Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
IFRS
Suport de curs
Anul I
Semestrul II
Stagiu 2022@CECCAR
AGENDA CURSULUI:
2
2
1
16/09/2022
OBIECTIVE:
2
16/09/2022
3
16/09/2022
• Valoarea contabilă (VC) reprezintă valoarea atribuită unui element din punct
• Baza fiscală (impozabilă) (BF) a unui activ sau a unei datorii este valoarea
atribuită acelui activ sau acelei datorii în scopuri fiscale (IAS 12,5).
fiscale din orice beneficiu economic impozabil care va fi generat pentru o entitate
Baza fiscală a unei datorii este valoarea sa contabilă minus orice sumă care va fi
contabile viitoare.
Diferenţele temporare deductibile sunt diferențele dintre valoarea contabilă a unui activ
sau a unei datorii din situaţia poziţiei financiare şi baza sa fiscală care vor avea drept
rezultat valori deductibile la determinarea profitului impozabil (sau a pierderii fiscale) al
(a) perioadelor viitoare, atunci când valoarea contabilă a activului sau a datoriei este
recuperată sau decontată.
Diferenţe temporare impozabile sunt diferențele ce vor avea drept rezultat valori
impozabile la determinarea profitului impozabil (sau a pierderii fiscale) al (a) perioadelor
viitoare, atunci când valoarea contabilă a activului sau a datoriei este recuperată sau
decontată.
4
16/09/2022
10
5
16/09/2022
11
12
6
16/09/2022
13
14
7
16/09/2022
15
Impozitele curente:
Impozitele amânate:
16
8
16/09/2022
APLICATII
9
16/09/2022
OBIECTIVE:
10
16/09/2022
21
22
11
16/09/2022
23
24
12
16/09/2022
25
26
13
16/09/2022
27
28
14
16/09/2022
APLICATII
15
16/09/2022
OBIECTIVE:
31
31
16
16/09/2022
Un acord prin care locatorul cedează Un contract, sau o parte a unui contract, care
locatarului, în schimbul unei plăţi sau serii acordă dreptul de a utiliza un activ (activul-
de plăţi, dreptul de a utiliza un bun pentru o suport) pentru o anumită perioadă de timp în
perioadă stabilită. schimbul unei contravalori.
(OMFP 1802/2014, 213(1.a)) (IFRS 16, Anexa A)
17
16/09/2022
18
16/09/2022
– Exemple:
– Tablete
– PC-uri mici
– Telefoane
– Mici obiecte de mobilier
38
19
16/09/2022
39
20
16/09/2022
Evaluare
Ordonanța 51/1997 IFRS 16
21
16/09/2022
Amortizarea
OMFP 1802/2014 IFRS 16
În cazul leasingului financiar, achiziţiile de către locatar În cazul în care contractul de leasing transferă dreptul de
de bunuri imobile şi mobile sunt tratate ca investiţii în proprietate asupra activului-suport la locatar până la
imobilizări, fiind supuse amortizării pe o bază încheierea duratei contractului de leasing sau costul
consecventă cu politica normală de amortizare pentru activului aferent dreptului de utilizare reflectă faptul că
bunuri similare ale locatarului. locatarul va exercita o opţiune de cumpărare, locatarul
(OMFP 1802/2014, 214(2)) trebuie să amortizeze activul aferent dreptului de utilizare
de la data începerii derulării până la sfârșitul duratei de
viaţă utilă a activului-suport. (IFRS 16.32)
În caz contrar, locatarul trebuie să amortizeze activul
aferent dreptului de utilizare de la data începerii derulării
până la prima dată dintre sfârșitul duratei de viaţă utilă a
activului aferent dreptului de utilizare și sfârșitul duratei
contractului de leasing. (IFRS 16.32)
În cazul leasingului operaţional, bunurile sunt supuse
amortizării de către locator, pe o bază consecventă cu -
politica normală de amortizare pentru bunuri similare
ale acestuia. (OMFP 1802/2014, 214(3))
APLICATII
22