Repercursiunea impozitelor.

Rezistenta la impozite si evaziunea fiscala Repercursiunea fiscala are loc ori de cate ori presiunea fiscala se transmite altei persoane. Ca regula, impozitele directe nu pot fi repercutate asupra altei persoane decat aceea a platitorului. Repercursiunea fiscala apare la impozitele indirecte unde platitorul si suportatorul nu sunt aceeasi persoana. Rezistenta la impozite, indiferent cat de perfectionata ar fi tehnica de colectare a acestora, este un fenomen general in diferite proportii. Impozitele pot fi eludate total sau partial in anumite circumstante. Punctul de plecare in aparitia evaziunii fiscale este presiunea fiscala. Orice contribuabil cauta sa scape mai ales cand el considera ca statul exagereaza. El compara efortul pe care il face cu ceea ce beneficiaza de pe urma autoritatii publice si daca rezultatul este negativ, atunci apare rezistenta la impozite. In literatura economica se face distinctia intre procedeele legale de ocolire a platii impozitelor si evaziunea fiscala propriu-zisa. Impozitul poate fi ocolit fara ca platitorul sa intre in conflict cu legea. Acest lucru se poate realiza pe doua cai:

evaziunea permisa in mod voit (adica printr-un sistem de scutiri, exceptii si inlesniri); evaziunea ce are loc ca rezultat a unor lacune ale legii; nu este provocata voit, ci de neglijenta formularii legii.

Evaziunea ilicita (frauda fiscala) are loc atunci cand se comite o incalcare flagranta a legii (varietatea este infinita). Amploarea fraudei variaza de la o tara la alta si chiar in interiorul aceleasi tari. Chiar intre tarile cu economie de piata dezvolatata evazionismul poate fi diferit: in tarile din Nordul Europei, Anglia, SUA proportia fraudei fiscale este mult mai redusa decat in celalte state dezvoltate, precum si in cadrul aceleasi tari pot apare dirente semnificative spre exemplu intre Nordul si Sudul Frantei sau a Italiei. De asemenea, proportiile sunt diferite si pe categorii sociale: evaziunea fiscala in randul salariatilor este mai redusa decat la cei cu profesiuni liberale. Prevenirea evaziunii fiscale este foarte dificila pentru ca presupune instituirea unui sistem costisitor si a unui aparat numeros de supraveghere a colectarii impozitelor. http://idd.euro.ubbcluj.ro/interactiv/cursuri/FlorinDuma/finante-publice/5.htm#5

11.4.Incidenta/repercursiunea impozitelor si presiunea

fiscala Incidenta impozitelor consta in a determina cine suporta sarcina fiscala efectivasau cine beneficiaza in mod real de agravarea sau usurarea acesteia, in urma modificariiratei de impunere sau asezarii impozitului. Problema incidentei apare deci ca o problema capitala deoarece, fara o apreciere corecta a acesteia, este imposibil sa se emita o opinie corespunzatoare asupra justitiei si asupra efectelor reale ale unui impozit. Incidenta impozitului poate fi definita ca distributia ultima a sarcinii (poverii)unui impozit. In discutia despre incidenta se face distinctia intre incidenta formala , care este rezultatul impactului initial al impozitului, si incidenta efectiva care este impactulfinal al impozitului, care arata care este povara fiscala efectiva (in ultima instanta) si cine o plateste in final. Incidenta formala mai este cunoscuta ca incidenta legala , in timp ce incidenta efectiva ca incidenta economica. De asemenea se mai poate face distinctia intre incidenta directa si inciden t a indirecta. Incidenta directa are loc in cazul in care platitorul este una si aceeasi persoanac u c e l c a r e l suporta realmente. Incidenta indirecta, c u n o s c u t a s i c a t r a n s l a t i e s a u repercursiune, este fenomenul prin care contribuabilul legal transfera sarcina impozituluiasupra altui contribuabil, transformandu-l in platitor de fapt. Incidenta indirecta are loc incazul impozitelor indirecte care, desi afecteaza temporar trezoreria intreprinderilor carefinanteaza indirect fluxul fiscal, sunt translatate sau repercutate fie sub forma amputariiresurselor sau a patrimoniului contribuabilului de fapt, fie conducand la o diminuare a puterii de cumparare prin cresterea preturilor de vanzare.Impozitele, taxele si contributiile pe care sunt obligati sa le plateasca la bubetul statului contribuabilii sunt resimite de catre acesta ca o presiune fiscala . Pentru a inlaturaconotatiile psihologie ale cuvantului presiune, in literatura de specialitate se mai folosesccu aceeasi echivalenta termenii de rata a fiscalitatii, grad de fiscalitate, sarcina fiscalarelativa etc.La nivelul intregii societati, presiunea fiscala se masoara ca raport intre suma prelevarilor obligatorii (impozite, taxe si contributii) si produsul intern brut. Marimea presiunii fiscale desi a cunoscut o crestere continua in decursul istoriei, cresterea aretotusi urmatoarele tipuri de limite:- l i m i t e de ordin psihologic si politic, care sunt impuse de reactiile a d v e r s e a l e contribuabililor (evaziune fiscala, reducerea activitatii si chi a r m i s c a r i d e protest) ;- l i m i t e d e o r d i n e c o n o m i c , c a r e t i n d e f a p t u l c a p r e l e v a r i l e o b l i g a t o r i i p o t a v e a c a efect franarea inclinatiei spre munca,

economii si investitii, precum si slabirea spiritului intreprinzator ;compensatiile induse de presiunea fiscala se exprima prin f a p t u l c a a c e a s t a reprezinta si un avantaj pentru contribuabili prin intermediu cheluielilor publice pe care le furnizeaza.Presiunea fiscala suporatata de contribuabili este determinata de urmatorii factori: (1)suma totala colectata sub forma impozitelor, (2) natura sistemului fiscal, (3) incidentai m p o z i t e l o r , ( 4 ) e v a z i u n e a s i f r a u d a f i s c a l a s i ( 5 ) e f i c i e n t a a u t o r i t a t i l o r f i s c a l e i n colectarea veniturilor din impozite. http://www.scribd.com/doc/49585798/41/Incidenta-repercursiunea-impozitelor-si-presiuneafiscala

10.2. Repercusiunea impozitelor

Atunci cnd persoana care pltete impozitul l i suport efectiv, vorbim despre inciden direct. Dac persoana care pltete impozitul nu este aceeai cu cea care l suport efectiv, vorbim despre inciden indirect sau repercusiune a impozitelor. Impozitele care se pot repercuta mai uor sunt cele indirecte, deoarece ele se vars la bugetele publice corespunztoare de ctre ageni economici, iar acestea le adaug la preul mrfii i le transfer asupra cumprtorilor. n anumite limite, pot fi repercutate i unele impozite directe (cum sunt, de exemplu, impozitele pe venit, impozitul funciar, impozitele pe circulaia averii .a.). Fenomenul financiar de repercusiune a aparut pe fondul ncercrii contribuabililor de a diminua, ct mai mult, efectele asupra veniturilor proprii provocate de plata impozitelor. Repercusiunea desemneaz aciunile de transmitere, de catre subiecii pltitori ai impozitelor, a efectelor economice ale acestora ctre alte sectoare economico-sociale, asupra altor subieci, la alte niveluri, pe alte piee sau n alte economii naionale sau regionale. Repercusiunea se manifest numai atunci cnd subiecii pltitori ai impozitelor intr n raporturi economice cu ali subieci ctre care se ncearc transmiterea sarcinilor fiscale. Prin urmare, condiiile manifestrii repercusiunii impozitelor sunt date de derularea raporturilor de schimb, iar instrumentele sunt preurile i tarifele. Astfel, impozitul pltit de ctre contribuabilul legal este inclus n preul mrfii sau n tariful serviciului i se transmite cumprtorului sau consumatorului de serviciu, odat cu ncasarea de la acesta a preului sau a tarifului respectiv. Dac raporturile economice de schimb continu, noul suportator va include, la rndul sau, impozitul n pre

sau n tarif i-l va transmite n sarcina urmtorului cumprtor sau consumator. Aceste operaiuni se deruleaz, succesiv, pn se ajunge la consumatorul final.