1|Page

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE
DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

Lucrul individual la seminare

la disciplina: „Contabilitate financiară”

Tema 7 „Contabilitatea datoriilor”

Ciclul I, Licență

Program:
Grupa:

AUTOR:
(Numele, prenumele studentului)

n. 6 – numărul de ordine al studentului din

registrul grupei

Termenul de prezentare: 22.04.2020

Lucrul individual este expediat pe adresa de email a profesorului

Chişinău - 2020

T3. CF / BA // IA
 2|Page

Activitatea individuală la seminare:

 suma creditului este de 2 510 000 lei se modifică în baza k=1+0,n;
 dobînda de 11 % se modifică în baza k=1-0,n.

Tabelul 7.1*
Înregistrările contabile privind primirea și rambursarea creditului

Corespondența conturilor
Nr. Documente aplicabile la
Operațiunea economică Suma, lei contabile
ord. efectuarea înregistrărilor
debit credit
1. Primirea creditului de la Extrasul de cont bancar, nota 4 016 000,00 242 511
bancă bancară
2. Calcularea dobînzii pe Anexa contractului de credit, 15 007,00 714, subcont 511
perioada 17.10-16.11 nota contabilă 7143
3. Rambursarea creditului Extrasul de cont bancar, 502 000,00 511 242
bancar pe perioada ordinul de plată
17.10-16.11
4. Achitarea dobînzii pe Extrasul de cont bancar, 15 007,72 511 242
perioada 17.10-16.11 ordinul de plată
5. Calcularea dobînzii pe Anexa contractului de credit, 15 007,72 714,subcont 511
perioada 17.11-16.12 nota contabilă 7143
6. Rambursarea creditului Extrasul de cont bancar, 502 000,00 511 242
bancar pe perioada ordinul de plată
17.11-16.12
7. Achitarea dobînzii pe Extrasul de cont bancar, 15 007,00 511 242
perioada 17.11-16.12 ordinul de plată

Notă: la operațiunile 5-7 sumele și conturile contabile corespondente se vor determina în baza formelor
contabile pentru operațiunile 2-4 și datelor inițiale ale exemplului .

Denumirea conturilor contabile:

242 „Conturi curente în monedă naţională”
714 „Alte cheltuieli din activitatea operaţională”, subcont 7143 „Cheltuieli privind dobînzile”

T3. CF / BA // IA
 3|Page

Activitatea individuală la seminare:

 suma creditului este de 4 016 000
 dobînda de 0,044%

Bilanțul entității la 31 octombrie este format din următoarele elemente:

Tabelul 7.2*
Bilanțul Societății cu Răspundere Limitată

ACTIV Suma, lei PASIV Suma, lei

Active imobilizate Capital propriu

Terenuri 129 000,00 Capital social 540 000,00

Mijloace fixe 97 200,00 Capital nevărsat 0,00
Total active imobilizate 226 200,00 Total capital propriu 540 000,00
Active circulante Datorii pe termen lung

Numerar 345 600,00 …… 0,00

Numerarul aferent creditului 4 016 000,00
Total active circulante 4 361 600,00 Total datorii pe termen lung 0,00
Datorii curente

Credit bancar pe termen scurt 4 016 000,00

…..
Total datorii curente 4 016 000,00
TOTAL ACTIV 4 587 800,00 TOTAL PASIV 4  556 000,00

Activitatea individuală la seminare:

 valoarea bunurilor importate 10 000
 cursul valutar din ziua achitării avansului 31 072

T3. CF / BA // IA
 4|Page

 cursul valutar la data declarării bunurilor importate 19,31

 cursul valutar din ziua achitării sumei rămase a 70% din valoarea bunurilor 7,90 %
 procurat valuta străină la cursul de schimb 31,08
 taxa vamală în sumă de 1100
 procedurile vamale – 568

Tabelul 7.3*
Înregistrările contabile aferente datoriilor comerciale
Corespondența
Nr. Operațiunea Documente aplicabile la
Suma, lei conturilor contabile
ord. economică efectuarea înregistrărilor
debit credit
1. Procurarea valutei Cererea de procurare a valutei, 310 800 243 242
străine extrasul de cont valutar
(31,08 Lei/Euro * 10 000 Euro)
2. Transferarea avansului Extrasul de cont valutar, ordinul 93 216 224 243
furnizorului străin de plată în valută străină
(10 000Euro*0,3*31,072Lei/Euro)
3. Înregistrarea diferenței Extrasul de cont valutar, ordinul 100 722, 243
nefavorabile de curs de plată în valută străină (10 subcont
valutar aferentă 000Euro*0,3*(31,08 7221
contului în valută Lei/Euro -31,07Lei/Eur))
străină
4. Importul stocurilor de Invoice, declarația vamală, calculul 313200 217 521
mărfuri drepturilor de import (10 000
Euro* 31,32 Lei/Euro)
5. Trecerea în cont a Nota contabilă (10 000Euro* 0,3 * 93 960 521 224
avansului acordat 31,32Lei/Euro)
6. Înregistrarea diferenței Nota contabilă (10 000Euro* 0,3 * 750 224 622,
favorabile de curs (31,32Lei/Euro - subcont
valutar 31,07Lei/Euro)) 6221
7. Determinarea taxei și a Nota contabilă, declarația vamală, 1 668 217 544
procedurii vamale și calculul drepturilor de import
includerea în costul de 1100,00 lei + 568 lei)
intrare a mărfurilor
8. Trecerea în cont a Declarația vamală, calculul 62 973,6 225, 544
sumei TVA aferentă drepturilor de import (10 subcont
bunurilor importate 000Euro* 31,32Lei/Euro+1 100 2252
lei+568lei)*0,2

9. Achitarea drepturilor Ordinul de plată, extrasul de cont 64 641,6 544 242

de import bancar (1100,00 lei + 568 lei +
62 973,6 lei)
10. Stingerea datorie Nota contabilă (10 000Euro* 0,7 * 55 300 521 243
comerciale 7,90 Lei/Euro)
11. Înregistrarea diferenței Nota contabilă (10 000Euro* 0,7 * 55,26 722, 521

T3. CF / BA // IA
 5|Page

nefavorabile de curs (7,90 Lei/Euro- 31,32 Lei/Euro)) subcont

valutar aferentă 7221
datoriei
12. Înregistrarea diferenței Extrasul de cont valutar, ordinul -162 260 243 622,
favorabile de curs de plată în valută străină (10 subcont
valutar aferentă 000Euro*0,7*(7,90 6221
contului în valută Lei/Euro -31,08 Lei/Eur))
străină

Activitatea individuală la seminare:

 valoarea bunurilor importate 25 000 Euro se modifică în baza k=1-0,n;
 cursul valutar din ziua achitării avansului 19,4218 Lei/Euro se modifică în baza k=1+0,n;
 cursul valutar la data declarării bunurilor importate 19,5734 Lei/Euro se modifică în baza k=1+0,n;
 cursul valutar din ziua achitării sumei rămase a 70% din valoarea bunurilor 19,7582 Lei/Euro se
modifică în baza k=1-0,n;
 taxa vamală în sumă de 2 750,00 lei se modifică în baza k=1-0,n;
 procedurile vamale – 1 420,00 lei se modifică în baza k=1-0,n.

Tabelul 7.4*
Fișa contului prezentată în forma „T”-lui
521 „Datorii comerciale curente”, subcontul 5212 „Datorii comerciale în străinătate”

Debit Credit
Sold inițial=0,00 lei
2) 313 200
3) 93 960
8) 55 300
9) 55,26
Rulaj debitor = 149 260 Rulaj creditor = 313 255,26

Sold final = 0,00+149260-

313 255,26=-163 955,26

Activitatea individuală la seminare:

Tabelul 7.5*
Balanța de verificare a conturilor sintetice pentru noiembrie
Solduri inițiale Rulaje Solduri finale
Conturile contabile debitoare creditoare debitoare creditoare debitoare credito
are
122 „Terenuri” 129000 129000

T3. CF / BA // IA
 6|Page

123 „Mijloace fixe” 97200 97200

217 „Mărfuri” 0,00 313200 314868
+ 1668 =
314868
225„Creanţe ale 62973,6 62973,6
bugetului”
224 „Avansuri 0,00 93216 93960 0,00
acordate curente„ + 750
=93966
242 „Conturi curente 4 361 502000 3469151,68
în monedă naţională” 600,00 (tabelul
7.1)
+ 15007,72
(tabelul
7.1)
+ 310800
+ 64641,6
=
892448,32
243 „Conturi curente 0,00 310800 93216 0,00
în valută străină” + 162260 + 100
=491 507,00 +
55300
=148616
311 „Capital social” 540 540
000,00 000,00
511 „Credite bancare 4016000 50200 15007,72 3965800
pe termen scurt” (tabelul 7.1) (tabelul
+ 15007,72 7.1)
(tabelul 7.1)
= 65207,72
521 „Datorii 93966+ 313 200 0,00
comerciale curente” 55 300 +55,26 =
= 149266 313255,2
6
544 „Alte datorii 64641,6 1668+ 0,00
curente” 62973,6
=64641.6
622 „Venituri 750+ 163010
financiare” 162260
=163010
714 „Alte cheltuieli din 0,00 15007,72 15007,72
activitatea (tabelul 7.1)
operaţională”
722 „Cheltuieli 100 155,26
financiare” + 55,26
= 155,26
Total 4587800 456000,0 1257592,9 163010 4088356,26 418281
0 0 099,00

T3. CF / BA // IA
7|Page

1. Total rulaje debitoare = 314868+62973,6+93966+491 507,00

+65207,72+149266+64641,6+155,26+15007,72=1257,592,9
2. Total rulaje creditoare = 93960+892448,32+148616+15007,72 +313255,26+64641.6+163010=
1690938,9

BIBILIOGRAFIE RECOMANDATĂ:

Acte legislative şi normative ale Republicii Moldova

1. Codul fiscal № 1163-XIII din 24 aprilie 1997. În: Publicația Periodică: „Monitorul Fiscal FISC.md",
Ediție specială 2017.
2. Legea contabilităţii şi raportării financiare nr. 287 din 15.12.2017 (în vigoare 01.01.2019). În:
Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr. 1-6 art.22 din 05.01.2018.
3. Standardele Naţionale de Contabilitate cu aplicare de la 1 ianuarie 2014. În: Monitorul Oficial al
Republicii Moldova № 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
4. Planul general de conturi contabile cu aplicare de la 1 ianuarie 2014. În: Monitorul Oficial al
Republicii Moldova № 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
5. Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii
Moldova nr. 60 din 29.05.2012. În: Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 166–169 din
10.08.2012.

Manuale, cărţi, monografii, broşuri şi articole

1. Bucur V., Graur A. Contabilitatea impozitelor. – Editura ASEM, Chişinău, 2016. – 618 p.
2. Dolghi Cr., Lușmanschi G. Organizarea contabilității în afaceri. Chișinău, CER USM, 2014.
3. Grigoroi L. Lazari L. Contabilitatea întreprinderii. Chişinău, Editura Cartier, 2017. 631 p.
4. Grigoroi L., Ţurcanu L. Contabilitatea întreprinderii: Teste şi probleme. - Editura Cartier, Chişinău,
2007.
5. Tuhari T., ș.a. Contabilitate (note de curs), MOLDCOOP, UCCM, Chișinău, 2015- 309 p.

T3. CF / BA // IA