Contabilitatea Instituțiilor de Credit

Contabilitatea operațiunilor bancare de numerar

Cuprins
Numerarul..................................................................................................................................................2
Instituțiile de credit...................................................................................................................................2
Contabilitatea instituțiilor de credit.........................................................................................................2
Clasa 1 - Operațiuni de trezorerie şi operațiuni interbancare...............................................................3
Aplicații practice........................................................................................................................................5
 Contabilitatea operațiunilor bancare de numerar

Numerarul
Numerarul reprezintă valoarea bănească în monede sau în hârtie-monedă, care poate servi direct
pentru plată 1, în formă fizică. Bancnotele și monedele sunt mijloacele de plată folosite în
economie și majoritatea a plăților zilnice se fac cu numerar la restaurante, la magazine, la
supermarketuri, la salon de frumusețe, etc. Instrumentele de plată folosite în România, sunt
monedele și bancnotele; leul reprezintă unitatea monetară care este în circulație în economia
națională.
Numerarul oferă multe avantaje și funcții importante:2
 Asigură libertate și autonomie
 Este un mijloc legal de plată
 Asigură protecția vieții private
 Au caracter incluziv
 Evidențierea cheltuielilor
 Rapiditate
 Siguranță
 Mijloc de tezaurizare

Instituțiile de credit
Instituțiile de credit sunt acele instituții al cărui activitate constă în atragerea de depozite sau alte
fonduri rambursabile de la public și în acordarea de credite în cont propriu, sau entități care emit
mijloace de plată în formă de monedă electronică, denumiți și instituții emitenți de monedă
electronică.3 Instituțiile de credit se pot organiza și funcționa ca:
 bănci;
 organizații cooperatiste de credit;
 instituții emitente de monedă electronică;
 bănci de economisire și creditare în domeniul locativ;
 bănci de credit ipotecar;
 sucursalele în România ale instituțiilor de credit străine, denumite în continuare instituții
de credit.

Contabilitatea instituțiilor de credit

Reglementările contabile aplicabile ale instituțiilor contabile de credit se regăsesc în Ordinul
BNR nr. 13/2008 pentru Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene,
aplicabile instituțiilor de credit, instituțiilor financiare nebancare și Fondului de garantare
a depozitelor în sistemul bancar. Organizarea și ținerea contabilității se efectuează conform
prevederile Legii contabilității nr.82/1991, republicată, cu modificările şi completările
1
https://dexonline.ro/definitie/numerar
2
https://www.ecb.europa.eu
3
https://legeaz.net/dictionar-juridic/institutie-de-credit
ulterioare. Potrivit prevederilor art. 11 din Legea contabilității nr. 82/1991, răspunderea
pentru organizarea și ținerea contabilității revine administratorilor societății bancare sau
persoanelor care au obligația gestionării patrimoniului societății bancare. Băncile trebuie să țină
permanent evidența contabilă, în concordanță cu prevederile legii contabilității şi ale
reglementărilor specifice date în aplicarea acesteia, şi să întocmească situații financiare adecvate,
pentru a reflecta în mod corespunzător operațiunile şi condiția lor financiară. Evidența contabilă
şi situațiile financiare ale unei bănci trebuie să reflecte, de asemenea, operațiunile şi situația
financiară a filialelor, sucursalelor şi a celorlalte sedii secundare, pe bază individuală şi, după
caz, pe bază consolidată.4
Instrumentul, numit și actul normativ primordial care reglementează organizarea unitară a
contabilității, pe baza de reguli și principii, este planul de conturi și conturile sunt ordonate în
funcție de exigibilitatea pasivelor și de lichiditatea activelor.
Planul de conturi al societăților bancare cuprinde opt clase (Clasele 1-7 şi Clasa 9):

 Clasa 1 - Operațiuni de trezorerie şi operațiuni interbancare

 Clasa 2 – Operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și
instituțiile de credit
 Clasa 3 – Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse
 Clasa 4 – Valori imobilizate
 Clasa 5 – Capitaluri proprii, asimilate și provizioane
 Clasa 6 – Cheltuielile instituțiilor de credit
 Clasa 7 – Veniturile instituțiilor de credit
 Clasa 8 – sunt utilizate pentru contabilizarea operațiunilor de mandat în contul
trezoreriei statului, potrivit instrucțiunilor Ministerului de Finanțe
 Clasa 9 – Operațiuni în afară bilanțului.

4
Lege nr. 58 din 5.mar.1998
Monitorul Oficial, Partea I 121 23.mar.1998
Intrare în vigoare la 22.apr.1998
Legea bancară, Cap. IX., secțiunea a 7-a., art. 57.
Clasa 1 - Operațiuni de trezorerie şi operațiuni interbancare

Contabilitatea operațiunilor de trezorerie şi operațiunilor interbancare asigură, în principal,

evidența:5
 operaţiunilor de casă
 operaţiunilor de decontare cu Banca Națională a României privind conturile curente,
conturile de depozit, precum şi împrumuturile de refinanțare primite de la Banca
Națională a României
 operaţiunilor prin conturile de corespondent, depozitelor, creditelor şi împrumuturilor
interbancare
 operaţiunilor interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare şi titluri date sau luate
cu împrumut.

Operațiunile de casă

Înregistrarea numerarului aflat în casierie, în ATM-uri şi ASV-uri se efectuează cu ajutorul

contului:
 A 101 "Casa"
 A 102 "Numerar în ATM-uri şi ASV-uri"

Conținutul contului 101 "Numerarul aflat în casierie (bancnote şi monede care au curs legal),
precum şi mișcarea acestuia ca urmare a încasărilor şi plăților efectuate. Bancnotele şi monedele
expediate prin intermediul societăților de transport, rămân înregistrate în contul „Casa” până în
momentul transferului proprietății efective a fondurilor, independent de modalitățile folosite
pentru transferul acestor fonduri".
În contul "Casa" se înregistrează valoarea bancnotelor și monedelor românești și străine în
circulație, celelalte bancnote și monede sunt înregistrate în conturile de stocuri.6
Funcția contabilă a contului de "Casa" este de activ, și se debitează cu încasările, adică prin
conturile din clasa 2, 3 și din 7.
În rulajul contului sunt reflectate intrările de numerar prin următoarele operațiuni bancare, care
pot fi:
 Depuneri de numerar în contul curent și în conturi de depozite bancare
 Restituiri de avansuri și alte încasări efectuate prin casa administrativă a instituțiilor de
credit
 Alte încasări din operațiuni financiar-bancare

5
Reglementare din 16.dec.2010
Monitorul Oficial, Partea I 890 30.dec.2010
Intrare în vigoare la 1.ian.2011
Reglementare contabila conforma cu standardele internaționale de raportare financiara, aplicabile instituțiilor de
credit, cap. IV, secțiunea 1., al. 55.
6
Reglementare din 16.dec.2010
Monitorul Oficial, Partea I 890 30.dec.2010
Intrare în vigoare la 1.ian.2011
Reglementare contabila conforma cu standardele internaționale de raportare financiara, aplicabile instituțiilor de
credit, cap. IV, secțiunea 1, al. 56.
În rulajul creditor se înregistrează ieșirile de numerar, prin următoarele operațiuni bancare, care
pot fi:
 Sume plătite în numerar pentru acționari, asociați, persoane fizice, sume plătite în
numerar pentru dobânzi, etc.
 Avansuri acordate și alte plăți din operațiuni proprii instituțiilor de credit, adică depuneri
în numerar la BNR sau alimentarea cu numerar a altor subunitățile băncii, sumele
eliberate în numerar creditorilor diverși reprezentând dobânzi, remunerații, etc.
 Alte plăți efectuate cu numerar pentru operațiuni financiar-bancare adică sumele plătite în
numerar reprezentând cheltuieli cu mijloace de plată, sau sumele plătite în numerar
privind operațiuni de schimb valutar, etc.
În soldul contului găsim suma de numerar de care dispune banca.

Nu se înregistrează în conturile:
Contul 109
 "Valorile din aur, metale și pietre prețioase"
 "Stocuri diverse (timbre fiscale, poștale, tichete de călătorie, etc.)"
 "Bancnote și monede care nu au curs legal"
Se înregistrează în conturile:
Contul 361
 " Valori din aur, metale și pietre prețioase"
Contul 367
 "Alte stocuri și asimilate"

Aplicații practice

1. La înființarea băncii "ALFA", se înregistrează un aport în numeral al acționarilor în sumă

de 500.000 RON.

101 = 508 500.000

Casa Acționari sau
asociați

2. Majorarea de capital social cu 250.000 RON.

101 = 508 250.000

Casa Acționari sau
asociați

3. Depunere de 50.000 RON în contul curent al titularului și 150.000 în contul de depozit al

acestuia.

101 = % 200.000
 Casa 2511 50.000
Conturi curente
253 150.000
Conturi de depozite

4. Retragere de numerar din contul curent de la banca ALFA, sumă de 2.000 RON.

2511 = 101 2.000

Conturi curente Casa

5. Retragere de numerar din contul de depozite de la banca ALFA, sumă de 500.000 RON.

253 = 101 500.000

Conturi de depozite Casa
Bibliografie
1. https://dexonline.ro/definitie/numerar
2. https://www.ecb.europa.eu
3. https://legeaz.net/dictionar-juridic/institutie-de-credit
4. Ordinul BNR nr. 13/2008 pentru Reglementărilor contabile conforme cu directivele
europene, aplicabile instituțiilor de credit, instituțiilor financiare nebancare și Fondului de
garantare a depozitelor în sistemul bancar
5. Legea contabilității nr.82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare
6. Lege nr. 58 din 5.mar.1998, Monitorul Oficial, Partea I 121 23.mar.1998, Intrare în
vigoare la 22.apr.1998, Legea bancară
7. Reglementare din 16.dec.2010
8. Monitorul Oficial, Partea I 890 30.dec.2010, Intrare în vigoare la 1.ian.2011,
Reglementare contabila conforma cu standardele internaționale de raportare financiara,
aplicabile instituțiilor de credit
9. Note de curs, ”Contabilitatea instituțiilor de credit” Dr. ec. Cristina Ioana Antik, Oradea
2020.