Universitatea din Craiova Facultatea de Economie i Administrarea Afacerilor Master: Audit i management financiar contabil Anul I

CONTABILITATEA DECONTARILOR BANCARE

Prof. Univ. Dr. Cerasela Prvu

Masteranzi: Dumitru Elena Ramona Popa Iulia Adriana Minescu Elena Alina

A.Mecanisme de decontare bancar

Decontarea bancar se definete ca fiind operaiunea ce presupune virarea unor sume n/din conturile clienilor, efectul ei constituindu-l stingerea unei datorii. Operatiunea de decontare bancar pune n relaie pe lng cele dou pri - pltitorul i beneficiarul sumei - i banca pltitorului, banca beneficiarului sau alte bnci care intervin pe fluxul decontrii, att in sistemul intrabancar ct i interbancar. Bncile participante la operaia de decontare ncaseaz comisioane. Mijloacele de plat fr numerar, respectiv instrumentele de plat (transfer credit, debitare direct, card de plat, cec, cambie i bilet la ordin), permit transferul fondurilor deinute n conturi deschise la instituii de credit sau la Trezoreria Statului, n baza primirii unei instruciuni de plat. Efectuarea unei pli fr numerar prin transfer de fonduri de la pltitor la beneficiar implic o serie de operaiuni bancare care, n prezent, sunt permise doar instituiilor autorizate i supravegheate prudenial (respectiv instituiilor de credit) i Trezoreriei Statului. Principalele etape ale unei pli fr numerar sunt urmtoarele:

Faza tranzacional cuprinde iniierea, validarea i transmiterea unei instruciuni de plat. n funcie de tipul de instrument, instruciunea de plat poate fi iniiat de debitor (spre exemplu, n cazul transferului credit), sau de beneficiar (spre exemplu, n cazul debitrii directe). n aceasta faz au loc o serie de operaiuni, care vizeaz n principal verificarea identitii prilor implicate n tranzacie, a autenticitii instrumentului de plat utilizat i a integritii datelor aferente tranzaciei. n faza de compensare i decontare, instituiile (instituiile de credit i Trezoreria Statului) schimb ntre ele creanele rezultate din plile fr numerar, prin intermediul sistemului de pli pentru pli de mic valoare i volum mare, i deconteaz soldurile nete ale acestor creane prin intermediul sistemului ReGIS. Formele de deocontare acceptate in sistemul bancar sunt acceptarea i asigurarea anticipat a sumelor necesare plii unui serviciu prestat, unei contrapartide de bunuri livrate din partea furnizorului prin acreditiv i scrisoarea de garanie bancar. Acceptarea este forma de deocntare prin care plile se efectueaz la iniiativa pltitorului care depune la banc documentele de decontare sau care accepta documentele depuse la banc de ctre beneficiarul sumei. Se cunosc trei forme ale acceptrii: - expres cnd pltitorul i exprim acordul n scris prin care ordon bncii s plteasc din contul su o sum de bani ctre beneficiar; -parial cnd pltitorul consmite s plteasc doar o parte din valoarea nscris pe documentul de decontare; -neexprimat (tacit), cnd pltitorul nu a adresat bncii nici ordinul de plat, nici refuzul plii cadrul termenului de prezentare. Asigurarea anticipat a sumelor necesare efecturii plii: Acreditivul este acea form de decontare prin care plile se efectueaz ealonat pe msura livrrii bunurilor,executrii livrrilor, prestrii serviciilor printr-un cont special deschis la banc (fie din disponibill pltitorului, fie dintr-un credit bancar). Acreditivul asigur anticipat sumele necesare achitrii plii i presupune stipularea n mod expres a decontrii prin aceast form de decontare n contractul comercial ncheiat ntre pri Scrisoarea de garanie bancar este documentul specific bancar, prin care banca pltitorului, la cererea acestuia confirm ca va asigura, pentru o anumit

perioad de timp i n limita unei sume determinate n situaii clar formulate efectuarea plilor prevzute n document. Instrumentele de decontare bancar n cazul acceptrii sunt: ordinul de plat, cecul,cambia,biletul la ordin. Un sistem de pli reprezint un ansamblu de instrumente, proceduri bancare i reguli care asigur transferul de fonduri ntre participanii la sistem (instituii de credit sau instituii financiare). Sistemul se bazeaz pe un acord ntre participanii la sistem i operatorul de sistem, iar transferul de fonduri este realizat prin intermediul unei infrastructuri tehnice agreate. Decontarea bancar se relizeaz prin Sistemul Electronic de pli (SEP). Scopul acestuia l reprezint modernizarea sistemului bancar de pli n moneda naional i alinierea la cerinele Uniunii Europene. Sistemul Electronic de pli are ca obiective generale: faclitarea dezvoltrii economie prin sporirea securitii i a eficienei sistemului de pli interbancare trecerea la o societate predominat fr numerar stabilirea unei baze legale bine fundamentate pentru sistemele de pli de importan sistemic i pentru sistemele de decontare a tranzaciilor cu valori mobiliare. n Romnia exist trei sisteme de pli, respectiv unul pentru pli de valoare mare n lei (ReGIS), unul pentru pli de valoare mic i volum mare n lei (SENT), precum i un sistem de pli de mare valoare n euro (TARGET2Romnia). De asemenea, exist un sistem de depozitare i decontare pentru titluri de stat i certificate de depozit emise de banca central (SaFIR) i dou sisteme de compensare/decontare a valorilor mobiliare - RoClear i SIBEX, care deconteaz prin sistemul ReGIS. Toate sistemele menionate deconteaz n sistemul prin conturi ale instituiilor de credit deschise la BNR.

I. Sistemul ReGIS
ReGIS este sistemul RTGS naional pentru pli n lei oferit de BNR. Sistemul este folosit pentru decontarea operaiunilor bncii centrale, a transferurilor interbancare, precum i a plilor n lei de valoare mare (peste 50.000 lei) sau urgente. Sistemul asigur procesarea n timp real (respectiv pe o baz continu) i decontarea n banii bncii centrale, cu finalitate imediat. Ce este un sistem RTGS? Un sistem cu decontare pe baz brut n timp real (RTGS) este un sistem de pli n care procesarea i decontarea au loc n mod continuu (n timp real) i nu pe pachete de instruciuni. Astfel, tranzaciile pot fi decontate cu finalitate imediat. Decontarea pe baz brut nseamn c fiecare transfer este decontat individual i nu pe baz net. De la implementare, ReGIS a furnizat un serviciu de procesare a plilor n lei n timp real i cu finalitate n cursul zilei pentru toate instituiile de credit care opereaz n Romnia. Mai mult, operaiunile de politic monetar ale BNR sunt decontate prin intermediul acestuia i contribuie la reducerea riscului sistemic.

Managementul sistemului Sistemul ReGIS este administrat de BNR. n aceast calitate, BNR gestioneaz i controleaz funcionarea sistemului, autorizeaz participarea la sistem, stabilete i modific regulile de sistem, urmrete respectarea acestora de ctre participani i aplic sanciuni n cazul nclcrii lor. Operarea tehnic a sistemului este externalizat ctre TRANSFOND S.A., societate comercial constituit n anul 2000 de ctre BNR. n anul 2009, au fost nregistrai ca acionari ai acestei societi, n afar de BNR, un numr de 23 instituii de credit. Participarea la sistemul ReGIS Sunt eligibile pentru a participa la sistemul ReGIS urmtoarele categorii de instituii:

instituii de credit din Spaiul Economic European, inclusiv cnd acestea acioneaz printr-o sucursal nfiinat n Spaiul Economic European; instituii de credit din afara Spaiului Economic European, cu condiia ca acestea s acioneze printr-o sucursal nfiinat n Spaiul Economic European; Banca Naional a Romniei; Trezoreria Statului; organizaii din Spaiul Economic European care presteaz servicii de compensare sau decontare i sunt supravegheate de o autoritate competent.

Pentru a participa la ReGIS, o instituie solicitant trebuie:

s ndeplineasc cerinele de eligibilitate de mai sus; s dovedeasc c au capacitate operaional corespunztoare; n cazul instituiilor de credit guvernate de o legislaie strin, s pun la dispoziie o opinie juridic privind capacitatea (cu excepia cazului n care informaiile i declaraiile ce urmeaz s fie furnizate printr-o astfel de opinie juridic au fost deja obinute de ctre BNR n alt context); n cazul instituiilor de credit din afara Spaiului Economic European, dar care acioneaz printr-o sucursal nfiinat n Spaiul Economic European, s pun la dispoziie o opinie juridic privind ara (cu excepia cazului n care informaiile i declaraiile ce urmeaz s fie furnizate printr-o astfel de opinie juridic au fost deja obinute de ctre BNR n alt context).

La sfritul anului 2010, sistemul ReGIS a avut nregistrai ca participani: 41 de instituii de credit, Trezoreria Statului, BNR i 6 sisteme auxiliare. Tipuri de tranzacii ReGIS proceseaz transferuri credit n lei, la nivel naional. Categoriile de tranzacii de plat procesate n ReGIS sunt urmtoarele:

pli aferente operaiunilor bncii centrale (operaiuni de politic monetar, de pia valutar i de creditare, operaiuni cu numerar etc.); operaiuni de decontare a poziiilor nete calculate n cadrul sistemelor auxiliare care proceseaz pli n lei (SENT, RoClear, VISA, MasterCard, DSClear); pli interbancare i ale clienilor de valori mari (peste 50 000 lei) sau urgente; pli pentru decontarea fondurilor aferente operaiunilor cu instrumente financiare; debitarea direct a comisioanelor aferente participrii la cele trei componente ale sistemului electronic de pli (ReGIS, SaFIR i SENT).

Transferurile credit se iniiaz n sistem de ctre participani prin mesaje SWIFT, folosind serviciul SWIFT FIN Y-Copy (MT202, MT202 COV i MT103). Asigurarea continuitii activitii Pentru cazurile n care ar putea aprea situaii de urgen, sistemul are prevzut posibilitatea transferrii procesrii de la sediul principal la un sediu secundar. Totodat, n cazul apariiei unor evenimente neprevzute la nivelul participanilor, BNR poate iniia pli n numele i pe contul acestora, n baza Procedurii privind asigurarea de ctre Banca Naional a Romniei a continuitii activitii operaionale pentru participanii la sistemul ReGIS. De asemenea, n conformitate cu Cerinele pentru certificarea tehnic a participanilor la sistemul electronic de pli, fiecare participant la sistem are obligaia de a-i asigura propria continuitate operaional, prin implementarea unor proceduri specifice i a unui centru secundar pentru recuperare n caz de dezastru sau, dup caz, a unor aranjamente (convenii, contracte, diverse tipuri de nelegeri cu tere pri etc.) care s permit continuarea activitii n cazul unui incident la sediul principal. Procedurile trebuie s asigure continuitatea operaional a participantului astfel nct s nu fie provocate incidente de natur

s conduc la blocarea, ntreruperea funcionrii sistemului sau la inducerea unui risc sistemic. Managementul lichiditii n ReGIS, lichiditatea poate fi gestionat ntr-un mod foarte flexibil. Rezervele minime, pe care instituiile de credit sunt obligate s le menin la banca central, reprezint fonduri depozitate n contul de decontare din sistemul ReGIS i pot fi utilizate pentru decontare pe parcursul zilei. n plus, BNR acord participanilor la ReGIS credite pe parcursul zilei fr dobnd (facilitatea de lichiditate pe parcursul zilei - intraday credit), colateralizate cu aceleai tipuri de active care sunt eligibile i pentru operaiunile de politic monetar ale BNR. Principalele instrumente de management al lichiditii n sistemul ReGIS puse la dispoziia participanilor sunt:

prioritizarea plilor; managementul activ al cozii de ateptare; controlul activ (on-line) al informaiilor aferente lichiditilor proprii; stabilirea de rezerve pe contul propriu.

Comisioane Sistemul ReGIS are o politic de comisionare transparent. Sistemul de comisionare aferent sistemului ReGIS este format din:

comision fix pe tranzacie procesat i decontat indiferent de valoarea plii, perceput participantului pltitor; comision fix pe tranzacie aferent decontrii fiecrei poziii nete, perceput participanilor la sistemele auxiliare; comision fix pe decontare pentru decontarea poziiilor nete, perceput sistemelor auxiliare.

De asemenea, sistemul mai are prevzute o serie de comisioane pentru administrarea profilelor i detaliilor participanilor i utilizatorilor, precum i un comision pentru ieirea din sistem i comisioane pentru elaborarea de rapoarte la cerere i pentru organizarea de sesiuni de instruire i atestare a utilizatorilor.

II.Sistemul SENT
SENT este un sistem electronic de compensare multilateral a plilor interbancare n lei, de valoare mic i volum mare transmise ntre participani, pe parcursul mai multor sesiuni zilnice. Sistemul a intrat n funciune n anul 2005, fiind dezvoltat i implementat n cadrul proiectului Phare RO-0005.02 - "Interbank Payment System". Sistemul este operat de Societatea de Transfer de Fonduri i Decontri TRANSFOND S.A., societate comercial constituit n anul 2000 de ctre BNR .n prezent, societatea are ca acionari, n afar de BNR, un numr de 23 instituii de credit. Sistemul proceseaz att transferuri credit i debitri directe interbancare de valoare mic ct i instrumente de debit de tipul cecuri, cambii, bilete la ordin, asigurnd:

schimbul de instruciuni de plat ntre participani, desfurat n mod continuu pe parcursul sesiunii de compensare; compensarea multilateral a instruciunilor de plat ale participanilor, desfurat n mod continuu pe parcursul sesiunii de compensare; iniierea automat a decontrii finale n sistemul ReGIS a poziiilor nete la sfritul fiecrei sesiuni de compensare; gestionarea automat a garaniilor pentru decontare (prin intermediul interfeelor automate cu sistemele ReGIS i SaFIR).

Sistemul SENT asigur procesarea umtoarelor tipuri de instruciuni: instruciuni de trnsfer credit (ordine de plat) de mic valoare (OPv). instruciuni de debitare direct(DD) instruciuni de transfer debit (ID) Instruciunile de plat sunt transmise de participani grupate n pachete sub form de fiiere prin intermediul reelei TFDNet. Pentru a fi participant la sistemul SENT, insituia solicitant trebuie s dein un cont deschis n evidenele BNR i un cont de decontare deschis pe numele su n sistemul ReGIS i trebuie s ndeplineasc cernele pentru certificarea tehnic a participanilor la SEP.

III. Sistemul TARGET2

Sistemul trans-european de transfer de fonduri cu decontare pe baz brut n timp real TARGET2 TARGET2 reprezint sistemul cu decontare pe baz brut n timp real pentru pli n moned euro, pus la dispoziie de Eurosistem (Banca Central European i bncile centrale ale statelor membre ale UE care au adoptat moneda euro). Sistemul este utilizat pentru decontarea operaiunilor bncilor centrale (inclusiv a operaiunilor de politic monetar ale Eurosistemului), a transferurilor interbancare de mare valoare n euro, precum i a altor pli n euro. De asemenea, prin sistem se deconteaz i transferurile de fonduri aferente sistemelor auxiliare (sisteme de pli i sisteme de compensare-decontare a operaiunilor cu instrumente financiare). Sistemul asigur procesarea n timp real a plilor i decontarea n conturi deschise la bncile centrale, cu finalitate imediat. Sistemul TARGET2 a fost operaionalizat la data de 19 noiembrie 2007, nlocuind sistemul TARGET (aflat n funciune de la 4 ianuarie 1999). Sistemul ofer servicii de baz armonizate i o infrastructur tehnic comun, cu eficien sporit, inclusiv din punct de vedere al recuperrii costurilor. Sistemul a fost proiectat pentru a permite modificri ulterioare, datorate att evoluiei tehnologice ct i procesului continuu de extindere a Eurosistemului. Din punct de vedere juridic, sistemul TARGET2 este structurat ca o multitudine de sisteme de pli naionale (denumite componente naionale TARGET2), avnd reguli de funcionare armonizate. Componenta naional TARGET2-Romnia Dei implementarea unei componente naionale a sistemului TARGET2 reprezint o obligaie doar pentru statele membre care adopt moneda euro, Banca Naional a Romniei a decis n luna ianuarie 2010 conectarea comunitii naionale la TARGET2 nainte de adoptarea monedei euro. Decizia a fost motivat, n principal, de interesul manifestat de comunitatea bancar naional i de operatorii sistemelor de pli de retail i ai sistemelor de decontare a operaiunilor cu instrumente financiare pentru implementarea la nivel naional a unei infrastructuri eficiente de procesare, ntre bnci, a

transferurilor de fonduri n euro. n subsidiar, aceast decizie a urmrit i asigurarea condiiilor necesare pentru adoptarea monedei euro. Totodat, prin implementarea acestui sistem, BNR a rspuns necesitilor sectorului bancar i mediului de afaceri pentru implementarea unui canal sigur, rapid, mai eficient i mai ieftin pentru procesarea interbancar a plilor n euro, att a celor efectuate n nume propriu de ctre bnci, ct i a celor efectuate n numele clienilor. Componenta naional a sistemului TARGET2 din Romnia se numete TARGET2-Romnia i a fost operaionalizat cu succes de Banca Naional a Romniei la data de 4 iulie 2011. TARGET2-Romnia are 23 participani direci, respectiv Banca Naional a Romniei i 22 instituii de credit din Romnia.

IV. Sistemul SaFIR

Sistemul SaFIR este un sistem de depozitare i decontare a instrumentelor financiare administrat de BNR. Sistemul realizeaz depozitarea titlurilor de stat i a certificatelor de depozit emise de BNR, precum i decontarea operaiunilor cu astfel de instrumente financiare. Sistemul asigur o procesare n timp real a ordinelor de transfer (respectiv, pe o baz continu), precum i o decontare cu finalitate imediat. n plus, sistemul SaFIR gestioneaz garaniile constituite de participanii la sistemele de pli, precum i garaniile constituite n cadrul operaiunilor desfurate cu banca central. Managementul sistemului Sistemul SaFIR este administrat de BNR. n aceast calitate, BNR gestioneaz i controleaz funcionarea sistemului, autorizeaz participarea la sistem, stabilete i modific regulile de sistem, urmrete respectarea acestora de ctre participani i aplic sanciuni n cazul nclcrii lor. Operarea tehnic a sistemului este externalizat ctre TRANSFOND S.A., societate comercial constituit n anul 2001 de ctre BNR i un numr de bnci .

Participarea n sistemul SaFIR Sunt eligibile pentru a participa la sistemul SaFIR urmtoarele categorii de instituii:

instituii de credit din Spaiul Economic European, inclusiv cnd acestea acioneaz printr-o sucursal nfiinat n Spaiul Economic European; instituii de credit din afara Spaiului Economic European, cu condiia ca acestea s acioneze printr-o sucursal nfiinat n Spaiul Economic European; Banca Naional a Romniei; Ministerul Economiei i Finanelor; societi de servicii de investiii financiare admise pe piaa primar i/sau secundar administrat de Banca Naional a Romniei.

Pentru a participa la sistemul SaFIR, o instituie eligibil, din categoriile mai sus menionate, trebuie:

n cazul instituiilor de credit guvernate de o legislaie strin, s dovedeasc c are capacitate operaional corespunztoare; s pun la dispoziie o opinie juridic privind capacitatea (cu excepia cazului n care informaiile i declaraiile ce urmeaz a fi furnizate printro astfel de opinie juridic au fost deja obinute de ctre BNR n alt context); n cazul instituiilor de credit din afara Spaiului Economic European dar care acioneaz printr-o sucursal nfiinat n Spaiul Economic European, s pun la dispoziie o opinie juridic privind ara (cu excepia cazului n care informaiile i declaraiile ce urmeaz a fi furnizate printro astfel de opinie juridic au fost deja obinute de ctre BNR n alt context).

La sfritul anului 2010, n sistemul SaFIR au fost nregistrai un numr de 36 participani. Funcii specifice sistemului SaFIR: 1. Evidena instrumentelor financiare Se refer, n principal, la organizarea i gestionarea registrului principal (evidena emisiunilor de titluri de stat, a participanilor, a operaiunilor cu instrumente financiare, reconcilierea cu registrele secundare i cu ali depozitari

conectai cu SaFIR, precum i reconcilierea cu emitenii instrumentelor depozitate n SaFIR). Toate evenimentele de plat, pn la scadena unei emisiuni, sunt procesate automat: preluarea rezultatelor licitaiei/subscripiei, preluarea rezultatelor plasamentelor private, pli de cupon/dobnd, rscumprare parial/opional/total. 2. Decontarea operaiunilor cu instrumente financiare Sistemul SaFIR proceseaz operaiuni derulate de participani pe piaa secundar (tranzacii de vnzare/cumprare, nregistrarea, radierea i executarea contractelor de garanie financiar, operaiuni repo i reverse repo, transferuri de portofoliu). Participanii iniiaz instruciuni n sistem prin mesaje SWIFT. 3. Funcii complementare:

Evaluarea zilnic a emisiunilor; Managementul colateralului; Gestionarea cozilor de ateptare; Mecanism de deblocare a decontrii; Monitorizarea funcionalitii sistemului; Arhivarea datelor; Calculul automat al comisioanelor; Rapoarte ctre autoritile competente; Rapoarte statistice.

Asigurarea continuitii activitii Pentru cazurile n care ar putea aprea situaii de urgen, sistemul are prevzut posibilitatea transferrii procesrii de la sediul principal la un sediu secundar. Managementul riscurilor Managementul riscurilor este stabilit prin regulile sistemului SaFIR i este gestionat cu ajutorul cozilor de ateptare, plafonului de decontare, mecanismul de gridlock, modulul de validare, acceptare i mperechere a mesajelor. V. Sistemul RoClear Depozitarul Central este o institutie fundamentala a pietei de capital din Romania, care asigura compensarea si decontarea tranzactiilor cu instrumente financiare, precum si evidenta registrelor societatilor emitente.

Depozitarul Central este o societate pe actiuni, membra a grupului Bursa de Valori Bucuresti. Comunicarea automata integrata, de tip end-to-end, intre investitor - participant depozitar, a instructiunilor de decontare locala RoClear SWIFT Un nou sistem de procesare automata Standardizarea mesajelor de decontare si reconciliere, integrata cu standardele ISO, conform recomandarilor globale ale Securities Market Practice Group Flexibilitate ridicata, ce va permite dezvoltarea serviciilor prin extinderea noii infrastructu

VI. Sistemul Sibex

Ce este Depozitarul? Depozitarul Sibex este persoana juridica romana, constituita sub forma societatii comerciale pe actiuni, autorizata si supravegheata de CNVM, care furnizeaza servicii de depozitare, registru, compensare si decontare a tranzactiilor cu instrumente financiare precum si alte operatiuni in legatura cu acestea.

Depozitarul Sibex are ca obiect principal de activitate: 1. operatiuni de depozitare pentru emitentii de valori mobiliare,operatiuni de registru pentru emitentii de valori mobiliare 2. operatiuni de compensare decontare a tranzactiilor cu valori mobiliare Depozitarl Sibex desfasoara si alte activitati secundare (conexe) in legatura cu obiectul principal de activitate:

1. activitati de dezvoltare, promovare si comercializare de produse si servicii informatice si de comunicatii (ITC); 2. facilitarea comunicarii dintre emitenti, membri si investitori; 3. pregatirea si atestarea tehnico-operationala a personalului participantilor in sistem in legatura cu activitatea DS; 4. procesarea si distribuirea datelor referitoare la valorile mobiliare operate in sistem; 5. crearea infrastructurii pentru facilitarea imprumuturilor de valori mobiliare intre Participantii la sistem in vederea acoperirii riscului de decontare; 6. administrarea garantiilor referitoare la valorile mobiliare pastrate in sistem; 7. prestarea, impreuna cu sau in numele emitentului a serviciilor pentru indeplinirea obligatiilor emitentului fata de detinatorii de valori mobiliare; 8. servicii in legatura cu exercitarea dreptului de preferinta; 9. operatiuni de gestionare a registrului pentru emitentii neadmisi la tranzactionare pe pietele reglementate si/sau sistemele alternative de tranzactionare, 10.alte activitati autorizate de CNVM. Sistemele de pli din Romnia sunt monitorizate de:

ReGIS operat de ctre Banca Naional a Romniei SENT operat de ctre Societatea de Transfer de Fonduri i Decontri TRANSFOND S.A. SaFIR operat de ctre Banca Naional a Romniei RoClear operat de ctre Depozitarul Central S.A. Eltrans operat de ctre Casa Romn de Compensaie Sistemul de Compensare-Decontare i Contraparte Central operat de ctre Casa de compensare Bucureti DSClear operat de ctre Depozitarul Sibex

B. Decontarea intrabancar
Decontarile intrabancare realizeaza stingerea obligatiilor rezultate in urma unor operatiuni comerciale sau necomerciale, desfasurate intre clientii aceleiasi banci sau realizate de catre subunitatile bancii, in nume si in cont propriu. Decontarile intrabancare, numite si operatiuni intre sedii, apar atat in contabilitatea unitatii platitoare, cat si a unitatii beneficiara a platii. Decontarea intrabancar se realizeaz ntre cele dou uniti bancare ,,Sediul A i Sediul B.

Sediul A este unitatea bancar care iniiaz operaiunea iar Sediul B este cel care primete i finalizeaz operaiunea de decontare. Decontarea intrabncar la bncile la care nu se realizeaz decontare online: Pe baza documentelor primite de la clieni, banca iniiatoare (Sediul A) iniiaz un document intern aviz de debitare sau aviz de creditare privin operaiunile ntre sedii. Astfel n funcie de poziia Sediului A opreiunile ntre sedii sunt de dou feluri: avizul de creditare care se emite pe baza documentelor ntocmite din iniiativa pltitorului. n acest caz,Sediul A este banca pltitorului. avizul de debitare care se emite pe baza documentelor ntocmite din iniiativa beneficiarului pentru operaiuni de ncasri. n acest caz, Sediul A este banca beneficiarului. Operatiunile intrabancare sunt evidentiate contabil cu ajutorul contului 341 Decontari intrabancare, cont bifuncional. Contul 341 - Decontri intrabancare se crediteaz pe baza avizelor de creditare la Sediul A i se debiteaz la Sediul B i se debiteaz pe baza avizelor de debitare la Sediul A i se crediteaz la sediul B. Exemplu: La unitatea pltitoare: Sediul A este unitatea bancar care primete de la clientul su documentele pe baza crora iniiaz (plata) i nregistreaz: 2511 Conturi curente/client pltitor = 341 Decontri intrabancare/ unitate beneficiar

Se nregistreaz de asemenea i reinerea comisionului de plat 2511 Conturi curente/client pltitor La unitatea beneficiar = 7085 Venituri prinvind mijloacele de plat

Sediul B este unitate bancar a clientului beneficiar primete documentele pe baza crora va finaliza operaiunea de decontare i nregistreaz:

341 Decontri intrabancare /unitate pltitoare

2511 Conturi curente -client beneficiar

nregistreaz de asemenea i comisionul de ncasare 2511 Conturi curente = 7085 Venituri prinvind mijloacele de plat

Decontarea intrabancar la bncile la care se realizeaz decontarea on-line

La socitile bancare care realizeaz decontarea on+line reflectarea contabil presupune corespondena direct ntre contul clientului pltitor, care se debiteaz i contul clientului beneficiar, care se crediteaz, adic: 2511 Conturi curente/client pltitor = 2511 Conturi curente/client beneficiar

Decontarea instrumentelor de debi (cecuri, cambii, bilet la ordin): 1.Remiterea la ncasare cu perceperea comisionului de remitere spre ncasare a instrumentelor de plat dedebit:

2511 Conturi curente/client beneficiar 2.ncasare/plat: - la unitatea pltitoare:

7085 Venituri prinvind mijloacele de plat

2511 Conturi curente/client pltitor

341 Decontri intrabancare

Totodat se nregistreaz reinerea comisionului de plat: 2511 Conturi curente/client pltitor + la unitatea beneficiar 341 Decontri intrabancare/ unitate pltitoare = = 7085 Venituri prinvind mijloacele de plat 2511 Conturi curente/ Client beneficiar

Totodat se nregistreaz reinerea comisionului de ncasare: 2511 Conturi curente/client pltitor = 7085 Venituri prinvind mijloacele de plat

C. Decontrile interbancare
Decontarea interbancar este decontarea realizat ntre bnci diferite la ordinulclienilor acestora. Numit i compensare multilateral interbancar, este o modalitate de plat a obligaiilor i a creanelor fiecrei instituii de credit, fa de alte insituii de credit participante la compensare. Obiectul compensrii l reprezint plile interbancare fr numerar. n decontarea interbancar banca care iniiaz operaiunea poate ocupa poziia de banc pltitoare, n cazul n care primete documentele de plat (ordin de plat) sau poziia bncii beneficiar, dac primete documentele de ncasare (cecuri, cambie). Contabilitatea decontrilor ordinelor de plat La banca pltitorului: - pe site-ul unitii pltitoare:

341 Decontri intrabancare /centrala Totodat se nregistreaz reinerea comisionului de plat: 2511 Conturi curente/client pltitor = 7085 Venituri prinvind mijloacele de plat

2511 Conturi curente/client pltitor

-pe siteul Centralei dupa importul Opv remise de ctre unitile bncii pentru instruciunile de plat acceptate se nregistreaz pentru fiecar fiier unde sunt grupate Opv pe unitatea bncii iniiatoare i pe banca beneficiar: 341 = 1621 Decontri intrabancare/ Alte sume datorate/ unitate pltitoare banca beneficiar La primirea mesajelor de acceptare a instruiunilor de plat se nregistreaz: 1621 Alte sume datorate/ banca beneficiar La banca beneficiarului -pe siteul Centralei,dupa finalizarea fiecrei sesiuni de compensare la primirea fiierelor de ncasri se nregistreaz: a.pe fiiere cuprinznd fiecare banc prin care s-au efectuat ncasri 111 Cont curent la BNR = 1621 Alte sume datoate/bncii = 111 Cont curent la BNR

b.pe fiiere care conin grupate ncasri/bncii iniiatoare/unitatea bncii beneficiar 1621 = 341 Alte sume datorate/ Decontri bnci intabancare/banca beneficiar - pe site-ul unitii beneficiare: 341 = 2511

Decontri intrabancare/ Alte sume datorate/ unitate pltitoare banca beneficiar Totodat se nregistreaz reinerea comisionului de plat: 2511 Conturi curente/client beneficiar = 7085 Venituri prinvind mijloacele de plat

Decontrile ntre corespondent

bncile

comerciale

prin

sitemul

conturilor

de

Conturile de corespondent sunt conturile de disponibiliti la vedere deschise n sistem interbancar reciproc la dou bnci. Dup natura lor aceste conturi sunt: Conturi nostro sunt conturi curente ale bncii de referin deschise la alte bnci. conturile nostro se reflect n contabilitate prin contul 121 ,,Cont de corespondent la insituiile de credit (nostro) i sunt conturi de plasamente are funcie contabil de activ i evideniaz disponibilul n lei i n valut aflate n bnci romneti sau strine. Conturile loro:
sunt conturi curente ale altor bnci la banca de referin conturile loro se reflect contabil prin contul 122 ,,Cont de corespondent

ale insituiilor de credit (loro) i sunt conturi de resurse atrase are funcia contabil de pasiv i evideniaz disponiblul n lei i n valute ale bncilor din ar sau straintate.

Exemplu 1.Efectuarea de catre banc a unei ncasri pentru un client prin conturi de corespondent: 121 Conturi de corespondent la insituiile de credit sau = 2511 Conturi curente

122 Conturi de corespondent ale insituiilor de credit 2.Primirea de ctre banc a unui mprumut prin conturi de corespondent: 121 Conturi de corespondent la insituiile de credit sau 122 Conturi de corespondent ale insituiilor de credit 3.Efectuarea de ctre banc a unei pli pentru un client prin conturi de corespondent: 2511 Conturi curente = 121 Conturi de corespondent la insituiile de credit sau 122 Conturi de corespondent ale insituiilor de credit = 142 mprumuturi primite de la insituiile de credit