TEMA: CONTABILITATE

OPERAŢIUNILOR CU
NUMERAR
 *Organizarea compartimentului de casierie. Casa
operaţională;
*Contabilitatea încasării şi eliberării numerarului;
*Contabilitatea numerarului în casa serală;
*Organizarea păstrării numerarului şi a altor valori.
Organizarea compartimentului de casierie.
Casa operaţională
Potrivit statului propriu banca este în drept să efectueze
operaţiuni de casă pentru clienţii ei.
Operaţiunile de casă sunt operaţ iuni intermediare a băncii şi
servesc drept bază pentru gestionarea fluxurilor monetare primite
şi eliberate de bancă.
Pentru primirea, verificarea, numărarea şi eliberarea
numerarului şi a altor valori sunt organizate compartimente de
casierie.
 Potrivit Regulamentului cu privire la operaţiunile cu
numerar în băncile din Republica Moldova, responsabili
pentru organizarea şi funcţionarea casieriei sunt conducătorii,
contabilii-şefi şi şefii casei subunităţii băncii. Ei răspund de
organizarea, funcţionarea şi controlul activităţii de casierie în
conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare şi prezentului
Regulament. Totodată, sunt obligaţi să asigure organizarea
corectă şi la zi a evidenţei operativ-contabile şi statistice, în
scopul reflectării în orice moment şi cu exactitate a existenţei şi
mişcării numerarului şi a celorlalte valori gestionate de către
personalul casieriei
 Desfăşurarea activităţii de casierie implica necesitatea
disponibilităţii următoarelor: tezaurul, casa de circulaţie, casa
operaţională, ghişeele, biroul pentru verificarea numerarului,
biroul pentru procesarea numerarului etc.
Tezaur – încăpere special amenajată destinată păstrării
numerarului şi a altor valori gestionate de bancă depuse din casa
de circulaţie;
Casa de circulaţie - casă a subunităţii băncii care efectuează
operaţiuni de retragere/depunere a numerarului din/în tezaur, de
alimentare/retragere a numerarului din casa operaţională, precum
şi de primire sau remitere a numerarului şi a altor valori între
DTZ (Departamenul Tezaur) şi subunităţile băncii şi în cadrul
operaţiunilor cu BNM şi băncile comerciale.
 Casa operaţională - casă a subunităţii băncii care efectuează
operaţiuni zilnice de încasări şi plăţi în numerar şi are menirea
deservirii clientelei pe tot spectrul operaţiunilor de casă
corespunzătoare produselor propuse acesteia de bancă.
Organizarea activităţii casei operaţionale este în funcţia şefului
casei subunităţii băncii.
Casa de încasări de seară (serală) – casă a subunităţii băncii,
care asigură încasări în conturile clienţilor la ghişeul filialelor
băncii după expirarea programului zilei operaţionale (deservirea
clienţilor) aprobate.
Ghişeu - spaţiu în care se efectuează operaţiunile de încasări şi
plăţi în numerar cu clienţii
 Birou pentru verificarea numerarului – încăpere
adiacentă casei operaţionale, destinată verificării
numerarului de către clienţii băncii;
Birou pentru procesarea numerarului – încăpere
destinată trierii, verificării şi ambalării numerarului
gestionat de bancă.
Casieria trebuie să fie dotată cu echipament special
care include, dar nu se limitează la sistemul de
supraveghere video, sistemul de alarmă, sistemul control
acces, efracţie şi de prevenire a incendiului.
 La încadrarea personalului din casierie în funcţii de gestionari
se încheie contracte privind răspunderea materială. Acesta este
obligat să cunoască regulile în vigoare privind efectuarea
operaţiunilor de casierie, precum şi să respecte prevederile
dispoziţiile legale de răspundere materială deplină confirmată
prin semnătura sa. Necunoaşterea legilor şi a Regulamentului
menţionat anterior nu poate fi invocată în apărare de cei ce
urmeaz ă să răspundă material ca urmare a gestionării
necorespunzătoare a banilor şi a celorlalte valori.
Răspunderea materială începe din momentul preluării valorilor
spre păstrare, verificare sau transportare, confirmată prin
aplicarea semnăturii.
 Este interzis personalului casieriei:
a)să încredinţeze altor persoane funcţiile sale privind operaţiunile cu
numerar şi alte valori primite în gestiune;
b)să execute dispoziţiile altor bănci sau ale clienţilor băncii privind
eliberarea sau primirea de
c)numerar, sau altor valori din/în contul curent al lor;
d)să primească spre executare documentele de depunere sau de eliberare a
numerarului, fără înregistrarea prealabilă a lor în evidenţa contabilă şi fără
semnătura specialistului deservire conturi respectiv;
e)să utilizeze parolele de acces atribuite altor utilizatori la sistemele
informaţionale ale băncii.
 Fiecare operator de ghişeu va avea locul de muncă în birou
separat, dotat cu ghişeu care se închide. Uşa biroului va fi dotat
cu lacăt cu chei şi încuiată pe parcursul zilei de lucru. De
asemenea, biroul va fi dotat cu dulapuri metalice cu lacăte, pentru
păstrarea valorilor în timpul programului de lucru sau safeuri
refractare pentru păstrarea valorilor pe timp de noapte, zile de
repaus şi sărbători. Safeurile refractare vor fi dotate cu cel puţin
două lacăte cu chei şi posibilităţi de sigilare de către operator
ghişeu bancă şi specialistul deservire conturi (dacă acesta
activează în cuplu cu operatorul de ghişeu a subunităţii băncii).
Accesul în casierie, în afara personalului acestuia, este interzisă
fără aprobarea conducătorului.
 Banii proprii şi cardurile personale, la începutul programului
de lucru, precum şi după întreruperile de masă fiecare angajat din
casierie este obligat să-i predea unei persoane desemnate de
administratorul subunităţii băncii şi să-i declare prin înscriere
(personal) în registrul special destinat acestui scop. Sumele
banilor predaţi la păstrare vor fi înscrise, nominalizînd suma pe
fiecare tip- monedă şi fiecare valută străină aparte. Registrul
banilor declaraţi se va păstra la persoana împuternicită pentru
păstrarea banilor angajaţilor din casierie.
În cazul în care unele persoane declară că nu au bani asupra
lor, se va consemna în registru acest lucru, iar persoanele
respective vor semna pentru confirmare
 Zilnic (la finele zilei de lucru) banca stabileş te de sine stătător
suma minimă a soldului de numerar în casa operaţională în scopul
asigurării eliberărilor în timp util al numerarului din conturile
clienţilor. Soldul minim de numerar se stabileşte reieşind din
volumul operaţiunilor cu numerar ce trec zilnic prin casierie.
Evidenţa numerarului existent în casa operaţională se ţine
zilnic pe categorii (lei moldoveneşti, dolari americani etc.) şi
bancnote în registrul - situaţia casei operaţionale.
 Alimentarea cu numerar a băncii se efectuează de B.N.M. în
baza contractelor încheiate. Pentru aceasta banca iniţiază o cerere
în scris, în care indică suma totală, structura pe valori nominale şi
tipul monedelor. Cererea de retragere a numerarului se depune în
intervalul de timp 15.00 – 16.00 al zilei anterioare de retragere a
numerarului prin intermediul S.A.P.I. La suma de numerar retrasă
B.N.M. prezintă băncii un exemplar al ordinului de eliberare a
numerarului.
 În funcţie de disponibilitatea excedentului de numerar, băncile îi pot depune la
B.N.M. Pentru aceasta persoana desemnat ă se prezintă la casa centrală a B.N.M. cu
ordinul de eliberare a numerarului emis de către bancă. Alimentarea cu numerar
poate fi efectuată şi între bănci.
Evidenţa numerarului în casieria băncii se ţine la contul 1001 „Numerar în
casierie”. În debitul contului se reflectă încasarea numerarului, iar în credit –
eliberarea lui.
La alimentarea casei de circulaţie se întocmesc formulele contabile:

-Debit contul 1002, credit contul 1036 – la suma numerarului aflat în drum;
-Debit contul 1001, credit contul 1002 - la suma numerarului primit în casierie.
-Repartizarea numerarului din casa de circulaţie a filialei la ghişeele acesteia: debit
contul 1001, credit contul 1001.

-Transmiterea excedentului de numerar de la ghişeele filialei în casa de circulaţie:

debit contul 1001, credit contul 1001.
Contabilitatea încasării şi eliberării numerarului
Primirea şi eliberarea numerarului are loc în baza următoarelor documente:
-ordinului de încasare a numerarului;
-ordinului de eliberare a numerarului;
Ordinul de încasare a numerarului este un document de cas ă care se
utilizează la orice tip de încasare a numerarului de către bancă, şi anume la:
a)depuneri în conturile titularilor;
b)încasări în numerar generate de activitatea băncii (de exemplu, în urma vânzării
monedelor comemorative şi jubiliare, achitarea diferitor taxe în contul trezoreriei de
stat etc.);
c)retragerii de numerar de la filialele aceleiaşi bănci sau de la altă orice bancă;
d)retrageri de numerar de la B.N.M.
 Ordinul de eliberare a numerarului este un document de casă care se
utilizează la eliberarea numerarului de către bancă, inclusiv la:
a)retrageri de numerar de către clienţii băncii (de exemplu, a depozitelor);
b)plăţi generate de activitatea băncii (de exemplu, achitarea în numerar a
dobânzilor pentru depozite etc.);
c)eliberări de numerar între casieriile filialelor aceleiaşi bănci sau către orice
altă bancă;
d)depuneri de numerar la BNM.
În ordinele de încasare şi de eliberare a numerarului se indică persoana
de la care se încasează sau i se eliberează numerarul, denumirea băncii unde
se deserveşte clientul, conţinutul operaţiunii, suma în cifre şi litere, alte
elemente obligatorii.
 Documentele menţionate se întocmesc în limba de stat de către
funcţionarul responsabil al băncii şi se execută în ziua
operaţională în care s-au emis. Numărul de exemplare se
stabileşte de sine stătător, în conformitate cu procedurile interne
ale băncii, de obicei 2 exemplare. Nu se admit corectări sau
ştersături. Pe toate exemplarele documentelor utilizate la
operaţiunile cu numerar se aplică amprenta ştampilei şi
semnăturile persoanelor împuternicite ale băncii.
 Retragerea numerarului de către entităţi, cu excepţia cazurilor în care sunt utilizate cardurile
de afaceri, se efectuează în baza unei delegaţii, forma şi procedurile de utilizare a căreia se
elaboreaz ă de sine stătă tor de către bancă şi va conţine în mod obligatoriu, dar nu se va limita
la următoarele elemente:
1)denumirea băncii;
2)codul băncii;
3)codul fiscal al băncii;
4)Denumirea entităţii;
5)codul fiscal al entităţii;
6)numărul contului entităţii;
7)retragerii numerarului;
8)numele persoanei responsabile de retragere a numerarului;
9)suma în cifre şi suma în litere;
10)semnăturile persoanelor responsabile pentru emiterea delegaţiei;
11)ştampila entităţii;
12)numărul, data, luna şi anul emiterii documentului .
 Delegaţia este un document care se utilizează de către titularul
de cont la retragerea numerarului de la bancă. Se prezintă de către
client specialistului de deservire a contului. După verificare
delegaţia se semnează şi se transmite în casierie pe calea internă.
Operatorul ghişeului, la rîndul său, este obligat să verifice înc ă o
dată dacă: semnătura de pe delegaţie corespunde cu semnătura
din buletinul de identitate a persoanei care ridică numerarul; suma
în cifre corespunde cu cea în litere; clientul a semnat pentru
primirea sumei; n-a expirat termenul de prezentare la plată a
delegaţiei (o zi).
 În continuare se vor prezenta cele mai frecvente formule contabile
aferente operaţiunilor cu numerar.
– Eliberarea numerarului din tezaurul central al băncii pentru
transmiterea ulterioară la alte filiale:
debit contul 1002, credit contul 1001.
– Încasarea numerarului în filiala solicitantă din tezaurul central al
băncii:
debit contul 1001, credit contul 1002.
– Retragerea numerarului din conturile clienţilor:
debit contul 2224, credit contul 1001.
– Depunerea numerarului în conturile clienţilor:
debit contul 1001, credit contul 2224.
– Încasarea concomitentă a comisioanelor în conformitate cu Registrul
tarifelor: debit contul 2224, credit contul 4903.
 Contabilitatea numerarului în casa serală

Casele de încasări serale îşi încep activitatea după finisarea

programului de lucru al băncii.
Numerarul depus în genţi sigilate la casele de încasări serale se
înregistrează în conturile clienţilor cu data zilei lucrătoare următoare.
Pentru efectuarea operaţiunilor în casa serală, specialistul
responsabil şi operatorul ghişeului primesc următoarele documente şi
obiecte: jurnalul de casă; lista entităţilor care depun încasări prin genţi
sigilate; registrul de predare - primire a genţilor cu numerar goale;
fişele de prezentare; ştampila; specimenele de sigilii ale clienţilor;
genţile pentru numerar goale etc.
 La primirea genţilor operatorul ghişeului verifică ca ele să nu
fie deteriorate, iar sigiliul să fie corect aplicat. În caz contrar,
operatorul este obligat să deschidă geanta şi să verifice numerarul
în prezenţa câ torva martori (specialistului responsabil,
încasatorului etc.), iar rezultatele obţinute să le înscrie într-un
proces-verbal întocmit în acest scop.
După verificare, operatorul primeşte de la încasator
exemplarele 2 şi 3 ale borderoului însoţitor (primul exemplar se
află în geanta sigilată). În borderou se indică entitatea, adresa
juridică, data, suma numerarului depuse, semnătura clientului.
Operatorul ghişeului, la rândul, său completează fişa de
prezentare şi o înaintează clientului pentru semnare
 La închiderea casei serale, specialistul responsabil calculează
totalul în jurnalul de casă şi verifică dacă acesta corespunde cu
totalul borderourilor însoţitoare ale genţilor primite. Apoi
întocmeşte situaţia privind primirea genţilor cu numerar şi goale.
După verificare, genţile cu numerar sigilate, documentele
respective, genţile goale rămase (în cazul în care unii clienţi n-au
depus numerarul) se introduc în casa de metal care se încuie cu 2
chei, dintre care una este deţinută de că tre operatorul ghişeului,
iar cealaltă - de specialistul responsabil. Aceste chei se păstrează
în dulapuri metalice.
 În următoarea zi lucrătoare toate documentele, cu excepţia jurnalului de casă,
genţile cu numerar şi goale, se predau controlorului verificator de bani. Jurnalul de
casă se remite contabilităţii pentru urmărirea mişcării numerarului din genţile
respective.
1.Depunerea genţilor sigilate la bancă de către persoana responsabilă a Serviciului
Încasare şi Transportare Valori se întocmeşte formula contabilă:
debit contul 1001, credit contul 2792 – la suma indicată în borderoul însoţitor,
2.Înregistrarea numerarului în conturile curente ale clienţilor se întocmeşte formula
contabilă:
debit contul 2792, credit contul 2224.
3.La perceperea comisionului pentru prestarea serviciului de încasare se întocmeşte
formula contabilă:
debit contul 2224, credit contul 4679.
4.În cazul prezentării de către client a declaraţiei privind înregistrarea prealabilă a
numerarului în contul curent, pînă la verificarea acestuia se va perfecta o notă de
plată şi se va întocmi formula contabilă:
debit contul 2792, credit contul 2224.
5.După numărarea şi verificarea numerarului încasat prin genţi sigilate, se
perfectează un ordin de încasare a numerarului şi se va întocmi formula contabilă:
debit contul 1001, credit contul 2792.
6.Surplusul de numerar depistat în geanta clientului băncii se îreflectă prin formula
contabilă:
debit contul 2792, credit contul 2224.
7.Lipsurile de numerar depistate la numărarea numerarului din geanta clientului se
reflectă prin formula contabilă:
debit contul 2224, credit contul 2792.
Organizarea păstrării numerarului şi a
altor valori
În corespundere cu prevederile actelor normative în vigoare,
operatorii ghişeelor poartă răspundere pentru integritatea
numerarului şi a valorilor încredinţate spre păstrare (de exemplu,
bijuterii din metale şi pietre preţioase, diverse colecţii,
testamente, acţiuni etc.). Răspunderea materială începe din
momentul preluării valorilor spre păstrare, verificare sau
transportare.
 Lipsurile de valori constatate şi rezultate din sustragerea sau din
neglijenţa personalului responsabil, se trec la scăderi din conturile, în care au
fost înregistrate. Conducătorul băncii este obligat să studieze toate cazurile
aferente lipsurilor de valori identificate. Recuperarea prejudiciului cauzat
băncii se efectuează în condiţiile prevăzute de legislaţia în vigoare.
Lipsurile identificate se reflectă în evidenţă în felul următor:
1.Decontarea valorii lipsurilor stabilite la inventariere:
debit contul 5916, „Alte cheltuieli operaționale”,
credit contul 1001.
2.Calcularea datoriei persoanei culpabile la capitolul recuperării
prejudiciului cauzat:
debit contul 1804, „Decontări cu salariații băncii”,
credit contul 4901, „Alte venituri operaționale”.
3.Timp de 5 zile, persoana responsabilă trebuie să acopere lipsurile
depistate. Acoperirearea lipsurilor de către persoana culpabilă în numerar:
debit contul 1001,
credit contul 1804
sau din contul salariului:
debit contul 2804„Decontări cu salariații băncii”,
credit contul 1804
 Lipsurile de numerar clasificate drept „compromise” (pierderi)
în conformitate cu prevederile Regulamentului cu privire la
evaluarea deprecierii activelor şi formarea reducerilor pentru
pierderi din deprecierea lor şi conform Standardelor
Internaţionale de Raportare Financiară, se acoperă din contul
reducerilor formate pentru pierderi din deprecierea activelor prin
formula contabilă:
debit contul 1821 „Contra – cont. Reduceri pentru pierderi
din deprecierea creanţelor şi plăţilor aferente lor”,
credit contul 5916, „Alte cheltuieli operaționale”,
 Aceste lipsuri de numerar acoperite din contul reducerilor pentru pierderi, se
înregistrează la intrări prin formula contabilă:
Intrare7203 „Alte active care nu sunt credite şi plăţile aferente lor trecute la
scăderi”.
Rambursarea lipsurilor de numerar de către persoana vinovată , care au fost anterior
trecute la scăderi din contul reducerilor pentru pierderi la alte active care nu sunt credite:
debit conturile 1001 sau 2224,
credit contul 5886 „Cheltuieli pentru deprecierea altor active care nu sunt credite şi
plăţile aferente lor”.
Concomitent, suma rambursată se trece la scăderi din contul memorandum prin
formula contabilă:
Ieșire contul 7203 
Constatarea surplusurilor identificate cu ocazia inventarierii:
debit contul 1001,
credit contul 4941.
 La depistarea bancnotelor suspecte de a fi false:
debit contul 1812, cont analitic „Neajuns de numerar sau
bancnote false”,
credit conturile 1001.
Luarea la evidenţă a bancnotelor suspecte de a fi false:
Intrare7502 „Diferite valori și documente”.
Transmiterea bancnotei suspecte organului teritorial de poliţie:
Ieșire 7502 „Diferite valori și documente”.