CERINTE

Se da o companie fictiva care va trebui sa aiba ca obiect de activitate productia si

comercializarea de produse de patiserie, conform unui cod CAEN prezentat.

La inceputul exercitiului financiar situatia companiei se prezinta astfel:

1. Managementul/administrarea companiei este asigurat de catre cei doi asociati
2. Capitalul social al companiei este complet varsat
3. Imobilizarile corporale reprezinta 40% din valoarea capitalului social
4. Compania are in proprietate o unitate de productie pentru obtinerea produsele sale
5. Societatea are contractat un credit bancar pe termen lung, credit care reprezinta
10% din valoarea capitalului social al companiei
6. Personalul companiei cuprinde 15 de angajati. Salariile acestora se inregistreaza si
se achita la data de 15 a lunii urmatoare
7. Compania este platitoare de TVA si impozit pe profit, cota 16%
8. Compania realizeaza o cifra de afaceri de peste 5.000.000 lei/an
9. Produsele companiei sunt vandute en-gross direct din unitatea de productie si en-
detail prin magazinul propriu (cu un adaos comercial de 15%)

Sa se intocmeasca un bilant initial indeplinind urmatoarele conditii:

a) Activul patrimonial cuprinde 25 de elemente
b) Pasivul patrimonial cuprinde 20 de elemente

In cursul unui exercitiu financiar (anul 2008) se inregistreaza urmatoarele operatiuni:

1. Primirea unei subventii din partea statului pentru achizitia unei noi linii de
fabricare
2. Achizitia liniei de fabricare pe baza subventiei primite
3. Primirea in concesiune pentru 45 de ani a unui teren, plata redeventei anuale se
face la finele lunii ianuarie
4. Constructia in regie proprie pe o durata de 6 luni a unei cladiri in vederea
depozitarii materialelor si produselor
5. Achizitia si plata materialelor/produselor necesare procesului de productie
6. Obtinerea de produse finite in vederea comercializarii – minim un lot in fiecare
luna
7. Rascumpararea si anularea a 10% din actiunile proprii emise pe piata
8. Contractarea unui credit bancar pe 2 ani, cu o dobanda anuala de 20%, credit
rambursat in 4 transe egale
9. Vanzarea de produse proprii en-gross si en-detail – minim o opetariune in fiecare
luna. Se vor face operatiuni din vanzarea produselor: vanzare en-gross cu incasarea
in banca si in numerar, vanzarea prin credit comercial, vanzare cu intocmirea
ulterioara a facturii; en-detail persoanelor juridice cu plata in numerar si in banca,
cat si persoanelor fizice cu plata pe baza de bon fiscal (fara factura)
10. Trimiterea la terti spre prelucrare a semifabricatelor
11. Achizitia de actiuni in scop speculativ de pe piata busiera; vanzarea acestora dupa
trei luni la o valoare cu 2% mai mare decat valoarea de achizitie
12. Acordarea unei donatii unei organizatii non guvernamentale
13. Acordarea unui imprumut unui client al societatii pe o durata de 6 luni, dobanda
5%
14. Inregistrarea si plata salariilor
15. Acordarea de cadouri salariatilor cu ocazia sarbatorilor de Paste si Craciun
 16. Executarea de catre o societate terta a unor lucrari de reabilitare a unitatii de
productie
17. Decontarea TVA-ului
18. Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli
19. Calculul si plata impozitului pe profit
20. Plata catre asociati a dividendelor

Fiecare inregistrare din Registrul Jurnal va avea atasat documentul justificativ aferent.
Documentele contabile care trebuie prezentate in proiect sunt: Registrul Jurnal,
Registrul Cartea Mare, Balanta de verificare cu patru egalitati, Siuatiile financiare anuale si
raportul asociatului (calculul indicatorilor).

BILANTUL INITIAL
ACTIV PASIV
Nr. Nr. Denumire
Simbol Denumire Element Sume Simbol Sume
Crt. Crt. Element
Actiuni proprii
Capital subscris
1. 1091 detinute pe termen 750 1. 1012 varsat 100000
scurt
Actiuni proprii
Prime de
2. 1092 detinute pe termen 2000 2. 1041 1000
emisiune
lung
Cheltuieli de
3. 201 500 3. 1061 Rezerve legale 1000
constituire
Cheltuieli de
4. 203 500 4. 1068 Alte rezerve 1000
dezvoltare
Concesiuni, brevete, Provizioane
5. 205 250 5. 1511 pentru litigii 500
licente
Credite bancare
6. 2111 Terenuri 5000 6. 1621 pe termen lung 10000
Dobanzi aferente
Constructii creditelor
7. 212 25000 7. 1682 bancare pe 1500
termen lung
Echipamente Amortizarea altor
tehnologice imobilizări
8. 2131 (masini,utilaje si 7000 8. 2808 250
instalatii de lucru) necorporale
Aparate si
instalatii de Amortizarea
9. 2132 1500 9. 2811 amenajarilor de 5000
masurare, control terenuri
si reglare
Amortizarea
10. 2133 Mijloace de transport 1500 10. 2812 1000
constructiilor
Amortizarea
Actiuni detinute la instalatiilor,
11. 261 entitatile afiliate 500 11. 2813 250
mijloacelor de
transport
12. 267 Creanţe imobilizate 500 12. 401 Furnizori 1000
13. 301 Materii prime 3000 13. 403 Efecte de platit 250
14. 302 Materiale consumabile 2000 14. 404 Furnizori de 500
2
 imobilizari
Materiale de natura
15. 303 obiectelor de inventar 500 15. 419 Clienti - creditori 250
Personal - salarii
16. 341 Semifabricate 10000 16. 421 datorate 100
Contributia
unitatii la
17. 345 Produse finite 10000 17. 4311 asigurarile 200
sociale
Contributia
18. 354 Produse aflate la terti 1500 18. 4371 unitatii la fondul 200
de somaj
Impozitul pe
19. 4111 Clienti 10000 19. 444 venituri de natura 500
salariilor
20. 461 Debitori diversi 1000 20. 462 Creditori diversi 500
21. 506 Obligatiuni 1000
22. 5121 Conturi la banci in lei 30000
23. 5311 Casa in lei 10000
Tichete si bilete de
24. 5323 calatorie 500
25. 5411 Acreditive in lei 500
12500
TOTAL ACTIV TOTAL PASIV 125000
0

REGISTRUL-JURNAL
Simboluri
Nr. Document Sume
conturi
inreg Data inreg. Explicatii
Felu
. Nr. Data D C D C
l
0.a. Deschiderea conturilor de Activ
01.01.200 Deschiderea conturilor
1. % 891 125000
8 de Activ
1091 750
1092 2000
201 500
203 500
205 250
2111 5000
212 25000
2131 7000
2132 1500
2133 1500
261 1000
267
301 3000
302 2000
303 500
341 10000

3
 345 10000
354 1500
4111 10000
461 1000
506 1000
5121 30000
5311 10000
5323 500
5411 500
0.b. Deschiderea conturilor de Activ
01.01.200 Deschiderea conturilor
2. 891 % 125000
8 de Pasiv
1012 100000
1041 1000
1061 1000
1068 1000
1511 500
1621 10000
1682 1500
2808 250
2811 5000
2812 1000
2813 250
401 1000
403 250
404 500
419 250
421 100
4311 200
4371 200
444 500
462 500
1. Primirea unei subventii din partea statului pentru achizitia unei noi linii de fabricare
Primirea unei subventii
15.01.200 din partea statului
3. 5121 131 50000 50000
8 pentru achizitia unei
noi linii de fabricare
2. Achizitia liniei de fabricare pe baza subventiei primite
Achizitia liniei de
20.01.200
4. fabricare pe baza % 404 59500
8
subventiei primite
2131 50000
4426 9500
20.01.200
5. Plata liniei de fabricare 404 5121 59500 59500
8
3. Primirea in concesiune pentru 45 de ani a unui teren, plata redeventei anuale se face la finele lunii
ianuarie
6. 25.01.200 Primirea in concesiune 205 167 45000 45000
8 pentru 45 de ani a unui

4
 teren
Plata redeventei anuale
31.01.200 pentru terenul primit in
7. 612 5121 1000 1000
8 concesiune se face la
finele lunii ianuarie
4. Constructia in regie proprie pe o durata de 6 luni a unei cladiri in vederea depozitarii materialelor si
produselor (luna 1)
Cheltuieli cu materiale
01.01.200
8. consumabile pentru 602 302 5000 5000
8
cladire
15.01.200 Cheltuieli cu salariile
9. 641 421 5000 5000
8 pentru cladire
Se inregistreaza
31.01.200 productia in curs de
10. 231 721 10000 10000
8 executie la sfarsitul
primei luni
5. Achizitia si plata materialelor/produselor necesare procesului de productie (luna 1)
Achizitia
01.01.200 materialelor/produselor
11. % 401 5950
8 necesare procesului de
productie
301 2500
302 2500
4426 950
Plata
15.01.200 materialelor/produselor
12. 401 5121 5950 5950
8 necesare procesului de
productie
6. Obtinerea de produse finite in vederea comercializarii – minim un lot in fiecare luna (luna 1)
Cheltuieli cu materiile
31.01.200 prime in vederea
13. 601 301 2000 2000
8 obtinerii de produse
finite
Cheltuieli cu materiale
31.01.200 consumabile in
14. 602 302 1000 1000
8 vederea obtinerii de
produse finite
Cheltuieli cu energia
31.01.200 electrica in vederea
15. % 401 1190
8 obtinerii de produse
finite
605 1000
4426 190
Se achita costul
31.01.200
16. energiei electrice prin 401 5121 1190 1190
8
banca
Se obtin produse finite
31.01.200
17. (mat.prime + mat.cons. 345 711 4000 4000
8
+ en.electr.)

5
8. Contractarea unui credit bancar pe 2 ani, cu o dobanda anuala de 20%, credit rambursat in 4 transe
egale
Contractarea unui
01.01.200 credit bancar pe 2 ani,
18. 5121 1621 20000 20000
8 cu o dobanda anuala de
20%
9. Vanzarea de produse proprii en-gross si en-detail (luna 1)
Vanzare produse finite
31.01.200
19. (100 produse la pret de 4111 % 5355
8
vanzare 45 lei/buc)
701 4500
4427 855
31.01.200 Incasare creanta prin
20. 5121 4111 5355 5355
8 banca
Scoaterea din evidenta
a produselor finite
31.01.200
21. livrate (cost de 711 345 4000 4000
8
productie standard =
40 lei/buc)
13. Acordarea unui imprumut unui client al societatii pe o durata de 6 luni, dobanda 5%
Acordarea unui
01.01.200 imprumut unui client
22. 2675 5121 3000 3000
8 al societatii pe o durata
de 6 luni, dobanda 5%
Se inregistreaza
dobanda pe care o
31.01.200
23. plateste clientul la 2676 766 25 25
8
venituri (3000 x 5% : 6
luni) (luna 1)
Plata efectiva a
imprumutului si a
31.01.200
24. dobanzii de catre client 5121 % 525
8
(3000:6 + 3000 x
5%:6)
2675 500
2676 25
4. Constructia in regie proprie pe o durata de 6 luni a unei cladiri in vederea depozitarii materialelor si
produselor (luna 2)
Cheltuieli cu materiale
01.02.200
25. consumabile pentru 602 302 5000 5000
8
cladire
15.02.200 Cheltuieli cu salariile
26. 641 421 5000 5000
8 pentru cladire
Se inregistreaza
28.02.200 productia in curs de
27. 231 721 10000 10000
8 executie la sfarsitul
primei luni
5. Achizitia si plata materialelor/produselor necesare procesului de productie (luna 2)
28. 01.02.200 Achizitia % 401 5950

6
 materialelor/produselor
8 necesare procesului de
productie
301 2500
302 2500
4426 950
Plata
15.02.200 materialelor/produselor
29. 401 5121 5950 5950
8 necesare procesului de
productie
6. Obtinerea de produse finite in vederea comercializarii – minim un lot in fiecare luna (luna 2)
Cheltuieli cu materiile
28.02.200 prime in vederea
30. 601 301 2000 2000
8 obtinerii de produse
finite
Cheltuieli cu materiale
28.02.200 consumabile in
31. 602 302 1000 1000
8 vederea obtinerii de
produse finite
Cheltuieli cu energia
28.02.200 electrica in vederea
32. % 401 1190
8 obtinerii de produse
finite
605 1000
4426 190
Se achita costul
28.02.200
33. energiei electrice prin 401 5121 1190 1190
8
banca
Se obtin produse finite
28.02.200
34. (mat.prime + mat.cons. 345 711 4000 4000
8
+ en.electr.)
9. Vanzarea de produse proprii en-gross si en-detail (luna 2)
Vanzare produse finite
28.02.200
35. (100 produse la pret de 4111 % 5355
8
vanzare 45 lei/buc)
701 4500
4427 855
28.02.200 Incasare creanta in
36. 5311 4111 5355 5355
8 casa
Scoaterea din evidenta
a produselor finite
28.02.200
37. livrate (cost de 711 345 4000 4000
8
productie standard =
40 lei/buc)
13. Acordarea unui imprumut unui client al societatii pe o durata de 6 luni, dobanda 5%
38. 28.02.200 Se inregistreaza 2676 766 20,83 20,83
8 dobanda pe care o
plateste clientul la
venituri ((3000-500) x

7
 5% : 6 luni) (luna 2)
Plata efectiva a
imprumutului si a
28.02.200
39. dobanzii de catre client 5121 % 520,83
8
(3000:6 + (3000-500)
x 5%:6)
2675 500
2676 20,83
7. Rascumpararea si anularea a 10% din actiunile proprii emise pe piata
Rascumpararea a 10%
din actiunile proprii
28.02.200 emise pe piata (100000
40. 1091 5121 11000 11000
8 x 10%) (pret de
rascumparare total =
11000 lei)
Anularea a 10% din
actiunile proprii
28.02.200 rascumparate (100000
41. % 1091 11000
8 x 10%) (pret de
rascumparare total =
11000 lei)
1012 10000
6583 1000
10. Trimiterea la terti spre prelucrare a semifabricatelor
Trimiterea la terti spre
01.02.200
42. prelucrare a 354 341 10000 10000
8
semifabricatelor
11. Achizitia de actiuni in scop speculativ de pe piata busiera; vanzarea acestora dupa trei luni la o
valoare cu 2% mai mare decat valoarea de achizitie
Achizitia de actiuni in
01.02.200
43. scop speculativ de pe 5081 5121 5000 5000
8
piata busiera
Vanzarea acestora
dupa trei luni la o
01.05.200
44. valoare cu 2% mai 5121 % 5100
8
mare decat valoarea de
achizitie
5081 5000
7642 100
12. Acordarea unei donatii unei organizatii non guvernamentale
Acordarea unei donatii
01.02.200
45. unei organizatii non 6582 5121 1000 1000
8
guvernamentale
15. Acordarea de cadouri salariatilor cu ocazia sarbatorilor de Paste si Craciun
Acordarea de cadouri
15.05.200
46. salariatilor cu ocazia 6458 423 1000 1000
8
sarbatorilor de Paste
15.05.200
47. Plata cadourilor 423 5121 1000 1000
8

8
 Acordarea de cadouri
24.12.200
48. salariatilor cu ocazia 6458 423 1000 1000
8
sarbatorilor de Craciun
24.12.200
49. Plata cadourilor 423 5121 1000 1000
8
16. Executarea de catre o societate terta a unor lucrari de reabilitare a unitatii de productie
Executarea de catre o
01.02.200 societate terta a unor
50. % 401 1190
8 lucrari de reabilitare a
unitatii de productie
611 1000
4426 190
01.02.200 Plata lucrarilor de
51. 401 5121 1190 1190
8 reabilitare
14. Inregistrarea si plata salariilor (luna 2)
15.02.200 Inregistrarea salariilor
52. 641 421 3000 3000
8 (15 salariati x 200 lei)
15.02.200 Retineri din drepturile
53. 421 % 1265
8 salariale
4312 285
4372 15
4314 165
444 800
Contributia unitatii la
15.02.200
54. asigurarile sociale 6451 4311 585 585
8
(19,5%)
15.02.200 Contributia unitatii la
55. 6452 4371 30 30
8 fondul de somaj (1%)
Contributia unitatii la
15.02.200
56. asigurarile sociale de 6453 4313 165 165
8
sanatate (5,5%)
15.02.200 Plata salariilor (3000 -
57. 421 5121 1735 1735
8 retineri)
4. Constructia in regie proprie pe o durata de 6 luni a unei cladiri in vederea depozitarii materialelor si
produselor (luna 3+4+5+6)
Cheltuieli cu materiale
58. consumabile pentru 602 302 20000 20000
cladire
Cheltuieli cu salariile
59. 641 421 20000 20000
pentru cladire
Se inregistreaza
productia in curs de
60. 231 721 40000 40000
executie la sfarsitul
primei luni
31.06.200 Receptia si darea in
61. 212 231 60000 60000
8 folosinta a cladirii
5. Achizitia si plata materialelor/produselor necesare procesului de productie (luna 3-12)
62. Achizitia % 401 59500
materialelor/produselor

9
 necesare procesului de
productie
301 25000
302 25000
4426 9500
Plata
materialelor/produselor
63. 401 5121 59500 59500
necesare procesului de
productie
6. Obtinerea de produse finite in vederea comercializarii – minim un lot in fiecare luna (luna 3-12)
Cheltuieli cu materiile
prime in vederea
64. 601 301 20000 20000
obtinerii de produse
finite
Cheltuieli cu materiale
consumabile in
65. 602 302 10000 10000
vederea obtinerii de
produse finite
Cheltuieli cu energia
electrica in vederea
66. % 401 11900
obtinerii de produse
finite
605 10000
4426 1900
Se achita costul
67. energiei electrice prin 401 5121 11900 11900
banca
Se obtin produse finite
68. (mat.prime + mat.cons. 345 711 40000 40000
+ en.electr.)
8. Contractarea unui credit bancar pe 2 ani, cu o dobanda anuala de 20%, credit rambursat in 4 transe
egale (prima transa)
Inregistrarea la
01.06.200 cheltuieli a dobanzii
69. 666 1682 1000 1000
8 pentru creditul acordat
(20000 x 20% : 4)
Plata efectiva a
01.06.200 imprumutului si a
70. % 5121 6000
8 dobanzii (20000:4 +
20000 x 20%:4)
1621 5000
1622 1000
8. Contractarea unui credit bancar pe 2 ani, cu o dobanda anuala de 20%, credit rambursat in 4 transe
egale (a 2-a transa)
Inregistrarea la
cheltuieli a dobanzii
01.12.200
71. pentru creditul acordat 666 1682 750 750
8
((20000-5000) x 20% :
4)

10
 Plata efectiva a
imprumutului si a
01.12.200
72. dobanzii (20000:4 + % 5121 5750
8
(20000-5000) x
20%:4)
1621 5000
1622 750
9. Vanzarea de produse proprii en-gross si en-detail (luna 3-12)
Vanzare produse finite
(1000 produse la pret
73. de inregistrare 45 5121 % 61582,5
lei/buc + adaos
comercial de 15%)
701 51750
4427 9832,5
Scoaterea din evidenta
a produselor finite
74. livrate (pret de 711 345 45000 45000
inregistrare = 45
lei/buc)
13. Acordarea unui imprumut unui client al societatii pe o durata de 6 luni, dobanda 5%
Se inregistreaza
dobanda pe care o
31.03.200
75. plateste clientul la 2676 766 16,66 16,66
8
venituri ((2500-500) x
5% : 6 luni) (luna 3)
Plata efectiva a
imprumutului si a
31.03.200
76. dobanzii de catre client 5121 % 516,66
8
(3000:6 + (2500-500)
x 5%:6)
2675 500
2676 16,66
Se inregistreaza
dobanda pe care o
31.03.200
77. plateste clientul la 2676 766 12,5 12,5
8
venituri ((2000-500) x
5% : 6 luni) (luna 4)
Plata efectiva a
imprumutului si a
31.03.200
78. dobanzii de catre client 5121 % 512,5
8
(3000:6 + (2000-500)
x 5%:6)
2675 500
2676 12,5
Se inregistreaza
dobanda pe care o
31.03.200
79. plateste clientul la 2676 766 8,33 8,33
8
venituri ((1500-500) x
5% : 6 luni) (luna 5)
11
 Plata efectiva a
imprumutului si a
31.03.200
80. dobanzii de catre client 5121 % 508,33
8
(3000:6 + (1500-500)
x 5%:6)
2675 500
2676 8,33
Se inregistreaza
dobanda pe care o
31.03.200
81. plateste clientul la 2676 766 4,16 4,16
8
venituri ((1000-500) x
5% : 6 luni) (luna 6)
Plata efectiva a
imprumutului si a
31.03.200
82. dobanzii de catre client 5121 % 504,16
8
(3000:6 + (1000-500)
x 5%:6)
2675 500
2676 4,16
14. Inregistrarea si plata salariilor (luna 3-12)
Inregistrarea salariilor
83. (15 salariati x 200 lei x 641 421 30000 30000
10 luni)
Retineri din drepturile
84. 421 % 12650
salariale
4312 2850
4372 150
4314 1650
444 8000
Contributia unitatii la
85. asigurarile sociale 6451 4311 5850 5850
(19,5%)
Contributia unitatii la
86. 6452 4371 300 300
fondul de somaj (1%)
Contributia unitatii la
87. asigurarile sociale de 6453 4313 1650 1650
sanatate (5,5%)
Plata salariilor (30000
88. 421 5121 17350 17350
- retineri)
17. Decontarea TVA-ului
31.12.200
89. Decontarea TVA-ului % 4426 23370
8
4427 11542,5
4424 11827,5
18. Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli
31.12.200 Inchiderea conturilor
90. 121 % 157330
8 de cheltuieli
601 24000
602 42000

12
 605 12000
611 1000
612 1000
641 63000
6451 6435
6452 330
6453 1815
6458 2000
6582 1000
6583 1000
666 1750
31.12.200 Inchiderea conturilor
91. % 121 221937,48
8 de venituri
701 60750
711 101000
721 60000
7642 100
766 87,48
19. Calculul si plata impozitului pe profit
31.12.200 Calculul impozitului 10337,1
92. 691 4411 10337,19
8 pe profit (cota 16%) 9
31.12.200 Plata impozitului pe 10337,1
93. 4411 5121 10337,19
8 profit (cota 16%) 9
20. Plata catre asociati a dividendelor
31.12.200 64607,4
94. Repartizare dividende 129 457 64607,48
8 8
31.12.200
95. Impozit pe dividende 457 446 3230,37 3230,37
8
31.12.200 Plata dividende si
96. % 5121 64607,48
8 impozit pe dividende
446 3230,37
61377,1
457
1
31.12.200 10337,1
97. Inchidere cont 691 121 691 10337,19
8 9

Nota :
1) Unele inregistrari repetitive s-au realizat separat pentru lunile ianuarie si februarie si
cumulat pentru restul perioadei de dupa luna februarie, pentru simplificare (ex. constructia in
regie proprie pe o durata de 6 luni a unei cladiri in vederea depozitarii materialelor si
produselor, achizitia si plata materialelor/produselor necesare procesului de productie,
obtinerea de produse finite in vederea comercializarii – minim un lot in fiecare luna, vanzarea
de produse proprii en-gross si en-detail, inregistrarea si plata salariilor)

REGISTRUL CARTEA MARE

D A C
Si
(+) (-)

13
 D P C
Si
(-) (+)
RD=∑(+) RC=∑(-) RD=∑(-) RC=∑(+)
TSD=Si+RD TSC=RC TSD=RD TSC=Si+RC
SFD=TSD-TSC SFC=TSC-TSD

D 1012 C
Si - 100000 Si D 1041 C
10000 - Si - 1000 Si
RD 10000 - RC - -
TS TSC RD - - RC
10000 100000
D TS TSC
- 1000
SFC 90000 - SFD D
SFC 1000 - SFD
D 1061 C
Si - 1000 Si D 1068 C
- - Si - 1000 Si
RD - - RC - -
TS TSC RD - - RC
- 1000
D TS TSC
- 1000
SFC 1000 - SFD D
SFC 1000 - SFD
D 1091 C
Si 750 - Si D 1092 C
11000 11000 Si 2000 - Si
RD 11000 11000 RC - -
TS TSC RD - - RC
11750 11000
D TS TSC
2000 -
SFC - 750 SFD D
SFC - 2000 SFD
D 121 C
Si - - Si D 129 C
167667,19 221937,48 Si - - Si
RD 167667,19 221937,48
RC 64607,48 -
TS TSC RD 64607,48 - RC
167667,19 221937,48
D TS TSC
64607,48 -
SFC 54270,29 - SFD D
SFC - 64607,48 SFD
D 131 C
Si - - Si
- 50000
RD - 50000 RC
TS - 50000 TSC

14
 D 1511 C
Si - 500 Si
- -
RD - - RC
D TS TSC
- 500
SFC 50000 - SFD D
SFC 500 - SFD
D 1621 C
Si - 10000 Si D 1622 C
10000 20000 Si - - Si
RD 10000 20000 RC 1750 -
TS TSC RD 1750 - RC
10000 30000
D TS TSC
1750 -
SFC 20000 - SFD D
SFC - 1750 SFD

D 167 C
Si - - Si D 1682 C
- 45000 Si - 1500 Si
RD - 45000 RC - 1750
TS TSC RD - 1750 RC
- 45000
D TS TSC
- 3250
SFC 45000 - SFD D
SFC 3250 - SFD
D 201 C
Si 500 - Si D 203 C
- - Si 500 - Si
RD - - RC - -
TS TSC RD - - RC
500 -
D TS TSC
500 -
SFC - 500 SFD D
SFC - 500 SFD
D 205 C
Si 250 - Si D 2111 C
45000 - Si 5000 - Si
RD 45000 - RC - -
TS TSC RD - - RC
45250 -
D TS TSC
5000 -
SFC - 45250 SFD D
SFC - 5000 SFD
D 212 C
Si 25000 - Si
60000 -
RD 60000 - RC
TS TSC
85000 -
D
SFC - 85000 SFD

15
 D 2131 C
Si 7000 - Si
50000 -
RD 50000 - RC
TS TSC
57000 -
D
D SFC - 57000 SFD
2132 D 2133 C
C Si 1500 - Si
S1 S - -
5 RD - - RC
-
0 TS TSC
0 1500 -
D
- - SFC - 1500 SFD
R- - R
T1 T
5
-
0
0
S 1 S
5
-
0
0

D 231 C
Si - - Si D 261 C
60000 60000 Si 1500 - Si
RD 60000 60000 RC - -
TS TSC RD - - RC
60000 60000
D TS TSC
1500 -
SFC - - SFD D
SFC - 1500 SFD

D 267 C
Si 500 - Si D 2675 C
- - Si - - Si
RD - - RC 3000 3000
TS TSC RD 3000 3000 RC
500 -
D TS TSC
3000 3000
SFC - 500 SFD D
SFC - - SFD
D 2676 C
Si - - Si
87,48 87,48
RD 87,48 87,48 RC
TS TSC
87,48 87,48
D
SFC - - SFD

16
 D 2808 C
Si - 250 Si
- -
RD - - RC
TS TSC
- 250
D
D SFC 250 - SFD
2811 D 2812 C
C Si - 1000 Si
S 5 S - -
0 RD - - RC
-
0 TS TSC
0 - 1000
D
- - SFC 1000 - SFD
R- - R
T 5 T
0
-
0
0
S5 S
0
-
0
0

D 2813 C
Si - 250 Si D 301 C
- - Si 3000 - Si
RD - - RC 30000 24000
TS TSC RD 30000 24000 RC
- 250
D TS TSC
33000 24000
SFC 250 - SFD D
SFC - 9000 SFD
D 302 C
Si 2000 - Si D 303 C
30000 42000 Si 500 - Si
RD 30000 42000 RC - -
TS TSC RD - - RC
32000 42000
D TS TSC
500 -
SFC 10000 - SFD D
SFC - 500 SFD
D 341 C
Si 10000 - Si D 345 C
- 10000 Si 10000 - Si
RD - 10000 RC 48000 53000
TS TSC RD 48000 53000 RC
10000 10000
D TS TSC
58000 53000
SFC - - SFD D
SFC - 5000 SFD

17
D 354 C
Si 1500 - Si D 401 C
10000 - Si - 1000 Si
RD 10000 - RC 86870 86870
TS TSC RD 86870 86870 RC
11500 -
D TS TSC
86870 87870
SFC - 11500 SFD D
SFC 1000 - SFD
D 403 C
Si - 250 Si D 404 C
- - Si - 500 Si
RD - - RC 59500 59500
TS TSC RD 59500 59500 RC
- 250
D TS TSC
59500 60000
SFC 250 - SFD D
SFC 500 - SFD
D 4111 C
Si 10000 - Si D 419 C
5355 5355 Si - 250 Si
RD 5355 5355 RC - -
TS TSC RD - - RC
15355 5355
D TS TSC
- 250
SFC - 10000 SFD D
SFC 250 - SFD
D 421 C
Si - 100 Si D 423 C
33000 63000 Si - - Si
RD 33000 63000 RC 2000 2000
TS TSC RD 2000 2000 RC
33000 63100
D TS TSC
2000 2000
SFC 30100 - SFD D
SFC - - SFD
D 4311 C
Si - 200 Si D 4312 C
- 6435 Si - - Si
RD - 6435 RC - 3135
TS TSC RD - 3135 RC
- 6635
D TS TSC
- 3135
SFC 6635 - SFD D
SFC 3135 - SFD
D 4313 C
Si - - Si D 4314 C
- 1815 Si - - Si
RD - 1815 RC - 1815
TS TSC RD - 1815 RC
- 1815
D TS TSC
- 1815
SFC 1815 - SFD D
SFC 1815 - SFD

18
D 4371 C
Si - 200 Si D 4372 C
- 330 Si - - Si
RD - 330 RC - 165
TS TSC RD - 165 RC
- 530
D TS TSC
- 165
SFC 530 - SFD D
SFC 165 - SFD
D 4411 C
Si - - Si D 4424 C
10337,19 10337,19 Si - - Si
RD 10337,19 10337,19 RC 11827,5 -
TS TSC RD 11827,5 - RC
10337,19 10337,19
D TS TSC
11827,5 -
SFC - - SFD D
SFC - 11827,5 SFD
D 4426 C
Si - - Si D 4427 C
23370 23370 Si - - Si
RD 23370 23370 RC 11542,5 11542,5
TS TSC RD 11542,5 11542,5 RC
23370 23370
D TS TSC
11542,5 11542,5
SFC - - SFD D
SFC - - SFD
D 444 C
Si - 500 Si D 446 C
- 8800 Si - - Si
RD - 8800 RC 3230,37 3230,37
TS TSC RD 3230,37 3230,37 RC
- 9300
D TS TSC
3230,37 3230,37
SFC 9300 - SFD D
SFC - - SFD
D 457 C
Si - - Si D 461 C
64607,48 64607,48 Si 1000 - Si
RD 64607,48 64607,48 RC - -
TS TSC RD - - RC
64607,48 64607,48
D TS TSC
1000 -
SFC - - SFD D
SFC - 1000 SFD
D 462 C
Si - 500 Si

19
 D 506 C
- - Si 1000 - Si
RD - - RC - -
TS TSC RD - - RC
- 500
D TS TSC
1000 -
SFC 500 - SFD D
SFC - 1000 SFD

D 5081 C
Si - - Si D 5121 C
5000 5000 Si 30000 - Si
RD 5000 5000 RC 145124,98 275149,67
TS TSC RD 145124,98 275149,67
RC
5000 5000
D TS TSC
175124,98 275149,67
SFC - - SFD D
SFC 100024,69 - SFD
D 5311 C
Si 10000 - Si D 5323 C
5355 - Si 500 - Si
RD 5355 - RC - -
TS TSC RD - - RC
15355 -
D TS TSC
500 -
SFC - 15355 SFD D
SFC - 500 SFD
D 5411 C
Si 500 - Si D 601 C
- - Si - - Si
RD - - RC 24000 24000
TS TSC RD 24000 24000 RC
500 -
D TS TSC
24000 24000
SFC - 500 SFD D
SFC - - SFD
D 602 C
Si - - Si D 605 C
42000 42000 Si - - Si
RD 42000 42000 RC 12000 12000
TS TSC RD 12000 12000 RC
42000 42000
D TS TSC
12000 12000
SFC - - SFD D
SFC - - SFD
D 611 C
Si - - Si
1000 1000
RD 1000 1000 RC

20
 D 612 C
Si - - Si
1000 1000
TS TSC RD 1000 1000 RC
1000 1000
D TS TSC
1000 1000
SFC - - SFD D
SFC - - SFD
D 641 C
Si - - Si D 6451 C
63000 63000 Si - - Si
RD 63000 63000 RC 6435 6435
TS TSC RD 6435 6435 RC
63000 63000
D TS TSC
6435 6435
SFC - - SFD D
SFC - - SFD

D 6452 C
Si - - Si D 6453 C
330 330 Si - - Si
RD 330 330 RC 1815 1815
TS TSC RD 1815 1815 RC
330 330
D TS TSC
1815 1815
SFC - - SFD D
SFC - - SFD
D 6458 C
Si - - Si D 6582 C
2000 2000 Si - - Si
RD 2000 2000 RC 1000 1000
TS TSC RD 1000 1000 RC
2000 2000
D TS TSC
1000 1000
SFC - - SFD D
SFC - - SFD
D 6583 C
Si - - Si D 666 C
1000 1000 Si - - Si
RD 1000 1000 RC 1750 1750
TS TSC RD 1750 1750 RC
1000 1000
D TS TSC
1750 1750
SFC - - SFD D
SFC - - SFD
D 691 C
Si - - Si
10337,19 10337,19
RD 10337,19 10337,19 RC
TS TSC
10337,19 10337,19
D

21
 D 701 C
Si - - Si
60750 60750
RD 60750 60750 RC
TS TSC
60750 60750
SFC - - SFD D
SFC - - SFD
D 711 C
Si - - Si D 721 C
101000 101000 Si - - Si
RD 101000 101000 RC 60000 60000
TS TSC RD 60000 60000 RC
101000 101000
D TS TSC
60000 60000
SFC - - SFD D
SFC - - SFD
D 7642 C
Si - - Si D 766 C
100 100 Si - - Si
RD 100 100 RC 87,48 87,48
TS TSC RD 87,48 87,48 RC
100 100
D TS TSC
87,48 87,48
SFC - - SFD D
SFC - - SFD

BALANTA DE VERIFICARE CU PATRU EGALITATI

Simbol Solduri initiale Rulaje cumulate Total sume Solduri finale

cont
Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit
1012 - 100000 10000 - 10000 100000 - 90000
1041 - 1000 - - - 1000 - 1000
1061 - 1000 - - - 1000 - 1000
1068 - 1000 - - - 1000 - 1000
1091 750 - 11000 11000 11750 11000 750 -
1092 2000 - - - 2000 - 2000 -
121 - - 167667,19 221937,48 167667,19 221937,48 - 54270,29
129 - - 64607,48 - 64607,48 - 64607,48 -
131 - - - 50000 - 50000 - 50000
1511 - 500 - - - 500 - 500
1621 - 10000 10000 20000 10000 30000 - 20000
1622 - - 1750 - 1750 - 1750 -
167 - - - 45000 - 45000 - 45000
1682 - 1500 - 1750 - 3250 - 3250
201 500 - - - 500 - 500 -
203 500 - - - 500 - 500 -
205 250 - 45000 - 45250 - 45250 -
2111 5000 - - - 5000 - 5000 -
212 25000 - 60000 - 85000 - 85000 -
22
2131 7000 - 50000 - 57000 - 57000 -
2132 1500 - - - 1500 - 1500 -
2133 1500 - - - 1500 - 1500 -
231 - - 60000 60000 60000 60000 - -
261 1500 - - - 1500 - 1500 -
267 500 - - - 500 - 500 -
2675 - - 3000 3000 3000 3000 - -
2676 - - 87,48 87,48 87,48 87,48 - -
2808 - 250 - - - 250 - 250
2811 - 5000 - - - 5000 - 5000
2812 - 1000 - - - 1000 - 1000
2813 - 250 - - - 250 - 250
301 3000 - 30000 24000 33000 24000 9000 -
302 2000 - 30000 42000 32000 42000 - 10000
303 500 - - - 500 - 500 -
341 10000 - - 10000 10000 10000 - -
345 10000 - 48000 53000 58000 53000 5000 -
354 1500 - 10000 - 11500 - 11500 -
401 - 1000 86870 86870 86870 87870 - 1000
403 - 250 - - - 250 - 250
404 - 500 59500 59500 59500 60000 - 500
4111 10000 - 5355 5355 15355 5355 10000 -
419 - 250 - - - 250 - 250
421 - 100 33000 63000 33000 63100 - 30100
423 - - 2000 2000 2000 2000 - -
4311 - 200 - 6435 - 6635 - 6635
4312 - - - 3135 - 3135 - 3135
4313 - - - 1815 - 1815 - 1815
4314 - - - 1815 - 1815 - 1815
4371 - 200 - 330 - 530 - 530
4372 - - - 165 - 165 - 165
4411 - - 10337,19 10337,19 10337,19 10337,19 - -
4424 - - 11827,5 - 11827,5 - 11827,5 -
4426 - - 23370 23370 23370 23370 - -
4427 - - 11542,5 11542,5 11542,5 11542,5 - -
444 - 500 - 8800 - 9300 - 9300
446 - - 3230,37 3230,37 3230,37 3230,37 - -
457 - - 64607,48 64607,48 64607,48 64607,48 - -
461 1000 - - - 1000 - 1000 -
462 - 500 - - - 500 - 500
506 1000 - - - 1000 - 1000 -
5081 - - 5000 5000 5000 5000 - -
100024,6
5121 30000 - 145124,98 275149,67 175124,98 275149,67 -
9
5311 10000 - 5355 - 15355 - 15355 -
5323 500 - - - 500 - 500 -
5411 500 - - - 500 - 500 -
601 - - 24000 24000 24000 24000 - -

23
 602 - - 42000 42000 42000 42000 - -
605 - - 12000 12000 12000 12000 - -
611 - - 1000 1000 1000 1000 - -
612 - - 1000 1000 1000 1000 - -
641 - - 63000 63000 63000 63000 - -
6451 - - 6435 6435 6435 6435 - -
6452 - - 330 330 330 330 - -
6453 - - 1815 1815 1815 1815 - -
6458 - - 2000 2000 2000 2000 - -
6582 - - 1000 1000 1000 1000 - -
6583 - - 1000 1000 1000 1000 - -
666 - - 1750 1750 1750 1750 - -
691 - - 10337,19 10337,19 10337,19 10337,19 - -
701 - - 60750 60750 60750 60750 - -
711 - - 101000 101000 101000 101000 - -
721 - - 60000 60000 60000 60000 - -
7642 - - 100 100 100 100 - -
766 - - 87,48 87,48 87,48 87,48 - -
TOTAL 126000 125000 1457836,8 1563836,8 1583836,8 1688836,8 333540 438540

SITUATIILE FINANCIARE ANUALE

Nr Exercitiul financiar
DENUMIREA INDICATORULUI . Preceden
Incheiat
rd. t
A B 1 2
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZARI NECORPORALE
(ct.201+203+205+207+208+233+234-2801-2803-2805-2807-2808- 01 1000 46000
290-293)
II. IMOBILIZARI CORPORALE
02 33750 143750
(ct.211+212+213+214+231+232-2811-2812-2813-2814-291-293)
III. IMOBILIZARI FINANCIARE
03 2000 2000
(ct.261+262+263+264+265+267-296)
ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL (rd. 01+02+03) 04 36750 191750
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI
(ct.301+302+303±308+331+332+341+345+346±348+351+354+356+
05 27000 36000
357+358+361±368+371±378+381±388-391-392-393-394-395-396-
397-398+4091-4428)
II.CREANTE 06 11900 46222,5
(ct.4092+411+413+418+425+4282+431+437+4382+441+4424+4428
+
444+445+446+447+4482+451+452+456+4582+461+473+5187-491-

24
495-496)
III. INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
07 3750 3750
(ct.501+1091+1092+505+506+508+5113+5114-591-595-596-598)
IV. CASA SI CONTURI LA BANCI
08 41000 116379,69
(ct.5112+5121+5124+5125+531+532541+542)
ACTIVE CIRCULANTE-TOTAL (rd. 05+06+07+08) 09 83650 202352,19
C. CHELTUIELI IN AVANS
10 - -
(ct.471)
D. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI
MARE DE UN AN
(ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+
11 15000 125995
421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+
444+446+447+4481+451+452+455+456+457+4581+462+473+509+
5186+519)
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII
12 68650 76357,19
CURENTE NETE (rd. 09+10-11-18)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04+12-17) 13 105400 218107,19
G. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI
MARE DE UN AN
(ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+
14 15000 125995
421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+
444+446+447+4481+451+452+455+456+457+4581+462+473+509+
5186+519)
H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI (ct.151) 15 500 500
I. VENITURI IN AVANS (rd. 17+18), din care: 16 - 50000
Subventii pentru investitii (ct.131) 17 - 50000
Venituri inregistrate in avans (ct.472) 18 - -
J. CAPITAL SI REZERVE
I. CAPITAL (rd. 20 la 22), din care: 19 100000 90000
Capital subscris nevarsat (ct.1011) 20 - -
Capital subscris varsat (ct.1012) 21 100000 90000
Patrimoniul regiei (ct.1015) 22 - -
II. PRIME DE CAPITAL (ct.104) 23 1000 1000
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105) 24 - -
IV. REZERVE (ct.106) 25 2000 2000
V. REZULTATUL REPORTAT (ct.117) Sold C 26 - -
Sold D 27 - -
VI. REZULTATUL EXERCITIULUI (ct.121) Sold C 28 - 54270,29
Sold D 29 - -
Repartizarea profitului (ct.129) 30 - 64607,48
TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 19+23+24+25+26-27+28-29-
31 103000 82662,81
30)
Patrimoniul public (ct.1016) 32 - -
Capitaluri-total (rd. 31+32) 33 103000 82662,81

CALCULUL INDICATORILOR

25
 Rata profitului exprimă raportul procentual dintre masa profitului şi un parametru
(indicator) corespunzător de referinţă.
In teorie şi practică se calculează următoarele genuri de rate de profit:
- comercială, prin raportarea profitului la venitul total, la incasările totale sau la cifra
de afaceri – CA;
- economică, ca raport al profitului la activele totale ale intreprinderii (AT), atat cele
proprii, cat şi cele imprumutate;
- financiară, prin raportarea profitului la activele proprii – AP;
- rata rentabilităţii, care se determină ca raport al fiecărei forme de profit la forma
corespunzătoare de cost (de pildă, prin raportarea profitului contabil la costurile contabile).

Venituri = 221937,48 lei

Cheltuieli = 157330 lei
Profitul brut = 64607,48 lei
Profitul net = profitul brut – impozitul pe profit
= 64607,48 lei - 10337,19 lei
= 54270,28 lei
Rata comerciala a profitului (raportat la venituri) = 54270,28 lei / 221937,48 lei
= 0,24
= 24 %
Rata comerciala a profitului (raportat la cifra de afaceri) = 54270,28 lei / 5000000 lei
= 0,0108
= 1,08 %
Rata rentabilitatii (profit/costuri) = 54270,28 lei / 157330 lei
= 0,34
= 34 %

26