LUCRARE PRACTICA-STOCURI

Lucrarea este axat pe exemplul S.C. VALCOM S.R.L. care are ca obiect de activitate producerea
i comercializarea produselor din carne.

Societatea comercial aplic legea numarul 321 din 15/10/2009,privind comercializarea produselor
alimentare.

Capitalul societii este integral privat i a fost depus integral de ctre asociai care sunt rezideni. Principalii furnizorii de materii prime, materiale consumabile sunt din Romnia si acestia sunt:
SC DIANA SRL SC MAREX SA SC UNICARM SRL SC TRIAMI SRL SC FERMA ZOOTEHNICA SRL SC DAVAR DEO SRL SC SOROLI COLA SA SC PRINCIPAL COMPANY SRL SC FACOS S.A SC AGROARDEAL SRL SC SCAN DIA ROMANA S.A SC PRODUCTIE ARDEALUL SRL SC HAME ROMAN IA SRL SC CONTEC FOODS SRL SC ROTINA PRODUCT SRL SC PREFERA FOODS SRL SC ATFAB SRL SC GLINA SA SC ZENA SRL SC VASCAR SA SC SALCONSERV SA SC SALSI SA jud. Valcea, Bujoreni jud. Braila, sos. Buzaului 34, Braila jud. Satu Mare, Str. Principala 34, Vetis jud. Suceava, Neagra Sarului 27A jud. Maramures, str. Depozitelor 5, Baia Mare jud. Hunedoara, Com. Salasu de Sus 328 jud. Braila, sos Baldovinesti, Braila jud. Bihor, Str. Ghestului 10, Salonta jud Suceava, Zona Ind. Scheia, Suceava jud. Bistrita Nasaud, Orheiul Bistritei jud. Sibiu, Sibiu Str Morilor 45 jud. Covasna, Str. Targului 6, Covasna jud. Olt, Str. Vasile Alecsandri 81, Caracal jud. Galati, Str. 1 Decembrie, Tecuci jud. Hunedoarea, Piata Libertatii 4, Hunedoara jud. Alba, DN 1 Km 10, loc. Oiejdea jud.Galati, Str. M. Kogalniceanu 64, Tecuci jud. Ilfov, Intr. Abatorului, loc. Glina jud. Ilfov, Str. Sarbi 1690A, loc. Domnesti jud. Vaslui, Str. Agroindustriala 4, loc Vaslui jud. Sibiu, Str. Carpati 33, loc. Medias jud.Prahova loc.Sinaia bdul.Republicii nr.20

Desfacerea produselor finite se realizeaz ctre clieni din Romnia i se efectueaz de la sediul societii i/sau prin delegai ai societii angajai cu contracte de munc ca distribuitori. Societatea comercial utilizeaz ca metod de amortizare a imobilizrilor corporale metoda liniar, iar ca metod de eviden a stocurilor metoda inventarului permanent. Contabilitatea analitic a stocurilor este organizat dup metoda cantitativ-valoric.

Stocurile la ieire se evalueaz i nregistreaz n contabilitate dup varianta costului mediu ponderat. Produsele finite obinute din procesul de producie sunt evaluate i nregistrate la costul estimat (standard, planificat). Mrfurile de la magazinul propriu de desfacere cu amnuntul sunt contabilizate la preul cu amnuntul. Magazinul este aprovizionat cu mrfuri prin transferul de produse finite obinute din procesul de producie. Operaiile economice care fac obiectul nregistrrii n contabilitate sunt limitate la nivelul unei luni calendaristice, respectiv luna aprilie a anului current. Pentru nelegerea metodologiei de nregistrare n contabilitate, operaiile sunt prezentate pentru un interval de timp din luna de referin pe zile calendaristice, iar pentru un alt interval de timp n mod cumulat. Prezentarea n mod cumulat a fost determinat de caracterul de repetabilitate al operaiilor economice i de necesitatea simplificrii calculelor, ntocmirii documentelor primare i nregistrrii n contabilitate.

MONOGRAFIE CONTABILA la SC VALCOM SRL Societatea comercial SC VALCOM SRL prezinta urmatoarea situaie in conturi la data de 01.01.2010:

Situatia in conturi la data de 01.01.2010 - ronDenumire cont Simbol Sold Debit Sold Credit

Cap. Subscris si varsat Rezerva legala Alte rezerve Rezultatul curent al exercitiului Repartizarea profitului Echipamente tehnologice Aparate i instalaii de msurare, control i reglare

1012 1061 1068 121 129 2131 2132

0 0 0 0

100000 15.000 4.000 11000 12000

22.000 13000

0 0

Amortizarea mijl. Productie Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie Titluri de participare detinute la societati din afara grupului Amortizarea mijloacelor de transport Amortizari privind imobilizarile corporale Materii prime din care: -500 kg cpl*10 lei/kg -5kg condimente*1 lei/kg -30 kg mate porc *1 lei/kg. Produse finite Carnati = 534kg*12lei/kg Materiale auxiliare Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Furnizori Clienti Personal- salarii datorate TVA de plata Debitori diversi Creditori diversi

2813 2133 214

0 6.000 31000 0 0

15.000

262

11000

2813

3.000

2814

3500

301

5000

345

6400

3021

9000 6500

0 0 0

303

5500

401 411 421 4423 461 462

0 30.000 0 0 10000 0

3100 0 15.000 10000 0 3800

Conturi la banci in lei Casa in lei TOTAL

5121 5311

39.500 500 195400

195400

Componena analitic a conturilor sintetice este urmtoarea: Contul 2131 22000 lei, din care: -malaxor 22000 lei, data intrrii februarie 2007 Contul 2132 13000 lei, din care: -cntar 10.000.000 lei, data intrrii februarie 2007 Contul 214 31000 lei, din care: -mobilier 31000 lei, data intrrii mai 2008 Duratele normale de funcionare a imobilizrilor corporale (mijloace fixe) pentru calculul amortizrii se consider astfel: echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru) 10 ani; aparate i instalaii de msurare, control i reglare (cntarul i calculatoarele) 10 ani i respectiv mobilier 15 ani. Contul 301 5000 lei, din care: -500 kg cpl*10 lei/kg -5kg condimente*1 lei/kg -30 kg mate porc *1 lei/kg. Contul 3021 9000, din care: -caserole 2500 buc*2 lei/buc -etichete 4000 buc*1 leu/buc Contul 401 3100 lei, din care: -SC IONEX SRL 1900 lei -SC MEDA SRL 1200 lei

Contul 411 30000 lei, din care: -SC MAREX SA 15000 lei -SC UNICARM SRL 15000 lei Operaiile economice care au loc n luna aprilie sunt urmtoarele: 05.04.2010-13.04.2010 1. Factura nr. 548/5/04, emis de SC IONEX SRL indic livrarea cantitii de 5705 kg. carcasa de porc pentru SC VALCOM SRL. Preul unitar fr TVA 8,5 lei/kg., TVA 19%. Materia prim a fost recepionat, fiind emis nota de recepie i constatare de diferene nr. 54/5/04. Nu s-au inregistrat diferente intre datele din facture si nota de receptie. 2. Bonul de consum nr. 548/8/04 atest eliberarea n producie a urmtoarelor cantiti de materii prime i materiale auxiliare: 20 kg cvl, 10 kg cpl., 5 kg mate de porc., 3 kg condimente. 3.Raportul de producie i bonul de predare nr. 15/9/04 evideniaz obinerea, i respectiv, predarea la depozit a 500 buci caserole de porc a 8,5lei/buc. Preul de nregistrare (costul estimat) 3.000 lei/buc.

4.S.C. VALCOM SRL livreaz clienilor interni 320 kg jambon de porc dup cum urmeaz: -SC IONEX SRL 160 kg jambon de porc, preul de livrare 15 lei/kg. + TVA 19% factura nr.12/13/04. -SC MEDA SRL 160 kg jambon de porc , preul de livrare 15 lei/buc. + TVA 19% factura nr. 13/13/04. Se transfer magazinului propriu de desfacere cu amnuntul cantitatea de 100 kg jambon de porc Transferul a fost consemnat n avizul de nsoire a mrfii nr. 46/13/04. Magazinul emite nota de recepie nr. 46/13/04, preul cu amnuntul 2400 lei. 14.04.2010-21.04.2010 5.Bonul de consum nr. 784/14/04 atest eliberarea n producie:200 kg. muschi de porc,

12 kg. muschiulet de manzat, 12 kg. condimente. 6.Raportul de producie i bonul de predare nr. 645/15/04 indic obinerea i respectiv, predarea la depozit a 60 buci caserole de porc a 8,5 lei/buc. Preul de nregistrare 510 lei/buc. (cost estimat). 7.SC. VALCOM SRL livreaz clienilor interni 50 kg pulpa de porc astfel: SC IONEX SRL 25 kg pulpa de porc preul de livrare 14 lei/kg. + TVA 19% factura nr. 58/16/04. SC MEDA SRL 25 kg pulpa de porc preul de livrare 14 lei/kg + TVA 19% factura nr.59/16/04. Se transfer magazinului propriu de desfacere cu amnuntul 5 kg pulpa de porc, fiind ntocmit avizul de nsoire a mrfii nr. 125/16/04. Magazinul ntocmete nota de recepie nr. 4565/16/04, preul cu amnuntul 15 lei/kg. 8..Factura nr. 254/17/04 emis de SC DIANA SRL indic livrarea cantitii de 250 kg. carcasa de porc, preul unitar 7,2lei/kg., TVA 19%. S.C. VALCOM SRL a recepionat cantitatea de 250 kg. carcasa de porc, fiind emis nota de recepie nr. 15/17/04. 9..Factura nr. 52/19/04 emis de SC DUSTIN PROD SRL indic livrarea cantitii de 300 kg sare, preul de livrare 2lei/kg., TVA 19%. S.C. VALCOM SRL a receptionat cantitatea de 300 kg. sare, fiind emis nota de recepie nr. 4/19/04. 10.Factura nr. 45/21/04 emis de SC VITALIMINGREDIENTE SRL indic livrarea a 50 kg condimente, preul de livrare 2,6 lei/kg., TVA 19%. S.C. VALCOM SRL a recepionat cantitatea de 50 kg. amelioratori, fiind emis nota de recepie nr. 154/21/04.

11.Extrasul de cont confirm ncasarea sumei de 30000 lei pentru mrfurile livrate n anul precedent, din care 10000 lei de la SC IONEX SRL i 20000 lei de la SC MEDA SRL.

22.04.2010-30.04.2010 12.Factura nr. 145/22/04, emis de SC DUSTIN PROD SA indic livrarea cantitii de 89

kg. slanina de porc pentru SC VALCOM SRL. Preul unitar 23 lei/kg., TVA 19%. Materia prim a fost recepionat, fiind emis nota de recepie nr. 47/22/04. 13.Factura nr. 14/25/01, emis de SC VITALIMINGREDIENTE SRL indic livrarea a 50 kg. organe de porc, preul de livrare 32 lei/kg., TVA 19%. SC VALCOM SRL a recepionat cantitatea de 50 kg. organe de porc, fiind emis nota de recepie nr.421/25/04. 14.Factura nr. 76/26/04, emis de SC DUSTIN PROD S.R.L. indic livrarea cantitii de 45 kg. sorici de porc, preul de livrare 21 lei/kg., TVA 19%. SC VALCOM SRL a recepionat cantitatea de 45 kg. sorici de porc, fiind emis nota de recepie nr. 7/26/04. 15.Bonurile de consum ntocmite n intervalul 22-30/04 atest eliberarea n producie a urmtoarelor cantiti de materii prime i materiale auxiliare: 358,3 kg carcasa de porc, 25 kg. condimente, 5 kg. bicarbonat. 16.Facturile emise de furnizorii de servicii prezint urmtoarele date: - ORANGE-factura-1046/29/04-4000 lei + TVA 19% -SC Distrigaz SA - factura 1225/29/04 -92000 lei + TVA 19% -SC Apa Nova SA - factura 458/30/04 -5000 lei + TVA 19% -SC GREGORIS SRL-FACTURA 406/30/04-10000 lei + TVA 19% -SC Electrica SA - factura 577/30/04 - 51000 lei + TVA 19% 17.Salariile calculate pentru personalul unitii privind luna ianuarie nsumeaz 50000 lei. Reinerile din salarii reprezint: impozitul pe salarii 16.000 lei, contribuia la asigurri sociale 9,5%, contribuia la fondul de sntate 6,5%, contribuia la fondul de omaj 1%. 18.Se nregistreaz i contribuiile datorate de angajator, respectiv: contribuia la asigurri sociale 22%, contribuia la fondul de sntate 7%, contribuia la fondul de omaj 3%, contribuia la fondul pentru accidente de munc i boli profesionale 0,5%.

S.C.VALCOM S.R.L.

Registrul jurnal
Nr. pagina 1 Nr. crt.
1

Data nreg.
2

Documentul Explicaii (felul, nr., data)

3 4

Simbol conturi Debitoare Creditoare Debitoare

5 6 7

Suma Creditoare
8

1.

5.04

NR1/5/04

Recepionat materii prime

% 301 4426 601 6021 4426 345 4111

401 48493 301 3021 711 % 701 4427 9214 475 7,8 15.000.00 5712

57707

2.

8.04

BC 548/8/04

Consumat. materii prime i materiale Recepionat pr. finite auxiliare Livrat prod. finite la clieni interni

475 7,8 15.000.00 4800 912

3. 4.

9.04 13/04

BP 15/9/04 F 12,13/13/04

5. 6. 7. 8.

13/04 14/04 15/04 16/04

F 12,13/13/04 BC 784/14/04 BP 645/15/04 F 58,59/16/04

Scderea din gestiune Consumat. materii Receptionat pr. finite prime i mat. aux. Livrat produse finite la clieni interni

711 601 345 6021 4111

345 301 711 3021 % 701 4427

4800 8.559.600 30600 834.000 966

4800 8.559.600 30600 834.000 700 266

9.

16/04 17/04

F 58,59/16/04 F 254/17/04

Scderea din gestiune Livrat produse finite la clieni interni

711 4111

345 % 701 4427

700 2142

700

10.

1800 342

11.

17/04

F 254/17/04 NR 15/17/04

Scderea din gestiune Recepionat materiale auxiliare

711 % 3021 4426

345 401

1800

1800 2142

12. 17/04

1800 342 401 600 114 401 130 25 4111 401 2047 389 401 1600 304 401 945 180 109.200.000 10.779.420 1125 1904 30000 30000 2436 155 714

15/04 13.

NR 4/15/04

Recepionat materiale auxiliare

% 3021 4426 % 3021 4426

14. 21/04

NR 154/5/01

Recepionat materiale auxiliare

15.

5/01

Extras cont

ncasri de la Recep clieni ionat materie prim

5121 % 301 4426

22/04 NR 47/22/04 16.

17. 25/04 NR 421/25/04

Receptionat materiale auxiliare

% 3021 4426 % 3021 4426 601 6021

18. 26/04 NR 7/26/04

Receptionat materiale auxiliare

19. 22-30/04 B. consum

Consumat. Materii prime i mat. Auxil.

301 3021

109.200.000 10.779.420

20. 22-30/04 Facturi : 1046,640, 302,502

Prestar i facturate
de furnizori (gaze, ap , energie electric , reparat ii)

% 6022 605 611 626 4426

401 92.000. 17.000. 10.000 4.000. 23.370. 421 80000

146.370

21. 22-30/04 Stat salarii

Salariile cuvenite angaja ilor Re inerile din salarii

641

80000

22. 22-30/04 Stat salarii

421

29.600

444 4312 4314 4372 23. 16-31/01 Sit. De calcul CAS/angajator 6451 4311 17.600

16.000. 7.600. 5.200. 800. 17.600

24.

16-31/01 Sit. de calcul

Fd. sntate/angajator

6453

4313

5.600

5.600

25.

16-31/01 Sit. De calcul

Fd. S omaj/angajator Fd. accidente

6452 635

4371 447

2.400 400

2.400 400

26. 16-31/01 Sit. de calcul

munc i boli prof.