Studiu de caz.

În baza datelor:
1) de înregistrat corespondenţa conturilor conform conţinutului operaţiilor economice;
2) de deschis conturile contabile, de înregistrat în ele sumele operaţiilor economice;
3) de calculat rulajele, precum şi ale soldurilor finale ale conturilor;
4) de întocmit balanţa de verificare a conturilor sintetice;
5) de întocmit Situațiile financiare complete.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2020
SRL “X”

Nr. Denumirea conturilor Suma (lei) Cont

d/o
1. Capital social 256 000 311
2. Conturi curente în monedă națională 78 000 242
3. Materiale 5 600 211
4. Casa 700 241
5. Datorii privind asigurările 18 500 533
6. Provizioane curente 10 980 538
7. Alte datorii curente 21 000 544
8. Imobilizări necorporale 18 700 112
9. Amortizarea imobilizărilor necorporale 490 113
10. Creanţe comerciale 54 000 221
11. Corecţii (provizioane) la creanțe compromise 400 222
12. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 2 700 213
13. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 450 214
14. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 80 000 531
15. Capital de rezervă 26 000 321
16. Rezerve statutare 16 800 322
17. Credite bancare pe termen scurt 18 000 511
18. Mijloace fixe 278 500 123
19. Alte rezerve 16 380 323
20. Amortizarea mijloacelor fixe 13 200 124
21. Creanţe ale personalului 15 000 226
22. Creanţe ale bugetului 15 900 225
23. Datorii comerciale 36 000 521
24. Creanţe pe termen lung 12 800 161
25. Producţia în curs de execuţie 22 200 215
26. Prime de capital 4 900 317
27. Produse 16 700 216
28. Conturi curente în valută străină 21 000 243
29. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) ale anilor 3 700 332
precedenţi
30. Datorii față de buget 19 000 534
 BILANŢUL
La 01 ianuarie_2020
Sold la
Nr. Cod.
Activ începutul perioadei de sfîrşitul perioadei
crt. rd.
gestiune de gestiune
1 2 3 4 5
A. Active imobilizate
I.  Imobilizări necorporale
1. Imobilizări necorporale în curs de execuţie 010
2. Imobilizări necorporale în exploatare, total 020 18 210
din care:
2.1. concesiuni, licenţe şi mărci 021
2.2. drepturi de autor şi titluri de protecţie 022
2.3. programe informatice 023
2.4. alte imobilizări necorporale 024
3. Fond comercial 030
4. Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale 040
Total imobilizări necorporale (rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040) 050 18 210
II. Imobilizări corporale
1. Imobilizări corporale în curs de execuţie 060
2. Terenuri 070
3. Mijloace fixe, total 080 265 300
din care:
3.1. clădiri 081
3.2. construcţii speciale 082
3.2. maşini, utilaje şi instalaţii tehnice 083
3.3. mijloace de transport 084
3.4. inventar şi mobilier 085
3.5. alte mijloace fixe 086
4. Resurse minerale 090
5. Active biologice imobilizate 100
6. Investiţii imobiliare 110
7. Avansuri acordate pentru imobilizări corporale 120
Total imobilizări corporale (rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + 130 265 300
rd.100 + rd.110 + rd.120)
III. Investiţii financiare pe termen lung
1. Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 140
2. Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate, total 150
din care:
2.1acţiuni. şi cote de participaţie deţinute în părţile afiliate 151
2.2împrumuturi acordate. părților afiliate 152
2.3împrumuturi acordate. aferente intereselor de participare 153
2.4. alte investiţii financiare 154
Total investiţii financiare pe termen lung 160
(rd.140 + rd.150)
IV. Creanţe pe termen lung şi alte active imobilizate
1. Creanţe comerciale pe termen lung 170 12 800
2. Creanţe ale părţilor afiliate pe termen lung 180
inclusiv: creanţe aferente intereselor de participare 181
3. Alte creanţe pe termen lung 190
 4. Cheltuieli anticipate pe termen lung 200
5. Alte active imobilizate 210
Total creanţe pe termen lung şi alte active imobilizate (rd.170 + 220 12 800
rd.180 + rd.190 + rd.200 + rd. 210)
Total active imobilizate (rd.050 + rd.130 + rd.160 + rd.220) 230 296 310
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. Stocuri
1. Materiale şi obiecte de mică valoare şi scurtă durată 240 7 850
2. Active biologice circulante 250
2. Producţia în curs de execuţie 260 22 200
3. Produse şi mărfuri 270 16 700
4. Avansuri acordate pentru stocuri 280
Total stocuri (rd.240 + rd.250 + rd.260 + rd.270 + rd.280) 290 46 750
II. Creanţe curente şi alte active circulante
1. Creanţe comerciale curente 300 53 600
2. Creanţe ale părţilor afiliate curente 310
inclusiv: creanţe aferente intereselor de participare 311
3. Creanţe ale bugetului 320 15 900
4. Creanţele ale personalului 330 15 000
5. Alte creanţe curente 340
6. Cheltuieli anticipate curente 350
7. Alte active circulante 360
Total creanţe curente şi alte active circulante (rd.300 + rd.310 + 370 84 500
rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + rd.360)
III. Investiţii financiare curente
1. Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 380
2. Investiţii financiare curente în părţi afiliate, total 390
din care:
2.1acţiuni. şi cote de participaţie deţinute în părțile  afiliate 391
2.2împrumuturi acordate. părților afiliate 392
2.3împrumuturi acordate. aferente intereselor de 393
participare
2.4. alte investiţii financiare în părţi afiliate 394
Total investiţii financiare curente (rd.380 + rd. 390) 400
IV. Numerar şi documente băneşti 410 99 700
Total active circulante (rd.290 + rd.370 + rd.4012 599) 420 230 950
Total active (rd.230 + rd.420) 430 527 260
Sold la
Nr. Cod.
cpt.
Pasiv
rd. începutul perioadei de sfîrşitul perioadei
gestiune de gestiune
1 2 3 4 5
C. CAPITAL PROPRIU
I. Capital social și neînregistrat
1. Capital social 440 256 000
2. Capital nevărsat 450
3. Capital neînregistrat 460
4. Capital retras 470
5. Patrimoniul primit de la stat cu drept de proprietate 480
 Total capital social și neînregistrat (rd.440 + rd.450 + rd.460 + 490 256 000
rd.470+ rd.480)
II. Prime de capital 500 4 900
III. Rezerve
1. Capital de rezervă 510 26 000
2. Rezerve statutare 520
16 800
3. Alte rezerve 530 16 380
Total rezerve (rd.510 + rd.520 + rd.530) 540 59 180
IV. Profit (pierdere)
1. Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 550
2. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 560 3 700
3. Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 570
4. Profit utilizat al perioadei de gestiune 580
Total profit (pierdere) (rd.550 + rd.560 + rd.570 + rd.580) 590 3 700
V. Rezerve din reevaluare 600
VI. Alte elemente de capital propriu 610
Total capital propriu (rd.490 + rd.500 + rd.540 + rd.590 + rd.600 + 620 323 780
rd.610)
D. DATORII pe termen lung
1. Credite bancare pe termen lung 630
2. Împrumuturi pe termen lung 640
din care:
2.1împrumuturi. din emisiunea de obligaţiuni 641
inclusiv: împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni convertibile 642
2.2. alte împrumuturi pe termen lung 643
3. Datorii comerciale pe termen lung 650
4. Datorii faţă de părţile afiliate pe termen lung 660
inclusiv: datorii aferente intereselor de participare 661
5. Avansuri primite pe termen lung 670
6. Venituri anticipate pe termen lung 680
7. Alte datorii pe termen lung 690
Total datorii pe termen lung (rd.630 + rd.640 + rd.650 + rd.660 + 700
rd.670 + rd.680 + rd.690)
E. Datorii curente
1. Credite bancare pe termen scurt 710 18 000
2. Împrumuturi pe termen scurt, total 720
din care:
2.1împrumuturi. din emisiunea de obligaţiuni 721
inclusiv:   împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni convertibile 722

2.2. alte împrumuturi pe termen scurt 723

3. Datorii comerciale curente 730 36 000
4. Datorii faţă de părţile afiliate curente 740
inclusiv:     datorii aferente intereselor de participare 741
5. Avansuri primite curente 750
6. Datorii faţă de personal 760 80 000
7. Datorii privind asigurările sociale şi medicale 770 18 500
8. Datorii faţă de buget 780 19 000
9. Datorii faţă de proprietari 790
 10. Venituri  anticipate curente 800
11. Alte datorii curente 810 21 000
Total datorii CURENTE (rd.710 + rd.720 + rd.730 + rd.740 + rd.750 + 820 192 500
rd.760 + rd.770 + rd.780 + rd.790 + rd.800 + rd.810)
F. PROVIZIOANE
1. Provizioane pentru beneficiile angajaţilor 830
2. Provizioane pentru garanţii acordate cumpărătorilor/clienţilor 840
3. Provizioane pentru impozite 850
4. Alte provizioane 860 10 980
total provizioane (rd.830 + rd.840 + rd.850 + rd.860) 870 203 480
Total PASIVE (rd.620+rd.700+ rd.820 + rd.870) 880 527 260
 Tabelul 2.
Operaţiunile economice efectuate în anul 2020
la SRL „X”
Nr. Conţinutul faptelor economice Suma Dedit Credit
d/o (lei)
1. Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie la începutul 22 200 811 215
perioadei de gestiune
2. S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusiv 45 000 211 521
TVA) 9000 534 521
3. S-a calculat salariul muncitorilor activității de bază 4000 811 531
4. Contribuţii la asigurările sociale (la operaţia 3)24 % 960 811 533
5. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 40000 811 211
6. Din contul curent în monedă națională s-a achitat datoria faţă 15000 521 242
de SA „Virant”
7. S-a calculat salariul administraţiei 3000 713 531
8. Contribuţiile la asigurările sociale (la operaţia 7) 720 713 533
9. S-au obţinut produse din activitatea de bază 45000 216 811
10. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vândute SRL 25000 711 216
„Farmec” cu achitarea ulterioară
11. Se reflectă venitul obţinut din vânzarea produselor SRL 32000 221 611
„Farmec” cu achitarea ulterioară 32 000 lei (TVA -20%) 6400 221 534

12. În casă s-a încasat de la contul curent în monedă națională 4000 241 242
pentru plata salariului
13. Din casă s-au achitat salariile lucrătorilor administraţiei 3000 531 241
14. S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea 1000 226 241
cheltuielilor de deplasare
15. Se trec sumele spre decontare după destinaţie în baza 930 713 226
decontului de avans primit de la Malai V.
16. Se restituie în casierie soldul sumelor spre decontare ale 70 241 226
titularului Malai V.
17. De la contul curent în monedă națională s-au ridicat în 1200 241 242
numerar pentru achitarea cheltuielilor administrative
18. Se pune în funcţiune mijlocul fix conform facturii acceptate 7 000 223 521
de la SRL „Viscol”, 7000 lei (TVA - 20%) 1 400 534 521
19. Se efectuează inventarierea materialelor de la depozit şi se 480 211 612
înregistreză materiale constatate în plus
20. Se reflectă venitul obţinut din vânzarea produselor contra 10 000 241 611
numerar prin magazinul propriu 10 000 lei (TVA - 20%) 2 000 241 534
21. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vândute prin 8200 711 217
magazinul propriu
22. Se reflectă valoarea de procurare a acţiunilor proprii
răscumpărate de la acţionari. 4000 315 242
23. Se încasează în contul curent în monedă națională numerar 9000 242 241
din casă
24. Se încasează integral creanţa SRL „Farmec”(32 000+6 400) 38 400 242 221
25. S-au revândut 50% din acțiunile răscumpărate 2400 242 315
26. Reflectarea diferentei dintre pretul de achizitie si pretul de 400 315 317
revanzare
27. Se înregistrează diferenţa din reevaluarea mijloacelor fixe 2600 123 343
28. S-au înregistrat lipsuri de numerar în casierie 60 714 241
29. Casierul urmează să returneze lipsurile achitându-se în 60 226 612
numerar 60 226 241
30. Din contul curent în monedă națională se achită datoria față 8 400 521 242
de SRL „Viscol”.
31. Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în curs de execuţie 22 160 215 211
la finele perioadei de gestiune
32. Se plăteşte avans furnizorilor în contul procurării mărfurilor
şi materialelor. 15000 224.3 242
33. Se înregistrează defalcări în rezervele statutare pe seama 1700 332 322
profitului nerepartizat al anilor precedenţi

34. Se calculează redevenţele pentru transmiterea imobilizărilor 4500 231 622

necorporale în folosinţă altor întreprinderi. 900 231 534
35. Se reflectă valoarea de vânzare a mijloacelor fixe. 20000 234 621
TVA-20% 4 000 234 534
36. Se reflectăvaloarea contabilă a mijloacelor fixe vândute. 16000 721 223
37.
Se casează amortizarea cumulată a mijloacelor fixe vândute. 8000 124 123
38. Se închid conturile de venituri:
-Venituri din vânzări 42 000 611 351
-Alte venituri din activitatea operațională 540 612 351
-Venituri din operațiuni cu active imobilizate 20 000 621 351
-Venituri financiare 4 500 622 351
Total 67 040 x x
39. Se închid conturile de cheltuieli:
33 200 351 711
-Costul vânzărilor
4 650 351 713
-Cheltuieli administrative 60 351 714
-Alte cheltuieli din activitatea operațională 16 000 351 721
Total 53 910 x x
40 Se calculă impozitul pe venit al activităţii de întreprinzător 1 575,60 731 534
. (12%).
41 Se închide contul de cheltuieli privind impozitul pe venit. 1 575,60 351 731
.
42 Se reflectă rezultatul financiar net al entității. 11 554 351 333
.
 SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE
de la_______________pînă la_______________20___

Perioada de gestiune
Cod
Indicatori
rd. precedentă curentă

1 2 3 4

Venituri din vînzări, total 010   42 000

din care:    

venituri din vînzarea produselor şi mărfurilor  011   42 000

venituri din prestarea serviciilor şi executarea lucrărilor  012  

venituri din contracte de construcţie  013  

venituri din contracte de leasing 014  

venituri din contracte de microfinanţare 015  

alte venituri din vînzări 016  

020   33 200
Costul vînzărilor, total

din care:    

valoarea contabilă a produselor şi mărfurilor vîndute 021  

costul serviciilor prestate şi lucrărilor executate terţilor 022  

costuri aferente contractelor de construcţie 023  

costuri aferente contractelor de leasing 024  

costuri aferente contractelor de microfinanţare 025  

alte costuri aferente vînzărilor 026  

Profit brut (pierdere brută) (rd.010 – rd.020) 030   8 800

Alte venituri din activitatea operaţională 040   540

Cheltuieli de distribuire 050   -

Cheltuieli administrative 060   4 650

 Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070   60

Rezultatul din activitatea operaţională: profit (pierdere) (rd.030 +

080   4 630
rd.040 – rd.050 – rd.060 – rd.070)

Venituri  financiare, total 090   4500

din care:
091  
venituri din interese de participare

inclusiv:  veniturile obţinute de la părţile afiliate 092  

venituri din dobînzi: 093  

    inclusiv: veniturile obţinute de la părțile afiliate  094  

venituri din alte investiţii financiare pe termen lung 095  

    inclusiv:  veniturile obţinute de la părțile afiliate  096  

venituri aferente ajustărilor de valoare privind investiţiile financiare pe

097  
termen lung şi curente

venituri din ieșirea investițiilor financiare 098  

venituri aferente diferențelor de curs valutar și de sumă 099  

Cheltuieli financiare, total 100  

din care: 
101  
cheltuieli privind dobînzile

    inclusiv: cheltuielile aferente părţilor afiliate 102  

cheltuieli aferente ajustărilor de valoare privind investiţiile financiare pe

103  
termen lung şi curente

cheltuieli aferente ieșirii investițiilor financiare 104  

cheltuieli aferente diferențelor de curs valutar și de sumă 105  

Rezultatul: profit (pierdere) financiar(ă)

110   4 500
(rd.090 – rd.100)

Venituri cu active imobilizate și excepționale 120   20 000

Cheltuieli cu active imobilizate și excepționale 130   16 000

Rezultatul din operațiuni cu active imobilizate și

140   4 000
excepționale: profit (pierdere) (rd.120 -rd.130)

Rezultatul din alte activități: profit (pierdere) (rd.110 +rd.140) 150   8 500

Profit (pierdere) pînă la impozitare (rd.080 + rd.150) 160   13 130

 Cheltuieli privind impozitul pe venit 170   1 575,6

Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune

180   11 554,4
(rd.160 – rd.170)

Deschiderea conturilor

Dt 112 Imobilizări necorporale Dt 113 Amortizarea imobilizărilor

Ct Ct necorporale
Si = 18 700 lei Si = 490 lei

Rdt = 0 Rct = 0
Rdt = 0 Rct =0 Sf = 490 lei
Sf = 18 700lei

Dt 123 Mijloace fixe Ct Dt 124 Amortizarea mijloacelor fixe

Si = 278 500 lei Ct
Si = 13 200 lei
27) 2 600

Rdt = 2 600 lei Rct = 0

Rdt = 0 Rct = 0
Sf = 281 100 lei
Sf = 13 200 lei

Dt 161 Creanţe pe termen lung Dt 211 Materiale Ct

Ct Si = 5 600 lei
Si = 12 800lei 2)45 000 5)40 000
19)480 31)22 160

Rdt = 45 480 lei Rct = 42 210 lei

Rdt = 0 Rct =0
Sf = 8 870 lei
Sf = 12 800lei

Dt 213 OMVSD Dt 214 Uzura OMVSD Ct

Ct Si = 450 lei
Si = 2 700 lei

Rdt = lei Rct = lei

Rdt = 0 Rct = 0 Sf =450 lei
Sf = 2 700 lei
Dt 215Producţia în curs de Dt 216/217
execuţieCt Ct
Si = 22 200lei Si = 16 700 lei
31)22 160 1)22 200 9)45 000 10) 25 000

Rdt = 22 160 lei Rct = 22 200 lei Rdt = 45 000 lei Rct = 25 000 lei
Sf = 22 160 lei Sf = 36 700 lei

Dt 217 Dt 221 Creanţe comerciale Ct

Ct Si = 54 000 lei
Si = 0 lei 11)38 400 24)38 400
21)8 200

Rdt = 38 400 lei Rct = 38 400 lei

Rdt = 0 Rct = 8 200 lei Sf = 54 000 lei
Sf =(8 200) lei
Dt 222 Corecţii privind creanţele Ct
compromise Dt 224 Avansuri acordate curente
Si = 400 lei Ct
Si = 0 lei
32)15 000
37)8 000

Rdt = 0 Rct = 0
Sf = 400 lei Rdt = 23 000 lei Rct = 0
Sf = 23 000 lei

Dt 226 Creanţe ale personalului Ct

Dt 225 Creanţe ale bugetului Ct
Si = 15 900 lei Si = 15 000 lei
14)1 000 15)930
16)70

Rdt = 0 Rct = 0 Rdt = 1 000 lei Rct = 1 000 lei

Sf = 15 900 lei Sf = 15 0000 lei
Dt 231 Creanțe privind veniturile Dt 234 Alte creanţe curente Ct
Ct din utilizarea de către terți a
activelor entității Si = 0
Si = 0 32)24 000
34) 5 400

Rdt = 24 000 lei Rct = 0

Rdt = 5 400 lei Rct = 0
Sf = 5 400 lei Sf = 24 000 lei

Dt 241 Casa Ct Dt 242 CCMN

Si = 700 lei 13)3 000 Ct
Si = 78 000 lei 6)15 000
12)4 000 14)1 000 12)4 000
23)9 000
16)70 23)9 000 24)38 400 17)1 200
17)1 200 28)60 25)2 400 22)4 000
20)12 000 29)60 30) 8 400
32) 15 000
Rdt = 17 270 lei Rct = 13 120 lei
Sf = 4 850 lei
Rdt = 49 800 lei Rct = 47 600 lei
Sf = 80 200 lei

Dt 243 CCVS Dt 311 Capital social

Ct Ct
Si = 21 000 lei Si = 256 000lei

Rdt = 0 Rct = 0 Rdt = 0 Rct = 0

Sf = 21 000 lei Sf = 256 000lei

Dt 315 Capital retras Dt 317 Prime de capital

Ct Ct
Si = 0 Si = 4 900lei
22)4 000 25)2 400 26)400
26)400

Rdt =0 Rct = 400 lei

Rdt = 4 400 lei Rct = 2 400 lei
Sf = 5 300 lei
Sf = 2 000 lei
 Dt 321 Capital de rezervă Dt 322 Rezerve statutare
Ct Ct
Si = 26 000 lei Si =16 800lei
33)1 700

Rdt =0 Rct =0 Rdt =0 Rct = 1 700 lei

Sf = 26 000 lei Sf = 18 500 lei

Dt 323 Alte rezerve Dt 332 Profit nerepartizat

Ct Ct
Si = 16 380lei Si = 0
33)1 700 29)3 700

Rdt =0 Rct =0 Rdt = 1 700 lei Rct = 3 700 lei

Sf = 16 380lei Sf = 2 000 lei

Dt 351 Rezultat financiar total Dt 511 Credite bancare pe TS

Ct Ct
Si =0 Si = 18 000lei
39)53 910 38)67 040
41)1 575,60
42)11 554

Rdt = 67 040 lei Rct = 67 040 lei Rdt = 0 Rct = 0

Sf = 0 Sf = 18 000lei

Dt 521 Datorii comerciale curente

Ct
Si = 28 420 lei

Rdt = 56 974 lei Rct = 95 680 lei

Sf = 67 126 lei