnologice
SID 10200 SID 25000
Op. 0 Op. 0 Op. 9250 Op. 0
RD 0 RC 0 Op. 5000 RC 0
TSD 10200 TSC 0 RD 14250 TSC 0
SFD 10200 TSD 39250
SFD 39250

2133 Mijloace de 2805 Amortizarea

D C D C
transport licenţelor
SID 29000 SIC 1000
Op. 0 Op. 0 Op. 0 Op. 0
RD 0 RC 0 RD 0 RC 0
TSD 29000 TSC 0 TSD 0 TSC 1000
SFD 29000 SFC 1000

2813.01
2812
Amortizarea
D Amortizarea C D C
echipamentelor
construcţiilor
tehnologice
SIC 60000 SIC 20000
Op. 0 Op. 0 Op. 0 Op. 83.33
RD 0 RC 0 RD 0 RC 83.33
TSD 0 TSC 60000 TSD 0 TSC 20083.3
SFC 60000 SFC 20083.3

25
 2813.03
Amortizarea 301 Materii
D C D C
mijloacelor de prime
transport
SIC 25000 SID 7500
Op. 0 Op. 0 Op. 2000 Op. 2000
RD 0 RC 0 Op. 2300
TSD 0 TSC 25000 RD 4300 RC 2000
SFC 25000 TSD 11800 TSC 2000
SFD 9800

345 Produse
D C D 371 Mărfuri C
finite
SID 2100 SID 6460
Op. 3000 Op. 3000 Op. 1500 Op. 2460
RD 3000 RC 0 Op. 2231.25 Op. 1116
TSD 5100 TSC 0 RD 3731.25 RC 3576
SFD 5100 TSD 10191.3 TSC 3576
SFD 6615.25

378 Diferenţe de
D C D 401 Furnizori C
preţ la mărfuri
SIC 0 SIC 3290
Op. 187.56 Op. 375 Op. 2400 Op. 2300
RD 187.56 RC 375 Op. 2300 Op. 2400
TSD 187.56 TSC 375 Op. 1785
SFC 187.44 Op. 90
Op. 1500
Op. 120
Op. 156
RD 4700 RC 8351
TSD 4700 TSC 11641
SFC 6941

404 Furnizori de
D C D 4111 Clienţi C
imobilizări
SIC 0 SID 10500
Op. 9250 Op. 9250 Op. 1116 Op. 1116

26
Op. 5950 Op. 1785 Op. 5550 Op. 5550
Op. 5950 Op. 4760
RD 15200 RC 16985 RD 11426 RC 6666
TSD 15200 TSC 16985 TSD 21926 TSC 6666
SFC 1785 SFD 15260

4311 Contribuţia
421 Personal -
D C D unităţii la C
salarii datorate
asigurările sociale
SIC 10000 SIC 2965
Op. 2270 Op. 5000 Op. 0 Op. 0
Op. 2730 RD 0 RC 0
RD 5000 RC 5000 TSD 0 TSC 2965
TSD 5000 TSC 15000 SFC 2965
SFC 10000

4313.01
4312 Contribuţia Contribuţia
D personalului la C D angajatorului pt. C
asigurările sociale asigurările sociale
de sănătate
SIC 1497 SIC 741
Op. 0 Op. 0 Op. 0 Op. 0
RD 0 RC 0 RD 0 RC 0
TSD 0 TSC 1497 TSD 0 TSC 741
SFC 1497 SFC 741

4314 Contribuţia
4313.02 Fond
angajaţilor pentru
D concedii si C D C
asigurările sociale
indemnizații
de sănătate
SIC 121 SIC 784
Op. 0 Op. 0 Op. 0 Op. 0
RD 0 RC 0 RD 0 RC 0

27
TSD 0 TSC 121 TSD 0 TSC 784
SFC 121 SFC 784

4316 Contribuția
4315 Contribuția
de asigurări
D de asigurări C D C
sociale de
sociale
sănătate
SIC 0 SIC 0
Op. 1250 Op. 1250 Op. 500 Op. 500
RD 1250 RC 1250 RD 500 RC 500
TSD 1250 TSC 1250 TSD 500 TSC 500
SFC 0 SFC 0
436 Valoarea 4371.01
contributiei Contribuţia
D C D C
asiguratorie unităţii la fondul
pentru muncă de şomaj
SIC 0 SIC 71
Op. 112.5 Op. 112.5 Op. 0 Op. 0
RD 112.5 RC 112.5 RD 0 RC 0
TSD 112.5 TSC 112.5 TSD 0 TSC 71
SFC 0 SFC 71

4371.02
Contribuţie
angajator la 4372 Contribuţia
D FGPCS (Fond de C D personalului la C
garantare pentru fondul de şomaj
plata creanţelor
salariale)
SIC 36 SIC 71
Op. 0 Op. 0 Op. 0 Op. 0
RD 0 RC 0 RD 0 RC 0
TSD 0 TSC 36 TSD 0 TSC 71
SFC 36 SFC 71

441 Impozit pe 4423 TVA de

D C D C
profit plată
SIC 1336 SIC 1150
Op. 0 Op. 729.81 Op. 0 Op. 0
RD 0 RC 729.81 RD 0 RC 0
TSD 0 TSC 2065.81 TSD 0 TSC 1150

28
SFC 2065.81 SFC 1150

4424 TVA de 4426 TVA

D C D C
recuperat deductibilă
SID 0 SID 0
Op. 2467.29 Op. 0 Op. 400 Op. 4412.48
RD 2467.29 RC 0 Op. 489.44
TSD 2467.29 TSC 0 Op. 285
SFD 2467.29 Op. 1942.04
Op. 285
Op. 950
Op. 20
Op. 26
Op. 15
RD 4412.48 RC 4412.48
TSD 4412.48 TSC 4412.48
SFD 0

4427 TVA 4428 TVA

D C D C
colectată neexigibilă
SID 0 SID 0
Op. 1945.19 Op. 760 Op. 489.44 Op. 356.25
Op. 178.19 Op. 178.19
RD 1945.19 RC 938.19 RD 667.63 RC 356.25
TSD 1945.19 TSC 938.19 TSD 667.63 TSC 356.25
SFD 1007 SFD 311.38

446 Alte
444 Impozit pe
impozite, taxe şi
D venituri de natura C D C
vărsăminte
salariilor
asimilate

29
 SIC 2281 SID 0
Op. 520 Op. 520 Op. 276 Op. 489.44
RD 520 RC 520 Op. 971.25
TSD 520 TSC 2801 RD 1247.25 RC 489.44
SFC 2281 TSD 1247.25 TSC 489.44
SFD 757.81

447 Fond de risc 457 Dividende de

D C D C
si accidente plată
SIC 57 SIC 400
Op. 0 Op. 0 Op. 0 Op. 0
RD 0 RC 0 RD 0 RC 0
TSD 0 TSC 57 TSD 0 TSC 400
SFC 57 SFC 400

461 Debitori 5121 Conturi la

D C D C
diverși bănci în lei
SID 9000 SID 16040
Op. 0 Op. 0 Op. 1116 Op. 2400
RD 0 RC 0 Op. 5000 Op. 5950
TSD 9000 TSC 0 Op. 850 Op. 2730
SFD 9000 Op. 15
Op. 62.5
Op. 765.44
Op. 2382.5
Op. 2913.29
RD 6966 RC 17218.7
TSD 23006 TSC 17218.7
SFD 5787.27

5124 Conturi la
D C D 5311 Casa în lei C
bănci în valută
SID 0 SID 1100
Op. 5400 Op. 2350 Op. 0 Op. 0
Op. 9750 RD 0 RC 0

30
RD 5400 RC 12100 TSD 1100 TSC 0
TSD 5400 TSC 12100 SFD 1100
SIC 6700

605 Cheltuieli
601 Cheltuieli cu
D C D privind energia şi C
materiile prime
apa
SID 0 SID 0
Op. 2000 Op. 2000 Op. 130 Op. 130
RD 2000 RC 2000 RD 130 RC 130
TSD 2000 TSC 2000 TSD 130 TSC 130
SFD 0 SFD 0

641 Cheltuieli cu
607 Cheltuieli
D C D salariile C
privind mărfurile
personalului
SID 0 SID 0
Op. 750.25 Op. 750.25 Op. 75 Op. 75
RD 750.25 RC 750.25 RD 75 RC 75
TSD 750.25 TSC 750.25 TSD 75 TSC 75
SFD 0 SFD 0

624 Cheltuieli cu
641 Cheltuieli cu
transportul de
D C D salariile C
bunuri şi
personalului
personal
SID 0 SID 0
Op. 15 Op. 15 Op. 100 Op. 100
RD 15 RC 15 RD 100 RC 100
TSD 15 TSC 15 TSD 100 TSC 100
SFD 0 SFD 0

627 Cheltuieli cu 626 Cheltuieli

D serviciile bancare C D poştale şi taxe de C
şi asimilate telecomunicaţii

31
SID 0 SID 0
Op. 1500 Op. 1500 Op. 5000 Op. 5000
RD 1500 RC 1500 RD 5000 RC 5000
TSD 1500 TSC 1500 TSD 5000 TSC 5000
SFD 0 SFD 0

646 Cheltuieli 6583 Cheltuieli

privind privind activele
D contribuția C D cedate şi alte C
asiguratorie operaţiuni de
pentru muncă capital
SID 0 SID 0
Op. 112.5 Op. 112.5 Op. 0 Op. 4000
RD 112.5 RC 112.5 RD 0 RC 4000
TSD 112.5 TSC 112.5 TSD 0 TSC 4000
SFD 0 SFD -4000

665 Cheltuieli
din diferenţe de
curs valutar 666 Cheltuieli
D C D C
monetare privind dobânzile
exprimate în
valută
SID 0 SID 0
Op. 50 Op. 1150 Op. 62.5 Op. 62.5
Op. 500 RD 62.5 RC 62.5
Op. 150 TSD 62.5 TSC 62.5
RD 700 RC 1150 SFD 0
TSD 700 TSC 1150
SFD -450

6811 Cheltuieli
691 Prime
de exploatare
privind
D privind C D C
rambursarea
amortizarea
obligaţiunilor
imobilizărilor
SID 0 SID 0
Op. 83.33 Op. 1083.33 Op. 729.81 Op. 729.81
RD 83.33 RC 1083.33 RD 729.81 RC 729.81
TSD 83.33 TSC 1083.33 TSD 729.81 TSC 729.81

32
 SFD -1000 SFD 0

701 Venituri din

vânzarea
707 Venituri din
produselor finite,
D C D vânzarea C
produselor
mărfurilor
agricole şi a
activelor
SIC 0 SIC 0
Op. 4000 Op. 4000 Op. 6487.82 Op. 5550
RD 4000 RC 4000 Op. 937.82
TSD 4000 TSC 4000 RD 6487.82 RC 6487.82
SFC 0 TSD 6487.82 TSC 6487.82
SFC 0

711 Venituri 7583 Venituri din

aferente vânzarea
D costurilor C D activelor şi alte C
stocurilor de operaţiuni de
produse capital
SID 0 SID 0
Op. 3000 Op. 3000 Op. 5300 Op. 0
Op. 2460 RD 5300 RC 0
Op. 5460 TSD 5300 TSC 0
RD 10920 RC 3000 SFD 5300
TSD 10920 TSC 3000
SFD 7920

766 Venituri din

D C
dobânzi
SID 0
Op. 850 Op. 850
RD 850 RC 850
TSD 850 TSC 850
SFD 0

33
 Registrul Jurnal Luna decembrie 2017

Simbol conturi Sume

Data Document Explicatii
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
02.12.2017 Factura fiscala Se cumpără de la furnizorul Gelstar S.A. materii prime în % 401 2400
valoare de 2000 lei, TVA 20%, plata realizându-se ulterior. 301 2000
4426 400
03.12.2017 Ordin de plata Se achită datoria faţă de furnizorul Gelstar S.A. prin bancă 4011 5121 2400 2400
în valoare de 2400 u.m.
03.12.2017 Factura fiscala Societatea importa de materii prime 500 euro la cursul 301 401 2300 2300
valutar 4.6 ron/euro, obligatiile vamale sunt: taxe vamale % 5121 765.44
10%, accize 2%, TVA 19% 446 276
4426 489.44
Inregistrare TVA (se inregistreaza TVA de pe DVI ca TVA 4428 446 489,44 489,44
neexigibil):
04.12.2017 Ordin de plata Achitarea furnizorului extern la cursul 4,7 ron/€ % 5124 2350
401 2300
665 50
05.12.2017 Bon consum Consum materii prime în valoare de 2000lei. 601 301 2000 2000
08.12.2017 Nota predare Se obtin produse finite în valoare de 3000 lei (cost de 345 711 3000 3000
produse finite producţie)
10.12.2017 Factura fiscala Se vând produsele finite din stoc, cu preţul de 4000 u.m. 4111 % 4760
(preţ de vânzare), TVA 20%, încasarea realizându-se 701 4000
ulterior. 4427 760
10.12.2017 Fisa de Se realizeaza descarcarea din gestiune cu produsele finite 711 345 3000 3000
magazie vandute, cost de productie 3000lei.
produse finite
11.12.2017 Factura fiscala Se cumpara mărfuri în valoare de 1500 TVA 19% cu plată % 401 1785
ulterioară. 371 1500
4426 285
11.12.2017 Fisa de Se înregistrează stocul de mărfuri intrate, la preţ cu 371 % 2231,25
magazie amănuntul, practicând un adaos comercial de 25%. 401 1500
378 375

34
 4428 356,25
13.12.2017 Factura fiscala Se vând jumătate din mărfurile existente în stoc (valoarea 411 % 1116
totală a stocului = 2231,25 u.m. – preţ cu amănuntul) cu 707 937,82
încasare ulterioara. 4427 178,19
13.12.2017 Fisa de Se descarcă gestiunea de mărfuri cu mărfurile vândute. % 371 1116
magazie 607 750,25
378 187,56
4428 178,19
14.12.2017 Ordin de plata Incasare client intern prin cont. 5121 411 1116 1116
15.12.2017 Nota contabila Se înregistrează fondul de salarii. 641 421 5000 5000
15.12.2017 Nota contabila Se înregistrează reţinerile din salariile personalului. 421 % 2270
Societatea plateste un salariat cu contract cu timp normal 4315 1250
de 8 ore pe zi. Salariul de baza este de 5000lei. 4316 500
444 520
425 0
15.12.2017 Nota contabila Se înregistrează cheltuielile angajatorului cu salariile 646 436 112,5 112,5
personalului.
16.12.2017 Ordin de plata Se platesc datoriile prin cont catre bugetul de stat. % 5121 2382,5
4315 1250
4316 500
444 520
436 112,5
16.12.2017 Ordin de plata Se plateste pe card salariul datorat. 421 5121 2730 2730
16.12.2017 Factura fiscala Se achiziţionează din import un utilaj la preţul extern de 2131 404 9250 9250
2500$, cursul valutar de 3,7lei/$.
16.12.2017 Factura fiscala Utilajul din import are cheltuieli externe de circulaţie % 5121 2913,29
(transport extern + asigurare + comisioane + etc.) de 500 $. 446 971,25
4426 1942,04
16.12.2017 Factura fiscala Cheltuieli transport intern. % 404 1785
624 1500
4426 285
17.12.2017 Ordin de plata Achitarea furnizorului extern la cursul 3,9 ron/$ cu % 5124 9750
diferenta de curs valutar. 404 9250

35
 665 500
17.12.2017 Factura fiscala Se achizitioneaza cu factura de la furnizor intern un utilaj % 404 5950
de lucru la cost de achizitie 5000lei, TVA 19%. 2131 5000
4426 950
17.12.2017 Ordin de plata Se achita furnizorul intern de imobilizari. 404 5121 5950 5950
17.12.2017 Plan amortizare Utilajul are durata de folosinta 5 ani si se amortizeaza 6811 2813 83,33 83,33
linear.
17.12.2017 Nota contabila La data amortizarii integrale, utilajul se caseaza si se scoate 2813 2131 5000 5000
Nu se din evidenta la valoarea de achizitie.
inregistreaza
in
contabilitatea
din luna
decembrie
2017
17.12.2017 Nota contabila Dupa primul an, utilajul incomplet amortizat se vinde cu 6811 2813 1000 1000
Nu se factura tertilor la pret de vanzare 5300 lei, TVA colectat
inregistreaza 19% si se scoate din evidenta.
in Se inregistreaza amortizarea lineara aferenta primului an.
contabilitatea
din luna
decembrie
2017
17.12.2017 Factura fiscala Se inregistreaza vanzarea utilajului cu factura in anul 2. 461 % 6307
Nu se
inregistreaza
in 7583 5300
contabilitatea
din luna 4427 1007
decembrie
2017
17.12.2017 Fisa de Se inregistreaza scoaterea din evidenta prin vanzare. % 2131 5000
magazie

36
Nu se 2813 1000
inregistreaza
in
contabilitatea 6583 4000
din luna
decembrie
2017
18.12.2017 Extras cont Se contracteaza un credit bancar in valoare de 5000 lei pe 5121 1621 5000 5000
termen lung - 5 ani, cu o dobanda de 15%.
18.12.2017 Nota contabila Se inregistreaza dobanda in prima luna. 666 1682 62,50 62,50
19.12.2017 Ordin de plata Plata dobanzii in prima luna. 1682 5121 62,50 62,50
19.12.2017 Factura fiscala Se inregistreaza factura de servicii telefonie 120lei, TVA- % 4011 120
20%. 626 100
4426 20
19.12.2017 Factura fiscala Se inregistreaza facturi de energie electrica (96lei) si apa % 4011 156
(60lei) = 156lei, TVA- 20%. 605 130
4426 26
19.12.2017 Factura fiscala Inregistrari contabile cheltuieli de protocol in valoare de % 401 90
90lei, reprezentand pixuri cu sigla firmei. 623 75
4426 15
21.12.2017 Extras cont Se inregistreaza dobanda pe luna decembrie, aferenta 5121 766 850 850
disponibilului in contul curent la banca, in valoare de
850lei.
21.12.2017 Extras cont Se înregistrează comisionul bancar în valoare de 15lei. 627 5121 15 15
22.12.2017 Factura fiscala Se exporta pe cont propriu in conditii FOB, marfuri la 411 707 5550 5550
valoare externa de 1500$, curs in momentul facturarii de
3.7lei/$( cota TVA zero).
22.12.2017 Fisa de Se descarca gestiunea de stoc la cost de productie 2460lei. 711 371 2460 2460
magazie Cranta se incaseaza ulterior.
26.12.2017 Ordin de plata Incasare client extern cu diferenta de curs valutar. Cursul % 411 5550
valutar este 3.6lei/$. 5124 5400
665 150
31.12.2017 Nota contabila Inchiderea conturilor de TVA. % 4426 4412,48
4427 1945,19
37
 4424 2467,29
31.12.2017 Nota contabila Închidereaconturilor de cheltuieli. 121 % 15978,58
601 2000
607 750,25
626 100
627 15
605 130
641 5000
646 112,50
624 1500
665 1150
6811 1083,33
6583 4000
666 62,50
623 75
31.12.2017 Nota contabila Închiderea conturilor de venituri. % 121 22097,82
701 4000
707 6487,82
766 850

711 5460
7583 5300
31.12.2017 Nota contabila Inregistrarea impozitului pe profit. 691 4411 729,81 729,81
121 691 729,81 729,81
TOTAL DECEMBRIE 2017 142870,25 142870,25

38
 BALANTA DE VERIFICARE
La 31 decembrie 2017
Sold initial Rulaj curent Total Sume Sold final
CONT Titlul contului
D C D C D C D C
1012 Capital social subscris vărsat 0 50000 0 0 0 50000 0 50000
1061 Rezerve legale 0 3200 0 0 0 3200 0 3200
121 Profit şi pierdere 0 16000 16708.39 22097.82 16708.39 38097.82 0 21389.43
1621 Credite bancare pe termen lung 0 0 0 5000 0 5000 0 5000
Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen
1682 0 0 62.5 62.5 62.50 62.50 0 0
lung
205 Licenţe 3100 0 0 0 3100 0 3100 0
212 Construcţii 80000 0 0 0 80000 0 80000 0
214 Aparatură birotică 10200 0 0 0 10200 0 10200 0
2131 Echipamente tehnologice 25000 0 14250 0 39250 0 39250 0
2133 Mijloace de transport 29000 0 0 0 29000 0 29000 0
2805 Amortizarea licenţelor 0 1000 0 0 0 1000 0 1000
2812 Amortizarea construcţiilor 0 60000 0 0 0 60000 0 60000
2813.01 Amortizarea echipamentelor tehnologice 0 20000 0 83.33 0 20083.33 0 20083.33
2813.03 Amortizarea mijloacelor de transport 0 25000 0 0 0 25000 0 25000
301 Materii prime 7500 0 4300 2000 11800 2000 9800 0
345 Produse finite 2100 0 3000 3000 5100 3000 2100 0
371 Mărfuri 6460 0 3731.25 3576 10191.25 3576 6615.25 0
378 Diferenţe de preţ la mărfuri 0 0 187.56 375 187.56 375 0 187.44
401 Furnizori 0 3290 4700 8351 4700 11641 0 6941
404 Furnizori de imobilizări 0 0 15200 16985 15200 16985 0 1785
4111 Clienţi 10500 0 11426 6666 21926 6666 15260 0
421 Personal - salarii datorate 0 10000 5000 5000 5000 15000 0 10000
4311 Contribuţia unităţii la asigurările sociale 0 2965 0 0 0 2965 0 2965
4312 Contribuţia personalului la asigurările sociale 0 1497 0 0 0 1497 0 1497
4313.01 Contribuţia angajatorului pt. asigurările sociale de 0 741 0 0 0 741 741
39
 sănătate
4313.02 Fond concedii si indemnizații 0 121 0 0 0 121 0 121
Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale
4314 0 784 0 0 0 784 0 784
de sănătate
4315 Contribuția de asigurări sociale 0 0 1250 1250 1250 1250 0 0
4316 Contribuția de asigurări sociale de sănătate 0 0 500 500 500 500 0 0
436 Valoarea contributiei asiguratorie pentru muncă 0 0 112.5 112.5 113 112.50 0 0
4371.01 Contribuţia unităţii la fondul de şomaj 0 71 0 0 0 71 0 71
Contribuţie angajator la FGPCS (Fond de
4371.02 0 36 0 0 0 36 0 36
garantare pentru plata creanţelor salariale)
4372 Contribuţia personalului la fondul de şomaj 0 71 0 0 0 71 0 71
441 Impozit pe profit 0 1336 0 729.81 0 2065.81 0 2065.81
4423 TVA de plată 0 1150 0 0 0 1150 0 1150
4424 TVA de recuperat 0 0 2467.29 0 2467.29 0 2467.29 0
4426 TVA deductibilă 0 0 4412.48 4412.48 4412.48 4412.48 0 0
4427 TVA colectată 0 0 1945.19 938.19 1945.19 938.19 1007 0
4428 TVA neexigibilă 0 0 667.63 356.25 667.63 356.25 311.38 0
444 Impozit pe venituri de natura salariilor 0 2281 520 520 520 2801 0 2281
446 Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 0 0 1247.25 489.44 1247.25 489.44 757.81 0
447 Fond de risc si accidente 0 57 0 0 0 57 0 57
457 Dividende de plată 0 400 0 0 0 400 0 400
461 Debitori diverși 9000 0 0 0 9000 0 9000 0
5121 Conturi la bănci în lei 16040 0 6966 17218.73 23006 17218.73 5787.27 0
5124 Conturi la bănci în valută 0 0 5400 12100 5400 12100 0 6700
5311 Casa în lei 1100 0 0 0 1100 0 1100 0
601 Cheltuieli cu materiile prime 0 0 2000 2000 2000 2000 0 0
605 Cheltuieli privind energia şi apa 0 0 130 130 130 130 0 0
607 Cheltuieli privind mărfurile 0 0 750.25 750.25 750.25 750.25 0 0
623 Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate 0 0 75 75 75 75 0 0
624 Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal 0 0 1500 1500 1500 1500 0 0
626 Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii 0 0 100 100 100 100 0 0
40
627 Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate 0 0 15 15 15 15 0 0
641 Cheltuieli cu salariile personalului 0 0 5000 5000 5000 5000 0 0
Cheltuieli privind contribuția asiguratorie pentru
646 0 0 112.5 112.5 112.50 112.50 0 0
muncă
Cheltuieli privind activele cedate şi alte
6583 0 0 0 4000 0 4000 0 4000
operaţiuni de capital
Cheltuieli din diferenţe de curs valutar monetare
665 0 0 700 1150 700 1150 0 450
exprimate în valută
666 Cheltuieli privind dobânzile 0 0 62.5 62.5 62.50 62.50 0 0
Cheltuieli de exploatare privind amortizarea
6811 0 0 83.33 1083.33 83.33 1083.33 0 1000
imobilizărilor
691 Prime privind rambursarea obligaţiunilor 0 0 729.81 729.81 729.81 729.81 0 0
Venituri din vânzarea produselor finite,
701 0 0 4000 4000 4000 4000 0 0
produselor agricole şi a activelor
707 Venituri din vânzarea mărfurilor 0 0 6487.82 6487.82 6487.82 6487.82 0 0
711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 0 0 10920 3000 10920 3000 7920 0
Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţiuni
7583 0 0 5300 0 5300 0 5300 0
de capital
766 Venituri din dobânzi 0 0 850 850 850 850 0 0
TOTAL 200000 200000 142870.25 142870.25 342870.25 342870.25 228976 228976

41