Tema 3.

Bilanţul şi Situaţia de profit şi pierdere -

imaginea poziţiei financiare şi a performanţelor entităţii

Problema 1. Se cere, de indicat suma care se va reflecta pe rd. 010

“Imobilizări necorporale” al Bilanţului.
Date iniţiale:
Din evidenţa contabilă a unei entităţi au fost extrase următoarele date:
• costul imobilizărilor necorporale în curs de execuţie – 7 800 lei;
• costul imobilizărilor necorporale în utilizare – 45 000 lei;
• suma amortizării acumulate – 8 500 lei;
• suma pierderii din depreciere – 2 300.
7800 lei
Rd. 010 “Imobilizări necorporale” = _________________________________
_______________________________________________________________

Problema 2. Se cere, de indicat suma care se va reflecta pe rd. 040

“Mijloace fixe” al Bilanţului.
Date iniţiale:
Din evidenţa contabilă a unei entităţi au fost extrase următoarele date:
• costul mijloacelor fixe în utilizare – 850 000 lei;
• costul clădirii în curs de construcţie – 67 800 lei;
• suma amortizării acumulate – 170 000 lei;
• suma pierderii din depreciere – 60 000.
687800lei
Rd. 040 “Mijloace fixe” = _________________________________________

Problema 3. Se cere, de indicat suma care se va reflecta pe rd. 160

“Obiecte de mică valoare şi scurtă durată” al Bilanţului.
Date iniţiale:
Din evidenţa contabilă a unei entităţi au fost extrase următoarele date:
• costul obiectelor de mică valoare şi scurtă durată – 12 300 lei;
• suma uzurii obiectelor de mică valoare şi scurtă durată – 4 800 lei.
7500 lei
Rd. 160 “Obiecte de mică valoare şi scurtă durată” = _______________________

Problema 4. Se cere, de indicat suma care se va reflecta pe rd. 320 “Capital

social şi suplimentar” al Bilanţului.
Date iniţiale:
Din evidenţa contabilă a unei entităţi au fost extrase următoarele date:
• capital social – 350 000 lei;
• capital suplimentar – 16 000 lei;
• capital nevărsat – 24 000 lei;
• capital retras – 18 000 lei.
Rd. 320 “Capital social şi suplimentar” = _____________________________
 Problema 5.
Se cere, de:
a) întocmit bilanţul respectând structura pe capitole;
b) calculat totalurile capitolelor bilanţului.
Date iniţiale:
Componenţa elementelor patrimoniale ale
S.A. „Anturaj”(specializată în producerea mobilei) la 01.01 201_.
Numărul
Nr Compar-
Capitolul de ordine Suma
. Elementele patrimoniale timentul
bilanţului a postului (lei)
crt bilanţului
de bilanţ
1 2 3 4 5 6
1. Capital social P 3 320 300 000
2. Credite pe termen de 8 luni p 132 000
3. Lemn de stejar a 28 500
4. Avansuri primite curente p 20 000
5. Datorii faţă de SRL “Meşter” pentru lemnul 23 000
procurat, dar neachitat p
6. Valoarea acţiunilor proprii răscumpărate a 10 000
7. Profit net al perioadei de gestiune 44 500
8. Suma impozitului funciar neachitat 7 500
9. Împrumuturi primite pe termen de 2 ani 130 000
10. Datoriile cumpărătorilor pentru mobila procurată în 18 000
credit
11. Datorii privind asigurările medicale p 15 500
12. Salarii calculate angajaţilor, dar neachitate 23 500
13. Rezerve prevăzute de legislaţie 70 000
14. Profit nerepartizat al anilor precedenţi 60 000
15. Brevete 8000
16. Contul curent în valută naţională 30 500
17. Avansuri acordate curente 20 500
18. Clădiri 220 000
19. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 9 500
20. Amortizarea mijloacelor fixe 28 000
21. Amortizarea imobilizărilor necorporale 2 500
22. Autoturism luat în folosinţă de la angajatul 65 000
entităţii pe o perioadă de 9 luni
23. Numerar în casierie 1 000
24. Uşi nefinisate 15 000
25. Utilaje 63 000
26. Obligaţiuni procurate pe termen de 14 luni 15 000
27. Articole mobilier stocate în depozit 130 000
28. Cont curent în euro 25 000
29. Goblen 8 000
30. Camion 128 000
31. Clădirea secţiei de producţie nefinisată 130 000
32. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă 3 500
durată
Bilanţul contabil se întocmeşte în următorul tabel (respectaţi structura bilanţului contabil).
Bilanţul contabil al S.A. “Raza” la 01.01. 200_
lei
Activ Pasiv
Denumirea posturilor Suma Denumirea posturilor Suma

Total activ Total pasiv

 Problema 6.
Se cere: de indicat tipurile modificărilor provenite în urma operaţiilor economice asupra
valorii totale a bilanţului contabil care constituie la 31 decembrie 201_ – 100 000 lei.

Date iniţiale:
În activitatea agentului economic SA „Alizara” s-au produs următoarele modificări:
Influenţa asupra bilanţului
Conţinutul operaţiilor economico- Suma
Activ Pasiv
financiare (lei)
majorare micşorare micşorare majorare
1. S-a procurat un strung de la Datorii
Mijloace fixe comerciale
furnizori, cu achitarea ulterioară 41000
Total bilanţ 100 000+41 000=141 100 000+41 000=141
000 000
2. O parte din rezervele stabilite de
statut sunt folosite la majorarea 15000
capitalului social
Total bilanţ
3. A fost transferat un avans
furnizorului în contul livrărilor 20000
ulterioare de mărfuri
Total bilanţ
4. S-a încasat în contul bancar suma
35000
datoriilor cumpărătorilor
Total bilanţ
5. S-a achitat datoria pentru strungul
primit anterior 41000

Total bilanţ
6. S-a achitat impozitul pe venit
6 000
Total bilanţ
7. Din contul bancar s-a virat numerar
18500
în casierie
Total bilanţ
8. A fost primit un avans pe termen
lung de la clienţi 10000
Total bilanţ
9. S-a primit un credit pe termen lung
de la bancă 60000

Total bilanţ
10. S-a achitat salariul angajaţilor din
18000
casieria entităţii
Total bilanţ
11. S-a acordat un împrumut pe
termen scurt în valută naţională 25000

Total bilanţ
 Problema 7.
Se cere:
a) să se întocmească bilanţul (respectând structura bilanţului) la 1.01.201_;
b) să se întocmească bilanţul după fiecare operaţie economică, ţinând cont de
modificările produse;
c) să se specifice tipul modificărilor.
Date iniţiale:
Entitatea “Vita” S.A. fabrică şi comercializează sucuri şi gemuri. La 1 ianuarie 201_ S.A. “Vita”
dispune de următoarea situaţie patrimonială:
Nr.
Elementele patrimoniale Suma (lei)
crt.
1. Capital de rezervă 16 000
2. Fructe 6 000
3. Datoriile cumpărătorilor pentru sucul procurat, 41 000
dar neachitat
4. Datorii faţă de buget 1 800
5. Profit net al perioadei de gestiune 19 000
6. Avansuri primite curente 49 000
7. Sucuri conservate 26 000
8. Capital social 22 000
9. Numerar în cont curent 48 000
10. Gemuri 10 000
11. Salarii cuvenite muncitorilor 23 000
12. Chirii neachitate de către angajaţi 6 000
13. Licenţa 1 800
14. Credite bancare pe termen de 9 luni 24 000
15. Automobil 16 000

În luna ianuarie entitatea a efectuat următoarele operaţii economice:

Nr. Conţinutul operaţiilor Suma Modificarea posturilor Tipul
crt. economico-financiare (lei) bilanţiere modificării
1. La 8 ianuarie din contul curent s-a
?
rambursat creditul
2. La 14 ianuarie au fost încasate
?
creanţele cumpărărtorilor
3. La 21 ianuarie entitatea a procurat
mănuşi de lucru de la furnizori, cu 1 550
achitarea ulterioară
4. La 26 ianuarie profitul anului curent
a fost trecut în componenţa profitului
?
nerepartizat al anilor precedenţi
 Problema 8.
Se cere:
a) să se întocmească bilanţul la 1.12.201_ (respectând structura bilanţului);
b) să se indice tipul modificărilor produse;
c) să se întocmească bilanţul la sfârşitul perioadei de gestiune.
Date iniţiale:
Entitatea “Credo” S.A. prezintă la 01.12.201_ următoarele solduri ale conturilor:
Nr. crt. Denumirea conturilor Suma (lei)
1. Rezerve stabilite de legislaţie 2900
2. Cont bancar în valută naţională 12000
3. Amortizarea mijloacelor fixe 5000
4. Capital social 5400
5. Datorii comerciale pe termen scurt 8000
6. Numerar în casierie 1500
7. Datorii faţă de personal pentru retribuirea muncii 4000
8. Mărfuri 1600
9. Cheltuieli anticipate pe termen scurt 500
10. Profit net al perioadei de gestiune 11000
11. Mijloace fixe 19400
12. Pierdere neacoperită a anilor precedenţi 1500
13. Datorii privind decontările cu bugetul 1200
14. Obligaţiuni deţinute pe termen lung 1000

În timpul lunii decembrie entitatea a efectuat următoarele operaţii economice:

Conţinutul economico- Modificările în bilanţul contabil Tipul

Nr. Suma
financiar al operaţiilor Activ Pasiv modifi-
crt. (lei)
economice majorare micşorare micşorare majorare cărilor
1. O parte din disponibilităţile
băneşti din casierie au fost
transferate în contul bancar 1000
2. S-a procurat o programă
informatică de la furnizori,
cu achitarea ulterioară 3000
3. S-a achitat datoria faţă de
furnizori din contul bancar 2500
4. S-au cumpărat rechizite de
birou de la furnizori, cu
achitarea imediată în
numerar 200
 Problema 9.

Se cere, de bifat locul unde se recunosc elementele de venituri şi cheltuieli de

mai jos (în Bilanţ sau în Situaţia de profit şi pierdere).

Date iniţiale: Se cunosc următoarele elemente de venituri şi cheltuieli extrase din

evidenţa contabilă a unei entităţi:
Nr. Elemente de venituri şi cheltuieli Bilanţul Situaţia de profit
crt. şi pierdere
1. Cheltuieli cu salariile personalului administrativ
2. Cheltuieli cu materialele utilizate la reparaţia
magazinului entităţii
3. Cheltuieli anticipate
4. Venituri din servicii prestate
5. Cheltuieli cu energia electrică utilizată pentru
necesităţi administartive
6. Venituri din dobânzi
7. Venituri din vânzarea mărfurilor
8. Costul mărfurilor vândute
9. Cheltuieli cu dobânzile
10. Venituri anticipate

Problema 10.
Se cere, pe baza elementelor patrimoniale de mai jos, de întocmit Bilanţul şi
Situaţia de profit şi pierdere.

Date iniţiale: La sfărşitul anului 201_ o fabrică de ciocolată dispune de următoarele elemente
patrimoniale:
Nr. Elemente patrimoniale Suma, lei
1. Terenuri 100 000
2. Capital social 770 000
3. Clădiri 700 000
4. Rezerve 170 000
5. Profit nerepartizat al anilor precedenţi 5 000
6. Venituri din vânzarea ciocolatei 220 000
7. Zahăr 20 000
8. Cacao 30 000
9. Alune 35 000
10. Lapte 25 000
11. Împrumuturi primite pe termen lung 300 000
12. Cheltuieli de distribuire 100 000
13. Credite bancare pe termen scurt 50 000
14. Ciocolată 100 000
15. Cheltuieli administrative 70 000
16. Bomboane de ciocolată 50 000
17. Creanţe comerciale 20 000
18. Venituri din vânzarea bomboanelor de ciocolată 100 000
19. Datorii comerciale 30 000
20. Datorii faţă de salariaţi 40 000
21. Disponibilităţi băneşti la bancă 70 000
 22. Chirii încasate în avans 35 000
23. Impozit pe venit datorat 9 000
24. Cheltuieli cu impozitul pe venit 9 000
25. Utilaje 300 000
26. Costul ciocolatei şi bomboanelor vândute 100 000

SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE

de la _________________pînă la _______________201___

INDICATORI Cod Perioada de gestiune

rd. precedentă curentă
1 2 3 4
Venituri din vînzări 010
Costul vînzărilor 020
Profit brut (pierdere brută) (rd.010-rd.020) 030
Alte venituri din activitatea operaţională 040
Cheltuieli de distribuire 050
Cheltuieli administrative 060
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070
Rezultatul din activitatea operaţională: profit 080
(pierdere) (rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-
rd.070)
Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere) 090
(rd.090-rd.100)
Profit (pierdere) pînă la impozitare 100
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit 110
Profit net (pierdere netă) al perioadei de 120
gestiune (rd.100-rd.110)
 Bilanţul

la _______________ 20___

Nr. Activ Cod. Sold la

d/o rd. începutul sfîrşitul
perioadei perioadei
de de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+
rd.050+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120) 130
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţie în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi afiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante (rd.140+rd.150 + rd.160+rd.170 +
rd.180 rd.190+rd.200 + rd.210+rd.220 + rd.230 +rd.240 + 300
rd.250+rd.260 + rd.270 rd.280 + rd.290)
Total active (rd.130+rd.300) 310
 Pasiv

3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 x
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor 350
precedenţi
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 x
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 x
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu (rd.320+rd.330 + rd.340 + rd.350 390
+rd.360 + rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung (rd.400+rd.410+rd.420+ 440
rd. 430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile afiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente (rd.440+rd.450+rd.460+rd.470+ rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510+ rd.520 +rd.530+rd.540+ rd.550+
rd.560+rd.570)
Total pasive (rd.390+rd.440+rd. 580) 590