- 2.

1 -
Componenţa, caracteristica şi clasificarea mijloacelor băneşti
În procesul desfăşurarii activităţii economico-financiare întreprinderile întreţin
diverse relaţii cu alte întreprinderi, precum şi cu persoane fizice, inclusiv membrii
colectivului de muncă. Astfel, întreprinderile eliberează facturi cumpărătorilor şi
beneficiarilor în vederea achitării produselor, mărfurilor livrate şi serviciilor
prestate. Totodată la întreprinderi apar datorii faţă de furnizori pentru bunurile
materiale procurate, faţă de bugetul de stat şi local privind vărsarea impozitelor şi
taxelor, faţă de personal privind munca prestată etc.
Decontările în cadrul relaţiilor nominalizate mai sus necesită aplicarea mijloacelor
băneşti. Acestea din urmă sunt active cu cel mai înalt grad de lichiditate şi cuprind
disponibilităţi băneşti în casieria întreprinderii, depozite, conturile curente în monedă
naţională, valută străină şi alte conturi la bănci.
În contabilitate mijloacele băneşti pot fi clasificate după mai multe criterii:
1) În funcţie de locul păstrării şi forma de existenţă:
a) Mijloace băneşti în numerar – reprezintă disponibilul bănesc în casierie
sub formă de:
- bani reali proveniţi în urma primirii din contul curent
- rambursări ale avansurilor neutilizate de către titularii de avans
- vînzări în numerar a producţiei, mărfurilor
b) Mijloace băneşti în cont – reprezintă disponibilităţile aflate în conturile
bancare şi circulă între aceste conturi prin operaţii de virament sau transfer între
conturi. Disponibilităţile în cont pot proveni din depuneri sau din deschideri de credite
2) În funcţie de valuta în care sunt exprimate:
a) Mijloace băneşti în monedă naţională – sunt mijloacele băneşti care
reprezintă moneda utilizată pe teritoriul ţării (leul moldovenesc).
b) Mijloace băneşti în valută străină.
3) În funcţie de posibilitatea utilizării disponibilităţilor băneşti proprii:
a) Mijloacele băneşti legate - reprezintă disponibilităţi băneşti care aparţin
entităţii cu drept de proprietate, dar care nu pot fi utilizate din cauza unor factori
determinaţi. Din ele fac parte conturile bancare sechestrate, blocate pînă la clarificarea
circumstanţelor respective
b) Mijloacele băneşti nelegate - sunt mijloacele băneşti care aparţin entităţii şi
pot fi liber utilizate.
Datele privind mijloacele băneşti prezintă interes pentru toţi utilizatorii interni şi
externi de informaţii contabile la luarea deciziilor privind activitatea întreprinderii.
Uneori ponderea ridicată a mijloacelor băneşti determină un coeficient înalt al
lichidităţii, iar ponderea ridicată a mijloacelor băneşti legate poate semnala starea de
insolvabilitate a întreprinderii.
Bilanţul contabil actual nu prevede posturi în care se reflectă suma mijloacelor
băneşti legate. Aceste sume sunt dezvăluite în Anexa la Bilanţul contabil, în baza
căreia se face analiza situaţiei economico-financiare a entităţii.