TEMA 2.

ORGANIZAREA DECONTĂRILOR PRIN VIRAMENT

OBIECTIVE EDUCAŢIONALE
În urma parcurgerii acestei teme veţi şti a:
 defini decontărilor prin virament şi identifica regulile de efectuarea a acestora;
 descrie Sistemul Automatizat de Plăţi Interbancare (S.A.P.I.) şi caracteriza cele 2 componente;
 întocmi corespondenţa conturilor contabile la reflectarea faptelor economice aferente operaţiunilor
interbancare şi intrabancare;
 deduce corespondenţa conturilor contabile la reflectarea faptelor economice aferente sumelor cu
caracter neidentificate;
 argumenta necesitatea prezentării documentelor pentru deschiderea unui cont curent de către
persoanele fizice şi juridice.

CUVINTE CHEIE: Virament, Sistem Automatizat de Plăţi Interbancare, sistemul de decontări pe

bază brută în timp real, sistemul de compensare cu decontare pe bază netă, contul „Nostro”, contul „Loro”,
decontări interbancare, decontări intrabancare.
CUPRINS
1. Decontările prin virament și regulile de efectuare a lor;
2. Conturile curente ale clientului instituției bancare;
3. Contul corespondent al băncii comerciale. Organizarea decontărilor interbancare.

1. Decontările prin virament şi regulile de efectuare a lor

Operațiunile de livrare a mărfurilor, prestarea serviciilor, executarea lucrărilor (efectuate în
baza acordurilor încheiate între pârți) creează între entități obligații bănești, achitarea cărora se
efectuează, în fond, prin virament, adică prin transferarea sumelor din contul plătitorului în cel al
beneficiarului. Decontările prin virament se bazează pe următoarele reguli stabilite de către bancă:
 numerarul entităților trebuie să fie plasat în conturile curente în bănci;
 entitățile gestionează de sine stătător cu numerarul aflat în conturile curente;
 plățile din conturile curente se permit numai în limita sumelor disponibile;
 înscrierea numerarului în contul beneficiarului se efectuează numai după trecerea la
scăderi a acestora din contul plătitorului;
 fără acordul titularului de cont se efectuează numai plăţile în baza ordinului incaso. Acest
document se primește spre executare indiferent de suma soldul în cont;
 entitatea selectează în mod individual forma decontărilor prin virament.
Decontările interbancare în lei moldovenești, pe teritoriul Republicii Moldova se efectuează
prin intermediul Sistemului Automatizat de Plăţi Interbancare (SAPI). Administrator al SAPI este
Banca Națională a Moldovei.
În SAPI pot participa:
a) Banca Națională a Moldovei;
b) Băncile licențiate de către Banca Națională a Moldovei;
c) Centrul de casă și decontări din or. Tiraspol;
d) Trezoreria de Stat din cadrul Ministerului Finanțelor;
e) Băncile în proces de lichidare, în condițiile stabilite de Regulamentul cu privire la
SAPI etc.
Sistemului Automatizat de Plății Interbancare SAPI este compus din 2 compartimente:
1. Sistemul de decontări pe bază brută în timp real (DBTR) este destinat prelucrării
plăților urgente şi de mare valoare. Prin acest sistem se procesează următoarele documente de plată:
a) ordinele de plată privind transferurile urgente şi de mare valoare;
b) ordinele incaso privind efectuarea perceperii în mod incontestabil în conformitate cu
actele normative în vigoare.
1
 Etapele procesării documentului de plata în sistemul DBTR sunt următoarele:
a) inițierea și transmiterea de către participant a documentului în sistem;
b) validarea tehnica de către sistem a documentului;
c) acceptarea tehnică de către sistem a documentului cu informarea corespunzătoare a
participantului;
d) verificarea de către sistem a disponibilității numerarului în contul curent și după caz
acceptarea documentului spre decontare sau plasarea documentului în coada de așteptare;
e) decontarea finală a documentului.
Documentele de plată transmise în sistemul DBTR nu sunt supuse restricțiilor de ordin
cantitativ sau valoric.
2. Sistemul de compensare cu decontare pe bază netă (CDN) este destinat procesării
plăților de mică valoare. Prin acest sistem se procesează:
a) ordinele de plată privind transferul de credit;
b) ordinile de plată privind debitarea directă.
Participanții în baza documentelor de plata recepționate de la clienți întocmesc pachete cu
documente de plata, care se transmit în sistemul CDN prin intermediul rețelei interbancare transport
de date sub formă de mesaje de plată.
Un pachet cu documente de plata poate conține numai documente de plată destinate unui
singur participant beneficiar. Valoarea maximă a documentului de plata acceptat de sistemul CDN
este de 50000 lei.
Prin urmare, la efectuarea decontărilor prin virament se folosesc următoarele documente
primare: ordinul de plată şi ordinul incaso.

2. Conturile curente ale clientului instituţiei bancare

În conformitate cu articolul 7 din Legea nr. 845 cu privire la antreprenoriat şi
întreprinderi toate entităţile sunt obligate să păstreze numerarul la instituţiile financiare.
Orice persoană juridică sau fizică poate deschide mai multe conturi în lei şi /sau în valută
străină în orice bancă din ţară, cu acordul acesteia.
Pe teritoriul Republici Moldova băncile licenţiate pot deschide următoarele tipuri de conturi:
1. Conturi curente bancare – conturile bancare ale persoanei fizice sau juridice care
servesc pentru înregistrarea în ordine cronologică a operaţiunilor de plăţi sau încasări ce intervin în
cadrul tranzacțiilor efectuate de către titularul de cont. Conturile curente pot fi deschise în monedă
națională şi valută străină;
2. Conturi de depozit – conturi bancare în care sunt depuse numerar fără sau cu dobândă în
scopul utilizării sau păstrării;
3. Conturi de credit – conturi bancare deschise pentru înregistrarea creditelor acordate
persoanelor fizice şi juridice;
4. Conturi Loro – conturi bancare deschise de către o altă bancă la banca dată;
5. Conturi provizorii – conturi deschise de către bancă persoanelor juridice pe o perioadă
limitată de timp pentru acumularea numerarului la formarea capitalului social.
Pentru a deschide un cont curent persoanele juridice rezidente ce deţin certificatul de
înregistrare care confirmă înregistrarea de stat şi luarea la evidenţă fiscală prezintă următoarele
documente:
1) cererea de deschidere a contului;
2) fişa cu specimene de semnături şi amprenta ştampilei;
3) copia certificatului (actului) de înregistrare;
4) copia extrasului din Registrul de stat, eliberat de către entitatea abilitată cu dreptul de
înregistrare de stat;
5) copia actului de identitate al persoanei care prezintă documentele pentru deschiderea
contului.
Toate documentele prezentate în copii necesită autentificare notarială.

2
 Deschiderea concomitentă a cîtorva conturi în aceeaşi filială, sau la sediul central al băncii,
poate fi efectuată în baza unei cereri, precum şi a unei copii a actului de identitate al persoanei care
prezintă documentele pentru deschiderea conturilor. Celelalte documente, prevăzute în prezentul
Regulament, se prezintă într-un singur exemplar.
În cazul persoanelor juridice, banca informează organul fiscal despre contul curent deschis,
iar operaţiunile prin contul curent se vor putea efectua numai după primirea de la organul respectiv
a confirmării luării acestuia la evidenţă.
Informarea organului fiscal cu privire la deschiderea contului bancar, precum şi
confirmarea/refuzul luării la evidenţă a contului sunt efectuate prin intermediul Sistemului
informaţional automatizat de creare şi circulaţie a documentelor electronice dintre Serviciul Fiscal
şi bancă (SIA CCDE).
În cazul acceptării cererii de deschidere a contului curent se va perfecta „Contractul privind
deschiderea şi deservirea contului curent” pentru persoanele juridice şi „Contractul de cont curent
bancar” pentru persoanele fizice. Se permite perfectarea unui singur „Contract de cont” pentru mai
multe conturi curente.
Persoanele fizice care nu practică activitate de întreprinzător prezintă la bancă cererea de
deschidere a contului şi copia actului de identitate.
Conducătorul băncii sau altă persoană abilitată cu acest drept indică pe cerere acceptul
referitor la deschiderea contului şi înscrie numărul lui. Toate conturile deschise în bancă sunt
înregistrate într-un registru special (Registrul conturilor analitice deschise la bancă).
Banca în cazurile şi în modul prevăzut de legislația în vigoare informează organele fiscale
despre deschiderea şi modificarea conturilor clienţilor.
Conturile deschise nu pot fi închise din motivul lipsei de operaţiuni în/din cont.
Închiderea conturilor are loc în următoarele cazuri: în baza cererii titularului de cont; în baza
deciziei organului care a constituit entitatea; conform prevederilor documentelor de constituire; în
baza hotărârii instanţei de judecată; achitarea creditului/restituirea depozitului; la recepţionarea
„Refuzului luării la evidenţă fiscală a contului bancar”, în alte cazuri prevăzute de legislaţia R.M.

3. Contul corespondent al băncii comerciale. Organizarea decontărilor interbancare

Plăţile interbancare reprezintă plăţile efectuate între doua bănci participante, iar plăţile
intrabancare - plăţile efectuate între două filiale care aparţin aceleaşi bănci, precum şi între bancă
şi filialele ei.
Decontările interbancare se efectuează conform Regulamentului cu privire la sistemul
automatizat de plăţi interbancare (SAPI).
Pentru fiecare participant la SAPI se deschide un cont de decontare și se atribuie un cod de
identificare. Informația cu privire la conturile de decontare și codurile de identificare sunt puse la
dispoziția participanților prin intermediul facilităților SAPI.
Astfel, toate decontările între băncile licențiate din Republica Moldova se efectuează prin
intermediul B.N.M. Pentru aceasta fiecare bancă comercială deschide un cont corespondent în
care pentru bancă se numeşte „Nostro, iar pentru B.N.M .– „Loro”.
Contul „Nostro” se ţine la evidenţă în contul 1031 „Contul „Nostro” în B.N.M.”. Este cont
de activ. În debitul contului se reflectă numerarul încasat în cont (numai în valută naţională), iar în
credit – eliberarea acestora.
Drepturile și obligațiile Băncii Naționale a Moldovei în calitate de administrator al SAPI și
ale băncilor licențiate de Banca Naționala, Centrului de casă și decontări din or. Tiraspol,
Trezoreriei de Stat din cadrul Ministerului Finanțelor în calitate de participanți la SAPI se
stipulează în contractul privind participarea în SAPI.
La încheierea contractului fiecare participant primește documentul tehnic. Documentul
tehnic conține informația cu privire la: formatele mesajelor utilizate în SAPI; schemele și
particularitățile tehnice de efectuare a plăților, interpelărilor, altor tipuri de operațiuni; modul de
interacțiune cu SAPI; alte informații tehnice relevante.
La efectuarea operaţiunilor de plată pot participa 3 părţi:
3
 1. Banca care iniţiază operaţiunea;
2. B.N.M. care efectuează operaţiunea;
3. Banca care finalizează operaţiunea.
Operaţiunile de plată se realizează în modul următor:
1. Banca plătitoare transmite documentele de plată la centrul de procesare al B.N.M. în
sistem sub formă de mesaje de plată prin intermediul rețelei interbancare transport de date.
Ulterior se întocmeşte formula contabilă:
Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
Credit contul 1031Contul “Nostro” în BNM.
2. La centrul de procesare al B.N.M. documentele în cauză se validează, se verifică, se
semnează şi se aplicată ştampila. În baza lor se întocmeşte următoarea formulă contabilă:
Debit contul 1031 Contul “Nostro” în BNM – banca beneficiară,
Credit contul 1031 Contul “Nostro” în BNM – banca plătitoare.
Totodată băncilor li se eliberează extrase de conturi la care se anexează documentele
conform cărora sau efectuat plăţile.
3. Banca beneficiară primeşte copia electronică a documentelor primare care confirmă
înscrierea numerarului în conturile clienţilor. În baza lor se întocmeşte formula contabilă:
debit contul 1031 Contul “Nostro” în BNM
credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice.
În practica bancară se întâlnesc cazuri când conturile indicate în documentele de plată nu
corespund denumirii entităţilor, sau conturile indicate sunt închise sau chiar nu există. În asemenea
situaţie banca trebuie să stabilească destinaţia sumelor şi să găsească beneficiarul.
La suma primită se întocmeşte formula contabilă:
debit contul 1031 Contul “Nostro” în BNM
credit contul 2793 Sume cu character neidentificate.
Dacă beneficiarul se identifică, atunci suma se înscrie în contul acestuia:
debit contul 2793 Sume cu character neidentificate,
credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice,
iar dacă sumele se restituie:
debit contul 2793 Sume cu character neidentificate,
credit contul 1031 Contul “Nostro” în BNM.
Filialele băncilor efectuează decontările prin intermediul sediului central al băncii sale. Pentru
aceasta deschid la centrala băncii un cont „Nostro” care se ţine la evidenţă în contul 1861 „Conturi
„Nostro” ale filialelor locale”. La sediul central al băncii acest cont se numeşte „Loro” şi se ţine la
evidenţă la contul pasiv 2861 „Conturi „Loro” ale filialelor locale”.
La efectuarea decontărilor între filialele aceloraşi bănci se întocmesc următoarele formule
contabile:
1. La filiala plătitoare:
debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice,
credit contul 1861„Conturi „Nostro” ale filialelor locale;
2. La sediul central al băncii:
debit contul 2861 „Conturi „Loro” ale filialelor locale” (plătitor),
credit contul 2861„Conturi „Loro” ale filialelor locale” (beneficiar);
3. La filiala beneficiară:
debit contul 1861„Conturi „Nostro” ale filialelor locale”,
credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice.