UNIVERSITATEA POLITEHNICA BUCURESTI FACULTATEA DE INGINERIE ELECTRICA PROFIL: INGINERIE ECONOMICA

Caiet de practica

EMANUEL

CIUREA Grupa: 121 IE

CATALIN-

Cuprins 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Prezentarea generala a societatii Activitatea zilnica in perioada de practica Organigrama pe posturi a S.C. DK VENDING S.R.L. Operatii de incasari in numerar Acordarea si justificarea avansului spre decontare Depuneri de numerar la banca Acordarea si rambursarea de credite Aprovizionari de stocuri de la furnizor si decontarea valorii acestora 9. Contabilitatea stocurilor date spre prelucrare sau aflate la terti sub diverse forme 10. Eliberarea in consum de materii prime si materiale 11. Achizitionarea, darea in folosinta, inregistrarea uzurii si casarea obiectelor de inventar 12. Operatiuni de intrare si iesire a ambalajelor din gestiune 13. Contabilitatea intrarilor si iesirilor din imobilizari necorporale 14. Contabiltatea cheltuielilor privind deplasarile,detasarile si transferarile 15. Contabilitatea cheltuielilor cu lucrari si servicii prestate de terti 16. Contabilitatea cheltuielilor cu alte servicii executate de terti 17. Contabilitatea cheltuielilor cu salariile personalului 18. Contabilitatea cheltuielilor exceptionale 19. Contabilitatea stocurilor din productia proprie 20. Contabilitatea veniturilor din executari de lucrari prestari de servicii si din alte activitati

Contabilitatea unei firme 1. Prezentarea generala a societatii

Societatea comerciala DK VENDING SRLa fost infiintata pe 30 octombrie 2000. Sediul societatii este in localitatea Bucurest, strada Calea Calarasi nr 249, sector 3. Societatea comerciala a fost inregistrata in registrul comertului sub nr. J40/9788/2000 din 30.10.2000. conform certificatului de inmatriculare emis de camera de comert si industrie a municipiului Bucuresti. Ea a fost inregistrata la Ministerul Finantelor cu nr 5/8601 la data de 05.11.2000, avand codul de inregistrare fiscala R 13480466, conform certificatului de inregistrare fiscala emis lde ministrul finantelor. Societatea funcioneaz conform statutului su, autentificat la data de 30.10.2000. Firma are ca unic asociat i administrator pe Dn Mugur Nicoleta cetean romn, domiciliat n Bucureti, str. Calea Calarasi, nr. 249, bl. 3A, sc. B, ap.7, sector 3. Societatea comercial SC DK VENDING S.R.L. este o persoan juridic romn, constituit sub form de societate cu rspundere limitat i i desfoar activitatea n conformitate cu prevederile statutului, ale Legii nr. 31/1990, Codului Comercial romn i al altor reglementri legale aplicabile. Conform statutului su, societatea poate deschide, pentru realizarea obiectului su de activitate, filiale sau sucursale, depozite, magazine, n ar sau strintate, s ncheie contracte cu parteneri strini i romni, s participe la nfiinarea de societi comerciale i cu participare de capital strin. 2.Activitatea zilnica in perioada de practica: 12.08 13.08.2010: - Cunoaterea societii i a statutului acesteia (asociai, sediu, forma juridic, obiectul de activitate, formarea capitalului social, forma de conducere i administrare, angajai, evidena activitii economico-financiare). 14.08 17.08.2010: Recepionarea mrfurilor de la furnizori;

Completarea Facturilor Fiscale i a Notelor de Intrare Recepie; nregistarea operaiunilor de aprovizionare n Registrul de Cas; Depuneri de lichiditi la Banca Plata salariilor i completarea tatului de Plat; Vrsarea fondurilor de sntate, omaj, risc, nvmnt, CAS, etc. la Buget prin intermediul Ordinelor de Plat; nregistrarea ncasrilor din vnzri n Registrul de Cas; 19.08 23.08.2010: ncheierea de contracte de servicii cu clienii; Cunoaterea i analiza Balanei analice de Verificare din decembrie 2001 i a Bilanului Contabil la 31.12.2001 (Contul de Profit i Pierdere, Situaia Creanelor i Datoriilor, a Plilor Restante, etc.) Depuneri de lichiditi la Banca nregistrarea ncasrilor din vnzri n Registrul de Cas; Efectuarea de pli ctre furnizori prin intermediul Ordinelor de Plat; 24.08 26.08.2010: Analiza organigramei societii; nregistrarea ncasrilor din vnzri n Registrul de Cas; nregistrarea operaiilor n Fiele de Cont pentru Operaii Diverse; Completarea Notelor de Contabilitate; Completarea i analiza corelaiilor din Registrul-Jurnal; 27.08 29.08.2010: Dialog profesional cu directorul societii; Procesarea datelor obinute n perioada 3.Organigrama pe posturi a S.C. DK VENDING S.R.L. Plata salariilor personalului societii, impozitul pe salarii, a cotei de asigurri sociale i a altor obligaii se face n conformitate cu legislaia romn n vigoare Evidena activitii economico-financiare a societii Operaiunile economico-financiare ale societii se contabilizeaz n lei pe baza metodologiei legale n vigoare.

Operaiunile de ncasri i pli efectuate n valut trebuie nregistrate n lei n evidena contabil, la cursul de schimb valabil la data operaiunii. Din beneficiile societii se preleveaz anual 5% pentru formarea fondului de rezerv, pn ce acesta va atinge minimum a cincea parte din capitalul social. Bilanul i contul de profit i pierderi se ntocmesc n condiiile prevzute de lege. n termen de 15 zile de la data aprobrii, administratorul urmeaz s depun o copie a bilanilui i contului de profit i pierderi la Registrul Comerului i la Administraia Financiar, anexnd raportul su de raportul cenzorului (dac este cazul) i de procesul verbal al asociatului unic. Exerciiul financiar-economic al societii cuprinde perioada 1 ianuarie 31 decembrie. Conturile societii sunt deschise la Banca Agricol. Alimentarea conturilor se face din aportul la capitalul social, din operaiuni comerciale, donaii, mprumuturi, etc. 4.Operatii de incasari in numerar Operatiile de incasari in numerar sunt consemnate in registrul de casa.Acestea se fac pe baza dispozitiei de incasare catre casierie iar platile pe baza dispozitiei de plata catre casierie,intocmite de contabilitate.Platile si incasarile in numerar se fac in limita plafoanelor stabilite: 2000 lei. Cele mai frecvente incasari in numerar se refera la: -ridicari de numerar din banca pe baza de CEC:

5..

Acordarea si justificarea avansului spre decontare.

Avansurile spre decontare se acorda pe baza referatului de avans spre decontare.In cadrul societatii fiecare compartiment functional isi intocmeste periodic necesarul de aprovizionat.Acest necesar se inainteaza la compartimentul de aprovizionare.Cei raspunzatori de aprovizionarea cu materii prime,materiale,isi intocmesc referatele de avans.In limita plafoanelor privind platile ce se pot face in numerar se elibereaza numerar de la casierie avand la baza referatele de avans spre decontare.Fiecare referat contine scopul pentru care a fost acordat avansul (deplasari,cumparari de marfuri,etc.) Avansurile acordate trebuie justificate cu documente astfel: - cumpararea de marfuri se justifica cu

chitanta fiscala - deplasarile se justifica cu ordin de deplasare Avansul neutilizat este restituit la casierie.Nu se acorda un nou avans pana nu se justifica avansul precedent. Evidenta avansurilor se tine pe fiecare titular de avans.Justificarea avansului spre decontare se face in functie de cheltuielile care s-au efectuat astfel: -acordare avans pe baza referatului de avans spre decontare..

6.

Depuneri de numerar la banca:

Depunerile de numerar la banca se efectueaza pe baza foii de varsamant de catre unitatile ce efectueaza incasari zilnice in numrar ,in vederea incadrarii in limita soldului de casa stabilit prin normele Bancii nationale.Plafonul actual este de 2000 lei. Depasirea acestui plafon atrage dupa sine sanctionarea unitatii. -conform soldului registrului de casa reprezentand 2900 lei,diferenta dintre limita plafonului actual de 2000 lei si soldul zilei trebuie depusa la banca. 7. Acordarea si rambursarea de credite .

Societatile comerciale pot beneficia de credite bancare pe termen lung,mediu si scurt,atat in lei cat si in devize.Creditele bancare pe termen lung si mediu se inregistreaza in contul 1621"Credite bancare pe termen lung si mediu" iar Creditele bancare pe termen scurt seinregistreaza separat in contul 519"Credite bancare pe termen scurt. 8. Aprovizionari de stocuri de la furnizor si decontarea valorii acestora. Aprovizionarea cu materii prime si materiale se face de catre fiecare firma in functie de activitatea desfasurata. In cadrul SC DK VENDING SA principalele operatiuni privind aprovizionarea se refera la piese de schimb, materiale consumabile si mai putin la materii prime. Materiile prime si auxiliare sunt aduse de clientii externi (avand in vedere sistemul de lucru ). Evidenta operativa se tine pe fiecare client in parte si pe feluri de materii prime si materiale

auxiliare Inregistrarea in contabilitate a aprovizionarilor de materiale se face pe baza facturii fiscale emisa de furnizor. Pe baza facturii se intocmeste nota de receptie. In evidenta operativa aprovizionarile sunt consemnate in fisele de magazie (cantitativ).In cea contabila aprovizionarile sunt inregistrate atat cantitativ cat si valoric. 9. Contabilitatea stocurilor date spre aflate la terti sub diverse forme. prelucrare sau

Se tine cu ajutorul contului 351"Materii si materiale aflate la terti".Se trimite spre prelucrare la terti captusala pentru matlasat.Materialele se elibereaza din magazie pe baza avizului de insotire a marfii ,cu mentiunea ca acesta nu se factureaza,apoi materialele se trimit spre prelucrare.Aceasta mentiune e importanta pentru ca in caz contrar trebuie intocmita factura fiscala.In situatia trimiterii materialelor spre prelucrare nu se calculeaza TVA asupra valorii materialelor. Spre exemplificare,se trimit materiale terti pe baza avizului de insotire a marfii,in vederea prelucrarii,in valoare de 100 lei, costul prelucrarii este de 50 lei. 10. Eliberarea in consum de materii prime si materiale.

Eliberarea in consum de materii prime si materiale se face pe baza bonurilor de consum. In evidenta operativa bonurile se inregistreaza in fisele de magazie la iesirea cantitatii. In contabilitate se inregistreaza atat cantitativ cat si valoric.Repartizarea pe cheltuieli a consumurilor de materiale se face in functie de natura acestora. 11. Achizitionarea, darea in folosinta, inregistrarea uzurii si casarea obiectelor de inventar. Obiectele de inventar pot intra in patrimoniul societatii prin aport in natura de la asociati,prin achizitionari de la furnizori sau obtinute din productia proprie a unitatii. Evaluarea si inregistrarea obiectelor de inventar aflate in patrimoniu se face la costul de achizitie,pretul standard sau la pretul din factura.

12.

Operatiuni de intrare si iesire a ambalajelor din gestiune.

Contabilitatea ambalajelor achizitionate sau confectionate in unitate destinate ambalarii si transportului bunurilor se tine cu ajutorul contului 381"Ambalaje". Intrarea ambalajelor in gestiune poate avea loc prin achizitionare: -de la furnizori cu factura -din avansuri de trezorerie -cumparari de ambalaje cu numerar -de la intreprinzatorul particular -de la asociati ca aport in natura -de la terti in urma prelucrarii sau reconditionarii -de la furnizori,cand circula pe principiul restituirii (pentru ambalajele ramase in stoc nerestituite) -prin plusuri la inventar -prin donatii cu titlu gratuit Iesirea ambalajelor din gestiunea unitatii poate avea loc: -prin retragerea aportului in natura de catre intreprinzatorul individual si asociati -prin valoarea ambalajelor vandute ca atare si trecerea lor la marfuri -prin trecerea pe cheltuieli a ambalajelor distruse in limita normelor legale -prin trimiterea la terti spre reconditionare -ca urmare a unor calamitati naturale -prin donatii -prin imputatii; Spre exemplificare, se achizitioneaza de la furnizori ambalaje constand in saci plastic, in valoare totala de 100 lei. -receptia ambalajelor de la furnizori pe baza de factura fiscala:. 13. Contabilitatea necorporale intrarilor si iesirilor din imobilizari

Din aceasta categorie a imobilizarilor fac parte cheltuielile de constituire,cheltuielile de cercetare-dezvoltare ,concesiuni,brevete si alte drepturi si valori similare,fondul comercial si alte imobilizari necorporale,fiecare dintre ele inregistrandu-se intrun cont separat. -contul 201"Cheltuieli de constituire" -contul 203"Cheltuieli de cercetare-dezvoltare" -contul 205"Concesiuni,brevete si alte valori similare" -contul 207"Fondul comercial" -contul 208"Alte imobilizari necorporale" Cheltuielile de constituire s-au inregistrat pe baza de chitante primite de la Camera de Comert si sunt in suma de 50 lei. 14. Contabiltatea cheltuielilor privind deplasarile,detasarile si transferarile

Aceste cheltuieli sunt formate din diurna,cazarea si transportul persoanelor care au fost in deplasare in interesul serviciului,detasari pe perioade limitate in interes de serviciu,sumele achitate salariatilor si familiilor acestora transferati sau mutati impreuna cu unitatea in alta localitate. Toate acestea se reflecta in debitul contului 625"Cheltuieli cu deplasari,detasari si transferari". Diurna este cea stabilita: a) in lei: 10ei/zi conform contractului colectiv de munca b) in valuta: in functie de tara in care se deplaseaza (de exemplu,pentru Germania diurna este de 62DEM/zi) Spre exemplificare se acorda un avans pentru o deplasare de 2 zile in Bucuresti in valoare de 30 lei. In contabilitate se inregistreaza urmatoarele operatii: -acordarea avansului pentru o deplasare. 15. Contabilitatea cheltuielilor cu lucrari si servicii de terti prestate

Cheltuielile de aceasta natura se reflecta cu ajutorul conturilor din grupa 61 astfel: -cheltuielile de intretinere si reparatii se reflecta cu ajutorul contului 611"Cheltuieli de intretinere si reparatii" -cheltuielile cu redeventele,locatiile de gestiune si chiriile se reflecta cu ajutorul contului 612"Cheltuieli cu redeventele,locatiile de gestiune si chiriile" -cheltuielile cu primele de asigurare se reflecta cu ajutorul contului613"Cheltuieli cu primele de asigurare" -cheltuielile cu studiile si cercetarile se reflecta in debitul contului 614"Cheltuieli cu studiile si cercetarile" Spre exemplificare se inregistreaza pe baza facturilor primite de le terti cheltuieli de intretinere si reparatii pentru calculatoare in valoare de 150 lei,iar ulterior are loc achitare datoriei fata de furnizor. 16 . Contabilitatea cheltuielilor cu alte servicii terti executate de

Aceste cheltuieli cu lucrari si servicii sunt structurate,detaliate si inregistrate in mai multe conturi din grupa 62,astfel: -cheltuielile cu colaboratorii se contabilizeaza cu ajutorul contului 621"Cheltuieli cu colaboratorii" -cheltuielile privind comisioanele si onorariile se inregistreaza cu ajutorul contului 622"Cheltuieli privind comisioanele si onorariile" -cheltuielile de protocol,reclama si publicitate se inregistreaza cu ajutorul contului 623 -cheltuielile cu transportul de bunuri si personal se inregistreaza cu ajutorul

contului 624 -cheltuielile cu deplasarile,detasarile si transferurile se inregistreaza cu ajutorul contului 626 -cheltuielile postale si taxele de telecomunicatii se inregistreaza in contul 626 -cheltuielile cu serviciile bancare si asimilate se inregistreaza cu ajutorul contului 627 -alte cheltuieli necuprinse in contul de mai sus se inregistreaza cu ajutorul contului 628 Spre exemplificare pe baza facturilor si chitantelor primite de la terti se inregistreaza cheltuieli de protocol in valoare de 300 lei,cheltuieli postale si taxe de comunicatii de 120 lei,servicii bancare si asimilate in valoare de 300 lei si alte cheltuieli constand in servicii de paza,intretinere si service calculatoare. 17. Contabilitatea cheltuielilor cu salariile personalului In legatura cu salariile personalului,aceste cheltuieli sunt reflectate in contul 641"Cheltuieli cu remuneratiile personalului". In cadrul societatii exista doua forme de salarizare: a) acord individual pentru muncitorii direct productivi b) regie pentru indirect si personalul administrativ si de conducere (TESA) Calculul salariilor pentru muncitori se face pe baza fiselor individuale de pontaj ce cuprind modelul,operatia la care a lucrat si cantitatile lucrate. Pentru regie,salariile se stabilesc pe baza fiselor colective de prezenta si in functie de numarul orelor lucrate. In cheltuielile cu remuneratiile se cuprind si diverse sporuri care se acorda: -spor de vechime (pe transe) -spor de utilizare a calculatorului (10%) -spor de caldura (3 luni /an). 18. Contabilitatea cheltuielilor exceptionale Cheltuielile exceptionale se impart in 2 grupe:unele sunt ocazionate de operatii de gestiune,iar altele sunt ocazionate de operatii de capital. Contabilitatea acestor cheltuieli se realizeaza cu ajutorul conturilor din grupa 67 din care fac parte 2 conturi sintetice,fiecare fiind detaliat pe mai multe subconturi operationale. 19. Contabilitatea stocurilor din productia proprie Pe langa veniturile din exploatare se considera venituri si valoarea stocurilor de produse finite fabricate (terminate) si a productiei in curs de executie. Veniturile din productia stocata,respectiv din variatia stocurilor de produse finite se urmaresc cu ajutorul contului 711"Venituri din productia

stocata".La sfarsitul lunii, contul 711,spre deosebire de alte conturi,poate avea sold debitor sau creditor. Obtinerea de produse finite,semifabricate in timpul lunii evaluate la pretul de inregistrare se inregistreaza. 20. Contabilitatea veniturilor din executari de lucrari prestari de servicii si din alte activitati Contabilitatea veniturilor din executari de lucrari si prestari de servicii se realizeaza cu ajutorul contului 704"Venituri din lucrari executate si servicii prestate". In creditul acestui cont se inregistreaza: -tarifele lucrarilor executate si serviciilor prestate pentru care au fost emise facturi de catre clienti -tarifele lucrarilor executate si serviciilor prestate pentru care nu au fost emise de facturi -tarifele lucrarilor executate si serviciilor prestate incasate in numerar.