CONSTANDACHE NICOLETA CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR DE CREDIT

CURSUL 1

ORGANIZAREA GENERALĂ A ACTIVITĂȚII ȘI CONTABILITĂȚII

INSTITUȚIILOR DE CREDIT. PATRIMONIUL INSTITUȚIILOR DE CREDIT

1.1 Structura sistemului bancar

Sistemul bancar din România este structurat pe două nivele, respectiv o bancă centrală și instituțiile
financiare, cărora, prin lege, li s-a acordat statutul de bănci. Banca Națională a României este banca centrală a
țării, instituția de emisiune a statului român. BNR coordonează și stabilește reglementările în domeniile:
monetar, de credit, valutar și de plăți, asigurând, totodată, supravegherea celorlalte instituții bancare.
Sistemul bancar reprezintă ansamblul instituțiilor financiare și de credit, de stat sau private.
Funcțiile principale ale acestor instituții sunt:
- Atragerea mijloacelor bănești ale clienților prin conturile deschise;
- Acordarea de credite;
- Efectuarea de operațiuni (viramente) între conturile clienților, efectuarea de transferuri de sume în
conturi deschise la alte bănci;
- Emiterea de instrumente de plată și de credit;
- Vânzarea/cumpărarea de valută.

1.2 Organizarea sistemului bancar românesc

Sistemul bancar din țara noastră este organizat pe două nivele, care delimitează atribuțiile băncii
centrale și de emisiune de cele ale societăților bancare.
La nivelul superior se situează Banca Națională a României BNR – ca bancă centrală și de emisiune.
Banca Națională a României este autoritatea competentă cu privire la reglementarea, autorizarea și
supravegherea prudențială a instituțiilor de credit. Banca Națională a României nu poate acorda autorizație unei
instituții de credit, dacă aceasta nu dispune de fonduri proprii distincte sau de un nivel al capitalului inițial cel
puțin egal cu nivelul minim stabilit prin reglementări, care nu poate fi mai mic decât echivalentul în lei a
5.000.000 euro.
Funcțiile principale ale BNR sunt:
- Emisiunea monetară;
- Efectuarea de operațiuni cu societățile bancare și cu alte instituții de credit;
- Efectuarea de operațiuni cu Trezoreria Statului;
- Realizarea de operațiuni cu aur și valute;
- Efectuarea de operațiuni cu titluri de stat;
- Reglementarea și controlul tranzacțiilor valutare pe teritoriul țării.
La baza piramidei sistemului bancar se situează băncile comerciale constituite sub formă de societăți
pe acțiuni în conformitate cu legea bancară și cu autorizațiile de funcționare eliberate de BNR.
Societățile bancare se înființează numai prin subscriere și emisiune de acțiuni, care reprezintă capitalul
social și se varsă obligatoriu în numerar.
Funcțiile principale ale băncilor comerciale sunt:
- Mobilizarea activelor monetare existente în economie;
- Utilizarea resurselor proprii și atrase prin distribuirea de credite către clienți;
- Decontări între titularii de conturi.
Activitățile specifice băncilor comerciale sunt generatoare de operațiuni bilanțiere (pasive și active) sau
extrabilanțiere.
Tot pe acest nivel se află și Casa de Economii și Consemnațiuni (CEC) ca bancă de depozit a
economiilor bănești ale persoanelor fizice și diferitelor organizații sindicale.
Instituțiile de credit, persoane juridice române, se pot constitui și funcționa cu respectarea dispozițiilor
legale, în una din următoarele categorii:
a) bănci;
b) organizații cooperatiste de credit;
c) bănci de economisire și creditare în domeniul locativ;
d) bănci de credit ipotecar.

1.3 Serviciile și produsele bancare

a) În cadrul serviciilor bancare sunt incluse:
- Deschiderea de conturi bancare clienților;
- Evidența operațiunilor în conturile curente ale titularilor;
- Operațiuni de casă ce constau în primiri și eliberări de sume în numerar;

1
 CONSTANDACHE NICOLETA CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR DE CREDIT
CURSUL 1

- Operațiuni cu cecuri de decontare cu ordine de plată;

- Operațiuni cu instrumente de plată și de credit: cambia, biletul la ordin, cecul etc.;
- Operațiuni referitoare la plăți și încasări efectuate la intern și extern, a acreditivelor în lei sau
valută;
- Emiterea de scrisori de garanție bancară.
b) Din categoria produselor bancare fac parte:
- Acordare de credite pe termen scurt (≤ 1 an) în contul curent al clienților, credite garantate sau
negarantate;
- Acordarea de credite pe termen scurt și mediu (până la 5 ani), garantate cu gaj sau ipotecă pentru
procurare de materii prime, materiale, piese de schimb, combustibili, mașini, utilaje;
- Acordarea de credite pe termen lung (peste 5 ani) pentru achiziționarea de echipamente industriale,
instalații complexe, investiții pentru construcții;
- Constituirea de depozite pentru atragerea de disponibilități bănești ale clienților;
- Plasamente de titluri de valoare (obligațiuni) emise de organisme publice sau agenți economici
pentru procurarea de fonduri;
- Transmiterea ordinelor de vânzare sau cumpărare a titlurilor burselor de valori;
- Închirierea de casete sau seifuri pentru depozitarea de valori materiale și documente;
- Efectuarea de operațiuni de schimb valutar și cu metale prețioase;
- Remiterea de carduri și efectuarea de decontări electronice;
- Încasarea taxelor și amenzilor de plătit de diferite persoane unor instituții sau chiar statului.

1.4 Structura organizatorică a unei bănci comerciale

Structura organizatorică a unei bănci comerciale este formată din următoarele componente:
- Centrala bancară – nu are relații directe cu clientela. Acțiunea se desfășoară pe direcții,
departamente, servicii, birouri și oficii specializate prin intermediul cărora se analizează și se
controlează operațiunile din întreaga rețea bancară proprie.
- Sucursalele – au rol operativ și de gestiune și efectuează operațiuni. Activitatea lor se desfășoară la
nivel județean și coordonează, îndrumă și controlează activitatea operativă a unităților din
subordine (filiale, agenții).
- Filialele – au rol operativ și de gestiune, desfășurându-și activitatea in orașele mai importante din
cadrul județelor. Acestea au autonomie gestionară și operativă în limita competențelor acordate de
centrala băncii.
- Agențiile bancare – au rol exclusiv operativ derulând un volum mai mare de operațiuni, dar cu
valori mai mici. Își desfășoară activitatea in orașele mai importante din cadrul județelor. Ele sunt
subordonate sucursalelor și au în subordine agenții.
- Punctele de lucru – au rol operativ care activează în locuri cu afluență mare de public (magazine,
hoteluri).

1.5 Organizarea și conducerea contabilității agenților bancari

Contabilitatea bancară este organizată pe două paliere: contabilitatea financiară și contabilitatea de
gestiune.
Contabilitatea financiară – are ca obiectiv principal furnizarea informațiilor necesare băncilor pentru
interesele proprii, cât și în relațiile acestora cu acționarii sau asociații, clienți, furnizori, organisme financiare,
bancare, organe fiscale și alte persoane juridice și fizice.
Contabilitatea de gestiune (managerială) – oferă informații relevante conducerii. Datele și informațiile
confidențiale se referă la stabilirea cheltuielilor, veniturilor și rezultatelor pe fiecare subunitate, determinarea
rentabilității produselor și serviciilor bancare, întocmirea bugetelor de venituri și cheltuieli pe activități,
urmărirea și controlul execuției acestora, toate acestea fiind necesare pentru fundamentarea deciziilor privind
gestiunea băncii.

1.6 Patrimoniul instituțiilor de credit

Contabilitatea instituțiilor de credit presupune înregistrarea operațiunilor de casă, operațiunilor cu
clientela, operațiunilor cu titluri, a activelor imobilizate, a datoriilor, a capitalurilor proprii, veniturilor,
cheltuielilor și rezultatelor etc.
Pentru aceasta, trebuie înțeles patrimoniul instituției de credit și modificările care intervin în structura
și volumul său, ca urmare a operațiunilor financiare derulate pe parcursul unui exercițiu financiar.
Patrimoniul, reprezentat prin bilanț, are următoarea componență în cadrul instituțiilor de credit:
A. ACTIVE:

2
CONSTANDACHE NICOLETA CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR DE CREDIT
CURSUL 1

1. Casa și alte valori, disponibilități la bănci centrale

2. Creanțe asupra instituțiilor de credit
(a) la vedere
(b) alte creanțe
3. Creanțe asupra clientelei
4. Obligațiuni și alte titluri cu venit fix
(a) emise de organisme publice
(b) emise de alți emitenți, din care:
b.1) obligațiuni proprii
5. Acțiuni și alte titluri cu venit variabil
6. Participații, din care:
(a) participații la instituțiile de credit
7. Părți în cadrul societăților comerciale legate, din care:
(a) părți în cadrul instituțiilor de credit
8. Imobilizări necorporale, din care:
(a) cheltuieli de constituire
(b) fondul comercial, în măsura în care a fost achiziționat cu titlu oneros
9. Imobilizări corporale, din care:
(a) terenuri și construcții utilizate în scopul desfășurării activităților proprii
10. Alte active
11. Cheltuieli înregistrate în avans și venituri angajate
Total activ

B. DATORII și CAPITALURI PROPRII:

1. Datorii privind instituțiile de credit:
(a) la vedere
(b) la termen
2. Datorii privind clientela:
(a) la vedere
(b) la termen
3. Datorii constituite prin titluri
(a) obligațiuni
(b) alte titluri
4. Alte datorii
5. Venituri înregistrate în avans și datorii angajate
6. Provizioane:
(a) provizioane pentru pensii și obligații similare
(b) provizioane pentru impozite
(c) alte provizioane
7. Datorii subordonate
8. Capital social subscris
9. Prime de capital
10. Rezerve
- rezerve legale
- rezerve statutare sau contractuale
- rezerve pentru riscuri bancare
- alte rezerve
11. Rezerve din reevaluare
12. Acțiuni proprii
13. Rezultat reportat (profitul sau pierderea din anii anteriori)
14. Rezultat exercițiului financiar (profitul sau pierderea curentă)
15. Repartizarea profitului
Total datorii și capitaluri proprii

Instituțiile de credit și instituțiile financiare nebancare întocmesc situații financiare anuale care cuprind:
1. bilanț,
2. cont de profit si pierdere,
3. situația modificărilor capitalurilor proprii,

3
CONSTANDACHE NICOLETA CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR DE CREDIT
CURSUL 1

4. situația fluxurilor de trezorerie,

5. notele explicative.

4
 CONSTANDACHE NICOLETA CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR DE CREDIT
CURSUL 1

1. Bilanțul
Bilanțul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de activ, datorii și
capitaluri proprii ale instituției la sfârșitul exercițiului financiar, precum și în celelalte situații prevăzute de lege.
În bilanț elementele de activ și datorii sunt grupate după natură și lichiditate, respectiv natură și
exigibilitate.
Lichiditatea reprezintă capacitatea elementelor de activ de a fi transformate in bani. Cu cât un activ
este mai lichid, cu atât este mai ușor transformabil în bani. Cele mai lichide active din bilanț sunt chiar
disponibilitățile bănești, iar cele mai greu transformabile în bani sunt imobilizările.
Exigibilitatea reprezintă capacitatea elementelor de datorii și capitaluri proprii de a fi transformate în
lichidități, adică de a ajunge la scadență la un moment dat. Astfel cele mai exigibile pasive sunt reprezentate de
datorii (depozite de la bănci și clienți), iar cele mai puțin exigibile pasive sunt capitalurile proprii, care de altfel
nu trebuie rambursate niciodată, decât în cazuri de faliment.

În înțelesul prezentelor reglementări1:

a) un activ reprezintă o resursă controlată de către o instituție ca rezultat al unor evenimente trecute, de
la care se așteaptă să genereze beneficii economice viitoare pentru instituție şi al cărui cost poate fi evaluat în
mod credibil;
b) o datorie reprezintă o obligație actuală a instituției ce decurge din evenimente trecute şi prin
decontarea căreia se așteaptă să rezulte o ieșire de resurse care încorporează beneficii economice;
c) capitalurile proprii reprezintă interesul rezidual al acționarilor în activele unei instituții după
deducerea tuturor datoriilor sale.

A. 1.Casa și alte valori

Cuprinde:
a) numerarul aflat în casieria instituției, bancnote și monede românești și străine care au curs legal;
b) numerar aflat în ATM-uri și ASV-uri;
c) cecuri de călătorie cumpărate și neremise spre încasare emitenților;
d) soldurile conturilor de disponibilități la băncile centrale și instituțiile de emisiune din România și/sau
din țările unde instituția de credit este implantată.

2. Creanțe asupra instituțiilor de credit

Prin creanțe asupra instituțiilor de credit se înțeleg toate creanțele ce rezultă din tranzacții bancare
deținute de către instituție asupra altor instituții de credit naționale sau străine, indiferent de destinația acestora.

3. Prin creanțe asupra clientelei se înțeleg toate tranzacțiile care reprezintă creanțe asupra clienților
naționali sau străini, alții decât instituțiile de credit.

4. Obligațiuni și alte titluri cu venit fix

Sunt emise de instituțiile de credit, de alte societăți sau de organisme publice.
Sunt purtătoare de dobânzi, care variază în funcție de unii parametri determinați, cum ar fi rata dobânzii
de pe piața interbancară sau de pe piața europeană.
B. 1.Prin datorii privind instituțiile de credit se înțeleg toate datoriile ce rezultă din tranzacții
bancare, ale instituției față de instituțiile de credit naționale sau străine.

2. Datoriile privind clientela cuprind sumele datorate clientelei, alta decât instituțiile de credit.

3. Datorii constituite prin titluri. Acest element cuprinde atât obligațiunile și alte titluri cu venit fix, cât
și datoriile care rezultă din acceptări proprii și bilete la ordin în circulație, cu excepția datoriilor subordonate.
Prin acceptări proprii se înțeleg exclusiv acceptările care sunt emise de instituție pentru propria refinanțare și în
care aceasta figurează ca prim debitor (tras).
4. Datorii subordonate. În acest element se înregistrează fondurile provenind din emisiunea de titluri
sau din împrumuturi subordonate, a căror rambursare, în caz de lichidare a instituției, nu este posibilă, decât
după plata celorlalți creanțieri.
1
Ordinul nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de
Raportare financiară, aplicabilă instituțiilor de credit, actualizat și republicat în Monitorul Oficial nr. 96/ 10
februarie 2020

5
 CONSTANDACHE NICOLETA CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR DE CREDIT
CURSUL 1

C. 1. Capital social subscris cuprinde toate sumele, indiferent de denumirea lor, care, în funcție de
forma juridică a instituției respective, sunt privite, în conformitate cu legislația națională, ca fiind părți subscrise
de către acționari sau asociați.

2. Rezerve. Acest element cuprinde rezervele legale, rezervele statutare sau contractuale și alte rezerve,
cu excepția rezervelor din reevaluare.

Exemplu de bilanț
La 31 decembrie N, Banca Transilvania S.A. avea un patrimoniu format din: imobilizări corporale și
investiții imobiliare 337.076 mii lei, imobilizări necorporale 72.425 mii lei, capital social 3.112.505 mii lei,
numerar în casieria băncii 4.997.896 mii lei, depozite de la alte bănci 388.425 mii lei, prime de capital 28.316
mii lei, plasamente la bănci 3.889.483 mii lei, depozite de la clienți 38.395.292 mii lei, rezultatul reportat
2.389.102 mii lei, active financiare 56.819 mii lei, împrumuturi de la bănci și alte instituții financiare 985.142
mii lei, rezerva din reevaluare 27.377 mii lei, credite acordate clienților 25.107.527 mii lei, datorii subordonate
416.352 mii lei, rezerve 187.928 mii lei, titluri de valoare disponibile pentru vânzare 12.332.576 mii lei,
provizioane 705.596 mii lei, alte rezerve 372.533 mii lei, investiții în participații 84.886 mii lei, alte datorii
financiare 268.891 mii lei, alte active financiare 373.573 mii lei, alte datorii nefinanciare 65.206 mii lei, alte
active nefinanciare 90.404 mii lei.

BILANȚ
Elemente de patrimoniu Valori (mii lei)
I. Active
Numerar în casieria băncii 4.997.896
Plasamente la bănci 3.889.483
Active financiare 56.819
Credite acordate clienților 25.107.527
Titluri de valoare disponibile spre vânzare 12.332.576
Investiții în participații 84.886
Imobilizări corporale și investiții imobiliare 337.076
Imobilizări necorporale 72.425
Alte active financiare 373.573
Alte active nefinanciare 90.404
Total active 47.342.665
II. Datorii
Depozite de la bănci 388.425
Depozite de la clienți 38.395.292
Împrumuturi de la alte bănci sau instituții de credit 985.142
Datorii subordonate 416.352
Provizioane 705.596
Alte datorii financiare 268.891
Alte datorii nefinanciare 65.206
Total datorii 41.224.904
SITUAȚIA NETĂ = ACTIVE - DATORII 6.117.761
III. Capitaluri proprii
Capital social 3.112.505
Prime de capital 28.316
Rezultat reportat 2.389.102
Rezerva din reevaluare 27.377
Rezerve 187.928
Alte rezerve 372.533
Total capitaluri proprii 6.117.761
Total pasive 47.342.665

2. Contul de profit și pierdere

6
 CONSTANDACHE NICOLETA CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR DE CREDIT
CURSUL 1

Contul de profit și pierdere cuprinde veniturile și cheltuielile exercițiului, grupate după natura lor,
precum și rezultatul exercițiului (profit sau pierdere).
Veniturile constituie creșteri ale beneficiilor economice înregistrate pe parcursul perioadei contabile,
sub formă de intrări sau creșteri ale activelor ori reduceri ale datoriilor, care se concretizează în creșteri ale
capitalurilor proprii, altele decât cele rezultate din contribuții ale acționarilor.
În categoria veniturilor se includ atât sumele sau valorile încasate sau de încasat în nume propriu din
activități curente, cât și câștigurile din orice alte surse.
Cheltuielile constituie diminuări ale beneficiilor economice înregistrate pe parcursul perioadei
contabile sub formă de ieșiri sau scăderi ale valorii activelor ori creșteri ale datoriilor, care se concretizează în
reduceri ale capitalurilor proprii, altele decât cele rezultate din distribuirea acestora către acționari.
În categoria cheltuielilor se includ valorile plătite sau de plătit în nume propriu din activități curente,
cât şi pierderile din orice alte surse.
Formatul contului de profit și pierdere este următorul:
1. Dobânzi de primit și venituri asimilate, din care:
(a) aferente obligațiunilor și altor titluri cu venit fix
2. Dobânzi de plătit și cheltuieli asimilate
3. Venituri privind titlurile
(a) Venituri din acțiuni și alte titluri cu venit variabil
(b) Venituri din participații
(c) Venituri din părți în cadrul societăților comerciale legate
4. Venituri din comisioane
5. Cheltuieli cu comisioane
6. Profit sau pierdere netă din operațiuni financiare
7. Alte venituri din exploatare
8. Cheltuieli administrative generale
(a) Cheltuieli cu personalul, din care:
- Salarii și remunerații
- Cheltuieli cu asigurările sociale, din care:
- cheltuieli aferente pensiilor
(b) Alte cheltuieli administrative
9. Corecții asupra valorii imobilizărilor necorporale și corporale
10. Alte cheltuieli de exploatare
11. Corecții asupra valorii creanțelor și provizioanelor pentru datorii contingente și angajamente
12. Reluări din corecții asupra valorii creanțelor și provizioanelor pentru datorii contingente și
angajamente
13. Corecții asupra valorii titlurilor transferabile care au caracter de imobilizări financiare, a
participațiilor și a părților în cadrul societăților comerciale legate
14. Reluări din corecții asupra valorii titlurilor transferabile care au caracter de imobilizări
financiare, a participațiilor și a părților în cadrul societăților comerciale legate
15. Rezultatul activității curente
16. Venituri totale
17. Cheltuieli totale
18. Rezultatul brut
19. Impozitul pe profit
20. Alte impozite ce nu apar în elementele de mai sus
21. Rezultatul net al exercițiului financiar.

3. Situația modificărilor capitalurilor proprii

Modificările capitalurilor proprii ale unei instituții de credit între începutul și finalul perioadei de
raportare reflectă creșterea sau reducerea activului net în cursul perioadei.
Prezentările cifrice trebuie însoțite și de informații referitoare la:
- Natura modificărilor,
- Tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul,
- Natura și scopul pentru care au fost constituie rezervele,
- Orice alte informații semnificative.

7
 CONSTANDACHE NICOLETA CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR DE CREDIT
CURSUL 1

4. Situația fluxurilor de trezorerie

Situația fluxurilor de trezorerie trebuie să raporteze fluxurile de trezorerie din cursul perioadei,
clasificate pe activități de exploatare, de investiții și de finanțare.
Fluxurile de trezorerie sunt intrările sau ieșirile de numerar și echivalente de numerar.
Activitățile de exploatare sunt principalele activități producătoare de venit ale entității, precum și alte
activități care nu sunt activități de investiții sau de finanțare.
Activitățile de investiții constau în achiziționarea și cedarea de active imobilizate și de alte investiții
care nu sunt incluse în echivalentele de numerar.
Activitățile de finanțare sunt activități care au drept rezultat modificări ale dimensiunii și compoziției
capitalurilor proprii și împrumuturilor entității.

5. Note explicative
Notele explicative trebuie:
a) să prezinte informații despre reglementările contabile care au stat la baza întocmirii situațiilor
financiare anuale și despre politicile contabile folosite;
b) să ofere informații suplimentare care nu sunt prezentate în bilanț, contul de profit și pierdere și, după
caz, în situația modificărilor capitalurilor proprii și/sau situația fluxurilor de numerar, dar sunt relevante pentru
înțelegerea oricărora dintre acestea.
Exemple de prezentare a notelor explicative:
Nota 1 – Principii, politici și metode contabile (reglementări contabile aplicate, abateri de la principiile
și politicile contabile, metodele de evaluare)
Nota 2 – Informații privind unele posturi din bilanț
Nota 3 – Situația creanțelor și datoriilor
Nota 4 – Informații privind portofoliul de titluri
Nota 5 – Active imobilizate (valoarea brută și ajustări de valoare)
Nota 6 – Acțiuni proprii și obligațiuni emise
Nota 7 – Repartizarea profitului
Nota 8 – Provizioane
Nota 9 – Informații privind unele posturi din contul de profit și pierdere
Nota 10 – Informații privind salariații și membrii organelor de administrație, conducere și supraveghere
Nota 11 – tranzacții cu părți afiliate
Nota 12 – Informații privind piețele geografice
Nota 13 – Datorii contingente și angajamente
Nota 14 – Alte informații.

1.7 Planul de conturi al societăților bancare

Sunt evidențiate 8 clase de conturi, din care:
- Clasele de la 1 la 7 privesc conturile de bilanț, iar clasa 9 este rezervată conturilor în afara
bilanțului;
- Conturile din clasele 1 – 7 și 9 se utilizează de către toate societățile bancare;
Planul de conturi prezintă următoarea structură:
CLASA 1: Operațiuni de casă și operațiuni interbancare
Cuprinde – numerarul aflat în casieria instituției, numerarul din ATM-ri și ASV-uri și cecurile de
călătorie, decontările interbancare
CLASA 2: Operațiuni cu clientela
Cuprinde – conturile utilizate în relația dintre bancă și clienții săi (persoane fizice și juridice) și între
instituții și instituții de credit
CLASA 3: Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse
Cuprinde – operațiuni cu titluri de valoare și conturi utilizate în gestiunea internă a băncii (decontări cu
salariații, bugetul statului, creditori diverși, debitori diverși), conturi de stocuri
CLASA 4: Active imobilizate
Cuprinde – conturile de imobilizări financiare, imobilizări în curs, imobilizări corporale și necorporale,
amortizări, ajustări pentru depreciere.
CLASA 5: Capitaluri proprii, asimilate și provizioane
Cuprinde – capitalul propriu sau împrumutat al băncii, provizioanele pentru riscuri și fondurile de
garantare.
CLASA 6: Cheltuieli

8
 CONSTANDACHE NICOLETA CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR DE CREDIT
CURSUL 1

CLASA 7: Venituri
CLASA 9: Operațiuni în afara bilanțului
Cuprinde – conturile care reflectă angajamentele băncii în relațiile cu alte societăți bancare sau cu
clienții.

1.8 Temă de casă

O instituție de credit deține la 31.12. N următoarele elemente patrimoniale: impozit pe profit 84.677 lei,
imobilizări necorporale 181.115 lei, depozite la termen la BNR 28.071 lei, depozite de la bănci și clienți
33.587.273 lei, capital social 1.200.000 lei, datorii salariale 512.458 lei, numerar și disponibilități la Banca
Centrală 7.197.230 lei, credite acordate băncilor și clienților 26.582.214 lei, titluri de participație 2.358.347 lei,
rezultat reportat 2.721.294 lei, provizioane 133.681 lei, titluri de datorie 3.204.307 lei, alte rezerve 262.929 lei,
active financiare deținute pentru tranzacționare 687.893 lei, datorii subordonate 855.678 lei, credite de la bănci
837.131 lei, alte datorii 599.416 lei, vehicul blindat pentru transportul de valori 171.360 lei, mobilier și
aparatură birotică 31.914 lei, titluri de valoare 49.147 lei, alte active 302.939 lei. Să se întocmească bilanțul cu
aceste elemente patrimoniale.

***