Tema nr.

5: Balanţa de verificare
Se întocmeşte un bilanţ iniţial ce va cuprinde 20 - 25 elemente în Activ şi 20 - 25 elemente în Pasiv. Se
enunţă 30 - 40 operaţiuni economico-financiare care au loc la o societate comercială cu profil producţia
de bunuri comercializate prin unităţile proprii de desfacere.
Se va descompune Bilanţul Iniţial, în conturi.
Se vor înregistra în Registrul Jurnal operaţiunile enunţate anterior, pentru fiecare din acestea se va face
analiza contabilă, specificând şi egalitatea contabilă care-i corespunde.
Se vor închide conturile de venituri şi cheltuieli, stabilind rezultatul contabil. Se va deconta TVA-ul.
Se va întocmi registrul Cartea Mare pentru toate conturile utilizate în problemă.
Se va completa Balanţa de verificare pe 4 serii de egalităţi.

Aplicație:

La începutul perioadei de gestiune, conform listei de inventariere a patrimoiului, o societate

comercială, având ca obiect principal producția de bunuri, prezintă următoarea situație partimonială:

BILANȚ INIȚIAL

ACTIV PASIV
Nr. Simbol Denumire element Sume Nr. Simbol Denumire element Sume
crt. crt.

1. 2111 Terenuri 12.000 1. 1011 Capital subscris nevărsat 18.000

2. 212 Construcții 15.000 2. 1012 Capital subscris vărsat 68.500

3. 2133 Mijloace de transport 61.400 3. 1061 Rezerve legale 27.000

4. 301 Materii prime 9.000 4. 1068 Alte rezerve 54.700

5. 302 Materiale consumabile 6.000 5. 2808 Amortizarea imobilizărilor 13.000

necorporale

6. 3021 Materiale auxiliare 1.000 6. 281 Amortizarea construcțiilor 40.000

7. 3022 Combustibili 3.000 7. 401 Furnizori 8.000

8. 3028 Alte materiale consumabile 1.500 8. 403 Efecte de plătit 1.000

9. 303 Materiale de natura 85.000 9. 404 Furnizori de imobilizări 1.300

obiectelor de inventar

10. 341 Semifabricate 10.000 10. 405 Efecte de plătit pentru 3.000
imobilizări

11. 345 Produse finite 15.000 11. 421 Personal-salarii datorate 2.000

12. 346 Produse reziduale 2.000 12. 426 Drepturi de personal 5.000
neridicate

13. 381 Ambalaje 5.000 13. 4281 Alte datorii în legătură cu 7.000
 personalul

14. 4111 Clienți 6.600 14. 437 Ajutor de șomaj 5.000

15. 413 Efecte de primit de la 2.000 15. 462 Creditori diverși 5.900
clienți

16. 425 Avansuri acordate 1.000 16. 4411 Impozit pe profit 1.000
personalului

17. 4282 Alte creanțe în legătură cu 7000 17. 5091 Vărsăminte de efectuat 2.000
personalul pentru acțiunile deținute la
entitățile afiliate

18. 461 Debitori diverși 5.000 18. 5092 Vărsăminte de efectuat 4.600
pentru alte investiții pe
termen scurt

19. 5121 Conturi la bănci în lei 22.000 19. 5191 Credite bancare pe termen 6.000
scurt

20. 5311 Casa în lei 6.000 20. 5192 Credite bancare pe termen 2.500
scurt nerambursate la
scadență

Total activ 275.500 Total pasiv 275.500

În cursul perioadei de gestiune au loc următoarele operațiuni economico-financiare:

1. Societatea realizează un studiu de piaţă pentru a avea o imagine fidelă asupra concurenţei existente pe
segmentul piaţă căruia i se adresează în valoare de 20.000 lei, plus TVA, studiu efectuat prin intermediul
unei societăţi specializate, factura încă nu a sosit.
2. Se înregistrează factura emisă de societatea Beta privind studiul efectuat.
3. Se înregistrează amortizarea cheltuielilor de constituire (studiul de piaţă) aferentă lunii în curs, ştiind că
durata de amortizare este de 5 ani.
4. Se înregistrează achiziţionarea unui teren (10 ari) la un cost de achiziţie de 1.250 euro/ar, plus TVA, la
un curs de 4,8 lei/euro, conform facturii nr. 58/6.03.N.
5. Societatea decide să vândă 4 ari din terenul achizionat la un preţ de 1.400 euro/ar, plus TVA, conform
facturii nr. 87/10.03.N. Cursul în momentul întocmirii facturii era de 4,9lei/euro.
6. Se înregistrează scoaterea din gestiune a suprafeţei de teren vândut.
7. Societatea primeşte cu titlu gratuit, prin donaţie, un mijloc de transport, cu o valoare de piaţă în
momentul înregistrării de 45.000 lei.
8. Se înregistrează recepţia mijlocului de transport realizat pe cont propriu cu o valoare de 1.300 lei,
conform procesului de recepţie.
9. Conform facturii nr. 10, se înregistrează achiziţionarea de materii prime în valoare de 16.000 lei şi
materiale consumabile în valoare de 12.000 lei, plus TVA.
10. Conform bonului de consum se dau în consum materii prime în valoare de 3.000 lei şi materiale
consumabile în valoare de 5.000 lei.
11. Societatea obţine în cursul lunii produse finite conform „Bonului de predare – transfer – restituire” nr.
45, evaluate la cost prestabilit, cu următoarea structură:
• produs A 100 buc, la un cost prestabilit de 19 lei / buc;
• produs B 75 buc, la un cost prestabilit de 20 lei / buc;
• produs C 150 buc, la un cost prestabilit de 12 lei / buc;
• produs D 85 buc, la un cost prestabilit de 15 lei / buc;

12. Se înregistrează vânzarea următoarelor produse finite, cu încasare în numerar, conform facturii nr. 85:
• produs A 75 buc, la un preţ de vânzare de 22 lei / buc;
• produs C 55 buc, la un preţ de vânzare de 15 lei / buc;
• produs D 60 buc, la un preţ de vânzare de 20 lei / buc.
13. Conform foii de depunere şi extrasului de cont nr. 65 se depun banii obţinuţi din vânzarea produselor
finite în contul societăţii deschis la o bancă comercială.
14. Se înregistrează primirea unui credit de 65.000 lei, ce trebuie rambursat în doi ani cu o rată a dobânzii
(anuală) de 17%. Încasarea creditului se face pe baza extrasului de cont nr. 63.
15. Se înregistrează dobânda aferentă lunii în curs pentru creditul pe termen mediu primit conform notei
contabile nr. 9.
16. Se rambursează conform extrasului de cont nr. 98, prima rată a creditului şi dobânda aferentă.
17. Se înregistrează acordarea unui avans în numerar pentru deplasarea în interes de serviciu a unui salariat
în valoare de 600 lei; anterior conform extrasului de cont nr. 78 şi filei cec nr.67 se retrage din cont şi se
depune în casierie suma necesară acordării acestui avans.
18. Se înregistrează decontarea avansului la înapoierea din delegaţie astfel: cheltuieli de transport = 200
lei, TVA aferent 19%, diurnă = 150 lei, diferenţa se restituie la casierie.
19. Se înregistrează recepţionarea, conform facturii nr. 32, la preţ de achiziţie (inclusiv TVA ) a
unor mărfuri:
• marfa X 5.000 buc, preţ de achiziţie (inclusiv TVA) 150 lei buc;
• marfa Y 750 buc, preţ de achiziţie (inclusiv TVA) 230 lei/buc;
• marfa Z 800 buc, preţ de achiziţie (inclusiv TVA) 430 lei/buc;
20. Se înregistrează vânzarea unor mărfuri, conform facturii nr.45, astfel:
• marfa Z 100 buc, preţ de vânzare 550 lei/buc, plus TVA;
• marfa X 1.500 buc, preţ de vânzare 200 lei/buc, plus TVA;
21. Conform extrasului de cont nr. 167 se înregistrează încasarea creanţei.
22. Se primeşte factura nr. 81, reprezentând hârtie de ambalaj 87 kg, 25 lei/kg, preţ unitar fără TVA, plus
TVA.
23. Conform bonului de consum nr. 7, se dau în consum 25 kg de hârtie de ambalaj.
24. Se primeşte factura fiscală nr.172, conţinând materiale consumabile astfel:
• materiale A 15 buc, 34 lei/buc, preţ unitar fără TVA;
• materiale B 27 buc, 78 lei/buc, preţ unitar fără TVA;
• materiale C 9 buc, 67 lei/buc, preţ unitar fără TVA.
25. Se înregistrează consumul de benzină în valoare de 19.400 lei.
26. Conform bonului de consum nr. 38, se dau în consum consumabilele achiziţionate.
27. Se înregistrează descărcarea gestiunii de produsele finite vândute.
28. Se înregistrează descărcarea gestiunii de mărfurile vândute.
29. Se regularizează TVA-ul.
30. Se închid conturile de venituri şi conturile de cheltuieli curente.
 REGISTRUL JURNAL

SIMBOLURILE
Nr. DOCUMENTUL SUME TOTALE
DATA EXPLICAŢII CONTURILOR
Crt. (FELUL NR.)
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

a. 1.03 Notă contabilă Deschidere conturi activ % 891 275.500

2111 12.000
212 15.000
2133 61.400
301 9.000
302 6.000
3021 1.000
3022 3.000
3028 1.500
303 85.000
341 10.000
345 15.000
346 2.000
381 5.000
4111 6.600
413 2.000
425 1.000
4282 7.000
461 5.000
5121 22.000
5311 6.000

b. 1.03 Notă contabilă Deschidere conturi pasiv 891 % 275.500

1011 18.000
1012 68.500
1061 27.000
1068 54.700
2808 13.000
281 40.000
401 8.000
403 1.000
 404 1.300
405 3.000
421 2.000
426 5.000
4281 7.000
437 5.000
462 5.900
4411 1.000
5091 2.000
5092 4.600
5191 6.000
5192 2.500

1. 2.03 Realizare studiu de piață % 408 23.800

201 20.000
4428 3.800

2a. 3.03 Înreg. primire factură 408 404 23.800 23.800

2b. 3.03 Trecere TVAN la TVAD 4426 4428 3.8000 3.800

3. 4.03 Amortizare ch. de const. 6881 2801 333 333

4. 5.03 Achiziționare 10 ari teren % 404 71.400

2111 60.000
4426 11.400

5. 10.03 F. nr.87 Vânzare 4 ari teren 461 % 32.646

7583 27.440
4427 5.206

6. 11.03 Scoaterea din gest. a 6583 2111 24.000 24.000

terenului vândut
7. 12.03 Primire- mij. transport 2133 4753 45.000 45.000

8. 13.03 Recepție-mij. transport 2131 231 1.300 1.300

cont propriu
9. 14.03 F. nr. 10 Achiz. materii prime și % 401 33.320
mat. consumabile
301 16.000
302 12.000
4426 5.320

10a. 14.03 B.C. Consum materii prime 301 601 3.000 3.000

10b. 14.03 B.C. Consum mat. consumabile 302 602 5.000 5.000

11. 15.03 B.P.T.R. Obțiere prod.finite 345 7111 6.475 6.475

12a. 16.03 F. nr. 85 Vânzare prod. finite 4111 % 4364

7015 3675
4427 689
12b. 16.03 F. nr. 85 Încasare numerar- prod. finite 5311 4111 4364 4364

13a. 16.03 F. d. Și Ex. C nr. Ridicarea banilor din casierie 581 5311 4364 4364
65

13b. 16.03 F. d. Și Ex. C nr. Depunerea banilor în cont de la 5121 581 4364 4364
65 bancă

14. 17.03 Ex. c nr. 63 Primire credit termen lung 5121 1621 65.000 65.000

15. 17.03 N. c. nr. 9 Înreg. dobândă aferentă lunii în 666 1682 921 921
curs

16. 17.03 Ex. c. nr. 98 Înreg. prima rată și dobândă % 5121 3.629

1621 2.708
1682 921

17a. 18.03 Ex.c. nr.78 Ridicare banilor- cont 581 5121 600 600

17b. 18.03 F. cec nr. 67 Depunerea în casierie 5311 581 600 600

17c. 18.03 Achitare avans 542 5311 600 600

18a. 19.03 F. Justificare avans % 542 388

625 350
4426 38

18b. 19.03 F. Restituire avans nech. 5311 542 212 212

19. 20.03 F. nr.32 Achiziție mărfuri % 401 1.266.500

371 1.064.286
4426 202.214

20. 21.03 F. nr. 32 Vânzare mărfuri 4111 % 422.450

707 355.000
4427 67.450

21. 22.03 Ex. c. nr. 167 Încasare creanță 5121 4111 422.450 422.450

22. 23.03 F. nr. 81 Primire mat. consumabile % 401 2.588

3023 2.175
4426 413

23. 24.03 B. c. nr. 25 Consum mat. consumabnile 6023 3023 625 625

24. 25.03 F. nr. 172 Primire mat. consumabile % 401 3.831

3028 3.219
4426 612

25. 26.03 Consum combstibil 6022 3022 19.400 19.400

26. 27.03 B. c nr. 38 Consum mat. consumabile 6028 3028 3.219 3.219

27. 28.03 Descărcare gestiune 711 345 2.985 2.985

prod. finite vândute
28. 28.03 Descărcare gestiune 607 371 268.000 268.000
mărfuri vândute
29. 31.03 Regularizare TVA % 4426 223.797
4427 73.345
4424 150.452

30a. 31.03 Închidere cont. venituri % 121 392.550

7583 27.400
 711 6.475
7015 3.675
707 355.000

30b. 31.03 Închidere cont. cheltuieli 121 % 321.629

601 3.000
602 5.000
6881 333
6583 24.000
666 921
625 350
6023 625
6022 19.400
607 268.000

TOTAL 3.085.028 3.085.028