• Clasa 1 Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni

interbancare
conturile din evidenţa centralei băncii, conturile
care reflectă lichidităţile la alte bănci şi din contul
curent la BNR.
• Clasa 2 Operaţiuni cu clientele si intre IFN si
institutiile de credit-conturile utilizate de
unităţile operative ale băncilor pentru reflectarea
operaţiunilor cu clienţii: operaţiuni de
creditare,operaţiuni de încasări şi plăţi în
conturile curente ale clienţilor, constituire de
depozite, operaţiuni de scontare şi factoring, etc.
• Clasa 3 Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni
diverse - conturi utilizate pentru reflectarea
operaţiunilor cu titluri: vânzarea-cumpărarea de
titluri date sau primite în pensiune livrată sau în
împrumut şi o serie de conturi privind gestiunea
internă a băncii:conturi de stocuri, decontări cu
personalul, cu asigurările sociale, cu bugetul
statului, cu alţi debitori sau creditori.
• Clasa 4 Active imobilizate - conturile ce
reflectă imobilizări, amortizarea imobilizărilor,
precum şi operaţiuni de leasing şi locaţie.
• Clasa 5 Capitaluri proprii, asimilate şi provizioane,
cuprinde conturile ce evidenţiază capitalul social,
fondurile şi rezervele, provizioane reglementate,
provizioane pentru riscuri şi cheltuieli şi rezultatul
exerciţiului.
• Clasa 6 Cheltuieli, cuprinde conturile ce reflectă
cheltuielile instituţiei de credit, structurate potrivit
specificului activităţii sale. În structura cheltuielilor privind
activitatea de exploatare, pondere deţin dobânzile şi
costul serviciilor bancare.
• Clasa 7 Venituri, cuprinde conturile ce reflectă veniturile
instituţiei de credit, structurate potrivit specificului
activităţii sale. În structura veniturilor privind activitatea
de exploatare, pondere deţin veniturile din dobânzi şi
comisioane.
• Clasa 9 Operaţiuni în afara bilanţului, cuprinde
conturile ce reflectă angajamente primite sau date în
favoarea clienţilor bancari sau nebancari, respectiv
drepturi sau datorii.
 ACTIVITATEA BANCARĂ
SERVICII BANCARE PRODUSE BANCARE
operaţiuni desfăşurate operaţiuni prin care
de bancă la banca îşi asumă
solicitarea titularilor anumite obligaţii
de conturi
anticipate.
• operaţiuni privind
plăţile din contul • acordarea de
clienţilor; credite;
• operaţiuni privind • aprobarea unei linii
încasări în contul de credit;
clienţilor; • operaţiuni legate de
• operaţiuni de afaceri
mandat, etc. internaţionale ş.a.
 Instrumente de lucru proprii
contabilităţii bancare

• contul bancar
• creditul bancar
• dobânda bancară
• comisionul bancar
 1. Contul bancar

DEFINIŢIE: un contract* încheiat între

bancă şi solicitantul titularului de cont
(persoană fizică sau juridică), în baza
căruia iau naştere drepturi şi obligaţii
reciproce legate de administrarea
sumei respective depuse de titularul
de cont pentru care societatea
bancară calculează dobânzi şi
comisioane.*
*
 Clasificarea conturilor bancare conform
PCB
1. conturi de disponibil interbancar:
ex.: contul curent la BNR, conturile
de corespondent deschise în relaţia
cu alte bănci - conturile nostro (121)
sau conturile loro (122)- …
2. conturi ale clienţilor(nebancari):
conturi curente, conturi de depozite,
conturi de factoring, etc.
 Contul bancar

• Poziţie debitoare • Poziţie creditoare

= un plasament . = sursă atrasă
 Operaţiuni cu contul
bancar

• deschiderea contului bancar;

• funcţionarea contului bancar;
• închiderea contului bancar.
 EXTRASUL DE CONT

• număr de ordine cu data emiterii;

• simbol contabilitate de gestiune;
• data de valoare, respectiv data reţinută de către bancă
pentru a determina dobânda;
• cont corespondent care explică natura operaţiunii;
• debitul care reprezintă operaţiuni de plată (ieşiri de
sume) efectuate prin cont;
• creditul contului care reprezintă operaţiuni de încasare
efectuate prin cont;
• soldul contului sub forma soldului precedent sau soldul
preluat din extrasul de cont precedent ca sold final şi
corespunde cu soldul iniţial din extrasul de cont analizat;
• soldul final care reprezintă soldul contului în bancă,
creditor sau debitor, care va fi preluat în următorul extras
de cont ca sold iniţial.
 Primul flux al extrasului de
cont
BANCĂ CLIENT
2511 5121
Si 100.000 Si 100.000
70.000 70.000

30.000 30.000
 Al II-lea flux al extrasului de
cont
• BANCA X • BANCA Y
121/Y 122/X
NOSTRO LORO

Extras de
cont

Extras
de cont
 Al IV-lea flux al extrasului de
cont
BNR Banca A
Cont curent Banca A 111 Cont curent la BNR
Si 100.000 Si 100.000
încasări încasări
plăţi plăţi
Extras de cont