UNIVERSITATEA „ȘTEFAN CEL MARE” SUCEAVA

FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE ȘI ADMINISTRAȚIE PUBLICĂ

PROIECT LA DISCIPLINA
CONTABILITATE FINANCIARĂ
FUNDAMENTALĂ

Student: Ambrosie Alexandru

Program de studiu : Administrarea afacerilor
Anul II, ID
 La inceputul perioadei de gestiune, SC VAPE ACADEMY SRL, ce are ca obiect de activitate
comercializarea de țigări electronice și produse asimilate în magazine specializate prezintă
urmatoarea situație economico-financiară:
Bilanț inițial 01.04.2017
A P
Nr. Simbol Denumire cont Sume Nr. Simbol Denumire cont Sume
crt cont crt cont
1 201 Cheltuieli de 10.000 1 1012 Capital subscris 450.000
constituire vărsat
2 203 Cheltuieli de 22.000 2 104 Prime legate de 3.000
dezvoltare capital
4 2111 Terenuri 65.000 3 1061 Rezerve legale 6.500
4 2112 Amenajări de 15.000 4 1068 Alte rezerve 10.000
terenuri
5 212 Construcții 70.000 5 117 Rezultatul reportat 21.000
6 2133 Mijloace de 25.000 6 1621 Credite bancare pe 45.000
transport termen lung
7 214 Aparatură birotică 5.000 7 1682 Dobânzi aferente 7.500
creditelor bancare
pe termen lung
8 3021 Materiale 14.000 8 280 Amortizări privind 3.000
auxiliare imobiliz. necorp.
9 3023 Materiale pentru 5.300 9 281 Amortizări privind 15.000
ambalat imobiliz. corporale
3028 Alte materiale 4.000 10 378 Diferențe de preț la 55.000
consumabile mărfuri
10 303 Materiale de 9.500 11 401 Furnizori 122.000
natura obiectelor
de inventar
11 371 Mărfuri 220.000 12 421 Personal- salarii 15.975
datorate
13 381 Ambalaje 10.000 13 4311 Contribuția unității 3.435
la asigurările
sociale
14 4091 Furnizori debitori 19.000 14 4312 Contribuția 2.280
- stocuri personalului la
asigurãrile sociale
15 4092 Furnizori debitori 3.500 15 4313 Contribuția 1.125
-servicii angajatorului
pentru asigurãrile
sociale de sãnãtate
16 4111 Clienți 93.000 16 4314 Contribuția 1.200
angajaților
 pentruasigurãrile
sociale de sãnãtate
17 413 Efecte de primit 4.500 17 4371 Contribuția unitãții 105
de la clienți la fondul de șomaj
18 461 Debitori diverși 13.000 18 4372 Contribuția 105
personalului la
fondul de șomaj
19 471 Cheltuieli 5.000 19 444 Impozitul pe salarii 2.190
înregistrate în
avans
20 5112 Cecuri de încasat 11.000 20 447 Fonduri speciale - 285
taxe și vãrsãminte
asimilate
21 5113 Efecte de încasat 6.600
22 5121 Conturi la bănci 118.180
în lei
23 5124 Conturi la bănci 8.120
în valută
24 5311 Casa în lei 6.000
25 5314 Casa în valută 2.000

TOTAL ACTIV 764.700 TOTAL PASIV 764.700

In luna aprilie s-au înregistrat urmatoarele operațiuni contabile:

1. Societatea hotărăște majorarea capitalului social prin încorporarea primelor de capital în
valoare de 3.000 lei și din profitul din anii anteriori cu valoarea de 5.000 lei.
2. Se înregistrează intrarea în patrimoniu a brevetelor și licențelor pentru utilizarea unor softuri
informatice, în valoare de 8.000 lei, ca aport la capitalul social.
3. Se achiziționează mărfuri conform facturii fiscale seria ALFnr. 2120/ 08.04.2017, în valoare
de 23.000, TVA 19%.
4. Se achită din contul bancar în lei, conform ordinului de plată nr. 12 contribuțiile către bugetul
de stat aferente lunii martie 2017 și salariile datorate conform statului de plată. De asemnea se
înregistrează conform statului de plată nr. 4 salariile aferente lunii aprilie.
5. Societatea achiziționează pe termen scurt 10.000 de acțiuni cu o valoare nominală de 2 lei/buc,
ce se achită ulterior prin contul bancar în lei.
 Registrul jurnal 30.04.2017
Nr. CONT SUME
Crt D C D C
1. % = 1012 8.000
104 3.000
117 5.000
Se înregistrează majorarea capitalului
social prin încorporarea primelor de
capital
2. 456 = 1011 8.000 8.000
Se înregistrează subscrierea brevetelor
și licențelor la capitalul social
205 = 456 8.000 8.000
Se înregistrează aportul brevetelor și
licențelor
1011 = 1012 8.000 8.000
Se înregistrează regularizarea
capitalului social
3. % = 401 27.370
371 23.000
4426 4.370
Se înregistrează achiziția de mărfuri
cf. F.f. ALF2120
371 = % 6.185,62
378 5.198
4428 987,62
Se înregistrează adaosul comercial
K= Si 378 +Rd 378 / Si371 +Rd 371 =
55.000/220.000+23.000 = 0,226
4. % = 5121 10.725
4311 3.435
4312 2.280
4313 1.125
4314 1.200
4371 105
4372
105
444
2.190
447
285
Se înregistrează plata contribuțiilor
către bugetul de stat
641 = 421 21.750 21.750
Se înregistrează salarii datorate
personalului
 421 = 444 2.190 2.190
Se înregistrează impozit pe venituri de
natura salariilor
421 = 4372 105 105
Se înregistrează contribuția angajaților
la ajutorul de șomaj
6452 = 4371 105 105
Se înregistrează contribuția unității la
ajutorul de șomaj
421= 4312 2.280 2.280
Se înregistrează contribuția la
asigurarile sociale
421 = 4314 1.200 1.200
Se înregistrează CASS angajat
6453 = 4313 1.125 1.125
Se înregistrează CASS angajator
6451 = 4311 3.435 3.435
Se înregistrează CAS angajator
635= 447 285 285
Se înregistrează fond garantare și alte
taxe speciale
421 = 5121 15.975 15.975
Se înregistrează plata salariilor cf. Stat
de plată
5. 501 = 509 20.000 20.000
Se înregistrează achiziția a 10.000
acțiuni
509 = 5121 20.000 20.000
Se înregistrează plata acțiunilor
6. 1621 = 5121 5.000 5.000
Se înregistrează rata lunară a
creditului pe termen lung
7. 1682 = 5121 1.000 1.000
Se înregistrează dobânda lunară a
creditului pe termen lung
6811 = % 5.200
280 700
281 4.500
Se înregistrează cheltuiala cu
amortizarea imobiliz. corp. și necorp.
8. 4424 = 4426 4.370 4.370
Se înregistrează închiderea conturilor
de TVA
9. 121 = % 31.900
641 21.750
6453 1.125
6452 105
6451 3.435
635 285
6811 5.200

Se înregistrează închiderea conturilor

de cheltuieli și venituri

In luna mai s-au înregistrat urmatoarele operațiuni contabile:

1. Societatea hotărăște majorarea capitalului social prin încorporarea altor rezerve în valoare de
10.000 lei.
2. Se achiziționează mobilier în valoare de 1.500 lei, TVA 19%, conform facturii ST201 din
05.05.2017. Plata furnizorului se efectuează din contul bancar în lei.
3. La inventariere se constată un minus de mărfuri în valoare de 2.500 lei. Asociații fac o decizie
prin care se hotărăște ca suma să se treacă pe pierderi.
4. Societatea vinde marfă în valoare de 25.000 lei, TVA 19% conform facturii fiscale
VAP2054/12.05.2017. Încasarea are loc conform OP nr. 2 prin contul bancar în lei.
5. Sociecatea vinde acțiunile achiziționate luna precedentă cu o valoare de 3,5 lei/acțiune.
Încasarea are loc în contul bancar în lei.
 REGISTRU JURNAL 31.05.2017
Nr. t CONT SUME
D C D C
1. 1068 = 1012 10.000 10.000
Se înregistrează încorporarea
rezervelor în capitalul social
2. % = 401 1.785
214 1.500
4426 285
Se înregistrează achiziția mobilierului
401 = 5121 1.785 1.785
Se înregistrează plata furnizorului
3. % = 371 2.500
607 1.473,2
378 551,8
4428 475
Se înregistrează lipsa de mărfuri din
gestiune
6588 = 461 2.500 2.500
Se înregistrează imputarea minusului
4. 4111 = % 29.750
707 25.000
4427 4.750
Se înregistrează vânzarea mărfurilor
% = 371 25.000
607 14.250
378 6.000
4428 4.750
K= Si 378 +Rd 378 / Si371 +Rd 371 =
55.000 + 5.198/220.000+23.000 +
6.185,62 = 0,24
Se înregistrează descărcarea gestiunii
de marfă
5121 = 4111 29.750 29.750
Se înregistrează încasarea
clientului
5. 5121 = % 35.000
501 20.000
7642 15.000
Se înregistrează vânzarea acțiunilor

6. 641 = 421 21.750 21.750

Se înregistrează salarii datorate
personalului
 421 = 444 2.190 2.190
Se înregistrează impozit pe venituri de
natura salariilor
421 = 4372 105 105
Se înregistrează contribuția angajaților
la ajutorul de șomaj
6452 = 4371 105 105
Se înregistrează contribuția unității la
ajutorul de șomaj
421= 4312 2.280 2.280
Se înregistrează contribuția la
asigurarile sociale
421 = 4314 1.200 1.200
Se înregistrează CASS angajat
6453 = 4313 1.125 1.125
Se înregistrează CASS angajator
6451 = 4311 3.435 3.435
Se înregistrează CAS angajator
635= 447 285 285
Se înregistrează fond garantare și alte
taxe speciale
7. 421 = 5121 15.975 15.975
Se înregistrează plata salariilor cf. Stat
de plată
8. 1621 = 5121 5.000 5.000
Se înregistrează rata lunară a
creditului pe termen lung
9. 1682 = 5121 1.000 1.000
Se înregistrează dobânda lunară a
creditului pe termen lung
10. 6811 = % 5.200
280 700
281 4.500
Se înregistrează cheltuiala cu
amortizarea imobiliz. corp. și necorp.
11. % = 5121 10.725
4311 3.435
4312 2.280
4313 1.125
4314 1.200
4371 105
4372
105
444
2.190
447
285
 Se înregistrează plata contribuțiilor
către bugetul de stat

12. 4427 = % 4.750

4426 285
4423 4.465
Se înregistrează închiderea conturilor
de TVA
13. 121 = % 50.123
641 21.750
6453 1.125
6452 105
6451 3.435
635 285
6811 5.200
607 15.723,2
6588 2.500

% = 121 35.000
707 25.000
7642 15.000
Se înregistrează închiderea conturilor
de cheltuieli și venituri

In luna iunie s-au înregistrat urmatoarele operațiuni contabile:

1. Societatea hotărăște majorarea capitalului social prin emisiunea a 20.000 acțiuni cu o valoare
nominală de 2 lei/acțiune, care se vor achita ulterior prin contul bancar.
2. Se efectuează amenajări ale terenului în cont propriu în valoare de 7.500 lei.
3. Se achiziționează materiale pentru ambalat în valoare de 6.000 lei, TVA 19%, conform facturii
AT361. Plata furnizorului se va face din contul bancar în lei.
4. Se vând mărfuri conform facturii fiscale VAP2055 în valoare de 61.000 lei, TVA 19%.
Încasare se face în contul bancar în lei.
5. Societatea retrage din contul bancar în lei suma de 5.000, pe care îi depozitează în casa în lei.
Comisionul aplicat de bancă pentru operașiunea de retragere este de 25 lei.
 REGISTRAUL JURNAL 30.06.2017

Nr . CONT SUMA
crt D C D C
1. 456 = 1011 40.000 40.000
Se înregistrează subscrierea acțiunilor
5121 = 456 40.000 40.000
Se înregistrează încasarea valorii acțiunilor
1011 = 1012 40.000 40.000
Se înregistrează regularizarea capitalului
social
2. 2112 = 722 7.500 7.500
Se înregistrează amenajarea terenului în cont
propriu
3. % = 401 7.140
3023 6.000
4426 1.140
Se înregistrează achiziția de materiale pentru
ambalat
401= 5121 7.140 7.140
Se înregistrează plata facturii
4. 4111 = % 72.590
707 61.000
4427 11.590

Se înregistrează vânzarea mărfurilor

5121 = 4111 72.590 72.590

Se înregistrează încasarea facturii

% = 371 61.000
607 34.950
378 14.460
4428 11.590
Se înregistrează descarcarea mărfii vândute
K= 0,24

5. 581 = 5121 5.000 5.000

Se înregistrează retragerea sumei de 5.000 lei
din contul bancar
627 = 5121 25 25

Se înregistrează plata comisionului bancar

 5311 = 581 5.000 5.000
Se înregistrează depunerea banilor în casa în
lei
6. 641 = 421 21.750 21.750
Se înregistrează salarii datorate personalului
421 = 444 2.190 2.190
Se înregistrează impozit pe venituri de natura
salariilor

421 = 4372 105 105

Se înregistrează contribuția angajaților la
ajutorul de șomaj
6452 = 4371 105 105
Se înregistrează contribuția unității la
ajutorul de șomaj
421= 4312 2.280 2.280
Se înregistrează contribuția la asigurarile
sociale
421 = 4314 1.200 1.200
Se înregistrează CASS angajat
6453 = 4313 1.125 1.125
Se înregistrează CASS angajator
6451 = 4311 3.435 3.435
Se înregistrează CAS angajator
635= 447 285 285
Se înregistrează fond garantare și alte taxe
speciale
7. 421 = 5121 15.975 15.975
Se înregistrează plata salariilor cf. Stat de
plată
8. 1621 = 5121 5.000 5.000
Se înregistrează rata lunară a creditului pe
termen lung
9. 1682 = 5121 1.000 1.000
Se înregistrează dobânda lunară a creditului
pe termen lung
10. 6811 = % 5.200
280 700
281 4.500
Se înregistrează cheltuiala cu amortizarea
imobilizărilor corporale și necorporale
% = 5121 10.725
4311 3.435
4312 2.280
4313
 4314 1.125
4371 1.200
4372 105
444 105
447 2.190
285
Se înregistrează plata contribuțiilor către
bugetul de stat
4427 = % 11.590
4426 1.140
4423 10.450
4423 = 4424 4.370 4.370
Se înregistrează închiderea conturilor de
TVA
121 = % 66.875
641 21.750
6453 1.125
6452 105
6451 3.435
635 285
6811 5.200
607 34.950
627 25

% = 121 68.500
707 61.000
722 7.500
Se înregistrează închiderea conturilor de
cheltuieli și venituri
 Situațiile financiare semestriale
Bilanț 30.06.2017
Nr. Simbol Denumire cont Sume Nr. Simbol Denumire cont Sume
crt cont crt cont
1 121 Pierdere 40.398 1 1012 Capital subscris 516.000
vărsat
2 201 Cheltuieli de 10.000 2 1061 Rezerve legale 6.500
constituire
3 203 Cheltuieli de 22.000 3 117 Rezultatul reportat 16.000
dezvoltare
4 205 Concesiuni, 8.000 4 1621 Credite bancare pe 30.000
brevete, licențe termen lung
5 2111 Terenuri 65.000 5 1682 Dobânzi aferente 4.500
creditelor bancare
pe termen lung
6 2112 Amenajări de 22.500 6 280 Amortizări privind 5.100
terenuri imobiliz. necorp.
7 212 Construcții 70.000 7 281 Amortizări privind 28.500
imobiliz. corporale
8 2133 Mijloace de 25.000 8 378 Diferențe de preț la 39.186
transport mărfuri
9 214 Mobilier, 6.500 9 401 Furnizori 149.370
aparatură birotică
10 3021 Materiale 14.000 10 421 Personal- salarii 15.975
auxiliare datorate
11 3023 Materiale pentru 11.300 11 4311 Contribuția unității 3.435
ambalat la asigurările
sociale
12 3028 Alte materiale 4.000 12 4312 Contribuția 2.280
consumabile personalului la
asigurãrile sociale
13 303 Materiale de 9.500 13 4313 Contribuția 1.125
natura obiectelor angajatorului
de inventar pentru asigurãrile
sociale de sãnãtate
14 371 Mărfuri 185.686 14 4314 Contribuția 1.200
angajaților
pentruasigurãrile
sociale de sãnãtate
15 381 Ambalaje 10.000 15 4371 Contribuția unitãții 105
la fondul de șomaj
16 4091 Furnizori debitori 19.000 16 4372 Contribuția 105
- stocuri personalului la
fondul de șomaj
17 4092 Furnizori debitori 3.500 17 444 Impozitul pe salarii 2.190
-servicii
18 4111 Clienți 93.000 18 447 Fonduri speciale - 285
taxe și vãrsãminte
asimilate
19 413 Efecte de primit 4.500 19 4423 TVA de plată 10.545
de la clienți
20 4428 TVA neexigibil 15.827
21 461 Debitori diverși 10.500
22 471 Cheltuieli 5.000
înregistrate în
avans
23 5112 Cecuri de încasat 11.000
24 5113 Efecte de încasat 6.600
25 5121 Conturi la bănci 133.470
în lei
26 5124 Conturi la bănci 8.120
în valută
27 5311 Casa în lei 11.000
28 5314 Casa în valută 2.000
TOTAL ACTIV 832.401 TOTAL PASIV 832.401