Particularitatile utilizarii si

contabilitatii numerarului

Elaborat : Gradinaru Cristina

 CONTABILITATEA NUMERARULUI

 Noțiunea, componenţa și caracteristica

numerarului
 Contabilitatea numerarului din casierie
 Contabilitatea numerarului în conturile curente
în monedă naţională
 Contabilitatea numerarului în conturile în valută
străină
 Contabilitatea numerarului în alte conturi
bancare
 Contabilitatea transferurilor de numerar în
expediţie şi a documentelor băneşti
 5.1. Noțiunea, componenţa și caracteristica
numerarului
Numerarul reprezintă valoare bănească în monede
sau în hârtie-monedă, care poate servi direct pentru
plată; bani lichizi, bani gheață.

Numerarul constituie cele mai lichide active ale

entităţii.
În contabilitate ele pot fi clasificate după
mai multe criterii:

în funcție de locul păstrării şi forma de

existenţă,

 în funcție de valuta în care sunt exprimate,

în funcţie de posibilitatea utilizării numerarului .

 Alte elemente de numerar -
reprezintă transferuri de numerar în
expediţie și documentele băneşti,
cum ar fi: mărci poştale; bilete de
tratament; foi de odihnă

Numerarul în casierie - reprezintă

disponibilul bănesc în casierie sub forma
de:
În funcție de locul  bani reali proveniţi în urma primirii din
păstrării şi forma de contul curent;
existenţă numerarul se  rambursării avansurilor neutilizate de
grupează : către titularii de avans;
 vânzării în numerar a producţiei,
mărfurilor, etc.

Numerarul în cont - reprezintă

disponibilităţile aflate în conturile
bancare şi circulând între aceste
conturi prin operaţii de virament sau
transfer între conturi..
 Numerarul în monedă
naţională sunt mijloacele
băneşti care reprezintă
moneda utilizată pe teritoriul
ţării. De exemplu, leu
moldovenesc.

În funcție de valuta în care

este exprimat numerarul se
împarte în:
Numerarul în valută străină -
moneda naţională a unui stat
străin sau moneda unei uniuni
monetare de state străine,
precum şi unităţile băneşti şi
cele de decontare internaţională
 În funcţie de
posibilitatea utilizării
numerarului el se
subdivizează în:

Numerar la conturi legat sunt

disponibilităţile băneşti care
aparţin entităţii cu drept de Numerar la conturi
proprietate, dar care nu pot fi nelegat constituie
utilizate din cauza unor factori mijloacele băneşti care
determinaţi. Din ele fac parte aparţin entităţii şi pot fi
conturile bancare sechestrate, liber utilizate.
blocate până la clarificarea
împrejurărilor respective.
 5.2. Contabilitatea numerarului din casierie

Încasarea şi păstrarea numerarului, precum şi

decontările în numerar se efectuează la
entitate prin casierie. Contabilitatea
numerarului din casieria entităţii este
organizată în conformitate cu “Normele
pentru efectuarea operaţiunilor de casierie
în economia naţională a Republicii
Moldova”,
aprobate prin Hotărârea Guvernului R.M.
nr. 764 din 25 noiembrie 1992.
 În casieria entităţii numerarul poate fi primit din
conturile curente deschise la bancă, din restituirea
avansurilor neutilizate de către titularii de avans,
din vânzările în numerar a producţiei, mărfurilor
etc.

Conform Hotărârii Guvernului nr.474 din 28.04.1998

,,Cu privire la aplicarea maşinilor de casă şi
control cu memorie fiscală pentru efectuarea
decontărilor în numerar,, entitățile care, potrivit
legislaţiei în vigoare, au obligativitatea ţinerii
contabilităţii, sunt obligate să efectueze decontările
băneşti în numerar cu utilizarea maşinilor de
casierie şi de control cu memorie fiscală.
 Maşină de casă şi control cu memorie
fiscală (MCC) reprezintă un aparat pentru
înregistrarea operaţiunilor de casierie,
inclusiv păstrarea şi imprimarea informaţiei
gestionare şi financiare la efectuarea
decontărilor băneşti în numerar, construcţia
căruia înglobează un modul fiscal ce
controlează memoria fiscală, dispozitivele
de imprimare şi afişare, asigurând protecţia
algoritmilor de lucru şi a datelor împotriva
modificărilor neautorizate.
 • Este un document confirmativ, emis de MCC la
efectuarea decontărilor băneşti în numerar, care atestă
operaţiunea economică şi achitarea plăţii, eliberându-se
în mod obligatoriu plătitorului. Bonul de
casă trebuie să conţină elementele obligatorii
enumerate în cerinţele tehnice faţă de MCC. În anumite
cazuri, bonul de casă poate fi imprimat nemijlocit pe
Bon de documentul de însoţire aferent operaţiunii economice
(aviz de plată în numerar, factură, bon de comandă-
casă livrare, notă de plată etc.
 • Reprezintă document de evidenţă a
gestiunii zilnice (zi de lucru, schimb),
care conţine sinteza datelor fiscale
ce se înscriu în memoria fiscală
Raport de odată cu imprimarea acestuia
închidere
zilnică (Raport
Z)

Toate rapoartele de închidere zilnică sunt înscrise cu total de

la începutul anului și se lipesc în Registrul MCC care se
deschide pentru fiecare an de gestiune și se înregistrează la
organul fiscal.
 • Este un dispozitiv automatizat pentru primirea
de la plătitor a numerarului, care funcţionează
în regim autonom, fără prezenţa fizică
(participarea) a persoanei fizice împuternicite a
contribuabilului. Terminalul de plată în numerar
se primește gratuit de la filiala instituției
Terminal de financiare (banca) la care se deservește
entitatea.
plată în
numerar
(POS-
terminal)
 Casierul primeşte numerarul în casierie din contul bancar în
baza delegaţiei bancare, întocmită de către contabilul - şef
sau de o altă persoană împuternicită de acesta

numele şi
denumirea emitentului prenumele
numărul contului
delegaţiei mandatarului
bancar

În delegaţie se indică:

codul fis
cal al
codul băncii entităţii

data, luna, suma solicitată în localitatea

anul. litere emiterii