Tema de control 5

Bilanţ contabil (format Listă)

Elemente

A. Active imobilizate

I. Imobilizări necorporale

II. Imobilizări corporale

III. Imobilizări financiare

B. Active circulante

I. Stocuri

II. Creanţe

III. Investiţii financiare pe termen scurt

IV. Casa şi conturile la bănci

C. Cheltuieli în avans

D. Datorii ce trebuie platite într-o perioadă mai mică de un an

E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete

F. Total active minus datorii curente (A+E)

G. Datorii ce trebuie platite într-o perioadă mai mare de un an

H. Provizioane

I. Venituri în avans

1) Venituri înregistrate în avans;

2) Subvenţii pentru investiţii

J. Capital şi rezerve

E şi F sunt indicatori care se calculează conform următoarelor formule:

E = B + C – D – (I1)
 F=A+B+C–D–I

Contul de profit şi pierdere – elemente şi structuri

Contul de profit şi pierdere

* Venituri din exploatare:

1) Cifra de afaceri

(venituri din vânzarea produselor finite, mărfurilor, din prestarea serviciilor, executarea lucrărilor);

2) +/- Variaţia stocurilor;

3) Venituri din productia imobilizată;

4) Alte venituri din exploatare;

– Cheltuieli din exploatare (cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile, cheltuieli cu

mărfurile, cheltuieli cu salariile şi asigurarile sociale, cheltuieli cu serviciile, cheltuieli cu amortizarea,
cheltuieli cu provizioanele, cu deprecierea minus veniturile din reluarea deprecierii, alte cheltuieli din
exploatare)

1 = Profitul sau pierderea din exploatare

* Venituri financiare (ex. Venituri din dobânzi, din dividende, din sconturi primite)

– Cheltuieli financiare (ex. Cheltuieli cu dobânzile, cu sconturile acordate)

2 = Profitul sau pierderea financiar(ă)

3 = Profitul sau pierderea curent(ă) (1+2)

4 Cheltuieli cu impozitul pe profit

5 = Profitul sau pierderea netă a exerciţiului financiar (5-6)

Aplicaţia 1. Elementele de mai jos se recunosc în Bilanţul contabil sau în Contul de profit şi
pierdere?
 Recunoscute în Recunoscute în Contul
Elemente
Bilanţul contabil de profit şi pierdere

cheltuieli de dezvoltare

cheltuieli cu salariile

cheltuieli cu materiile prime consumate

cheltuieli înregistrate în avans

venituri din servicii prestate

cheltuieli cu energia consumată

cheltuieli de constituire

venituri din dobânzi

venituri din vânzarea de mărfuri

cheltuieli privind mărfurile (vândute)

cheltuieli cu dobânzile

venituri înregistrate în avans

Aplicaţia 2. O fabrică de jucării dispune de următoarele informaţii la sfârşitul lunii decembrie:

Elemente Sume

capital subscris vărsat 50.000 lei

conturi curente la bănci 1.000 lei

acţiuni deţinute pe termen lung la alte companii 2.000 lei

clădiri 30.000 lei

plastic 5.000 lei

pierdere probabilă datorată unui litigiu cu un client 2.000 lei

 furnizori 1.000 lei

creanţe clienţi 1.500 lei

pluş 2.500 lei

jucării aflate în stoc 5.000 lei

credite bancare pe termen lung 3.000 lei

stofă 1.000 lei

terenuri 10.000 lei

rezerve legale 1.000 lei

chirii încasate în avans pentru trimestrul următor 1.000 lei

rezerve din reevaluare 2.000 lei

venituri din vânzarea jucăriilor 35.000 lei

cheltuieli cu stofa, pluşul, plasticul consumate 30.500 lei

cheltuieli cu salariile 9.000 lei

cheltuieli cu energia şi apa 2.000 lei

cheltuieli cu dobânzile 1.000 lei

venituri din dividende 500 lei

venituri din exproprierea unui teren 5.000 lei

Pe baza acestor elemente, întocmiţi Bilanţul contabil şi Contul de profit şi pierdere la 31.12.N.

În bilanţul contabil, activele imobilizate sunt prezentate la valoarea netă contabilă.

Aplicaţia 3. O societate producătoare de hârtie de scris, felicitări şi hârtie pentru tipărit dispune
de următoarele informaţii referitoare la poziţia sa financiară la 31 decembrie N:
 Elemente Sume

clienţi 24.000 lei

furnizori 12.000 lei

avansuri acordate furnizorilor pentru achiziţia de stocuri 3.000 lei

clădiri 250.000 lei

amortizarea clădirilor 50.000 lei

impozit pe profit datorat 16.000 lei

dobânzi de plătit ce se referă la creditele bancare pe termen scurt 200 lei

furnizori de imobilizări 28.000 lei

utilaje pentru prelucrarea lemnului 170.000 lei

amortizarea utilajelor 35.000 lei

felicitări în stoc 20.000 lei

halate 5.000 lei

avansuri acordate angajaţilor 12.000 lei

salarii de plătit angajaţilor 50.000 lei

obligaţii faţă de acţionari pentru capitalul de rambursat 4.000 lei

capital social 500.000 lei

credite bancare pe termen scurt 15.000 lei

împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 30.000 lei

avansuri acordate furnizorilor de servicii 3.000 lei

avansuri primite de la clienţi 2.500 lei

provizioane pentru garanţii 1.200 lei

chirii încasate în avans 450 lei

împrumuturi acordate societăţii Tipografia S.A. 27.000 lei

 acţiuni Admera SA achiziţionate în vederea vânzării peste trei luni 780 lei

credite bancare pe termen lung 32.000 le

hârtie de scris aflată în stoc 15.000 lei

disponibil în contul de la bancă 22.000 lei

culori 3.000 lei

dividende de plată către acţionari 5.600 lei

soluţii pentru prelucrarea lemnului 10.000 lei

cheltuieli cu înfiinţarea societatii 2.000 lei

clădiri aflate în construcţie şi neterminate 150.000 lei

profit 6.500 lei

dobânzi de plătit pentru creditele bancare pe termen lung 8.330 lei

terenuri ?????? lei

Întocmiți Bilanţul contabil la 31 decembrie N şi determinaţi valoarea terenurilor deţinute de

societate.