Universitatea Tehnică a

Moldovei
Facultatea Inginerie Economică și Business

Tema lucrarii: Contabilitatea

Numerarului
 Conținutul prezentării

 Componența, caracteristica și clasificarea numerarului.

 Evidența numerarului în caserie

 Contabilitatea numerarului în conturile curente

 Noțiuni Generale
Pentru păstrarea numerarului, precum şi pentru
efectuarea decontărilor în numerar la întreprindere,
este destinată casieria. Contabilitatea
disponibilităţilor băneşti din casieriea întreprinderii
se organizează în conformitate cu “Normele pentru
efectuarea operaţiunilor de casă în economia
naţională a Republicii Moldova”, aprobate prin
Hotărîrea Guvernului R.M. nr.764 din 25 noiembrie
1992, cu completările şi modificările ulterioare (în
continuare Norme pentru efectuarea operaţiunilor
de casă).
Clasificarea numerarului (mijloacelor
bănești)
In
dependență •În valută națională
de valuta în
care sunt •În valută străină
exprimate

•În numerar ce se
pastrează în caseria
În dependență întreprinderii
de locul aflării
și formei de •În conturile curente și
exprimare alte conturi la bănci
•Alte mijloace bănești ce
se păstreză în caserie

În funcție de
posibilitatea •Mijloace bănești legate
utilizării
mujloaselor •Mijloace bănești nelegate
bănești
Mijloacele bănești
legate reprezintă
disponibilităţi băneşti care
aparţin întreprinderii cu drept
de proprietate, dar nu pot fi
utilizate din cauza unor
factori determinaţi. Din
acestea fac parte, de
exemplu, numerar din
conturile bancare sechestrate
sau blocate până la
clarificarea împrejurărilor
respective.
Mijloacele bănești
nelegate este numerar care
aparţin întreprinderii şi pot fi
utilizate liber de aceasta.
 Evidența numerarului în caserie
Mijloacele băneşti în numerar se
păstrează la întreprindere în casierie.
Operaţiile de casă sînt efectuate de către
casier care poartă responsabilitate
materială totală pentru păstrarea,
folosirea mijloacelor băneşti şi
documentele băneşti aflate în casierie.
Efectuarea operaţiunilor de casă este
reglementată de “Normele pentru
efectuarea operaţiunilor de casă în
economia Republicii Moldova”, aprobate
prin Hotărîrea Guvernului Republicii
Moldova nr. 764 din 25.11.1992, cu
modificările şi completările ulterioare.
 Conform prevederilor p.1 şi 2 Aferente operaţiunilor de casă se
din Norme pentru efectuarea întocmesc documente, formularele-tip
operaţiunilor de casă, toate interdepartamentale ale căror se
întreprinderile de stat, aprobă de Departamentul Analize
întreprinderile mixte, societăţile pe Statistice şi Sociologice, de comun
acţiuni, societăţile cu răspundere acord cu şi Ministerul Finanţelor, în mod
limitată, asociaţii obşteşti etc., obligator aplicate, fără schimbări, în
organizaţiile şi instituţiile de stat, toate întreprinderile, indiferent de
indiferent de statutul lor juridic, sînt subordonarea lor departamentală şi
obligate să consemneze mijloacele formele de proprietate (p.11 din Norme
lor băneşti în instituţiile financiare. pentru efectuarea operaţiunilor de
Decontările dintre întreprinderi pe casă) şi anume:
angajamente se efectuează, de
regulă, prin virament la instituţii
financiare.
 Primirea numerarului în casele
întreprinderilor se efectuează prin dispoziţii
de încasări, semnate de contabilul-şef sau
altă persoană împuternicită de acesta.
Primirea numerarului este confirmată prin
chitanţa semnată de contabilul-şef sau de o
altă persoană împuternicită de acesta şi de
casier, certificată de ştampila casierului sau
imprimata aparatului de casă (p.12 din
Norme pentru efectuarea operaţiunilor de
casă)
Exemplul unei dispoziții de
încasare a numerarului.
 Eliberarea numerarului din
casele întreprinderilor se
efectuează prin dispoziţii de
plată sau alte scripte
întocmite în modul
corespunzător (borderouri de
plăţi, cereri de eliberare a
numerarului, conturi etc.) cu
aplicarea ştampilei cu
atributele dispoziţiei de plată.
(p.13 din Norme pentru
efectuarea operaţiunilor de
casă).
 Evidenţa operaţiunilor privind existenţa şi fluxurile mijloacelor băneşti în casieria întreprinderii se
ţine în contul de activ 241 „Casa”. În debitul acestui cont se reflectă toate încasările de mijloace
băneşti, iar în credit – plăţile în numerar. Soldul contului este debitor şi reflectă suma numerarului
existent în casieria întreprinderii la finele perioadei de gestiune.
 În cadrul contului 241 „Casa” pot fi deschise următoarele subconturi:

2422 – Casa în valută națională

241
2412 –Casa în valută străină
CASA
2413 – Numerar în caserie legat
 Subcontul 2412 „Casa în
valută străină” se utilizează în
cazurile în care din casierie se
eliberează avansuri spre
decontare în valută străină
pentru delegarea lucrătorilor
întreprinderii peste hotarele
Republicii Moldova, iar
subcontul 2413 „Numerar în
casierie legat” se deschide în
cazul sechestrării numerarului
din casieria întreprinderii,
blocării sau gajării mijloacelor
băneşti în numerar, precum şi
în alte cazuri similare.
 Pentru reflectarea distinctă la întreprindere a mişcării numerarului în valută străină registrul de casă şi
documentele primare se întocmesc separat pe fiecare tip de valută.
 Mijloacele băneşti încasate în casierie se reflectă prin întocmirea formulelor contabile:
 Dt 241 „Casa”
 Ct 242 „Conturi curente în monedă naţională”
 Ct 243 „Conturi curente în valută străină” – la sumele încasate din conturile curente în valută naţională şi în
valută străină
 Ct 611 „Venituri din vânzări” – la sumele încasate din vânzarea în numerar a produselor şi mărfurilor,
prestarea serviciilor
 Ct 612 „Alte venituri din activitatea operaţională” – la sumele încasate în numerar din vânzarea altor active
curente, din achitarea amenzilor, penalităţilor, despăgubirilor calculate, veniturilor calculate din arenda curentă
etc.
 Ct 621 „Venituri din operaţiuni cu active imobilizate” – la sumele încasate din vânzarea activelor pe termen lung
 Ct 622 „Venituri financiare” – la sumele de venituri încasate din redevenţe, precum şi de mijloace băneşti
intrate gratuit sub formă de subvenţii de stat etc.
 Ct 623 „Venituri excepţionale” – la sumele compensate ale pierderilor rezultate din situaţiile excepţionale
 Ct 534 „Datorii față de buget” – la sumele încasate sub formă de TVA şi accize din veniturile calculate
 Ct 161 „Creanţe pe termen lung” (achitate înainte de termen)
 Ct 221 „Creanţe comerciale”
 Ct 223 „Creanţe ale părţilor afiliate”
 Ct 226 „Creanţe ale personalului”
 Ieșirea mijloacelor bănești din casă
Ieşirea mijloacelor băneşti din casierie se contabilizează prin formulele contabile:
Dt 242 „Conturi curente în monedă naţională”
Dt 243 „Conturi curente în valută străină”
Dt 244 „Alte conturi bancare” – la transmiterea din casierie a mijloacelor băneşti la bancă pentru
înregistrarea în conturile curente în valută naţională şi în valută străină
Dt 226 „Creanţe ale personalului” – la eliberarea avansurilor spre decontare
Dt 245 „Transferuri de numerar în expediţie” – la depunerea mijloacelor băneşti în casieriile
altor bănci, oficiile poştale în scopul virării şi înregistrării în conturile bancare ale întreprinderii
Dt 531 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”
Dt 532 „Datorii faţă de personal privind alte operaţii”
Dt 533 „Datorii privind asigurările sociale și medicale”
Dt 534 „Datorii față de bugetul”
Dt 536 „Datorii faţă de proprietari”
Dt 544 „Alte datorii curente” – la achitarea datoriilor faţă de personal, bugetul de stat,
fondatori şi alţi creditori
 Contabilitatea numerarului în conturile
curente
în monedă naţională

Toate întreprinderile, indiferent de forma juridică de organizare a acestora, sunt obligate să

păstreze mijloacele băneşti temporar libere în instituţiile bancare.
La cererea agentului economic, băncile comerciale pot deschide diferite tipuri de conturi
bancare: conturi curente, conturi de depozit, conturi de împrumut, conturi provizorii, precum şi
conturi pentru tranzacţii în valută naţională sau în valută străină. Modul de deschidere,
administrare şi închidere a conturilor bancare este reglementat de prevederile Regulamentului
privind deschiderea şi închiderea conturilor la băncile din Republica Moldova, aprobat prin
Hotărârea Consiliului de Administraţie al B.N.M. nr.415 din 30.12.1999.
Pentru păstrarea mijloacelor băneşti libere, efectuarea plăţilor şi încasărilor întreprinderile deschid
conturi curente la băncile comerciale, prin care sunt efectuate operaţiuni de decontare.
Actele necesare pentru deschiderea unui
cont curent de catre agentul economic

Cererea de deschidere a contului

Copia certificatului de înregistrare a

întreprinderii sau alte acte confirmative

Copia statutului sau regulamentului de

constituire

Copia certificatului atribuirii codului fiscal

Fișa cu specimene de semnaturi și

amprenta ștampilei
(precum și alte acte la cererea băncii)
 În cadrul contului 242 „Conturi curente în monedă naţională” pot fi deschise următoarele
subconturi: 2421 „Numerar la conturi nelegat”, 2422 „Numerar la conturi legat”. Subcontul 2422 „Numerar la conturi
nelegat” este destinat evidenţei distincte a mijloacelor băneşti sechestrate, blocate, gajate.
 În contul curent se reflectă mijloacele băneşti încasate pentru produsele, mărfurile vândute, serviciile prestate
cumpărătorilor şi clienţilor, achitarea creanţelor, primirea creditelor bancare şi împrumuturilor, depunerea
mijloacelor băneşti din casieria întreprinderii etc.
 Încasările mijloacelor băneşti în contul curent se reflectă în debitul contului 242 „Conturi curente în monedă
naţională” în corespondenţă cu creditul conturilor:
 din clasa 6 „Venituri” – la suma veniturilor încasate nemijlocit prin mijloace băneşti:
 Dt 242 „Conturi curente în monedă naţională” – la suma totală a încasărilor
 Ct 611 „Venituri din vânzări” – la sumele încasate din vânzări, prestări de servicii (fără TVA şi accize)
 Ct 612 „Alte venituri din activitatea operaţională” – la suma încasărilor din vânzarea altor active curente (fără
TVA şi accize), sub formă de plăţi de arendă în cazul arendei operaţionale
 Ct 621 „Venituri din operaţiuni cu active imobilizate” – la valoarea din vânzarea activelor pe termen lung (fără
TVA şi accize)
 Ct 622 „Venituri financiară” – la suma plăţilor de arendă în cazul arendei finanţate, dobânzilor, redevenţelor
 Ct 623 „Venituri excepţionale” – la încasările sub formă de recuperări ale pierderilor rezultate din situaţiile
excepţionale;
 Contabilitatea numerarului în conturile
curente în valută străină
Actualmente este în creştere cu modificările şi completările
numărul întreprinderilor rezidente (în ulterioare, instituţiile bancare
continuare – întreprinderi) care autorizate deschid unor astfel de
desfăşoară activitate economică întreprinderi conturi curente în valută
externă şi, ca urmare, efectuează străină. Actele normative
diverse operaţiuni în valută străină. În nominalizate oferă fiecărei
conformitate cu Regulamentul privind întreprinderi dreptul de a deschide
deschiderea şi închiderea conturilor la mai multe conturi în orice valută
băncile din Republica Moldova nr.415 străină.
din 30.12.1999, cu modificările şi
completările ulterioare, şi
Regulamentul privind reglementarea
valutară pe teritoriul Republicii
Moldova aprobat prin Hotărârea
Consiliului de Administraţie al Băncii
Naţionale a Moldovei (proces-verbal
nr.2 din 13.01.1994)
Efectuarea operaţiunilor în valută străină necesită folosirea de către
întreprinderi a documentelor prevăzute în Nomenclatorul tipurilor de
documente de decontare şi contabile utilizate la efectuarea
operaţiunilor bancare aprobat prin Hotărârea Băncii Naţionale a
Moldovei nr.168 din 08.06.2000 , cum ar fi:

·dispoziţia de plată în valută – pentru efectuarea decontărilor

şi reflectarea în evidenţa contabilă a operaţiunilor în valută
străină;

·nota de contabilitate – pentru perceperea comisioanelor şi

a altor plăţi la efectuarea operaţiunilor în valută străină;

·ordinul de plată în valută – la eliberarea numerarului în

valută străină;

·ordinul de încasare în valută – pentru încasările de numerar

în valută străină.
 În cadrul contului 243 „Conturi curente în valută străină” pot fi deschise următoarele subconturi:
 2431 „Numerar la conturi în ţară”,
 2432„Numerar la conturi în străinătate”,
 2433Numerar la conturi legat”.

Subcontul 2431 „Numerar la conturi în ţară”,este destinat pentru înregistrarea operaţiunilor în

valută străină efectuate de întreprinderi prin intermediul conturilor valutare deschise în instituţiile
bancare din Republica Moldova.
Subcontul 2432„Numerar la conturi în străinătate”,se utilizează de întreprinderile care au
autorizaţia B.N.M. pentru a deschide conturi valutare în instituţiile bancare din străinătate şi efectuează
operaţiuni în valută străină prin intermediul acestor conturi.
Subcontul 2433 „Numerar la conturi legat” este destinat pentru evidenţa distinctă a mijloacelor
băneşti în valută străină sechestrate, blocate, gajate.
În contul 243 „Conturi curente în valută străină” se înregistrează echivalentul în lei al sumelor
exprimate în valută străină. Pentru recalculare se aplică cursul de schimb valutar stabilit de B.N.M. la
data efectuării operaţiunii respective (data încasării mijloacelor băneşti în valută străină sau a
transferării acestora).
 Sfîrșit.
Mulțumesc pentru atenție !