CF Seminar 7-8 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari

Contabilitate financiar - Seminar 7-8 Rezolvri an universitar 2016-2017
C CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

1. Noiuni teoretice privind decontrile cu furnizorii i clienii
Entitile patrimoniale i desfoar activitatea n contextul unui sistem complex de relaii de decontare cu
furnizorii, cu clienii, cu angajaii, cu organismele de asigurare i protecie social, cu bugetul statului i alte
organisme publice, cu grupul de asociai i cu subunitile, precum i cu alte persoane fizice i juridice, care n
contabilitate poart denumirea de teri. Aceste relaii comerciale curente se concretizeaz n:
apariia i stingerea drepturilor de crean (creanele);
apariia i stingerea angajamentelor de plat (datoriile).
Contabilitatea decontrilor comerciale (furnizori-clieni):
relaii de decontare privind obligaiile fa de furnizori i plata acestora, precum i eventual creane fa de
furnizori (grupa 40 Furnizori i conturi asimilate);
relaii de decontare privind drepturile de crean fa de clieni i ncasarea acestora, precum i eventual
datorii fa de clieni (grupa 41 Clieni i conturi asimilate);
Utilizarea conturilor Document Contabilitatea furnizorului Contabilitatea clientului
(vnztorului) (cumprtorului)
Contabilitatea decontrilor Factura 411 Clieni 401 Furnizori
comerciale 4111 Clieni 404 Furnizori de imobilizri
Contabilitatea decontri Bilet la ordin 413 Efecte de primit de la clieni 403 Efecte de pltit
comerciale prin credit Cambie 5113 Efecte de ncasat 405 Efecte de pltit pentru imobilizri
comercial cambial / efect
comercial
Contabilitatea decontri Aviz de nsoire 418 Clieni facturi de ntocmit 408 Furnizori facturi nesosite
a mrfii
comerciale pentru care nu (4428 TVA neex., doar pentru (4428 TVA neexigibil, doar pentru
s-au ntocmit facturi Factura aferent entitile pltitoare de TVA) entitile pltitoare de TVA)
Avizului
Contabilitatea avansurilor Factur de 419 Clieni - creditori 409 Furnizori debitori
comerciale avans 4091 Furnizori debitori pentru cumprri de
bunuri de natura stocurilor
Factur de 4092 Furnizori debitori pentru prestri de servicii
stornare avans 4093 Avansuri acordate pentru imobilizri corporale
4094 Avansuri acordate pentru imobilizri necorporale
Contabilitatea decontrilor comerciale se difereniaz n funcie de natura creditelor i de documentele care stau la
baza nregistrrii lor n:
decontri comerciale prin credit comercial clasic (ordin de plat, cec, chitan);
decontri comerciale prin credit comercial cambial/efect comercial (bilet la ordin, cambie)
Biletul la ordin este un nscris prin care o persoan (debitorul), numit emitent sau subscriitor, se oblig s plteasc o
sum de bani la scaden unei alte persoane numit beneficiar (creditorul) sau la ordinul acesteia. Biletul la ordin poate
fi girat (garantat de ctre o ter parte) respectiv avalizat (cedarea dreptului de ncasare ctre o alt persoan).
Cambia este un nscris prin care o persoan, denumit trgtor sau emitent (creditorul), da dispoziie/ordin unei alte
persoane, numit tras (debitorul), s plteasc la scaden o sum de bani unei alte persoan numit beneficiar, sau la
ordinul acesteia. Cambia nu trebuie girat (fiind emis de creditor) dar poate fi avalizat.
Cecul este un nscris prin care o persoan, numit trgtor, d ordin unei bnci la care are disponibilul bnesc, numit
tras, s plteasc, la prezentarea titlului, o sum de bani altei persoane, numit beneficiar.
Obs. Chiar dac mecanismul cecului seaman cu cel al cambiei, acest instrument este asimilat mai degrab unui
instrument de plat.
n cazul n care, n cadrul unor relaii comerciale de vnzare-cumprare, pn la nchiderea exerciiului financiar nu s-au
ntocmit facturi, ci doar avize de nsoire a mrfurilor, se impune ca aceste operaii s fie nregistrate n contabilitate
Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Seminar: Conf.univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller,
Lect.univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro 1
distinct. De asemenea este necesar evidenierea distinct a TVA-ului aferent facturilor nentocmite (4428 TVA
neexigibil).
n cazul n care n cadul unor relaii comerciale de vnzare-cumprate, clientul acord un avans furnizorului, atunci
clientul devine un creditor al furnitorului (prin urmare furnizoul va nregistra o datorie fa de client n contul 419
Clienti-creditori), n timp ce furnizorul devine un debitor al clientului (prin urmare clientul va nregistra o crean fa de
furnizor n contul 409 Furnizori-debitori). n situaia n care avansul va avea la baz factura fiscal, atunci se va putea
deduce sau colecta TVA-ul aferent.
Reduceri comerciale i financiare

ntr-un mediu concurenial, se poate observa existena reducerilor de preuri care se pot acorda de ctre furnizori
clienilor, reduceri au n vedere volumul afacerilor, calitatea bunurilor sau ncrederea ntre parteneri. n literatura
de specialitatea reducerile de pre sunt delimitate n dou categorii:
reduceri comerciale: rabat, remiz, risturn;
reduceri financiare: scontul.
Rabatul reprezint reducerea aplicat de ctre furnizor asupra preului de vnzare pentru calitatea inferioar a
bunurilor livrate.
Remiza reprezint reducerea pe care furnizorul o acord pentru importana cumprtorului n clientela
vnztorului, fidelitatea clientului, volumul mare al unor comenzi.
Risturnul este o reducere care poate fi acordat pentru depirea unui plafon valoric anual al cumprrilor stabilit
prin contract.
Reducerile de pre de natur comercial (rabat, remiz) se nregistreaz la momentul acordrii acestora pe baza
documentelor ce le atest. Dac n factura iniial sunt evideniate distinct, reducerile de pre acordate, respectiv primite,
att vnztorul ct i cumprtorul nregistreaz n contabilitate factura la valoarea net comercial, aceasta
reprezentnd valoarea iniial mai puin reducerile acordate. TVA aferent facturilor care conin reduceri comerciale se
calculeaz la valoarea net a bunurilor, lucrrilor sau serviciilor facturate.
n situaia n care ulterior facturii iniiale, vnztorul acord cumprtorului reduceri comerciale (de obicei risturn)
conform clauzelor contractuale, acestea se cuprind ntr-o factur ulterioar. Se evideniaz distinct n contabilitate (contul
609 "Reduceri comerciale primite", respectiv contul 709 "Reduceri comerciale acordate"), pe seama conturilor de teri.
Scontul este o reducere financiar de care poate beneficia clientul, dac acesta i pltete nainte de scaden
datoria.
Reducerile financiare primite de la furnizor reprezint venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se
refer (contul 767 "Venituri din sconturi obinute"). La furnizor, aceste reduceri acordate reprezint cheltuieli ale
perioadei, indiferent de perioada la care se refer (contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate"). Reducerile
financiare, similar celor comerciale sunt nete de TVA.

2. Aplicaii practice
2.1. Societatea A (pltitoare de TVA) livreaz, la data de 20.10 (cf. Factura) mrfuri n valoare de 10.000 lei (cost de achiziie
8.000 lei), TVA 20%, societii B (pltitoare de TVA). Decontarea se realizeaz pe baz de bilet la ordin (efect de comer). n
acest sens au loc urmtoarele operaiuni:
- 21.10 societatea B emite un Bilet la ordin cu scaden de 30 zile (20.11), acceptat de societatea A;
- 21.10 societatea A primete Biletul la ordin;
- 20.11 societatea A depune Biletul la ordin la banc i ncaseaz c/v acestuia.
Rezolvare:
a) n contabilitatea clientului
CONTURI
Op Data Doc Explicaia SUME
Debitoare Creditoare
1 20.10. Factur Achiziie mrfuri % 401 12.000
371 10.000
4426 2.000
2 21.10. Bilet la ordin ntocmirea biletului la ordin 401 403 12.000
Achitarea datoriei privind efectul 403 5121 12.000
4 20.11. Ex.ct.
comercial la scaden
b) n contabilitatea furnizorului
CONTURI
Vnzarea mrfurilor 4111 % 12.000
1 20.10. Factur 707 10.000
4427 2.000
Scoaterea din gestiune a mrfurilor 607 371 8.000
2 20.10. NC
vndute
3 21.10. Acceptarea biletului la ordin 413 4111 12.000
4 21.10. Bilet la ordin Primirea efectului comercial 5113 413 12.000
5 20.11. Ex.ct. ncasarea la scaden a biletului la ordin 5121 5113 12.000
2.2. Pornind de la datele problemei de mai sus cu diferena c societatea A depune Biletul la ordin la banc spre scontare, la
data de 10.11, taxa scontului practicat de banc este de 36% pe an.
Rezolvare:
a) n contabilitatea furnizorului
CONTURI
1 20.10. Factur 707 10.000
4427 2.000
2 20.10. NC Scoaterea din gestiune a mrfurilor 607 371 8.000
3 21.10. Acceptarea biletului la ordin 413 4111 12.000
4 21.10. Bilet la ordin Primirea efectului comercial 5113 413 12.000
5 10.11. Bilet la ordin Depunerea b.o. la banc spre scontare 5114 5113 12.000
6 10.11. Evidena extrabil. a efectului scontat D8037 12.000
Scontarea biletului la ordin (taxa % 5114 12.000
7 10.11. Ex.ct. scontului 12.000 x 36% x10/360) 5121 11.880
627 120
8 10.11. Scoatere din evid. extrabil. a ef. sc. C8037 12.000
b) n contabilitatea clientului
CONTURI
1 20.10. Factur Achiziie mrfuri % 401 12.000
371 10.000
4426 2.000
2 21.10. Bilet la ordin ntocmirea biletului la ordin 401 403 12.000
4 20.11. Ex.ct.
comercial la scaden

2.3. O societate A (pltitoare de TVA) livreaz unei alte societi B (pltitoare de TVA) produse finite evaluate la pre de
vnzare de 50.000 lei, TVA 20%, costul lor de producie fiind de 44.000 lei (n contabilitatea societii B bunurile respective
sunt considerate mrfuri). Societatea B livreaz la rndul ei mrfuri unei alte societi C (pltitoare de TVA) cu pre de
vnzare de 50.000 lei, TVA 20%, costul lor de achiziie fiind de 46.000 lei (n contabilitatea societii C bunurile respective
sunt considerate tot mrfuri). Pentru decontare, cu acceptul societilor A i C, societatea B emite o cambie cu o
valoare nominal de 60.000 lei prin care d un ordin societii C s plteasc suma direct societii A, la scaden. La
scaden contravaloarea cambiei este achitat de societatea C societii A.
Rezolvare:
a) n contabilitatea societii A
CONTURI
Vnzarea produselor 4111 % 60.000
1 Factur 701 50.000
4427 10.000
Descrcarea din gestiune a 711 345 44.000
2 NC
produselor vndute
3 NC Acceptarea cambiei 413 4111 60.000
4 Cambie Primirea cambiei 5113 413 60.000
5 Ex.ct. ncasarea cambiei 5121 5113 60.000
b) n contabilitatea societii B
CONTURI
Achiziia mrfurilor % 401 60.000
1 Factur 371 50.000
4427 10.000
2 Factur 707 50.000
4427 10.000
3 NC Scoaterea din eviden a mrfurilor 607 371 46.000
4 Cambie Emiterea cambiei 401 4111 60.000
c) n contabilitatea societii C
CONTURI
Achiziia mrfurilor % 401 60.000
1 Factur 371 50.000
4427 10.000
2 Cambie Acceptarea cambiei 401 403 60.000
3 Ex.ct.
comercial la scaden
2.4. n cursul lunii octombrie ntre SC ALFA SRL i SC BETA SRL (ambele pltitoare de TVA) au loc urmtoarele operaiuni:
- 16.10: SC ALFA vinde mrfuri SC BETA SRL, 3.000 buc., pre de vnzare 10lei/buc., TVA 20%, pe baz de Aviz de nsoire
a mrfii, cost de achiziie 8 lei/buc.
- 31.10 SC ALFA SRL emite Factura aferent livrrilor din cursul lunii.
- 10.11 Se deconteaz prin virament bancar c/v facturii din 31.10.
Rezolvare:
CONTURI
Aviz de Achiziie mrfuri % 408 36.000
1 16.10. nsoire a 371 30.000
mrfurilor 4428 6.000
Aviz de Achiziie mrfuri % 408 24.000
2 20.10. nsoire a 371 20.000
Primire factur mrfuri 408 401 60.000
3 31.10. Factur
4426 4428 10.000

CONTURI
Aviz de Vnzarea mrfurilor 418 % 36.000
1 16.10. nsoire a 707 30.000
2 16.10. NC Scoaterea din gest. a mrfurilor vndute 607 371 24.000
Aviz de Vnzarea mrfurilor 418 % 24.000
3 20.10. nsoire a 707 20.000
4 20.10. NC Scoaterea din gest. a mrfurilor vndute 607 371 16.000
Emitere factur mrfuri 4111 418 60.000
5 31.10. Factur
4428 4427 10.000
2.5 SC ALFA SRL (pltitoare de TVA) ncaseaz la data de 10.11 prin virament bancar (cf. OP+Extras de cont) de la S.C. BETA
SRL (pltitoare de TVA) un avans n sum de 48.000 lei (TVA 20% inclus) pentru care emite n prealabil (09.11) o factur de
avans. La data de 20.11 SC ALFA SRL livreaz S.C. BETA SRL mrfuri, pre de vnzare de 160.000 lei, TVA 20%, (cf. Factura),
cost de achiziie 100.000 lei. Totodat este emis i factura privind regularizarea (stornarea) avansului. Decontarea restului
de plat se realizeaz la 27.11 prin virament bancar (cf. OP+Extras de cont). S se efectueze nregistrarea n contabilitatea
ambelor societii.
Rezolvare:
a) n contabilitatea furnizorului SC ALFA SRL
CONTURI
Facturarea avansului 4111 % 48.000
1 9.11 Factur 419 40.000
4427 8.000
2 10.11 OP/Ext. Ct. ncasare avans 5121 4111 48.000
Livrarea mrfurilor 4111 % 192.000
3 20.11 Factur 707 160.000
4427 32.000
4 20.11 NC
vndute
Regularizarea avansului 4111 % (48.000)
5 20.11 Factur 419 (40.000)
4427 (8.000)
6 27.11 Ext. Ct. ncasarea creanei 5121 4111 144.000
b) n contabilitatea clientului SC BETA SRL

CONTURI
nregistrare factur avans % 401 48.000
1 9.11 Factur 409 40.000
4426 8.000
2 10.11 OP/Ext. Ct. Achitare avans 401 5121 48.000
Recepia mrfurilor % 401 192.000
3 20.11 Factur 371 160.000
4426 32.000
Regularizarea avansului % 401 (48.000)
4 20.11 Factur 409 (40.000)
4426 (8.000)
5 27.11 OP/Ext. Ct. Plata datoriei 401 5121 144.000

2.6. La data de 10.07 SC CIG SRL (pltitoare de TVA) livreaz mrfuri (cf. Factura) ctre SC FB SRL (pltitoare de TVA), pre de
vnzare 100.000 lei, TVA 20%, cost de achiziie 50.000. (OBS: ptr FB SRL bunurile achiziionate sunt considerate materiale
auxiliare). Pe Factura emis sunt nscrise dou categorii de reduceri: rabat de 5%, i remiz de 10%. Termenul de plat stabilit
prin contrat este 10.08, n contract fiind prevzut un scont de 36%/an pentru achitarea facturii nainte de termenul stabilit.
S se efectueze nregistrarea n contabilitatea ambelor societi tiind c plata facturii se efectueaz n data de 31.07 (10 zile).
Rezolvare:
Not de calcul :
Valoarea rabatului = 100.000 X 5% = 5.000 lei
Valoarea actual a mrfurilor = 100.000 5.000 = 95.000 lei
Valoarea remizei = 95.000 X 10% = 9.500 lei
Valoarea actual a mrfurilor = 95.000 9.500 = 85.500 lei
Valoare TVA = 85.500 X 20% = 17.100 lei
Total factur = 102.600
Valoare scont = 102.600 X 36% *10/360= 1.026 lei
TVA aferent scontului = 290,46 x 20/120 = 171 lei
CONTURI
Achiziie mat aux. % 401 102.600
1 10.07. Factur 371 85.500
4426 17.100
Achitarea facturii 401 % 102.600
2 31.07. OP/Ext. Ct. 5121 101.574
767 1026
nregistrarea TVA privind scontul 4426 767 (171)
3 31.07. Factur
primit
CONTURI
1 10.07. Factur 707 85.500
4427 17.100
2 10.07. NC
vndute
ncasare crean % 4111 102.600
3 31.07. Ext. Ct. 5121 101.574
667 1026
nregistrarea TVA privind scontul 667 4427 (171)
4 31.07. Factur
acordat
2.7. n cursul anului 2016 SC ALFA SRL (pltitoare de TVA) a livrat ctre SC BETA SRL (pltitoare de TVA), produse finite n
valoare de 30.000 lei, TVA 20%, cost de producie 20.000 lei. (OBS: pentru BETA SRL bunurile cumprate sunt mrfuri). n
data de 20.12, SC ALFA SRL acord BETA SRL un risturn de 10% (cf. Factura) pentru volumul mare cumprat. S se efectueze
nregistrarea n contabilitatea ambelor societi.
Rezolvare:
Not de calcul :
Valoarea risturn = 30.000 X 3% = 900 lei
Valoare TVA = 900 X 20% = 180 lei
Total factur = 1080
CONTURI
Vnzarea produselor finite 4111 % 36.000
1 Factur 701 30.000
4427 6.000
2 NC Descrcarea gestiunii 711 345 20.000

CONTURI
nregistrarea risturnului acordat v1 709 % 900
3 20.12. Factur 4111 1080
4427 (180)
nregistrarea risturnului acordat v2 % 4111 1080
3 20.12. Factur 709 900
4427 180
CONTURI
Achiziie mrfuri % 401 36.000
1 Factur 371 30.000
4426 6.000
nregistrarea risturnului primit V1 % 609 900
2 20.12. Factur 401 1080
4426 (180)
nregistrarea risturnului primit V2 401 % 1080
2 20.12. Factur 609 900
4426 180
2.8. Entitatea SC STARWARS SRL a facturat societii SC ET SRL, n luna ianuarie, mrfuri n valoare de 240.000 lei (TVA inclus),
(cost de achiziie 150.000 lei) din care a ncasat prin banc suma de 180.000 lei. La 31.12, cu ocazia inventarierii creanelor,
SC STARWARS SRL, constat c este posibil ca suma restant de la SC ET SRL, s nu se mai ncaseze n viitorul apropiat
deoarece aceast societate a intrat n incapacitate de plat. n anul urmtor, se pronun falimentul SC ET SRL, iar lichidatorii
vireaz entitii SC STARWARS SRL suma de 6.000 lei.
Rezolvare:
CONTURI
Vnzarea mrfuri 4111 % 240.000
1 Factur 707 200.000
4427 40.000
Scoaterea din eviden mrfuri 607 371 150.000
2 NC
3 Ext. Ct. ncasarea parial a creanei 5121 4111 180.000

4 NC nregistrarea creanei incerte 4118 4111 60.000
Constituirea ajustrii pt. deprecierea 6814 491 60.000
5 NC
creanei la sfritul anului
ncasarea parial a sumei restante, 5121 4118 6.000
6 Ext. Ct.
din lichidare
Anularea creanei incerte cu 654 % 45.000
7 Hot Jud ajustarea TVA (CF art 138d) 4118 54.000
4427 (9.000)
Anularea ajustrii pentru deprecierea 491 7814 60.000
8 NC creanei

TEMA 6
1. Societatea A livreaz societii B produse finite (pentru furnizor), respectiv materiale consumabile (pentru client) la preul
de 20.000 lei, TVA 20% pe baz de factur. Cu acceptul furnizorului, clientul emite un bilet la ordin pentru valoarea facturii.
Dup primirea efectului comercial, furnizorul l depune la banc i se ncaseaz cu 20 de zile nainte de scaden. Taxa
scontului este de 18% anual. Preul de nregistrare la furnizor a produselor finite livrate este de 14.000 lei. Clientul i achit
datoria la scaden.
Rezolvare:
CONTURI
Livrarea produselor finite 4111 % 24.000
1 Factur 701 20.000
4427 4.000
2 NC Descrcarea gestiunii de produsele 711 345 14.000
3 NC Acceptarea biletului la ordin 413 4111 24.000
4 Bilet la ordin Primire bilet la ordin 5113 413 24.000
Depunerea biletului la ordin la banc 5114 5113 24.000
5 NC
spre scontare
Scontarea biletului la ordin (taxa % 5114 24.000
6 Ext.Ct. scontului 24.000 x 18% x20/360) 5121 23.760
627 240
7 Evidena extrabil. a efectului scontat D8037 24.000
8
Scoatere din evid. extrabil. a efectului C8037 24.000
scontat i ajuns la scaden
CONTURI
Cumprarea materiale consumabile % 401 24.000
1 Factur 302 20.000
4426 4.000
2 Bilet la ordin Emiterea biletului la ordin 401 403 24.000
Bilet la Achitarea datoriei de ctre client 403 5121 24.000
3
ordin/Ext.Ct bncii la scaden
2. Se primete de la un client extern, la 12 decembrie 2016, un avans n valoare de 10.000 euro, cursul valutar fiind de 4,4000
lei/euro, pentru care s-a emis n prealabil o factur de avans. La 31 decembrie cursul valutar este de 4,3500 lei/euro. La 12
ianuarie 2017 se livreaz clientului extern produse finite (condiia de livrare FOB), n valoare de 40.000 euro, cursul valutar la
data facturrii fiind de 4,4500 lei/euro. Costul mrfurilor vndute este de 50.000 lei. La 30 ianuarie 2017 se emite o factur
pentru regularizarea avansului i se ncaseaz contravaloarea produselor vndute (mai puin avansul primit), cursul valutar
fiind de 4,4700 lei/euro.
Rezolvare:
CONTURI
1 12.12. Factur Facturare avans 4111 419 44.000
2 12.12. Ext.Ct. Primirea avansului 5124 4111 44.000
3 31.12. NC Reev. datorie la sf. ex. (4,35 lei/euro) 419 7651 500
4 12.01. Factur Livrarea produselor finite (4,45 lei/euro) 4111 701 178.000
5 12.01. NC DescrcarE gestiunii produselor finite 711 345 50.000
Regularizarea avansului % 4111 44.700
6 30.01. Factur (curs 4,4700 lei/euro) 419 43.500
6651 1.200
ncasarea creanei 5124 % 134.100
7 30.01. Ext.Ct. (curs 4,4700 lei/euro) 4111 133.300
7651 800

3. Conform contractului, clientul acord furnizorului un avans n numerar de 2.400 lei (TVA 20% inclus), pentru care furnizorul
emite o factur n prealabil. Ulterior, furnizorul livreaz clientului semifabricate (respectiv materii prime pt client), n valoare
de 15.000 lei, TVA 20% (factura emis incluznd i stornarea avansului). Preul de nregistrare la furnizor al semifabricatelor
este de 10.000 lei. Decontarea facturii se face prin banc. Se nregistreaz operaiile att n contabilitatea furnizorului, ct i
n cea a clientului.
Rezolvare:
CONTURI
Facturare avans 4111 % 2.400
1 Factur 419 2.000
4427 400
2 Ext.Ct. ncasare avans 5121 4111 2.400
Livrare semifabricate 4111 % 18.000
3 Factur 702 15.000
4427 3.000
4 NC Scoatere din gestiune semifabricate 711 341 10.000
Regularizare avans 4111 % (2.400)
5 Factur 419 (2.000)
4427 (400)
6 Ext.Ct. ncasarea creanei 5121 4111 15.600
CONTURI
nregistrare factur avans % 401 2.400
1 Factur 409 2.000
4426 400
2 OP/Ext.Ct. Achitare avans 401 5121 2.400
Achiziie materii prime % 401 18.000
3 Factur 301 15.000
4426 3.000
Regularizare avans % 401 (2.400)
4 Factur 409 (2.000)
4426 (400)
5 OP/Ext.Ct. Achitarea datoriei 401 5121 15.600
4. S.C. A4 S.R.L. la data de 21.10 acord un avans pentru un autoturism unei alte societi (cf. Factura) n valoare de 12.000 lei
(inclusiv TVA 20%), achitat prin virament bancar (cf. OP i extras de cont). La data de 15.12 se achiziioneaz autoturismul,
factura aferent cuprinznd urmtoarele: valoarea autoturismului 30.000 lei, TVA 20% respectiv, stornarea avansului acordat
iniial. Diferena se achit furnizorului, prin virament bancar. Rezolvare:
Rezolvare:
CONTURI
1 21.10 Factura nregistrare factura avans imob % 404 12.000
4093 10.000
4426 2.000
2 21.10 OP+Ex cnt Achitare datorie prin virament 404 5121 12.000
3 15.12 Factura Achiziie+stornare avans % 404 24.000
2133 30.000
4426 6.000
4093 (10.000)
4426 (2.000)
4 15.12 OP+Ex cnt Achitare diferen prin virmanet 404 5121 24.000
5. Societatea A livreaz societii B un mijloc de transport (produs finit pentru societatea A, mijloc fix pentru societatea B) n
valoare de 90.000 lei, TVA 20% convenindu-se ca decontarea s aib loc peste 2 luni. Costul de producie al produsului este
de 50.000 lei. Dup o lun societatea B i pltete datoria fa de societatea A obinnd un scont (o reducere financiar) de
18% pe an. Decontarea se face prin virament bancar. S se fac nregistrrile contabile n contabilitatea ambelor societi.
Rezolvare:
CONTURI
Livrarea produsului finit 4111 % 108.000
1 10.07. Factur 701 90.000
4427 18.000
Scoaterea din gestiune a produsului 711 345 50.000
2 10.07. NC
finit vndut
ncasarea creanei (mai puin scontul) % 4111 108.000
3 31.07. Ext. Ct. 5121 106.380
667 1.620
TVA privind scontul (1.620 x 20/120) 667 4427 (270)
4 31.07. Factur
CONTURI
Recepia mijlocului de transport % 404 108.000
1 10.07. Factur 2133 90.000
4426 18.000
Achitarea datoriei (mai puin scontul) 404 % 108.000
2 31.07. OP/Ext. Ct. 5121 106.380
767 1.620
3 31.07. Factur TVA privind scontul 4426 767 (270)
6. La data de 20.09 SC Aramis SRL (pltitoare de TVA) livreaz produse finite (cf. Factura) ctre SC Delta SRL (pltitoare de
TVA), pre de vnzare 100.000 lei, TVA 20%, cost de producie 55.000. (OBS: ptr Delta SRL bunurile achiziionate sunt
considerate mrfuri). Pe Factura emis sunt nscrise dou categorii de reduceri: rabat de 3%, i remiz de 7%. Termenul de
plat stabilit prin contrat este 04.10, n contract fiind prevzut un scont de 18%/an pentru achitarea facturii nainte de
termenul stabilit. S se efectueze nregistrarea n contabilitatea ambelor societi tiind c plata facturii se efectueaz n data
de 03.10.
Rezolvare:
CONTURI
Livrarea produsului finit 4111 % 108.252
1 20.09. Factur 701 90.210
4427 18.042
Scoaterea din gestiune a produsului 711 345 50.000
2 20.09. NC
finit vndut
ncasarea creanei (mai puin scontul) % 4111 108.252,00
3 03.10. Ext. Ct. 5121 108.197,87
667 54,13
TVA privind scontul 667 4427 (9,02)
4 03.10. Factur
CONTURI
Recepia mrfurilor % 401 108.252,00
1 20.09. Factur 371 108.197,87
4426 54,13
Achitarea datoriei (mai puin scontul) 401 % 108.252,00
2 03.10. OP/Ext. Ct. 5121 108.197,87
767 54,13
TVA privind scontul (2.237,21 x 4426 767 (9,02)
3 03.10. Factur
24/124)

CONTABILITATEA DECONTRILOR SALARIALE I SOCIALE I CU BUGETUL STATULUI
.1 Noiuni teoretice privind decontrile salariale i sociale

Contabilitatea decontrilor cu personalul cuprinde drepturile salariale, sporurile, adaosurile, premiile din fondul de
salarii, indemnizaiile pentru concediile de odihn, precum i cele pentru incapacitate temporar de munc, pltite
din fondul de salarii, primele reprezentnd participarea personalului la profit, acordate potrivit legii, i alte drepturi
n bani i/sau n natur datorate de entitate personalului pentru munca prestat.
Contabilitatea sintetic a decontrilor cu personalul se efectueaz cu ajutorul grupei 42 Personal i conturi
asimilate. Contabilitatea sintetic a decontrilor cu bugetul de asigurri i protecie sociale se efectueaz cu
ajutorul conturilor de gradul I din grupa 43 Asigurri sociale, protecie social i conturi asimilate i din grupa 44
Bugetul statului, fonduri speciale i conturi asimilate.
Evidenta operativa i contabilitatea analitic a decontrilor salariale se realizeaz cu ajutorul Statelor de salarii n
care elementele de calcul a drepturilor salariale i de decontare a cestora, sunt sistematizate astfel:
A. Salariul Brut de baz (de ncadrare)
(+A1) Sporuri i adaosuri
(+A2) Indemnizaii de conducere
(+A3) Indexri de salarii (pentru creterile de preuri)
(+A4) Salariu n natur
(+A5) Alte drepturi salariale
B. (=) TOTAL DREPTURI SALARIALE BRUTE (SB)
(-B1) Contribuia personalului la asigurrile sociale (CAS 10,5% * SB)
(-B2) Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate (CASS 5,5% * SB)
(-B3) Contribuia personalului la fondul de omaj (CFS 0,5% * SB)
(-B4) Impozit pe salarii (16% * baza de calcul1)
(-B5) Reineri n favoarea terilor
(-B6) Reineri n favoarea entitii
(-B7) Avansuri acordate personalului
C. (=) TOTAL DREPTURI SALARIALE NETE DE PLAT
Cheltuielile salariale ale angajatorului (ale firmei) sunt reprezentate de:
Salariul brut (SB)
Contribuia unitii la asigurrile sociale (CAS 15,8% * SB)
Contribuia unitii la fondul de asigurri sociale de sntate (CASS 5,2% * SB)
Contribuia pentru concedii i indemnizaii la Fondul naional unic de asigurri de sntate (CCIASS 0,85% * SB)
Contribuia unitii la fondul de omaj (CFS 0.5% * SB)
Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale (CAMBP 0,15%-0,85% * SB, n
funcie de codul CAEN al angajatorului)
Contribuia la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale (CFGPCS 0,25% * SB)
1 Baza de calcul a impozitului pe salarii = B-B1-B2-B3 -Dp (Deducerea personal) -Cs (Cotizaia sindical) -Cfp (Contribuia la schemele
facultative de pensii ocupaionale fr ca acestea s depeasc anual echivalentul n lei a 400 de euro) Pav (Prime de asigurare voluntar de
sntate fr ca acestea s depeasc anual echivalentul n lei a 400 de euro)
Deducerea personal se calculeaz astfel:
pentru salarii brute ntre 0 1.500, Dp = 300+ nr.pers.ntreinere X 100
pentru salarii brute ntre 1.501 3.000, Dp = (300+ nr.pers.ntreinere X 100 ) x (1-(VBL 1500)/1500)
pentru salarii brute peste 3.000, Dp = 0

1.2 Noiuni teoretice privind decontrile cu bugetul statului

Contabilitatea curent se asigur cu ajutorul conturilor din grupa: 44 Bugetul statului, fonduri speciale si conturi
asimilate.
Structura contabil a decontrilor cu bugetul statului vizeaz:

Impozitul pe profit/venit
Calculul i determinarea impozitului pe profit se realizeaz dup parcurgerea urmtoarelor etape:
- determinarea rezultatului contabil, cumulat de la nceputul anului (RCC) astfel:
RCC = total venituri cumulate total cheltuieli cumulate
- calcularea rezultatului impozabil, cumulat de la nceputul anului (RIC) astfel:
RIC = RCC + cheltuielile nedeductibile fiscal veniturile neimpozabile pierderea fiscal din anii
precedeni
- determinarea impozitului pe profitul datorat, cumulat de la nceputul anului pn la finele trimestrului
pentru care se face calculul (IPC):
IPC = RIC x cota de impozit pe profit
- determinarea impozitului pe profit aferent trimestrului pentru care se face calculul (IPT):
IPT = IPC impozit pe profit datorat cumulat la finele trimestrului precedent
Taxa pe valoare adugat. Contabilitatea sintetic a taxei pe valoarea adaugat se realizeaz cu ajutorul
contului 442 Taxa pe valoarea adaugat, care se detaliaz pe urmtoarele conturi de gradul II: 4423 "T.V.A.
de plat", 4424 "T.V.A. de recuperat", 4426 "T.V.A. deductibil", 4427 "T.V.A. colectat", 4428 "T.V.A.
neexigibil".
Impozitul pe venituri de natura salariilor (444)
Subveniile (445). Subveniile, ca relaie de decontare, reprezint creane (sume de primit) adjudecate de
entitile economice fa de guvern, ageniile guvernamentale sau alte instituii similare naionale i
internaionale.
Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (446). Principalele impozite i taxe ce se includ n aceast
categorie sunt: accizele, taxe vamale, impozitul la tiei i gazele naturale din producia intern, impozitul pe
dividende, impozite i taxe locale, alte impozite i taxe.
Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (447). Entitile patrimoniale datoreaz unor organisme
publice sume constutuite n mod special cu anumite destinaii prevzute de lege, care sunt cunoscute sub
denumirea de fonduri speciale, i anume: Fondul special de sntate public, Fondul special al drumurilor
publice, Fondul special pentru promovarea i modernizarea turismului, Fondul de mediu etc.
Alte datorii i creane fa de bugetul statului (448).
1.3 Noiuni teoretice introductive privind alte decontri cu terii

Subveniile aferente activelor reprezint subvenii pentru acordarea crora principala condiie este ca entitatea
beneficiar s cumpere, s construiasc sau achiziioneze active imobilizate.
Subveniile primite sau de primit de ctre entitate se nregistreaz n contabilitate n conturi distincte. n cadrul
subveniilor se reflect distinct:
- subvenii guvernamentale;
- mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii;
- alte sume primite cu caracter de subvenii.
O subvenie guvernamental poate mbrca forma transferului unui activ nemonetar (de exemplu, o imobilizare
corporal), caz n care subvenia i activul sunt contabilizate la valoarea just.
n conturile de subvenii pentru investiii se contabilizeaz i donaiile pentru investiii, precum i plusurile la inventar
de natura imobilizrilor corporale i necorporale.

Subveniile pentru active, inclusiv subveniile nemonetare la valoarea just, se nregistreaz n contabilitate ca
subvenii pentru investiii i se recunosc n bilan ca venit amnat (contul 475 "Subvenii pentru investiii"). Venitul
amnat se nregistreaz n contul de profit i pierdere pe msura nregistrrii cheltuielilor cu amortizarea sau la
casarea ori cedarea activelor. Subveniile se recunosc, pe o baz sistematic, drept venituri ale perioadelor
corespunztoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenii urmeaz s le compenseze.
Contabilitatea decontrilor ntre entitile din cadrul grupului i cu acionarii/asociaii, cuprinde operaiunile care
se nregistreaz reciproc i n aceeai perioad de gestiune, att n contabilitatea entitii debitoare, ct i a celei
creditoare (conturile 451 i 453), precum i decontrile ntre acionari/asociai i entitate privind capitalul social
(contul 456), dividendele cuvenite acestora (contul 457), alte decontri cu acionarii/asociaii (contul 455) i, de
asemenea, conturile coparticipanilor referitoare la operaiunile efectuate n comun, n cazul asocierilor n
participaie (contul 458).
Sumele depuse sau lsate temporar de ctre acionari/asociai la dispoziia entitii, precum i dobnzile ferente,
calculate n condiiile legii, se nregistreaz n contabilitate n conturi distincte (conturile 4551 i 4558).
Creanele/datoriile entitii fa de ali teri, alii dect personalul propriu, clienii i furnizorii, se nregistreaz n
conturile de debitori/creditori diveri (conturile 461 respectiv 462).
Cheltuielile efectuate i veniturile realizate n exerciiul financiar curent, dar care privesc exerciiile financiare
urmtoare, se nregistreaz distinct n contabilitate, la cheltuieli n avans sau venituri n avans (conturile 471
respectiv 472), dup caz. n aceste conturi se nregistreaz, n principal, urmtoarele cheltuieli i venituri: chirii,
abonamente, asigurri, dobnzi i alte cheltuieli efectuate anticipat, respectiv veniturile din chirii, abonamente,
dobnzi i alte venituri aferente perioadelor sau exerciiilor urmtoare.
Operaiunile care nu pot fi nregistrate direct n conturile corespunztoare, pentru care sunt necesare clarificri
ulterioare, se nregistreaz, provizoriu, n contul 473 "Decontri din operaii n curs de clarificare". Sumele
nregistrate n acest cont trebuie clarificate de ctre entitate ntr-un termen de cel mult trei luni de la data
constatrii.
Contabilitatea decontrilor n cadrul unitii, cuprinde operaiunile care se nregistreaz reciproc i n aceeai
perioad de gestiune, att n contabilitatea subunitii/unitii debitoare, ct i a celei creditoare (conturile 481 i
482).

2. Aplicaii practice
2.1 Contabilitatea decontrilor salariale i sociale i cu bugetul statului
1. O societate comercial care i desfoar activitatea n condiii normale de munc n cadrul comerului cu amnuntul (tarif de risc
0,546%) are un angajat cu contract de munc, a crui salariu brut este de 1.600 lei. Salariatul respectiv are un copil minor n ntreinere
iar lunar (la chenzina a II-a) i se mai reine o chirie de 100 lei. Chenzina I (avansul) n sum de 400 lei este virat pe card. S se
nregistreze n contabilitate urmtoarele:
- avansul acordat (chenzina I),
- cheltuielile salariale ale firmei (Salariul brut, CAS 15,8%, CASS 5,2%, CCIASS 0,85%, CFS 0,5%, CAMBP 0,546%, CFGPCS 0,25%)
- reinerile din salariu (avans chenzinal, CAS 10,5%, CASS 5,5%, CFS 0,5%, impozit 16% x Vi, alte reineri-chirii)
- plata prin virament bancar a chenzinei a II-a i a datoriilor legate de salarii.
Rezolvare:
CONTURI
1 Lista avans Acordare avans chenzinal 425 5121 400
2 Stat salarii nregistrarea salariilor brute datorate 641 421 1.600
3 Stat salarii CAS unitate 15,8% 6451 4311.01 253
4 Stat salarii CASS unitate 5,2% 6453 4313 83
5 Stat salarii CCIASS 0,85% 6451 4311.02 14
6 Stat salarii CFS unitate 0,5% 6452 4371 8
7 Stat salarii CAMBP 0,546% 6451 4311.03 9
8 Stat salarii CFGPCS 0,25% 6458 447 4
9 Stat salarii Reineri salariale angajat 421 % 907
425 400
DP = (300 + 100) x [1 (1.600 1.500)/1.500] 4312 168
DP = 380 4314 88
Imp = 16% x (1.600 x 83,5% - 380) =153 4372 8
444 153
427 100
10 OP/Ext.cont Plata chenzinei a doua 421 5121 683
11 OP/Ext.cont Achitarea datoriilor legate de salarii % 5121 788
4311.01 253
4313 83
4311.02 14
4371 8
4311.03 9
447.02 4
4312 168
4314 88
4372 8
444 153
12 OP/Ext. cont Achitare reinere din salar (chirie) 427 5121 100
2. S se calculeze i s se nregistreze n contabilitate impozitul pe profit (i plata acestuia) pentru 2015, innd cont de datele de
mai jos i de faptul c cifra de afaceri a fost de 100.000 lei:

Rezolvare:
Venituri totale, din care: 22.000
Trim I
venituri din dividende 2.000

Cheltuieli totale, din care: 11.000
cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) 1.000
Venituri cumulate (I+II), din care: 52.000
Trim II
Cheltuieli cumulate (I+II), din care: 23.840

cheltuieli cu impozitul pe profit pe Trim I ______
cheltuieli cu lipsuri neimputabile (inclusiv TVA) 1.240
Venituri cumulate (I+II+III), din care: 72.000
Trim III
Cheltuieli cumulate (I+II+III), din care: 37.040

cheltuieli cu impozitul pe profit pe Trim I+II ______
Venituri cumulate (I+II+III+IV), din care: 116.000
venituri din anularea unui provizion nedeductibil 4.000
Cheltuieli cumulate (I+II+III+IV), din care: 53.640
Trim IV
cheltuieli cu impozitul pe profit pe Trim I+II+III ______

cheltuieli de protocol 2.000
cheltuieli de sponsorizare 3.000
Extras din Codul fiscal (Legea 227/2015)

ART. 23 Venituri neimpozabile
Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:
a) dividendele primite de la o persoan juridic romn;
d) eniturile din anularea, recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile
din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din restituirea ori anularea
unor dobnzi i/sau penaliti pentru care nu s-a acordat deducere, precum i veniturile reprezentnd anularea
rezervei nregistrate ca urmare a participrii n natur la capitalul altor persoane juridice sau ca urmare a majorrii
capitalului social la persoana juridic la care se dein titlurile de participare;
ART. 25 Cheltuieli
(3) Urmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat:
a) cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra profitului contabil la care se adaug cheltuielile cu
impozitul pe profit i cheltuielile de protocol. n cadrul cheltuielilor de protocol se includ i cheltuielile nregistrate cu
taxa pe valoarea adugat colectat potrivit prevederilor titlului VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu
valoare mai mare de 100 lei;
(4) Urmtoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat (...),
b) dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, confiscrile i penalitile, datorate ctre autoritile romne/strine, potrivit
prevederilor legale, cu excepia celor aferente contractelor ncheiate cu aceste autoriti;
c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lips din gestiune ori degradate,
neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum i TVA aferent (...)
i) cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii;
contribuabilii care efectueaz sponsorizri potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, scad
sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmtoarele:
1. 0,5% din cifra de afaceri;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.
ART. 41 Declararea i plata impozitului pe profit
(1) Calculul, declararea i plata impozitului pe profit, cu excepiile prevzute de prezentul articol, se efectueaz trimestrial, pn
la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrelor I - III. Definitivarea i plata impozitului pe profit aferent
anului fiscal respectiv se efectueaz pn la termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit prevzut la art. 42.
(25 martie inclusiv a anului urmtor).
Rezolvare:
Trimestrul I:
Pimp I = Vtot Chtot + Chned Vneimp =
= 22.000 11.000 + 1.000 2.000 = 10.000
Imp dat I= 16% x 10.000 = 1.600
CONTURI
1 31.03. NC nregistrare imp. pe profit ptr T 1 691 4411 1.600
2 31.03. NC nchiderea contului 691 121 691 1.600
3 25.04. OP/Ext. Ct. Plata impozitului pe profit 4411 5121 1.600
Trimestrul II:
Pimp I+II = Vcum Chcum + Chned Vneimp =
= 52.000 23.840 + (1.600+1.000+1.240) 2.000 = 30.000
Imp datorat I+II = 16% x 30.000 = 4.800
Imp achitat I = 1.600 => Imp dat II = 4.800 1.600 = 3.200
CONTURI
1 30.06 NC nregistrare imp. pe profit ptr T 2 691 4411 3.200
2 30.06 NC nchiderea contului 691 121 691 3.200
3 25.07 OP/Ext. Ct. Plata impozitului pe profit 4411 5121 3.200
Trimestrul III:
P imp I+II+III = Vcum Chcum + Chned Vneimp =
= 72.000 37.040 + (4.800+1.000+1.240) 2.000 = 40.000
Imp dat I+II+III = 16% x 40.000 = 6.400
Imp achit I+II = 4.800 => Imp datorat III = 6.400-4.800 = 1.600
CONTURI
Trimestrul IV:
Ch de protocol deductibile = 2% x (Vcumul Chcumul + Chimp I->III + Chprotoc - Vneimp)
= 2% x (116.000 53.640 + 6.400 + 2.000 6.000) = 2% x 64.760 = 1.295
Ch de protocol nedeductibile = 2.000 1.295 = 705
P imp I+II+III+IV = Vcum Chcum + Chned Vneimp =
= 116.000 53.640 + (6.400+1.000+1.240+705+3.000) - 6.000 = 68.705
Imp dat I+II+III+IV= 16% x 68.705 = 10.993
Reducere imp aferent ch de sponsorizare = min (ch spons; 0,5% x CA; 20% x Imp I->IV)
0,5% x CA = 0,005 x 100.000 = 500
20% x Imp =20% x 10.993 = 2.197 => reducere impozit 500 lei
Imp net dat I-> IV = 10.993 500 = 10.493
Imp achit I->III = 6.400 => Imp dat IV = 10.493 6.400 = 4.093
CONTURI

3. Societatea Rosa SRL face parte, potrivit legii, din categoria microntreprinderilor. S se calculeze i s nregistreze n contabilitate
impozitul pe venitul microntreprinderilor pentru trimestrul I, cunoscnd urmtoarele date:
Venituri venituri din vnzarea mrfurilor 120.000 lei; Cheltuieli cheltuieli privind mrfurile 60.000 lei;
Trim I venituri din vnzarea produselor finite 80.000 lei; Trim I cheltuieli cu materiile prime 50.000 lei;
venituri din producia stocat 20.000 lei; cheltuieli privind amenzi/penaliti 20.000 lei.
venituri din producia de imobilizri corporale 20.000 lei.
Rezolvare:
Not de calcul:
Impozitul pe venit = (Total venituri Venituri din producia stocat i imobilizri) x 3% = (240000 40000) x 3% = 6000 lei
CONTURI
1 31.03 NC nregistrare imp. pe venit 698 4418 6.000
3 25.04 OP/Ext. Ct. Plata impozitului pe venit 4418 5121 6.000
4. O ntreprindere achiziioneaz pe baz de aviz de nsoire a mrfii materii prime n valoare de 10.000 lei + TVA 20%. Ulterior se primete
factura care se deconteaz prin ordin de plat. Se vnd apoi, produse finite la preul de vnzare de 15.000 lei + TVA 20%, costul de
producie fiind de 8.000 lei. La sfritul lunii se regularizeaz TVA-ul.
Rezolvare:
CONTURI
1 Aviz Achiziie materii prime cf Aviz % 408 12.000
301 10.000
4428 2.000
2 Factur Primirea facturii aferente Avizului 408 401 12.000
3 Factur Transformare 4428 n 4426 4426 4428 2.000
4 OP/Ext.cont Achitare datorie 401 5121 12.000
5 Factur Vnzare produse finite 4111 % 18.000
701 15.000
4427 3.000
6 NC Descrcare din gestiune 711 345 8.000
7 NC Regularizare TVA 4427 % 3.000
4426 2.000
4423 1.000
5. nregistrai regularizarea TVA pentru fiecare din scenariile de mai jos:

a) RD 4426 = 3.000 RC 4427 = 0
b) RD 4426 = 3.000 RC 4427 = 1.000
c) RD 4426 = 0 RC 4427 = 4.000
d) RD 4426 = 1.500 RC 4427 = 4.000
e) RD 4426 = 1.000 RC 4427 = 1.000
Rezolvare:
CONTURI
a) NC+D300 Regularizare TVA 4424 4426 3.000
b) NC+D300 Regularizare TVA % 4426 3.000
4427 1.000
4424 2.000
c) NC+D300 Regularizare TVA 4427 4423 4.000
d) NC+D300 Regularizare TVA 4427 % 4.000
4426 1.500
4423 2.500
e) NC+D300 Regularizare TVA 4427 4426 1.000

2.2 Contabilitatea altor decontri cu terii
1. O societatea comercial obine dreptul de a primi o subvenie guvernamental pentru investiii n valoare de 30.000 lei. Ulterior se
primete prin virament bancar subvenia respectiv. Din aceast subvenie se finaneaz, parial, procurarea unui utilaj n valoare de
100.000 lei i TVA 20%; durata normal de funcionare a utilajului este de 5 ani. Plata furnizorului se face prin virament bancar. Dup
patru ani de utilizare mijlocul fix respectiv este vndut la preul de 30.000 lei i TVA 20%. S se nregistreze n contabilitate aceste
operaiuni, inclusiv amortizarea n primul an i trecerea la venituri a subveniei pentru investiii.Rezolvare:
Rezolvare:
CONTURI
1 Contract nreg. dreptului de a primi subvenia 4451 4751 30.000
2 Ext.Ct. Primirea subveniei n contul bancar 5121 4451 30.000
Procurarea utilajului % 404 120.000
3 Factur 2131 100.000
4426 20.000
4 OP/Ext.Ct. Plata datoriei fa de furnizor 404 5121 120.000
5 4 ani NC nreg amort. (100.000 / 5 ani =20.000 lei/an 6811 2813 20.000 x 4ani
Trecerea la V a cotei pri din subv. 4751 7584 6.000 x 4ani

6 4 ani NC
af. fiecrui an (30.000 / 5ani = 6.000/an)
Vnzarea utilaj 461 % 108.000
7 Factur 7583 90.000
4427 18.000
Scoaterea din eviden a utilajului % 2131 100.000
8 NC neamortizat integral 2813 80.000
6583 20.000
Trecerea la venituri a subveniei 4751 7584 6.000
9 NC
deoarece a rmas fr obiect
2. SC Solaris S.A. (societatea mam) acord filialei SC Mercur Srl prin banc un mprumut pe 9 luni de 100.000 lei, cu dobnd de 16%
(pe an). La scaden, filiala achit dobnda i restituie mprumutul. S se nregistreze aceste operaii n contabilitatea ambelor societi.
Rezolvare:
a) n contabilitatea societii mam
CONTURI
1 Contract Acordare mprumut 4511 A 5121 100.000
2 9 luni NC nreg.dob.cuvenit (100.000 x 16%x1/12= 1.333,33) 4518 A 766 1.333,33x9
ncasare dobnd i mprumut 5121 % 112.000
3 Ext. Ct. 4511 A 100.000
4518 A 12.000
b) n contabilitatea filialei
CONTURI
1 Contract Primire mprumut 5121 4511 P 100.000
9 luni NC nreg.dob.dat. (100.000 x 16%x1/12= 1.333,33) 666 4518 P 1.333,33x9

Plat dobnd i restituire mprumut % 5121 112.000
2 OP/Ext. Ct. 4511 P 100.000
4518 P 12.000
3. Un asociat mprumut la 1 iulie N societatea cu numerar n sum de 20.000 lei pentru efectuarea unor pli ctre furnizori. La
sfritul exerciiului se nregistreaz datoria privind dobnda. La 30 iunie N+1 asociatului i se restituie suma prin virament
bancar, mpreun cu dobnda de 30% pe an.
Rezolvare:
CONTURI
1 1.07. Contr. credit Primire mprumut de la asociat 5311 4551 20.000
2 31.12. NC nregistrarea dobnzii pe anul 200N 666 4558 3.000

CONTURI
Restituire mprumut i achitare % 5121 26.000
Contract de
3 30.06. creditare/
dobnd n numerar 4551 20.000
Disp. plat 4558 3.000
666 3.000
666 3.000
4. n data de 10.12.N S.C. ContExpert S.R.L. achit societii EcoMedia S.R.L. (nepltitoare de TVA) prin virament bancar suma de 150 lei,
reprezentnd abonamente la reviste de specialitate pentru trimestrul I al exerciiul financiar N+1, pentru care S.C. EcoMedia S.R.L. a
ntocmit n prealabil (05.12.N) o factur. S se efectueze nregistrrile n contabilitatea ambelor societi. Rezolvare:
a). EcoMedia S.R.L.
CONTURI
Contract ntocmire factur 4111 472 150
1 05.12.2014
Factur
2 10.12.2014 Ext.Ct. ncasare abonamente 5121 4111 150
Regularizare lunar a veniturilor n 472 704 50
3 2015 NC
avans n trim.1 (x 3 luni)
b). S.C. ContExpert S.R.L.
CONTURI
Contract Primire factur 471 401 150
1 05.12.2014 Factur
2 10.12.2014 OP/Ext.Ct. Achitare abonamente n avans 401 5121 150
Regularizare lunar a cheltuielilor n 628 471 50
3 2015 NC
avans n trim.1 (x 3 luni)
5. S.C. Aramis S.R.L. (pltitoare de TVA), care ine evidena mrfurilor la cost de achiziie cumpr la 15.08.200N mrfuri la preul
de 40.000 lei plus TVA 20%. Datoria fa de furnizor se achit la 25.08.200N prin banc. Angrosistul livreaz la 1.09.200N unui
detailist (care practic un adaos comercial de 25%) jumtate din mrfuri (achiziionate la 15.08. 200N) cu plata n patru rate
lunare la preul de 25.000 lei, TVA 20%. Dobnda lunar e de 1%. Decontrile se efectueaz prin banc la sfritul fiecrei luni. S
se efectueze nregistrrile aferente att n contabilitatea angrosistului ct i n contabilitatea detailistului. Rezolvare:
Rezolvare:
PVz TVA Dob TVA TOTAL
Rata I 6.250 1.250 25.000 x1% = 250 50 7.800
Rata II 6.250 1.250 18.750 x 1% = 187,5 37,5 7.725
Rata III 6.250 1.250 12.500 x 1% = 125 25 7.650
RATA IV 6.250 1.250 6.250 x 1% = 62,5 12,5 7.575
TOTAL 25.000 5.000 625 125 30.750
a) contabilitatea angrosistului
CONTURI
1 Factur 371 40.000
4426 8.000
2 OP/Ext.Ct. Achitare furnizor prin banc 401 5121 48.000
Vnzare n rate 4111 % 30.750
707 25.000
3 Factur 4427 5.000
472 625
4427 125
4 NC Descrcare din gestiune a mrfurilor 607 371 20.000
5 Ext.Ct. ncasare rat 1 5121 4111 7.800
Includerea la venituri a dobnzii 472 766 250
6 NC
aferente ratei ncasate

CONTURI
8 NC Includerea la venituri a dob. af. ratei 472 766 187,5
10 NC Includerea la venituri a dob. af. ratei 472 766 125
12 NC Includerea la venituri a dob. af. ratei 472 766 62,5
b) contabilitatea detailistului
CONTURI
Achiziie mrfuri cu plata n rate % 401 30.750
371 25.000
1 Factur 4426 5.000
471 625
4426 125
Adaos comercial i TVA neex. 371 % 12.500
2 NC aferente mrfurilor intrate 378 6.250
4428 6.250
3 OP/Ext.Ct. Plat rat 1 401 5121 7.800
Includerea la cheltuieli a dobnzii 666 471 250
4 NC
aferente ratei pltite
5 OP/Ext.Ct. Plat rat 2 401 5121 7.725
Includerea la cheltuieli a dobnzii 666 471 187,5
6 NC
7 OP/Ext.Ct. Plat rat 3 401 5121 7.650
Includerea la cheltuieli a dobnzii 666 471 125
8 NC
9 OP/Ext.Ct. Plat rat 4 401 5121 7.575
Includerea la cheltuieli a dobnzii 666 471 62,5
10 NC
6 ntr-un extras de cont, eliberat de banc, apare o ncasare de 1.200 lei, fr a fi anexate documente care s permit
identificarea pltitorului. Ulterior se constat c pltitorul este un client vechi, nregistrat n contabilitatea curent la clieni
inceri.
CONTURI
1 Ext.Ct. ncasare sum cu pltitor neidentificat 5121 473 1.200
2 NC Identificarea pltitorului 473 4118 1.200
7 SC Campus S.A., transfer unei subuniti (care ine contabilitate proprie pn la balana de verificare), piese de schimb n
valoare de 6.000 lei, a cror contabilitate (la ambele entiti) se ine prin inventar permanent. Ulterior piesele de schimb sunt
consumate de subunitate. S se efectueze nregistrrile att n contabilitatea entitii ct i n contabilitatea subunitii.
a) n contabilitatea entitii
CONTURI
1 1.07. NC Transfer piese de schimb la subunitate 481 3024 6.000
b) n contabilitatea subunitii
CONTURI
1 NC Primire piese de schimb de la entitate 3024 481 6.000
2 Bon consum Consum piese de schimb 6024 3024 6.000

TEMA 7
1. S.C. T1 S.R.L. care i desfoar activitatea n condiii normale de munc n cadrul comerului cu amnuntul (tarif de risc 0,546%) are
un angajat cu contract de munc, a crui salariu brut este de 2.500 lei. Salariatul respectiv are doi copii minori n ntreinere iar lunar i se
mai reine o rat la un credit n valoare de 200 lei. Plata salarului este efectuat integral n data de 15 a fiecrei luni (pentru luna
precedent) prin virare pe card. S se nregistreze n contabilitate urmtoarele:
- cheltuielile salariale ale firmei (Salariul brut, CAS 15,8%, CASS 5,2%, CCIASS 0,85%, CFS 0.5%, CAMBP 0,546%, CFGPCS 0,25%)
- reinerile din salariu (avans chenzinal, CAS 10,5%, CASS 5,5%, CFS 0,5%, impozit 16% x Vi, alte reineri-chirii)
- plata prin virament bancar a salarului i a datoriilor legate de salarii.
Rezolvare:
CONTURI
1 Stat salarii nregistrarea salariilor brute datorate 641 421 2.500
2 Stat salarii CAS unitate 15,8% 6451 4311.01 395
3 Stat salarii CASS unitate 5,2% 6453 4313 130
4 Stat salarii CCIASS 0,85% 6451 4311.02 21
5 Stat salarii CFS unitate 0,5% 6452 4371 13
6 Stat salarii CAMBP 0,546% 6451 4311.03 14
7 Stat salarii CFGPCS 0,25% 6458 447 6
8 Stat salarii Reineri salariale angajat 421 % 921
4312 263
DP = (300 + 200) x [1 (2.500 1.500)/1.500] 4314 138
DP = 120 (se rotunjete n sus la 10 lei) 4372 13
Imp = 16% x (2.500 x 83,5% - 170) =307 444 307
427 200
9 OP/Ext.cont Salariului net 421 5121 1.571
10 OP/Ext.cont Achitarea datoriilor legate de salarii % 5121 1.300
4311.01 395
4313 130
4311.02 21
4371 13
4311.03 14
447 6
4312 263
4314 138
4372 13
444 307
11 OP/Ext.cont Achitare alte datorii salariale - chirii 427 5121 200
2. Un salariat al unei ntreprinderi private nu-i ridic la termen chenzina a II-a n sum de 2.600lei. S se nregistreze salariile
neridicate la timp.
Varianta I: Achitarea ulterioar a salariului;
Varianta II: Prescrierea salariului neridicat de ctre angajai.
Rezolvare:
CONTURI
1 NC nregistrarea salariului neridicat 421 426 2.600
2 DP V1. Achitarea ulterioar a salariului 426 5311 2.600
3 NC V2. Prescrierea salariului neridicat 426 7588 2.600

3. S se calculeze i s se nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pentru primele dou trimestre innd cont de
urmtoarelor date:
Venituri totale, din care: 30800
Trim I
venituri din dividende 2800

Cheltuieli totale, din care: 15400
cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) 1400
Venituri cumulate (I+II), din care: 72800
venituri din dividende 2800
Trim II
Cheltuieli cumulate (I+II), din care: 33376

cheltuieli cu impozitul pe profit pe Trim I ______
cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) 1400
cheltuieli cu lipsuri neimputabile (inclusiv TVA) 1736
Rezolvare:
Trimestrul I:
Pimp I = Vtot Chtot + Chned Vneimp = 14.000
Imp dat I= 16% x 14.000 = 2.240
CONTURI
1 31.03. NC nregistrare imp. pe profit ptr T 1 691 4411 2.240
2 31.03. NC nchiderea contului 691 121 691 2.240
3 31.03. OP/Ext. Ct. Plata impozitului pe profit 4411 5121 2.240
Trimestrul II:
Pimp I+II = Vcum Chcum + Chned Vneimp = 42.000
Imp datorat I+II = 16% x 42.000 = 6.720

Imp achitat I = 2.240 => Imp dat II = 6.720 2.240 = 4.800
CONTURI
4. Societatea Rosa SRL face parte, potrivit legii, din categoria microntreprinderilor. S se calculeze i s nregistreze n contabilitate
impozitul pe venitul microntreprinderilor pentru trimestrul IV, cunoscnd urmtoarele date:
Venituri venituri din vnzarea produselor finite 60.000 lei; Cheltuieli cheltuieli cu salariile personalului 30.000 lei;
Trim I venituri din servicii prestate 40.000 lei; Trim I cheltuieli cu materiile prime 20.000 lei;
venituri din producia stocat 10.000 lei; cheltuieli privind provizioanele 20.000 lei.
venituri din ajustri pt. depreciere 5.000 lei.
Rezolvare:
Not de calcul:
Impozitul pe venit = (Total venituri Venituri din producia stocat i imobilizri Venituri di ajustri) x 3% = (115.000 15.000)
x 3% = 3000 lei
CONTURI
1 31.12 NC nregistrare imp. pe venit 698 4418 3.000
3 25.03 OP/Ext. Ct. Plata impozitului pe venit 4418 5121 3.000

5. Un detailist (S.C. T4 S.R.L.) prezint la nceputul lunii un sold de marf evaluat la preul de vnzare cu amnuntul de 10.800 lei (8.000 lei
preul de achiziie, 1.000 lei adaosul comercial, 1.800 TVA neexigibil). Se achiziioneaz mrfuri la preul de cumprare de 15.000 lei + TVA
20%, care se achit prin banc. Cota de adaos comercial pentru mrfurile cumprate este de 20%. Se vnd n numerar (cu bon de cas)
mrfuri n valoare de 12.000 lei, inclusiv TVA. S se nregistreze n contabilitate operaiile de mai sus, inclusiv regularizarea TVA.
Rezolvare:
Not de calcul:
Adaos comercial (Ct. 378) = 15000 X 20% = 3000 lei
TVA neexigibil (Ct. 4428) = 18000 X 20% = 3600 lei
Not de calcul:
Pre de vnzare cu amnuntul (Ct. 371) = 12.000 lei
TVA = 2.000 lei
Pre de vnzare cu amnuntul fr TVA = 10.000 lei.
1000 3000
k 0,148
10.800 21.600 1.800 3.600
Adaos comercial (Ct. 378) = 10.000 X 0,148 = 1.480 lei

Cost de achiziie (Ct. 607) = 10.000 1.480 = 8.520 lei
CONTURI
1 Factura Achiziie marf % 401 18.000
371 15.000
4426 3.000
2 NC+PVR nregistrare AC i TVA 371 % 6.600
378 3.000
4428 3.600
3 OP/Ext.cont Achitarea datoriei fa de furnizor 401 5121 18.000
4 Factur Vnzare mrfuri 5311 % 12.000
707 10.000
4427 2.000
5 NC Descrcare din gestiune % 371 12.000
607 8.520
378 1.480
4428 2.000
6 NC+D300 Regularizare TVA % 4426 3.000
4427 2.000
4424 1.000
6. S.C. EcoStar S.A. obine dreptul de a primi o subvenie guvernamental pentru achiziionarea unei instalaii ecologice de filtrare a
apei n valoare de 90.000 lei. Ulterior societatea ncaseaz subvenia i achiziioneaz instalaia respectiv n valoare de 90.000 lei i
TVA 20%, achitarea efectundu-se prin banc. Durata normal de funcionare a instalaiei este de 10 ani. Dup opt ani de utilizare
mijlocul fix respectiv este vndut la preul de 20.000 lei i TVA 20%, ncasarea efectundu-se prin virament bancar. Partea din subvenie
netrecut la venituri n cursul celor 8 ani de funcionare a instalaiei este returnat instituiei guvernamentale care a acordat respectiva
subvenie. S se nregistreze n contabilitate aceste operaiuni, inclusiv amortizarea n primul an, trecerea la venituri a subveniei pentru
investiii i restituirea parial a subveniei.
Rezolvare:
CONTURI
nregistrarea dreptului de a primi 4451 4751 90.000
1 Contract
subvenia pentru investiii
2 Ext.Ct. Primirea subveniei n contul bancar 5121 4451 90.000

CONTURI
Procurarea utilajului % 404 108.000
3 Factur 2131 90.000
4426 18.000
4 OP/Ext.Ct. Plata datoriei fa de furnizor 404 5121 108.000
nregistrarea amortizrii anuale 6811 2813 9.000 x 8
5 8 ani NC
(90.000 lei / 10 ani= 9.000 lei/an)
6 8 ani NC
Trecerea la venituri a cotei pri din 4751 7584 9.000 x 8
subvenia pentru investiii aferent
Vnzarea instalaiei 461 % 24.000
7 Factur 7583 20.000
4427 4.000
Scoaterea din eviden a utilajului % 2131 90.000
8 NC neamortizat integral 2813 72.000
6583 18.000
9 Ext.Ct ncasarea creanei 5121 461 24.000
10 OP/Ext.Ct Restituirea subveniei 4751 5121 18.000
7. O societate comercial primete sub form de donaie un autoturism evaluat la valoarea de 24.000 lei, care se amortizeaz liniar pe
durata de 5 ani. Se nregistreaz n contabilitate primirea donaiei, amortizarea lunar i includerea lunar la venituri a unei pri din valorii
autoturismului primit ca donaie.
Rezolvare:
CONTURI
1 Contract Primire donaie 2133 4753 24.000
2 NC Amortizarea lunar a autoturismului 6811 2813 400 x 60
Includerea lunar la venituri a unei 4753 7582 400 x 60
3 NC
pri din valoarea donaiei
8. Se constat la inventariere un plus la mobilier comercial, n valoare de 18.000 lei, care se amortizeaz pe o perioad de 4 ani. Se
nregistreaz n contabilitate plusul de inventar, amortizarea lunar i includerea lunar la venituri a unei pri din valoarea plusului la inventar.
Rezolvare:
CONTURI
1 Proces verbal nregistrarea plusului la inventar 214 4754 18.000
Amortizarea lunar a mobilierului 6811 2813 375 x 48
2 NC (18.000 : 48 luni = 375 lei)
Includerea lunar la venituri a unei 4754 7588 375 x 48

3 NC
pri din valoarea plusului la inventar
9. SC Saturn Srl acord, prin virament bancar, un ajutor financiar, n sum de 500.000 lei filialei SC Titan Srl. La finele exerciiului financiar
dobnzile calculate, dar nc nedecontate, aferente exerciiului expirabil sunt de 30.000 lei. n exerciiul financiar urmtor se deconteaz
dobnzile (n total 50.000 lei) i se restituie 200.000 lei, din ajutorul financiar acordat.
Rezolvare:
CONTURI
1 Contract,Ext.Ct. Acordare mprumut unei filiale 4511 5121 500.000
2 NC Dobnd la sfritul exerciiului financiar 4518 766 30.000
Restituirea parial a mprumutului i 5121 % 250.000
ncasarea dobnzii 4511 200.000
3 Ext.Ct.
4518 30.000
766 20.000

10. SC Galaxy Srl ncaseaz n numerar de la asociatul su unic suma de 4.000 lei pentru finanri curente. La finele exerciiului
financiar se calculeaz i se nregistreaz dobnzi n sum de 500 lei. n exerciiul financiar urmtor se achit, n numerar,
dobnzile cuvenite asociatului, concomitent cu retragerea de ctre acesta a unei sumei de 2.000 lei.
Rezolvare:
CONTURI
1 Contract, Ext.Ct. ncasare mprumut de la asociat 5121 4551 4.000
2 NC Dobnd la finele exerciiului 666 4558 500
Achitarea dobnzii i restituirea % 5121 2.500
3 Ext.Ct. parial a mprumutului 4551 2.000
4558 500
11. S.C. T6 S.R.L. (pltitoare de TVA), care ine evidena mrfurilor la pre de vnzare cu amnuntul cumpr la 05.09.N mrfuri la
preul de 10.000 lei plus TVA 20%. Adaosul comercial unic practicat de societate este de 40%. Datoria fa de furnizor se achit la
15.09.N prin banc. Detailistul vinde la 1.10.N unei persoane fizice un sfert din mrfuri (achiziionate la 05.09.N) cu plata n dou
rate lunare. Dobnda anual este de 24%. Decontrile se efectueaz prin banc la sfritul fiecrei luni. Rezolvare:
Rezolvare:
PVz TVA Dob TVA TOTAL
Rata I 1.750 350 3.500 x 24%/an x 1/12 = 70 14 2.184
Rata II 1.750 350 1.750 x 24%/an x 1/12 = 35 7 2.142
TOTAL 3.500 700 105 21 4.326
CONTURI
1 05.09. Factur 371 10.000
4426 2.000
nregistrare adaos comercial i TVA 371 % 6.800
2 05.09. NC neexigibil 378 4.000
4428 2.800
3 15.09. OP/Ext.Ct. Achitarea datoriei 401 5121 12.000
707 3.500
4 01.10. Factur 4427 700
472 105
4427 21
Descrcarea din gestiune a mrfurilor % 371 4200
5 01.10. NC
vndute 607 2.500
378 1.000
4428 700
6 31.10 Ext.Ct. ncasare rat 1 5121 4111 2.184
7 31.10 NC Includerea la venituri a dob. af. ratei 472 766 14
8 30.11 Ext.Ct. ncasare rat 2 5121 4111 2.142
9 30.11 NC Includerea la venituri a dob. af. ratei 472 766 7
12. O subunitate Z, transfer unei subuniti Y materii prime n valoare de 50.000 lei, ambele subuniti avnd contabilitatea
proprie pn la balana de verificare, i practicnd pentru evidena stocurilor de materii prime metoda inventarului permanent.
S se efectueze nregistrrile n contabilitatea ambelor subuniti.
Rezolvare:
a) n contabilitatea subunitii Z
CONTURI
1 Transfer materii prime ctre subunitatea Y 482 301 50.000
b) n contabilitatea subunitii Y
CONTURI
1 Primire materii prime de la subunitatea Z 301 482 50.000


CF Seminar 7-8 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CF Seminar 7-8 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Contabilitate financiar - Seminar 7-8 Rezolvri an universitar 2016-2017

C CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Reduceri comerciale i financiare

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

b) n contabilitatea clientului SC BETA SRL

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

3 Ext. Ct. ncasarea parial a creanei 5121 4111 180.000

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

CONTABILITATEA DECONTRILOR SALARIALE I SOCIALE I CU BUGETUL STATULUI

.1 Noiuni teoretice privind decontrile salariale i sociale

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

1.2 Noiuni teoretice privind decontrile cu bugetul statului

Structura contabil a decontrilor cu bugetul statului vizeaz:

1.3 Noiuni teoretice introductive privind alte decontri cu terii

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

venituri din dividende 2.000

Cheltuieli cumulate (I+II), din care: 23.840

Cheltuieli cumulate (I+II+III), din care: 37.040

cheltuieli cu impozitul pe profit pe Trim I+II+III ______

Extras din Codul fiscal (Legea 227/2015)

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

5. nregistrai regularizarea TVA pentru fiecare din scenariile de mai jos:

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

2.2 Contabilitatea altor decontri cu terii

Trecerea la V a cotei pri din subv. 4751 7584 6.000 x 4ani

9 luni NC nreg.dob.dat. (100.000 x 16%x1/12= 1.333,33) 666 4518 P 1.333,33x9

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

venituri din dividende 2800

Cheltuieli cumulate (I+II), din care: 33376

Imp dat I= 16% x 14.000 = 2.240

Imp datorat I+II = 16% x 42.000 = 6.720

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Adaos comercial (Ct. 378) = 10.000 X 0,148 = 1.480 lei

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Includerea lunar la venituri a unei 4754 7588 375 x 48

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

S-ar putea să vă placă și