Evidenţa operaţiunilor cu clientela

1
 CUPRINS

CAPITOLUL I Ce sunt operațiunile cu clientela...........................................pag. 1

CAPITOLUL II Contabilitatea operațiunilor de creditare.............................pag. 4

CAPITOLUL III Contabilitatea operatiunilor cu disponibilitatile

clientelei..................................................................................................................Pag. 9

2
 CAPITOLUL I

Operațiunile cu clientela sunt operațiuni efectuate cu agenții economici, alții

decât băncile, sub forma de credite, de depozite sau de cont curent.

Contabilitatea operațiunilor cu clientela asigură în principal evidența:

- operațiunilor de creditare;

- operațiunilor de dare sau luare de împrumuturi cu clientela financiară;

- operațiunilor de pensiune cu clientela;

- operațiunilor în contul curent al clientelei;

- operațiunilor de constituire de depozite la vedere și la termen.

Operatiunea de creditare reprezinta actul prin care banca pune la dispozitie sau
se obliga sa puna la dispozitie clientilor, fondurile solicitate, sau isi ia un angajament
prin semnatura, de natura avalului, cautiunii sau garantiei in favoarea acestora. Sunt
asimilate operatiunilor de creditare, operatiunile de leasing si toate operatiunile de
locatie insotite de optiunea de cumparare.

Bancile disting doua forme de creditare:

- punerea la dispozitie a fondurilor, operatiuni care se inregistreaza in conturile

bilantiere;

- angajamentul de a pune la dispozitie fonduri si angajamente prin semnatura,

operatiuni care figureaza in conturi in afara bilantului (scrisori de garantie bancara).

Contabilitatea creditelor acordate clientelei evidentiaza ansamblul creantelor detinute

de banca asupra agentilor economici, altii decat bancile, cu exceptia creantelor
materializate printr-un titlu.

Contabilitatea creditelor acordate clientelei se tine in functie de destinatia acestora, pe

urmatoarele categorii:

a) creante comerciale (operatiuni de scont si asimilate si alte creante comerciale);

b) credite de trezorerie;

c) credite pentru export;

3
d) credite pentru echipament;

e) credite pentru bunuri imobiliare;

f) alte credite acordate clientelei.

Operatiunile cu clientela sunt operatiuni efectuate cu agentii economici, altii decat

bancile, sub forma de credite, de depozite sau de cont curent.

Contabilitatea operatiunilor cu clientela asigura in principal evidenta:

- operatiunilor de creditare;

- operatiunilor de dare sau luare de imprumuturi cu clientela financiara;

- operatiunilor de pensiune cu clientela;

- operatiunilor in contul curent al clientelei;

- operatiunilor de constituire de depozite la vedere si la termen

CAPITOLUL II

Contabilitatea operațiunilor de creditare

Operatiunea de creditare reprezinta actul prin care banca pune la dispozitie sau se
obliga sa puna la dispozitie clientilor, fondurile solicitate, sau isi ia un angajament prin
semnatura, de natura avalului, cautiunii sau garantiei in favoarea acestora. Sunt
asimilate operatiunilor de creditare, operatiunile de leasing si toate operatiunile de
locatie insotite de optiunea de cumparare.

Bancile disting doua forme de creditare:

- punerea la dispozitie a fondurilor, operatiuni care se inregistreaza in conturile

bilantiere;

- angajamentul de a pune la dispozitie fonduri si angajamente prin semnatura,

operatiuni care figureaza in conturi in afara bilantului (scrisori de garantie bancara).

Contabilitatea creditelor acordate clientelei evidentiaza ansamblul creantelor detinute

de banca asupra agentilor economici, altii decat bancile, cu exceptia creantelor
materializate printr-un titlu.

Contabilitatea creditelor acordate clientelei se tine in functie de destinatia acestora, pe

urmatoarele categorii:

4
a) creante comerciale (operatiuni de scont si asimilate si alte creante comerciale);

b) credite de trezorerie;

c) credite pentru export;

d) credite pentru echipament;

e) credite pentru bunuri imobiliare;

f) alte credite acordate clientelei.

a) Creantele comerciale.

In conturile de creante comerciale se inregistreaza creantele clientilor,

mobilizate de catre banca sub forma operatiunilor de scont comercial, factoring si alte
creante comerciale.

Scontul comercial reprezinta operatiunea prin care in schimbul unui efect de

comert (cambie, bilet de ordin) banca pune la dispozitia posesorului creantei, valoarea
efectului, mai putin agio (taxa de scont si comisioanele aferente), fara a astepta
scadenta efectului respectiv.

Factoringul este operatiunea prin care clientul, denumit „aderent”, transfera

proprietatea creantelor (facturilor) sale comerciale bancii, denumita „factor”, aceasta
avand obligatia – conform contractului incheiat – de a asigura incasarea creantelor
aderentului, asumandu-si riscul de neplata a acestora. Banca, pe baza documentelor
primite, plateste valoarea nominala a creantelor, mai putin agio, fie imediat, fie la
scadenta acestora sau la scadenta contractuala stabilita cu aderentii.

Creantele comerciale se evidentiaza in conturile:

- 20111 – Scont;

- 20112 – Factoring cu recurs;

- 20119 – Alte creante comerciale.

Contul 20111 Scont este un cont de activ si se debiteaza cu:

- valoarea nominala a efectelor de comert scontate, prin creditul contului 2511.

Se crediteaza cu:

- valoarea nominala a efectelor de comert scontate ajunse la scadenta, incasate, prin

debitul conturilor 111, 121, 122 si 2511;

5
- valoarea nominala a efectelor de comert scontate trecute la creante restante sau
indoielnice, prin debitul contului 2811, 2812.

Soldul contului reprezinta valoarea nominala a efectelor de comert scontate, neajunse

la scadenta.

Contul 20112 Factoring cu recurs este un cont de activ si se debiteaza cu:

- valoarea nominala a creantelor comerciale achizitionate in cadrul operatiunilor de

factoring, prin creditul contului 2521.

Se crediteaza cu

- valoarea nominala a creantelor comerciale achizitionate in cadrul operatiunilor de

factoring, incasate, prin debitul conturilor 111, 121, 122 si 2511;

- valoarea comerciala a creantelor comerciale achizitionate in cadrul operatiunilor de

factoring trecute la creante restante sau indoielnice, prin debitul conturilor 2811 si
2812.

Soldul contului reprezinta valoarea nominala a creantelor comerciale achizitionate in

cadrul operatiunilor de factoring, neajunse la cadenta.

Contul 20119 Alte creante comerciale este tot cont de activ si are aceleasi functiuni
ca si primele doua conturi: 20111 si 20112.

b) Credite de trezorerie

Contabilitatea creditelor de trezorerie asigura evidenta creditelor acordate clientelei, pe

termen scurt, pentru acoperirea necesarului de lichiditati privind activitatea de
exploatare curenta a clientelei (vanzari in rate, credite acordate persoanelor fizice,
facilitati de trezorerie pentru titularii cartilor de plata, credite pe baza de linii globale
de exploatare, credite pentru finantarea stocurilor, credite pentru importuri si alte
credite).

Contul in care se evidentiaza creditele de trezorerie este contul 2021 Credite de

trezorerie, in care sunt inregistrate creditele destinate asigurarii nevoilor de trezorerie
ale agentilor economici si persoanelor fizice si care completeaza sau inlocuiesc alte
tipuri de finantare mai speciala. Este un cont de activ si se debiteaza cu:

- creditele de trezorerie acordate clientelei, prin creditul conturilor 111, 121, 122,
2511;

- platile efectuate de clientela din creditele de trezorerie acordate, pentru clientii cu

cont la aceeasi banca, prin creditul contului 2511.

Se crediteaza cu:

6
- creditele de trezorerie rambursate prin debitul contului 25111;

- creditele de trezorerie nerambursate la scadenta sau indoielnice, prin debitul

conturilor 28111 si 2821.

Soldul contului reprezinta credite de trezorerie acordate, neajunse la scadenta.

c) Credite pentru export

Contabilitatea creditelor pentru export asigura evidenta creditelor acordate

clientelei pentru activitatea de export, respectiv:

- credite pentru mobilizarea creantelor asupra strainatatii;

- credite furnizor;

- credite cumparator;

- alte credite pentru export.

Creditele de mobilizare a creantelor pe termen scurt asupra strainatatii, se acorda

exportatorilor sub forma platii creantelor obtinute de acestia asupra clientilor straini,
din momentul efectuarii exportului sau prestarii serviciului.

Creditele furnizor se acorda exportatorilor rezidenti, de regula pe termen mediu sau

lung, prin scontarea cambiilor trase de furnizorul exportator asupra clientului
importator sau de bilete la ordin subscrise de clientul importator.

Creditele cumparator se acorda pe termen mediu sau lung, direct importatorilor

nerezidenti, altii decat bancile. Aceste credite, de regula, fac obiectul unei garantii date
de catre stat.

Contabilitatea creditelor pentru export se conduce cu ajutorul contului 2042 Credite

pentru export, cont in care sunt evidentiate creditele acordate clientilor pentru
acoperirea nevoilor determinate de operatiuni de export de bunuri sau de servicii.
Contul Credite pentru export este un cont de activ si se debiteaza cu:

- creditele acordate clientilor pentru activitatea de export, prin creditul conturilor 111,
121, 122, 2511;

- platile efectuate de clientela, din creditele acordate pentru export clientilor cu cont
curent la aceeasi banca, prin creditul contului 2511.

Contul se crediteaza cu:

- rambursarile de credite pentru export, prin debitul contului 2511;

7
- rambursarile de credite consortiale acordate pentru activitatea de export, prin debitul
contului 111.

Soldul contului reprezinta credite pentru export acordate, neajunse la scadenta.

d) Credite pentru echipamente

Contabilitatea creditelor pentru echipamente asigura evidenta creditelor acordate, de

regula pe termen mediu sau lung, pentru finantarea investitiilor productive efectuate de
clienti (achizitii, constructii sau amenajari de imobilizari corporale de uz profesional,
achizitii de imobilizari necorporale). In aceasta categorie de credite se cuprind si
creditele acordate agricultorilor, pentru investitii productive, inclusiv creditele cu
dobanda subventionata de catre stat.

Evidenta creditelor pentru echipament se conduce cu ajutorul contului 2052 Credite

pentru echipamente, cont de activ ce se debiteaza cu:

- creditele pentru echipamente acordate clientilor, prin creditul conturilor 111, 121,
122, 2511;

- platile efectuate de clientela din credite, prin creditul contului 2511.

Se crediteaza cu:

- rambursarile de credite pentru echipamente, prin debitul contului 2511;

- rambursarile de credite consortiale acordate pentru echipamente, prin debitul contului

111.

Soldul contului reprezinta credite pentru echipamente acordate, neajunse la scadenta.

e) Credite pentru investitii imobiliare

Contabilitatea creditelor pentru investitii imobiliare asigura evidenta creditelor

acordate, in general pe termen mediu si lung, pentru achizitii, amenajari sau reparatii
de bunuri imobiliare cu destinatie de locuinta, efectuate fie de investitor (persoane
juridice sau fizice), fie de promotori imobiliari (persoane juridice specializate). Pentru
acordarea acestor credite, banca solicita de regula garantii ipotecare.

Creditele investitor se acorda direct investitorului, pentru achizitii, amenajari au

reperatii de bunuri imobiliare, cu destinatia de locuinta.

Creditele promotor se acorda promotorilor imobiliari de constructii de locuinte (agenti

economici specializati avand ca obiect de activitate constructia si vanzarea de locuinte)
pentru:

- cumpararea terenurilor;

8
- demararea constructiilor;

- efectuarea lucrarilor de constructii;

- finantarea locuintelor construite aflate in asteptarea vanzarii.

Contabilitatea creditelor pentru investitii imobiliare se conduce cu ajutorul

contului 2061 Credite pentru investitii imobiliare, cont de activ.

Acest cont se debiteaza cu:

- creditele acordate pentru bunuri imobiliare, prin creditul conturilor 111, 121, 122,
2511;

- platile efectuate de clientela pentru creditul contului 2511.

Se crediteaza cu:

- rambursarile de credite pentru bunurile imobiliare, prin debitul contului 2511;

- rambursarile de credite consortiale acordate pentru bunuri imobiliare, prin debitul

contului 111.

Soldul contului reprezinta credite pentru investitii imobiliare acordate, neajunse la

scadenta.

CAPITOLUL III

Contabilitatea operatiunilor cu disponibilitatile clientelei

Conturile curente ale clientelei, deschise la banci, evidentiaza disponibilitatile

clientelei si operatiunile de incasari si de plati dispuse de aceasta. Disponibilitatile din
conturile curente ale clientelei pot fi retrase de titularii de conturi, in orice moment,
fara preaviz.

Conturile curente ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza
serviciile bancii. Soldurile creditoare ale conturilor curente reprezinta disponibilitatile
clientelei, iar soldurile debitoare ale acestora reprezinta platile efectuate de clientela pe
descoperit de cont neautorizat.

Depozitele reprezinta o forma de mobilizare a disponibilitatilor banesti ale clientelei,

menita sa asigure functionarea acestora. Depozitele clientelei pot fi:

- la vedere;

- la termen;

9
- colaterale.

Depozitele la vedere sunt constituite pentru o durata initiala de cel mult o zi lucratoare.
Depozitele la termen sunt constituite pentru un termen fiix pentru care durata initiala
este mai mare de o zi lucratoare. Depozitele colaterale sunt constituite drept garantii
sau pentru efectuarea unor plati ulterioare determinate.

Certificatele de depozit, carnetele si libretele de economii reprezinta instrumente la

vedere sau la termen emise de banca, pentru atragerea disponibilitatilor de la clientela.
Dobanda aferenta acestor instrumente se plateste in avans, lunar sau la scadenta.
Contabilitatea operatiunilor cu disponibilitatile clientelei se conduce in principal cu
ajutorul contului 2511 Conturi curente, prin care se deruleaza operatiunile curente de
incasari si plati ale clientelei bancare. Aceste conturi au de regula solduri creditoare de
disponibil. Conturile curente pot avea si solduri debitoare, in conditii accidentale,
neautorizate (overdraft).

10