LIMBAJUL CONTABIL

Initial:

AVERE =CAPITAL
CAPITAL=/ BANII=/ BUNURI ECONOMICE
CAPITAL= ’Surse de provenienta’ = ‘Explicatii’ pentru averea mea

Ulterior:

ACTIV =PASIV

Termenul PASIV nu este suficient de detaliat!!!

In prezent:

ACTIV=CAPITALURI PROPRII + DATORII

ACTIV

1.Bani
*in banca : conturi la banci in lei
*in numerar : casa
2.Cladiri , terenuri ,utilaje
3.Programe informatic (licentele )
4 …………….

CAPITALURI PROPRII

1. Capital subscris = Capital social =Tot ce provine de la actionari sau asociati (dpdv valoric) pe termen
nelimitat
2.Profitul sau pierderea perioadei= Rezultatul exercitiului
3. ……..
DATORII

1.fata de banci
2.fata de furnizori
3.fata de salariati
4.fata de stat
5. …..
Profitul sau pierderea perioadei =VENITURI – CHELTUIELI

VENITURI =/ INCASARI

CHELTUIELI =/ PLATI

PROFITUL =/ BANI

BILANT CONT DE PROFIT SI

PIERDERE
ACTIVE CAPITAL PROPRIU VENITURI-
-……… CHELTUIELI
-PROFIT SAU PIERDERE.
……….. PROFIT SAU PIERDERE

DATOTRII

CREANTE≠DATORII

TRANZACTII RITMICE , SUCCESIVE (CU STOCURI ,PRESTARI SERVICII …)

X 1.CUMPAR FIRMA CAREIA II 1.vand mere Y
MERE de la X TIN catre Y
2.Am o DATORIE fata de CONTABILITATEA 2. am o CREANTA fata de Y
FURNIZOR care se numeste Client

TRANZACTII CU ACTIVE IMOBILIZATE

X 1.Cumpar AUTOTURISM FIRMA CAREIA II 1.vand un alt TEREN Y
de la la X TiN catre Y
2.Am o DATORIE fata de X CONTABILITATEA 2.am o CREANTA fata
care se numeste de Y care se numeste
FURNIZOR DE DEBITOR DIVERS
IMOBILIZARI

Exista 3 elemente numite cheltuieli care nu sunt cheltuieli ci active .

De asemenea exista un element care continue cuvantul venituri (VENITURI IN AVANS ) dar nu
este venit ci DATORIE
ELEMENTE DE RECUNOASTERE A AVANSURILOR ( TRANZACTII )

1. Avansuri acordate pt imobilizari necorporal

Societatea X a platit in avans 500lei pt achizitia unui program informatic
 Scad banii cu 500lei (A-)
 Creste Dreptul de a beneficia de programul informatic NUMIT Avansuri pt imobilizari
necorporale ( A+)

1. Avansuri acordate pt imobilizari corporale

Societatea X a platit in avans 500lei pt achizitia unui laptop u valoarea de 300lei
 Scad banii cu 500lei (A-)
 Creste Dreptul de a beneficia de laptop NUMIT Avansuri pt imobilizari corporale ( A+)

1. Avansuri acordate pentru cumparari de stocuri

Societatea X a platit in avans 500lei pt achizitia unui laptop u valoarea de 200lei
 Scad banii cu 500lei (A-)
 Creste Dreptul de a beneficia de laptop NUMIT Avansuri pt cumparari de stocuri( A+)

1. Avansuri acordate pentru servicii primite

Societatea X a platit in avans 500lei pt repararea unui laptop (o singura data punctat!)
 Scad banii cu 500lei (A-)
 Creste Dreptul de a beneficia de servicii pt reparatii NUMIT Avansuri pt servicii primite
(furnizori debitori pt servicii primate ( A+)

1. Avansuri acordate acordate personalului

Societatea X a platit in avans 500lei ca avans din salariu
 Scad banii cu 500lei (A-)
 Creste Dreptul de a beneficia de servicii de la angajati NUMIT Avansuri acordate
personalului ( A+)

1. Avansuri de trezorerie
Societatea X a platit in avans 500lei unui delegat
 Scad banii cu 500lei (A-)
 Cresc banii firmei aflati la angajati NUMITI Avansuri de trezorerie ( A+)

1. Cheltuieli in avans
Societatea X a platit in avans 500lei reprzentand chiria pt urmatoarele 10 luni
 Scad banii cu 500lei (A-)
 Creste DREPTUL de a beneficia de locatia ichiriata timp de 10 luni NUMITI Cheltuiala in
avans ( A+)

1. Avansuri incasate in contul comenzilor

Societatea X a primit in avans 500lei reprezentand servicii de reparatii ce urmeaza a fi efectuate
(doar o singura data !)
 Cresc banii 500lei (A+)
 Creste DATORIA de a presta servicii de reparatii NUMITI Avansuri incasate in contul
comenzilor ( D+)
 1. Venituri in avans
Societatea X a primit in avans 500lei reprezentand servicii de reparatii ce urmeaza a fi efectuate
(lunar, timp de 5 luni ) sau chirii timp de 10 luni
 Cresc banii 500lei (A+)
 Creste DATORIA de a presta servicii de reparatii de mai multe ori NUMITI Venituri in
avans ( D+)

TEST BILANT
Se cunosc urmatoarele

materiale consumabile 500 leicasa în lei 20 lei

TVA de plată 50.000 leimijloace de transport 202.500 lei
debitori diverși 87.500 leirezultatul exercițiului pierdere 10.000 lei
credite bancare pe termen lung 610.000 leidobânzi aferente creditelor bancare pe 15.000 lei
termen scurt
amortizarea cheltuielilor de con- 4.000 leiacțiuni deținute pe o perioadă mai mică 15.000 lei
stituire de 1 an
produse finite 21.000 leiavans plătit pentru achiziția unui 4.000 lei
program informatic
cheltuieli de constituire 10.000 leiimpozit pe salarii 25.000 lei
avansuri de trezorerie 2.500 leiutilaje 900.000 lei
clienți 290.000 leicapital social 750.000 lei
acțiuni deținute pe o perioadă mai 8.500 leirezerve legale 12.500 lei
mare de 1 an
materii prime 22.000 leifurnizori 21.520 lei
amortizarea utilajelor 120.000 leialte creanțe în legătură cu personalul 10.000 lei
conturi la bănci în lei 7.500 leichirie plătită pentru prima lună a anului 12.500 lei
următor
avans plătit pentru achiziția de am- 3.000 leisemifabricate 1.500 lei
balaje

REZOLVARE :Valoare creanțelor  în bilanțul de la 31.12.N este:

[387.500 lei].

Totalul activelor minus datoriilor curente (F) este: [1.362.500 lei].

Creantele :
Debitorii diversi -87.500 +
Clientii -290.000
Alte creante in legatura cu personalul -10.000 =
=387.500 lei
Total active – datorii
Active :
Materiale consumabile -500
Cheltuielile de constitutie – amortizarea cheltuielilor de constitutie=
10.000 – 4.000 = 6.000 lei
Produse finite 21.000
Avansuri de trezorerie 2.500
Materii prime 8.500
Utilajele – amortizarea utilajelor =900.000 -120.000= 780.000
Conturi la banci in lei – 7.500
Casa in lei 20 lei
Mijloace de transport 202.500 lei
Semifabricatele – 1.500
Chiriile platite pt prima luna a anului urmator 12.500
Avans platit pt achizitionarea unui program informatic 4.000
= 1.417.520
DATORIILE
TVA de plata 50.000
Furnizorii 21.500
= 71.500
TOTAL ACTIVE – DATORII CURENTE = 1.417.520-71.500
Alegeți răspunsurile adevărate:
Selectați unul sau mai multe:
a.Abonamentul plătit în luna curentă pentru luna următoare este o cheltuială în avans.*
b.Rezervele din reevaluare se constituie atunci când societățile au obținut profit din anii precedenți.
c.Societățile comerciale achiziționează cât mai multe materii prime pentru a le revinde și crește
profitul.
d.Rezervele statutare sunt banii firmei de la bancă conform statutului societății.
e.Primele de aport nu reprezintă sumele de plătit salariaților.*
f.Avansurile încasate de la clienți pentru stocuri sunt datorii.*

Selectați unul sau mai multe:

a.Acțiunile proprii diminuează capitalurile proprii.*
b.Licența de fabricație este o imobilizare financiară.
c.Avansurile plătite pentru servicii sunt creanțe.*
d.Avansurile de trezorerie sunt banii firmei din contul de la bancă pentru a realiza diverse plăți.
E FALSA NU E BUNA

TEST 2
Societatea COZOPAT fabrică lunar două sortimente de cozonaci: cozonac cu nucă și stafide,
cozonac cu nucă și cacao. Cele două sortimente sunt vândute doar persoanelor juridice. Activitatea
de producție se desfășoară într-un spațiu închiriat.
Alegeți enunțurile adevărate.

Select one or more:

a.Chiria plătită lunar pentru spațiul fabricii este cheltuială în avans
b.Prin vânzarea celor două sortimente de cozonaci se recunosc venituri din vânzarea mărfurilor.
c.Cheltuielile cu energia electrică  pentru departamentul financiar din cadrul firmei sunt cheltuieli
financiare.
d.Cheltuielile cu salariile pentru angajații ce produc cele două sortimente de cozonaci sunt cheltuieli
de exploatare.*
e.Stafidele și nuca achiziționate în cursul lunii se recunosc la cheltuieli de exploatare.
f.Cheltuielile cu materiile prime sunt cheltuieli de exploatare.*
g.Cheltuielile cu amortizarea mijloacelor de transport cu care se livrează cozonacii sunt cheltuieli
financiare.
h.Stafidele și nuca ce au fost consumate în cursul lunii se recunosc la cheltuieli cu materiile prime
consumate.*
i.Veniturile din vânzarea unui sortiment de cozonac sunt venituri de exploatare.*
j.Cheltuielile cu făina sunt cheltuieli de exploatare.*

1.Determinaţi indicatorii de mai jos pe baza următoarelor informaţii:        

 venituri din vânzarea mărfurilor 1.000 lei;

  venituri din dobânzi 1.000 lei;

 cheltuieli cu serviciile telefonice 1.000 lei;

 venituri din chirii 1.000 lei;

 venituri din vânzarea produselor finite 1.000 lei;

 cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile 1.000 lei;

 venituri din vânzarea clădirilor 1.000 lei;

 cheltuieli cu serviciile primite de la terţi 1.000 lei;

 cheltuieli cu salariile 1.000 lei.

 
Veniturile din exploatare sunt  . 4.000
Cheltuielile de exploatare sunt   .4.000
Veniturile financiare sunt  .1.000
Cheltuielile financiare sunt  . 0
2. Determinaţi indicatorii de mai jos pe baza următoarelor informaţii: venituri din vânzarea
produselor finite 10.500 lei, venituri din sconturi obţinute 500 lei, cheltuieli cu calamităţile naturale
500 lei, cheltuieli cu salariile 5.000 lei, venituri din vânzarea unei clădiri 4.500 lei, cheltuieli cu
amortizarea clădirilor 700 lei, cheltuieli cu cedarea clădirii 500 lei, venituri din vânzarea mărfurilor
40.500 lei, cheltuieli cu diferenţe de curs valutar 800 lei, cheltuieli cu materialele consumabile 500
lei, venituri din chirii 4.000 lei,  cheltuieli cu mărfurile 25.000 lei, venituri din diferenţe de curs
valutar 1.000 lei, cheltuieli cu materiile prime 10.000 lei, cheltuieli cu serviciile bancare 2.000 lei,
venituri din exproprierea unui teren 5.000 lei, cheltuieli cu dobânzile 1.000 lei, cheltuieli cu energia
şi apa 1.000 lei, cheltuieli cu impozitul pe profit 3.040 lei.
Cheltuielile de exploatare sunt  . 45.200

Rezultatul din exploatare este  .19.300

Rezultatul financiar este  .(-300)

Rezultatul brut este  .19.000

TEST 3RECAPITURLARE BILANT ȘI CPP

1 . Identificați informația din bilanț care permite aprecierea capacității unei entități de a-și achita
datoriile pe termen scurt:
Selectați răspunsul corect:

a.Total activ

b.Total capitaluri proprii

c.Active circulante nete/Datorii curente nete

d.Total datorii
e.Active imobilizate