Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
EGALITATI CONTABILE
Se va intocmi un bilant initial cu 10-15 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv, se vor
enunta 8 operatiuni economico-financiare care sa corespunda celor 8 egalitati contabile, se vor
inregistra in Registrul Jurnal forma didactica (mai intai se va descompune bilantul initial in conturi)
dupa care se va intocmi registrul Carte Mare pentru toate conturile utilizate (pentru fiecare
operatiune inregistrata in Registrul Jurnal se va face analiza contabila, specificand si egalitatea
contabila care-i corespunde)
Se da urmatoarea situatie a patrimoniului prezentata prin bilantul de deschidere la 01.01.2011
Activ
Pasiv
Nr.
Denumirea elementului
Suma
Nr.
Denumirea elementului
crt.
crt.
1 Terenuri si amenajari terenuri
7.000 1 Capital subscris varsat
2 Constructii
80.000 2 Rezerve legale
3 Instalatii tehnice, mijloace de transport,
22.000 3 Rezultatul reportat (profit)
animale si plantatii
4 Mobilier, aparatura birotica, echipamente
15.000 4 Amortizari privind imobilizarile corporale
de protectie a valoeilor umane si
materiale si alte active corporale
5 Materiale consumabile
2.000 5 Furnizori
6 Materiale de natura obiectelor de inventar
1.500 6 Efecte de platit
7 Marfuri
155.500 7 Personal salarii datorate
8 Ambalaje
1.000 8 Drepturi de personal neridicate
9 Clienti
40.000 9 Asigurari sociale
10 Efecte de primit de la clienti
4.500 10 Ajutor de somaj
11 Furnizori-debitori
5.000 11 T.V.A. de plata
12 Avansuri acordate personalului
1.500 12 Impozit pe profit (venit)
13 Debitori diversi
3.000 13 Impozit pe venituri de natura salariilor
14 Conturi la banci in lei
10.000 14 Fonduri speciale taxe si varsaminte
asimilate
15 Casa in lei
2.000 15 Creditori diversi
TOTAL ACTIV
350.000
TOTAL PASIV
Suma
95.000
30.000
75.000
21.500
75.000
9.000
8.000
2.500
4.700
300
8.000
16.000
1.500
500
3.000
350.000
+A =+P
+x + x
Operatiunea economica nr.3
Se inregistreaza plata in numerar a unui drept salarial neridicat, in suma de 500 RON
*conturile care intra in functiune: 5311,
426
*caracterul conturilor
Activ
Pasiv
*sensul modificari
C
D
Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 426 Drepturi de personal neridicate cu 500 RON
este egala cu reducerea consemnata in creditul contului de Activ 5311Casa in lei cu 500 RON.
-P =-A
-x - x
Operatiunea economica nr.4
Se emite un efect comerical in valoare de 1.500 RON pentru un furnizor de materiale.
*conturile care intra in functiune: 401,
403
*caracterul conturilor
Pasiv
Pasiv
*sensul modificari
+
D
C
Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401Furnizori cu 1.500 RON este egala cu sporirea
consemnata in creditul contului de Pasiv 403 Efecte de platit cu 1.500 RON.
+P =-P
+x - x
Operatiunea economica nr.5
Conform extrasului de cont se incaseaza suma de 4.000 RON din care 3.500 RON reprezentand
contravaloarea unei creante fata de un client si diferenta de 500 RON reprezentand suma necuvenita ce
urmeaza a se restitui.
*conturile care intra in functiune: 5121,
4111
462
*caracterul conturilor
Activ
Activ
Pasiv
*sensul modificari
+
+
D
C
C
Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 5121 Conturi la banci in lei cu 3.500 RON este egala
cu reducerea consemnata din debitul contului pe Activ 4111 Clienti cu 3.500RON si sporirea de 500
RON consemnata in creditul contului de Pasiv 462 Creditori diversi.
+ A =[ - A + P
+X
- x+x
Operatiunea economica nr.6
In urma unei hotarari judecatoresti se inregistreaza recuperarea unui debit in suma de 2.000RON astfel
se incaseaza numerar suma de 1.500RON si se achita contravaloarea taxelor inregistrate si neachitate in
suma de 500RON
*conturile care intra in functiune: 401,
5311
461
*caracterul conturilor
Pasiv
Activ
Activ
*sensul modificari
+
D
D
C
Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401Furnizori cu 500 RON si sporirea din debitul
contului pe Activ 5311Casa in leicu 1.500 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului
de Activ 461 Debitori diversi cu suma de 2.000RON
+ A- P] = -A
+x- x
-X
Operatiunea economica nr.7
Societatea decide majorarea capitalului social cu 25.000 RON, si anume 15.000RON din Rezerve
legale si 10.000 RON prin emisiune de actiuni noi.
*conturile care intra in functiune: 1011,
1061
456
*caracterul conturilor
Pasiv
Pasiv
Activ
*sensul modificari
+
+
2
C
D
D
Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 456Decontari cu actionarii (asociatii) privind
capitalul cu 10.000RON si reducerea din debitul contului pe Pasiv 1061 Rezerve legale cu 15.000RON
este egala cu sporirea de 25.000RON consemnata in creditul contului de Pasiv 1011 Capital subscris
nevarsat.
+ A- P] = + P
+x- x
+X
Operatiunea economica nr.8
Se eminte un efect de plata in suma 1.500 RON pentru un furnizor a carui factura totala este de
2.500RON, diferenta de 1.000RON fiind achitata in avans .
*conturile care intra in functiune: 401,
409
403
*caracterul conturilor
Pasiv
Activ
Pasiv
*sensul modificari
+
+
D
C
C
Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401Furnizori cu 2.500 RON este egala cu
reducerea consemnata in creditul contului pe Activ 409Furnizori debitoricu 1.000 RON si sporirea
creditului contului de Pasiv 403 Efecte de platit cu suma de 1.500RON
- P =[ - A + P
-X
- x+x
Se inregistreaza in Registrul Jurnal descompunerea bilantului initial si operatiunile
economice inregistrate
Registrul-Jurnal
1.
%
2111
891
Bilant de deschidere
350.000
7.000
Terenuri
212
80.000
Constructii
213
22.000
214
15.000
302
2.000
Materiale consumabile
303
1.500
371
Marfuri
155.500
381
Ambalajei
1.000
4111
40.000
Clienti
413
4.500
409
5.000
Furnizri debitori
425
1.500
461
Debitori diversi
3.000
5121
Conturi la banci in lei
10.000
5311
Casa in lei
2.000
891
1012
350.000
95.000
1061
30.000
Rezerve legale
121
75.000
281
21.500
401
Furnizori
75.000
403
Efecte de platit
9.000
421
Personal salarii datorate
8.000
426
Drepturi de personal neridicate
2.500
431
Asigurari sociale
437
4.700
Ajutor de somaj
4423
300
T.V.A. de plata
441
8.000
444
16.000
446
1.500
500
462
Creditori diversi
3.000
Inregistrat descompunerea
pasivului in conturi
3
5311
461
Casa in lei
5.000
5.000 +A=+P
500
500 -P=-A
1.500
1.500 +P=-P
Casa in lei
1.000 +A=-A
1.000
Debitori diversi
Efecte de platit
4111
+A=[-A +P
4.000
3.500
Clienti
462
Creditori diversi
500
2.000 +A-P]=-A
5311
1.500
Casa in lei
401
500
Furnizori
456
25.000 +A-P]=+P
10.000
15.000
1061
Rezerve legale
-P=[-A+P
2.500
Furnizori
403
1.500
Efecte de platit
409
1.000
Furnizori debitori
TOTAL RULAJE
741.500
741.500
D
Rd
Tsd
Sfc 5.000
D
Rd
Tsd
C
Sic
Rc
Tsc
Rd
Tsd
Sfc 95.000
C
Sic
Rc
Tsc
Rd
Tsd
Sfc
C
Sic Sid
Rc Rd
Tsc Tsd
5
C
Sic
95.000
Rc
Tsc
1061-Rezerve legale
30.000
[1011] 15.000 15.000 15.000 15.000
C
Sic
2111-Terenuri
4.000
- - 4.000
Rc
Tsc
C
Rc
Tsc
Sfc
75.000
212-Constructii
Sid
Rd
Tsd
4.000
80.000
[105] 5.000
5.000
85.000
85.000
Sid
Rd
Tsd
D
Sid
Rd
Tsd
Rd
Tsd
Rd
Tsd
Sfc
Rc
Tsc
Sfd
214-Mobilier,aparatura birotica,
echipamente de protectie a valorilor
materiale si umane si alte active
corporale
15.000
- - 15.000
15.000
Rc
Tsc
Sfd
Rd
Tsd
Sfc
302-Materiale consumabile
2.000
2.000
Sid
2.000
D
Sid
371-Marfuri
155.000
- - 155.000
155.000
401-Furnizori
75.000
[406]3.000
[409]1.000
[461] 500
4.500
4.500 75.000
70.500
409-Furnizri debitori
Rc
Tsc
Sfd
Rd
Tsd
C
Sic
D
Sid
Rc
Tsc
Sfd
Rd
Tsd
C
Sic
Rc
Tsc
Rd
Tsd
Sfc
D
6
21.000
21.000
21.000
381-Ambalajei
1.000
- - 1.000
1.000
403-Efecte de platit
9.000
3.000[401]
3.000
12.000
Rc
Tsc
Sfd
Sic
Rc
Tsc
Rc
Tsc
Sfd
C
Sic
Rc
Tsc
Sfd
C
Sic
Rc
Tsc
12.000
4111-Clienti
Sid
Rd
Tsd
D
Sid
Rd
Tsd
D
Sid
Rd
Tsd
4.500
4.500
Sid
1.000[401]
1.000
1.000
3.500
413-Efecte de primit
1.500
- - 1.500
1.500
Rc
Tsc
Sfd
Rd
Tsd
Rc
Tsc
Sfd
Rd
Tsd
Sfc
40.000
40.000
3.500[5121]
3.500
3.500
36.500
Rc
Tsc
Sfd
Rd
Tsd
Sfc
431-Asigurari sociale
437-Ajutor de somaj
Rc
Tsc
Sfd
C
Sic
Rc
Tsc
C
Sic
Rc
Tsc
C
D
Rd
Tsd
Sfc
D
Rd
Tsd
Sfc
Rd
Tsd
Sfc
4.700
4.700
Sic
Rc
Tsc
4.700
Rd
Tsd
Sfc
C
Sic
Rc
Tsc
Rd
Tsd
Sfc
Sic
Rc
Tsc
Rd
Tsd
Sfc
300
300
Sic
Rc
Tsc
300
4423-T.V.A. de plata
8.000
- - 8.000
8.000
C
Sic
Rc
Tsc
C
Sic
Rc
Tsc
D
Sid
Rd
Tsd
10.000
10.000
10.000
Rd
Tsd
Sfc 3.500
D
Sid
Rd
Tsd
462-Creditori diversi
3.000
- 500[5121]
-
500
3.500
5311-Casa in lei
2.000
[461]2.500 500[426]
2.500 500
4.500 500
4.000
Sic
Sid
Rc
Tsc
Sfd
Rd
Tsd
C
Sic
D
Sid
Rc
Tsc
Rd
Tsd
C
Rc
Tsc
Sfd
461-Debitori diversi
3.000
3.000
[401] 500
[5311]2.500
3.000
3.000
Rc
Tsc
Sfd
Rc
Tsc
Sfd