IQ p Q Institutul Superior

I • • D European Barcelona
AFIRMAȚIE

Méritos, SA, o companie recent înființată, a efectuat următoarele operațiuni în primul

său exercițiu contabil. Nu uitați de calculul TVA-ului corespunzător în toate acele
operațiuni supuse TVA.

1. Decizia de creare a companiei este luată pe 25 ianuarie. La acea dată se constituie

un capital social de 100.000 euro.

■ Răspuns:
Capital emis în așteptarea
100.000 Acțiuni emise (190) la 100.000
înregistrării (194)

În primul rând, acțiunile vor fi emise pentru valoarea totală a Capitalului Social.
În acest caz, 100,00 €. O astfel de emisiune va fi debitată în contul 190, care va
reduce valoarea Capitalului net cu aceeași valoare a Capitalului care rămâne în
așteptarea înregistrării.

2. Capitalul este subscris integral de acționari, care inițial vărsează 25.000 de euro în
bani, în contul bancar al companiei.

■ Răspuns:
Parteneri pentru plăți nu sunt
100.000 la Acțiuni emise (190) 100.000
necesari(103)
Bănci și instituții de credit Parteneri pentru plăți nu sunt
25.000 la 25.000
(572) necesari(103)

Ca urmare a subscrierii Capitalului, contul 190 este anulat ca contrapartidă la

crearea contului 103, în care se face referire la datoria pe care asociații o au la
societate. Acest cont, la rândul său, este redus cu o sumă de 25.000 de euro, care a
fost depusă în momentul de față de către parteneri.

3. La 1 februarie se semnează actul de constituire.

4. Pe 10 februarie se primește factura notarului, în valoare de 1.000 euro cu titlu de

onorarii, plus 210 euro TVA (21%) minus reținerea la sursă de 15% în contul
impozitului pe venitul persoanelor fizice. Această sumă se plătește prin transfer
bancar.

1
 IQ p Q Institutul Superior
I • • D European Barcelona
■ Răspuns:
Bănci și instituții de credit
1.000 Rezerve voluntare (113) la 1.060
(572)
Rețineri HP practicate de
210 TVA suportat (472) la 150
profesioniști (4751)

Ca o cheltuială direct legată de constituirea societății, acestea vor fi debitate în

contul 113 „Rezerve voluntare”, reducând capitalul net.
În viitor, acest cont poate fi debitat din 4740 „Active pentru diferențe temporare
deductibile”, creând un Activ fiscal.

5. Este înregistrată în Registrul Mercantil pe 20 februarie.

■ Răspuns:
Capital emis în așteptarea
100.000 la Capital social (100) 100.000
înregistrării (194)

Se înregistrează Capitalul Social, eliminând contul 194, împotriva creării contului

final, 100. Capitalul social, pentru valoarea sa totală.

6. Pe 21 februarie se primește factura de la Registrul Mercantil, care se ridică la 2.000

de euro taxe plus TVA 21% minus reținerea de 15% în contul IRPF. Această sumă se
plătește prin cec bancar.

■ Răspuns:
Bănci și instituții de credit
2.000 Rezerve voluntare (113) la 2.120
(572)
Rețineri HP practicate de
420 TVA suportat (472) la 300
profesioniști (4751)

Așa cum s-a înregistrat plata facturii de la pct. 4, Registrul Mercantil are aceeași
natură, așa că în contul minor de valoare netă vor fi încărcate 113 Rezerve
Voluntare.
7. Pe 25 februarie se solicită de la bancă un împrumut de 60.000 de euro care va fi
rambursat în 6 luni. Înregistrează acordarea împrumutului de către instituția
financiară (nu este necesară efectuarea vreunei evidențe privind dobânda la
împrumut).

■ Răspuns:
Bănci și instituții de credit Credite pe termen scurt de
60.000 la 60.000
(572) la instituții de credit (5.200)
Plata celor 60.000 € în contul bancar implică o obligație, în acest caz pe termen
scurt, întrucât acesta va fi returnat în mai puțin de un an (înțelegând un an ca un
ciclu normal în activitatea companiei).

2
 IQ p Q Institutul Superior
I • • D European Barcelona
8. La 1 martie se închiriază un spațiu comercial pentru a-și desfășura activitatea la un
tarif de 30.000 de euro pe an. Taxa anuală integrală, corespunzătoare primei
anuități, se plătește în aceeași zi prin transfer bancar. Acest tip de venit este supus
TVA-ului de 21% și reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice de 19%.

■ Răspuns:
Bănci și instituții de credit
25.250 la 25.750
Închiriere și redevențe (621) (572)
Rețineri HP practicate de
5.250 TVA suportat (472) la 4.750
profesioniști (4751)

Deși plata anuală însumează 30.000 de euro, anul acesta va fi plătită de la 1

martie, deci baza de impozitare pentru acest an pentru acest concept va fi de
25.000 de euro, și din care se vor calcula restul conturilor pentru impozite sau
rețineri. .

9. Mobilier pentru birou se achizitioneaza cu o valoare de 5.000 €, plus TVA, in data de

15 martie. Achiziționați, în aceeași zi, computere și imprimante în valoare de 2.250
€ plus TVA de la același furnizor. Se intelege cu furnizorul de mijloace fixe ca va
plati jumatate din factura in ziua achizitiei, prin transfer iar in rest emite cambie
scadenta pe 30 iunie.

■ Răspuns:
Furnizori, note comerciale de
5.000 Mobila (216) 4.387
plătit (401)
Echipamente pentru procese la
2.250 Bănci și instituții de credit
informatice (217) 4.387
(572)
1.523 TVA suportat (472)

Plata este împărțită în două tranșe, una în numerar și cealaltă sub formă de
cambie. Aceasta din urmă se înregistrează ca o notă comercială plătibilă, în loc de o
datorie directă cu furnizorul, întrucât, datorită naturii cambiei, datoria poate deveni
față de o altă persoană/entitate.

10. Pe 20 martie se achizitioneaza marfa pentru vanzare: 1.000 de unitati cu o valoare

unitara de 25 €, pe care furnizorul le datoreaza.

■ Răspuns:

25.000
Achiziții de mărfuri (600) la Furnizori (4000) 30.250
5.250 TVA suportat (472)

Factura rămâne de plătit. Se creează o datorie directă pe termen scurt cu

3
 IQ p Q Institutul Superior
I • • D European Barcelona
furnizorul pentru întreaga valoare a facturii.

11. Șase zile mai târziu, se primește o reducere pentru volumul de unități achiziționate
în valoare de 1.000 €.

■ Răspuns:
Reduceri pentru achiziții de
1.000
1.210 Furnizori (4000) la mărfuri (6090)
TVA suportat (472) 210

Reducerea pentru valoarea de 1.000 de euro a mărfurilor reduce și valoarea TVA

suportată.
12. Furnizorul punctelor anterioare solicită o cambie pentru valoarea datoriei, care
este acceptată.

■ Răspuns:
Furnizori, note comerciale de
29.040 Furnizori (4000) la 29.040
plătit (401)

Anulăm contul de debit Furnizori (4000), pentru a crea o nouă cambie în contul
401, care se adaugă celui creat la punctul 9. Suma a fost deja redusa la punctul
anterior odata cu returnarea marfii.
13. Pe 20 aprilie, 700 de unități de marfă sunt vândute la 50 de euro pe unitate.

Răspuns:
Vânzarea de mărfuri (700) 35.000
42.350 Clienți (4300) la
TVA la ieșire (477) 7.350
Se intelege ca vanzarea nu se plateste in numerar, asa ca am creat contul de
4300 Clienti, pentru valoarea totala a facturii.
Ajuns pe 20 aprilie, in plus, se deconteaza TVA pentru primul trimestru:
Trezoreria publica, TVA iesita
7.350
(477) Trezoreria publică,
la 12.443
Trezoreria Publica, debitor TVA TVA suportat (472)
5.093
(4700)

După primele 3 luni de activitate ale companiei se deduce o sumă mai mare de
TVA Suportată decât Repercutat, ceea ce indică, deocamdată, o datorie a
Trezoreriei Publice cu societatea.
14. La acea dată, li se returnează marfa, în valoare de 1.800 €.

4
 IQ p Q Institutul Superior
I • • D European Barcelona
■ Răspuns: ■
Retururi din vânzări de
1.800
mărfuri (7080) la Clienți (4300) 2.178
378 TVA la ieșire (477)

Reduce datoria clientului cu valoarea rambursării (luăm ca bază 1.800 €), precum
și TVA-ul corespunzător, care nu va mai fi perceput. Debităm împotriva unui subcont
de venit, 7080, care va scădea venitul, deoarece este o rentabilitate.
15. Pe 25 aprilie se achită datoria cu furnizorul de la punctul 10, ținând cont de
discountul pe care furnizorul l-a făcut și percepe vânzarea de la punctul 13 prin
virament, ținând cont de unitățile returnate de client.

■ Răspuns:
Furnizori, note comerciale de Bănci și instituții de credit
29.040 29.040
plătit (401) (572)
la
Bănci și instituții de credit
Clienți (4300)
40.172 (572) 40.172

Datoriile sunt decontate, atât de încasat, cât și de plătit.

16. În aceeași zi, a fost achiziționat un program de calculator pentru managementul

afacerilor pentru 3.200 de euro. Îți reduce factura, pentru o ofertă comercială, 300
€ din acea sumă. În plus, este necesar să angajați un informatician pentru a-l
instala, care costă 300 de euro. Totul se plateste prin banca.

■ Răspuns:

5
 Institutul Superior IC p Q
I • • D European Barcelona
3.500 Bănci și instituții de credit
Aplicații de calculator (206) la 4.235
(572)
735 TVA suportat (472)

Înțelegem că factura de 3.200 € este rezultatul aplicării reducerii de 300 €. Pe de

altă parte, la valoarea activului se adaugă costul (300 €) necesar punerii în
funcțiune.

17. Partenerii trebuie să plătească restul capitalului pe 10 mai. Cerința de plată către
parteneri este înregistrată.
■ Răspuns:
Membri după plăți necesare Parteneri pentru plăți nu sunt
75.000 la 75.000
(5580) necesari(103)

Având în vedere proximitatea datei obligatorii de debursare a restului Capitalei,

aceasta devine exigibilă ca natură.

18. A doua zi, partenerii fac plata prin depunerea acesteia în contul bancar al
companiei.
■ Răspuns:
Bănci și instituții de credit Membri după plăți necesare
75.000 la 75.000
(572) (5580)

Suma restantă este depusă în contul bancar al companiei. Contul 5580 este
anulat, astfel că 100% din Capitalul Social rămâne vărsat.
19. Pe 9 iunie, 8.000 de unități sunt achiziționate la 30 de euro pe unitate. În aceeași
zi, 7.000 de unități sunt vândute la 55 de euro pe unitate.

■ Răspuns:
240.000 Achiziții de mărfuri (600) Bănci și instituții de credit
290.400
50.400 TVA suportat (472) (572)
la
Vânzarea de mărfuri (700) 385.000
465.850 Clienți (4300)
TVA la ieșire (477) 80.850

Înțelegem că aceste operațiuni, pe de o parte, sunt plătite în numerar

(cumpărare de mărfuri), iar pe de altă parte, se generează o datorie Clientului
(vânzare), pe baza următoarelor puncte ale declarației.

6
 IQ pn Institutul Superior
I • • D European Barcelona
20. Clientului de la punctul anterior i se cer cambii pentru a oficializa datoria si el le
livreaza. Le reduce la bancă a doua zi. Instituția financiară percepe o dobândă de
4.200 € pentru reducere.

■ Răspuns:
465.850 Clienți, creanțe comerciale la Clienți (4300) 465.850
(431)
In primul rand, vom transforma datoria clientului intr-o nota comerciala catre
încărca. Apoi, mergi la bancă pentru a-l reduce:
Bănci și instituții de credit Datorii pentru facturi reduse
461.650 465.850
(572) (5208)
Dobândă pentru reducere de
4.200 factură în alte instituții de la
credit (6653) Facturi comerciale în
465.850
portofoliu (4310)
Hârtie comercială redusă
465.850
(4311)

În acest moment, vom fi încasat valoarea facturii minus dobânda, care va

merge într-un cont de cheltuieli. La randul nostru contractam cu banca obligatia de
a face fata datoriei pe care o implica cambia in cazul in care clientul nu efectueaza
plata. Vom anula acea datorie în momentul în care clientul își îndeplinește obligația.

21. Pe 1 iulie, un total de 1.000 de unități de marfă sunt achiziționate cu 25 de euro

fiecare. Jumătate se plătește în numerar plus TVA, iar restul este în așteptarea
plății către furnizor.

■ Răspuns:
Bănci și instituții de credit
25.000 Achiziții de mărfuri (600) 17.750
la (572)
5.250 TVA suportat (472) Furnizori (4000) 12.500

Doar jumătate din baza de impozitare a facturii rămâne ca datorie la furnizor,

întrucât TVA-ul se plătește în numerar împreună cu cealaltă jumătate din BI.

7
 IQ pn Institutul Superior
I • • D European Barcelona
22. Pe 15 iulie se efectuează retururi de achiziții aferente achiziției anterioare, în
valoare de 3.000 €. Furnizorii sunt compensați cu datoria.

■ Răspuns:
Retururi pentru achiziții de
3.000 Furnizori (4000) la 3.000
mărfuri (6080)

În acest caz, datoria este redusă cu aceeași valoare a mărfii, deoarece suma TVA
aferentă a fost deja plătită și nu face parte din datorie.
Pe 15 iulie, în plus, se decontează TVA pentru primul trimestru:
472. Trezoreria Publica,
56.385
TVA suportat (472)
87.822 Trezoreria publica, TVA iesita (477) la Trezoreria Publica,
creditor pentru TVA 31.437
(4750)

Pe parcursul acestui trimestru, activitatea a însemnat o diferență notabilă între

TVA perceput și TVA plătit.

23. Pe 20 august se obțin reduceri pentru achiziții în valoare de 1.500 de euro, care
sunt compensate cu datorii de la furnizori.

■ Răspuns:
Reduceri pentru achiziții de
1.500 Furnizori (4000) la 1.500
mărfuri (6090)
La fel ca la punctul anterior, „rappelul” va reduce datoria netă,
fără a avea efect asupra unui TVA care fusese plătit.
24. La 1 septembrie se achită datoria rămasă către furnizori.

■ Răspuns:
Bănci și instituții de credit
8.000 Furnizori (4000) la 8.000
(572)
Datoria care rămâne după stingerea mișcărilor anterioare.
25. La 1 octombrie se contractă o închiriere a două autovehicule:
a. Primul cu următoarele condiții:
I. Utilizare aproximativă: 40.000 km/an.
II. Contract: 4 ani.
III. Cost lunar de închiriere: 400 €/lună.
IV. Valoarea de piata a vehiculului: 40.000 €.
b. Al doilea vehicul va avea următoarele condiții:
V. Utilizare aproximativă: 80.000 km/an.
VI. Contract: 5 ani.
VII. Cost lunar de închiriere: 1.000 €/lună.

8
 IQ pn Institutul Superior
I • • D European Barcelona
VIII. Valoarea de piata a vehiculului: 40.000 €.

Pe 1 octombrie se achită prima rată lunară a celor două închirieri. Plata acestei rate si a
restului ratelor lunare se inregistreaza pana la sfarsitul anului.

■ Răspuns:

19.200 Creditori pentru prestarea de

Închiriere și redevențe (621) la 23.232
servicii (410)
4.032 TVA suportat (472)

60.000 Creditori pentru prestarea de

Închiriere și redevențe (621) la 72.600
servicii (410)
12.600 TVA suportat (472)

Fiind vorba de un leasing, nu se dobândește dreptul de proprietate asupra

vehiculelor, deci nu se creează un cont de activ, ci mai degrabă obligația de a
plăti taxele de închiriere. Vom crea o datorie cu furnizorul pentru valoarea totală
a contractelor, adăugând sumele pentru rate în 4, respectiv 5 ani, și sumele
pentru TVA-ul corespunzător. Vom face acest lucru în intrări separate pentru a
distinge cele două contracte diferite.

Creditori pentru prestarea de Bănci și instituții de credit

1.694 la 1.694
servicii (410) (572)
Prima rată, corespunzătoare lunii octombrie, se achită.

26. Următoarele cheltuieli sunt plătite direct de către bancă pe 1 octombrie:

- Sancțiune administrativă neprevăzută: 200 EUR.

- Prima de asigurare pentru sediul în care se desfășoară activitatea dumneavoastră
1.100 €. Această primă acoperă perioada de un an.

■ Răspuns:
200 Cheltuieli excepționale (678) Bănci și instituții de credit
la 1.300
1.100 Prime de asigurare (625) (572)
Cheltuielile pentru sancțiunea administrativă nu vor fi deductibile. În plus,
niciunul dintre aceste costuri nu este supus TVA-ului.
Cheltuielile pentru primele de asigurare sunt acum calculate ca cheltuieli totale.
La sfarsitul anului vom regulariza situatia prin eliminarea din postul de cheltuiala pe cel
corespunzator la 9 luni, din anul urmator, in sarcina contului 480. Cheltuieli anticipate.

9
 IQ pn Institutul Superior
I • • D European Barcelona
Vom reflecta valoarea contului 678. Cheltuieli excepționale din tabelul P&L din
secțiunea 11.a) Deprecieri și pierderi, deoarece este o sumă nesemnificativă față de
restul. Această decizie se ia în baza interogării 5 din BOICAC 77, care necesită această
soluție pentru cauză.

27. La 1 octombrie se încasează de către bănci următoarele venituri:

- Dobanda cont curent: 100 €. Compania susține o retenție de 19%.
- Comisioane de intervenție în operațiune comercială: 9.000 € plus TVA la 21%.
- Răspuns:

Bănci și instituții de credit 9.000

10.971 Venituri din comisioane (754)
(572)
TVA la ieșire (477) 1.890
la
19 Trezoreria publica, retineri si Alte venituri financiare (769) 100
plati in cont (473)
Pe 1 octombrie, în plus, se decontează TVA pentru primul trimestru:

Trezoreria publica, TVA iesita

1.890
(477)
472. Trezoreria Publica,
la 16.632
Trezoreria Publica, debitor TVA suportat (472)
14.742
TVA (4700)

Așa cum s-a întâmplat în prima perioadă de patru luni, compania a suportat mai
mult TVA decât a transferat, mărind contul cu 4700.

28.Pe 1 noiembrie este achiziționat un utilaj evaluat la 20.000 de euro. Durata sa de

viață utilă este de 4 ani, iar valoarea reziduală este de 500 EUR. Se acordă
efectuarea plății la 1 decembrie prin bancă. Se știe că mașina va avea costuri de
retragere de 1.000 de euro la sfârșitul duratei de viață utilă și că rata dobânzii de
actualizare este de 5%. Faceți înregistrările pentru anul, precum și pentru anii
următori (ținând cont că acești ani viitori nu vor afecta conturile anuale ale anului în
curs).
■ Răspuns:
Începem prin a nota plata taxei de închiriere pentru vehicule:
Creditori pentru prestarea de Bănci și instituții de credit
1.694 la 1.694
servicii (410) (572)

1
0
 IQ pn Institutul Superior
I • • D European Barcelona
În ceea ce privește achiziția mașinii:
Furnizori de mijloace fixe
20.975,35 Utilaje (213) 24.200
a/p (523)
Provizion pentru
la
dezmembrarea, retragerea
4.200 TVA suportat (472) 975,35
sau reabilitarea mijloacelor
fixe (143)

În primul rând, valoarea activului se majorează cu suma rezultată din calcularea

valorii curente a dezmembrării, conform regulii de înregistrare și evaluare a II-a
Imobilizări corporale.
În anii succesivi se vor înregistra atât amortizarea activului, cât și actualizarea
valorii contului de provizioane cu 5%, astfel:
31 decembrie 20x0
Amortizarea imobilizărilor Amortizarea cumulata a
854,17 la 854,17
corporale (681) utilajelor (2813)

În acest exercițiu se va amortiza partea proporțională, adică de la 1 noiembrie

până la 31 decembrie (două luni întregi). În cele succesive vom amortiza cele
douăsprezece luni, până la atingerea ultimei perioade în care se va amortiza partea
proporțională rămasă (zece luni).
Actualizam si contul de pasiv al provizionului, in sarcina contului de cheltuieli
financiare 660. Acesta va fi calculat pe baza costului inițial de 1.000 de euro, nu a
valorii actualizate. Va urma aceeași dinamică ca și amortizarea, când dobânda curge pe
an calendaristic.

1
1
 Institutul Superior IC p Q
I • • D European Barcelona
Provizion pentru
Cheltuieli financiare
dezmembrarea,
8,33 pentru actualizarea la 8,33
retragerea sau
provizioanelor (660)
reabilitarea mijloacelor
fixe (143)

31 decembrie 20x1
5.125 Amortizarea imobilizărilor la Amortizarea cumulata a 5.125
corporale (681) utilajelor (2813)

Noua intrare de amortizare pentru anul consecutiv. În acest caz, așa cum am menționat
anterior, au fost calculate douăsprezece luni.

Actualizăm din nou contul de furnizare. În acest caz luăm ca

baza de calcul a dobânzii pentru a adăuga valoarea la data curentă, adică 1.008,33.

Cheltuieli Provizion pentru

financiare pentru dezmembrarea,
50,41 la 50,41
actualizarea retragerea sau
provizioanelor reabilitarea mijloacelor
(660) fixe (143)

31 decembrie 20x2
5.125 Amortizarea imobilizărilor la Amortizarea cumulata a 5.125
corporale (681) utilajelor (2813)
Provizion pentru
Cheltuieli financiare pentru
dezmembrarea, retragerea
52,93 actualizarea provizioanelor la 52,93
sau reabilitarea mijloacelor
(660)
fixe (143)
Se menține dinamica anului precedent, în care se actualizează contul 143 care se ocupă
de contul de cheltuieli calculate, luându-se ultima valoare la acea dată pentru
calcularea dobânzii.
31 decembrie 20x3

5.125 Amortizarea imobilizărilor la Amortizarea cumulata a 5.125

corporale (681) utilajelor (2813)
Provizion pentru
Cheltuieli financiare pentru
dezmembrarea, retragerea
55,58 actualizarea provizioanelor la 55,58
sau reabilitarea mijloacelor
(660)
fixe (143)

31 decembrie 20x4

1
2
 Institutul Superior IC p Q
I • • D European Barcelona
Amortizarea cumulata a
4.270,83 Amortizarea imobilizărilor la 4.270,83
utilajelor (2813)
corporale (681)
Provizion pentru
Cheltuieli financiare pentru
dezmembrarea, retragerea
58,36 actualizarea provizioanelor la 58,36
sau reabilitarea mijloacelor
(660)
fixe (143)
În sfârșit, vom actualiza amortizarea pentru valoarea rămasă din ultimul an,
adică zece luni, precum și cheltuielile financiare, care au decurs în același ritm.

29. Pe 15 noiembrie sunt contractate două proiecte diferite de îmbunătățire pentru

diferite părți ale procesului de producție. Costul se ridică la 28.500 EUR plus TVA
pentru primul și al doilea la un total de 10.000 EUR plus TVA. Factura pentru
ambele proiecte se primește pe 15 noiembrie și se așteaptă plata. La sfârșitul
anului, condițiile primului proiect nu vor fi îndeplinite în vederea activării acestuia.
Cu toate acestea, se știe că în cazul celui de-al doilea condițiile vor fi îndeplinite și
poate fi activat. Faceți înregistrările legate de contractarea proiectelor și a celor
care corespund sfârșitului de an.
■ Răspuns:
Cheltuieli de cercetare și
38.500
dezvoltare pentru anul (620) la Furnizori (4000) 46.585
8.085 TVA suportat (472)
Vom înțelege aceste proiecte de îmbunătățire ca o investiție în procesul de
producție, pentru optimizarea acestuia. Astfel, înregistrăm ambele sume în același cont
de cheltuieli, care vor fi anulate sau nu în funcție de activarea viitoare, sau nu, a
acestor proiecte în sarcina unui cont de venituri.

La rândul nostru, vom genera un cont de datorie la furnizor. Deoarece nu

cunoaștem durata obligației, vom nota un cont generic.
Odată ce ajungem la sfârșitul anului, vom reflecta activarea unuia dintre
proiecte în scopuri contabile.

30. Pe 25 noiembrie ni se acordă o subvenție de 100% pentru achiziționarea unui vehicul

în valoare de 20.000 €. Autovehiculul are o durată de viață de 5 ani. Faceți
înregistrările pentru anul, precum și pentru anii următori (ținând cont că acești ani
viitori nu vor afecta conturile anuale ale anului în curs).
■ Răspuns:
În primul rând, vom înțelege această subvenție ca fiind nerambursabilă.
Cunoscând acest lucru, vom înregistra veniturile aferente încasate în contul Equity
activat la primirea grantului.

Rata la care vom amortiza contul de activ la care vor merge banii va fi paralelă cu
rata la care contul PN a plătit dintr-un depozit la P&G.
În acest caz, bunul pe care îl vom înregistra va fi Transport Elements (218). Ca o

1
3
 Institutul Superior IC p Q
I • • D European Barcelona
notă, în acest caz vom nota achiziția unui activ, spre deosebire de punctul 25, unde
a fost contractat un leasing și nu am dobândit dreptul de proprietate asupra
vehiculelor.
Rezultând:

Bănci și instituții de credit Granturi oficiale de capital

20.000 la 20.000
(572) (130)
20.000 Elemente de transport (218) Bănci și instituții de credit
la 24.200
4.200 TVA suportat (472) (572)
31 decembrie 20x0

4.000 Granturi oficiale de la Granturi, donații și moșteniri de capital 4.000

capital (130) transferate la rezultatul anului (746)
Amortizarea
Amortizarea cumulată a elementelor de
383,56 imobilizărilor la 383,56
transport (2818)
corporale (681)
31 decembrie 20x1/2/3/4

4.000 Granturi oficiale de la Granturi, donații și moșteniri de capital 4.000

capital (130) transferate la rezultatul anului (746)
Amortizarea
Amortizarea cumulată a elementelor de
4.000 imobilizărilor la 4.000
transport (2818)
corporale (681)
31 decembrie 20x5

Amortizarea
Amortizarea cumulată a elementelor de
2.082,19 imobilizărilor la 2.082,19
transport (2818)
corporale (681)
Atât în prima cât și în ultima perioadă, amortizarea a fost proporțională ca urmare a
nefiind achiziționate la 1 ianuarie, ca și în alte cazuri de-a lungul anului.

31. La 31 decembrie se primesc salariile și asigurările sociale ale angajaților

dumneavoastră:

■ Salariu total: 24.000 €.

■ Total asigurări sociale: 8.600 €.
■ Reținerea impozitului pe venit: 2.200 €.
■ Reținerea la sursă de securitate socială a angajaților: 1.600 EUR.

■ Răspuns:
Începem prin a nota plățile corespunzătoare zilei de 1 decembrie:

1
4
 Institutul Superior IC p Q
I • • D European Barcelona
Creditori pentru prestarea de Bănci și instituții de credit
1.694 la 1.694
servicii (410) (572)
Furnizori de mijloace fixe a/p Bănci și instituții de credit
24.200 la 24.200
(523) (572)

Continuăm cu locurile solicitate prin declarația:

Organizații de securitate
17.000 Salarii și salarii (640) 8.600
socială, creditori (476)
Trezoreria Publica, creditor
la pentru retineri efectuate 2.200
Asigurări sociale plătite de
7.000 (4751)
companie (642)
Salariu în așteptare (465)
13.200

Pe de o parte, conturile de cheltuieli corespunzătoare repartizării statelor de

plată vor fi debitate în conturile de activ și pasiv corespunzătoare în funcție de natura
contribuțiilor sau reținerii relevante.

Vom avea contul de pasiv „Remunerații în așteptare la plată (465)” ca sumă

lichidă de transferat către angajat.

Regularizăm cheltuielile anticipate la sfârșitul anului:

825 Cheltuieli plătite în avans (480) la Prime de asigurare (625) 825

32. Salariile și asigurările sociale sunt plătite de bancă în aceeași zi. ■ Răspuns:

13.200 la Bănci și instituții de credit 13.200

Salariu în așteptare (465) (572)

Salarizarea este plătită.

33. Calculați stocurile finale, ținând cont că la începutul anului stocurile inițiale sunt 0.
Efectuați calculul folosind metoda PMP. Faceți intrarea de regularizare a stocurilor
la sfârșitul anului.

Operațiune Intrare Ieșire Stoc

Tu Preț Total Tu Preț Total Tu Preț Total
Stocuri inițiale
0 0 0

Cumpărături 1.000 25 25.000 1.000 25 25.000,00

Răpelul 1.000 24 24.000 1.000 24 24.000,00

Vânzare 700 25 17.500 260 24 6.500,00

1
5
 Institutul Superior IC p Q
I • • D European Barcelona

Întoarcere 72 25 1.800 332 24 8.300,00

Cumpărături 8.000 30 240.000 8.332 29,80 248.300,00

Vânzare 7.000 29,80 208.600 1.332 29,80 39.694,62

Cumpărături 1.000 25 25.000 2.332 27,74 64.694,62

Întoarcere 120 25 3.000 2.212 27,74 61.365,57

Răpelul 880 23 20.500 2.212 26,48 58.566,18

■ Răspuns:
În fila în care se înregistrează mișcările stocurilor se remarcă includerea Rappel-
urilor efectuate pe tot parcursul anului. Acest lucru se datorează faptului că, deși nu
presupun o mișcare a mărfii, ele presupun o modificare a valorii acestora, întrucât, prin
reducerea prețului de pe factură, scade și prețul de intrare în depozit și, în consecință,
prețul mediu ponderat al acțiunilor.

In ceea ce priveste intrarea pentru inregistrarea variatiei stocurilor, vom tine

cont de valoarea finala inregistrata, intrucat am plecat de la un scenariu cu stocuri
zero:

Variația stocurilor de produse

58.566,18 Marfa A (300) la 58.566,18
finite (712)

34. Înregistrează amortizarea activelor pe care societatea le-a achiziționat în cursul

anului. Pentru a face acest lucru, trebuie să țineți cont de următoarele specificații:

la. Depreciază active:

■ Mobilier: amortizare liniară pe 10 ani, fără valoare reziduală.

■ Calculatoare și imprimante: amortizare liniară pe 4 ani, fără
valoare reziduală.
■ Program pentru calculator: amortizare progresiva in procent
constant in 4 ani, fara valoare reziduala.
■ Mașină punctul 28, sistem de amortizare liniară.
■ Vehiculele sunt amortizate folosind sistemul de amortizare liniară.

1
6
 Institutul Superior IC p Q
I • • D European Barcelona
■ Răspuns:

Amortizarea imobilizărilor Amortizarea cumulata a

854,17 la 854,17
corporale (681) utilajelor (2813)

Amortizarea imobilizărilor Amortizarea cumulata a

354,17 la 354,17
corporale (681) mobilierului (2816)

Amortizarea acumulată a
Amortizarea imobilizărilor
562,50 la echipamentelor pentru 562,50
corporale (681)
procese informaționale (2817)

Amortizarea cumulată a
Amortizarea imobilizărilor
383,56 la elementelor de transport 383,56
corporale (681)
(2818)

Amortizarea imobilizărilor
1.312,50 la Amortizarea acumulată a 1.312,50
necorporale (680)
aplicațiilor informatice (2806)

bănci.

3. Întocmirea registrului ■ Răspuns:

D. Băncile h Verificarea a băncilor arată un sold debitor, deoarece
punctele de debit sunt mai mari decât
25.000 suma a
suma
60.000
2.120
a avea.
24.900
40.172 după con
75.000 4.387 La desfasurarea exercitiului, deducem e la
461.650 că acest lucru incasare practic in totalitate, la vanzarile
se datorează pe realizate, ceea ce genereaza un a in
tot parcursul lichiditatea firmei.
10.971 anului, de
20.000 Inainte sa nu uitam ca colectia plus sau
ajutor
(461.650 euro) este data de reclama,
important
4.235 existent cel obligaţie de
290.400 nu previne sau că clientul nu respectă plata cambiei.
voluminos de la
la
17.750
reducere
com
8.000 .
Soldul .
raspunde acasa
datoriei

1
7
 Institutul Superior IC p Q
I • • D European Barcelona
4. Intocmirea Contului de Profit si Pierdere

Excel atașat.

5. Calculul și înscrierea sumei de plătit ca impozit pe venit.

■ Răspuns:
Rezultat înainte de taxe 94.174,29

+/- setări 0

baza de impozitare 94.174,29

tip de garanție 25 %

taxa intreaga 70.630,72

Deduceri și indemnizații 0

comision lichid 70.630,72

Retineri si plati anticipate -19

Taxa diferentiala 70.611,72

Trezoreria publica, retineri 19,00

70.630,72 Impozit pe venit (6300) la si plati in cont (473)
Trezoreria Publică, creditor
70.611,72
pentru IS (4752)

70.630,72 la 70.630,72
Profit pe an (129) Impozitul pe profit (6300)

1
8